Proyecto de Angui

FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE PROYECTO
AUDITORIA FINANCIERA EN LOS ACTIVOS BIENES DE USO DE

Título
LA EMPRESA “CORPORACION SANTA BARBARA S.R.L.”
Autor/es Nombres y Apellidos Código de estudiantes
BARBARA PALACIOS LOZA 201316063
Fecha 30/11/2018
Carrera AUDITORIA
Asignatura AUDITORIA I
Grupo B
Docente LIC. CARLOS RAMIREZ
Periodo
II/2018
Académico
Subsede LA PAZ
Copyright © (2018) por (Bárbara Palacios).

Todos los derechos reservados.
Título: Auditoria Financiera En Los Activos Bines de Uso De La Empresa “Corporación
Santa Barbara S.R.L.”
Autor/es: Bárbara Palacios
RESUMEN:
La aplicación práctica de los conocimientos adquiridos es fundamental en la vida
profesional, respecto a la materia de Auditoria que se busca dar cumplimiento a los objetivos de
la materia y dotar al estudiante conocimientos que le sirvan para realizar una Auditoria
sistemática e independiente de una empresa en el rubro “Exigibles” la apreciación financiera de
una empresa en base al análisis de sus Estados Financieros y poder emitir el dictamen
respectivo de la empresa.
En el presente trabajo, los objetos de estudio es la aplicación de una auditoría financiera en
el rubro de disponibilidades de la empresa CORPORACION SANTA BARBARA SRL que es una
empresa nueva en su segundo año de operación por lo que el trabajo realiza un análisis inicial
tomando en cuenta lo siguiente cuentas por cobrar, crédito fiscal IVA y previsión para cuentas
incobrables
Palabras clave: Auditoria, cuentas por cobrar, Crédito fiscal IVA previsión de cuentas
incobrables
ABSTRACT:
The subject of Analysis and Interpretation of Financial Statements seeks to provide the
student with knowledge to carry out the financial assessment of a company based on the analysis
of its Financial Statements.
For the present study, the object of study to put into practice the knowledge acquired in the
matter will be made in relation to the Financial Statements of the company MULTISPORTS
BOLIVIA SRL, it is noted that the present work performs an initial analysis because The
company is new and has two years of service.
The key points to be addressed are the essential background of the company, the approach to
the problem that starts the work, the general and specific objectives, the methodological
framework, the theoretical framework, the practical part of the analysis of Financial Statements
based on what has been learned in (Horizontal, vertical analysis, financial ratios, leverage and
break-even point) to draw conclusions about the work done.
Key words: Company, Analysis and Interpretation of Financial Statements, Horizontal

Analysis, Vertical Analysis, Financial Reasons, Leverage, Balance Point
Asignatura: Auditoria I
Carrera: Auditoria Página 4 de 69
Tabla De Contenidos
I. INTRODUCCIÓN.............................................................................................................5
II. ANTECEDENTES............................................................................................................7
III. MARCO TEORICO..........................................................................................................8
3.1 ¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA?.....................................................................................8
3.2 PARA QUE SIRVE UNA AUDITORIA.......................................................................9
3.3 LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA.................................................................10
3.4 TÉCNICAS DE AUDITORÍA....................................................................................10
3.5 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS......................................................................11
3.6 PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORÍA CONTABLE...........................................12
3.7 ¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA?.............12
3.8 HISTORIA DE LA AUDITORIA...............................................................................13
3.9 FASES DE LA AUDITORIA......................................................................................15
3.10 INFORME DE AUDITORIA..................................................................................19
3.11 NORMAS DE AUDITORIA...................................................................................20
IV. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................................................22
4.1 FACTOR TEMPORALIDAD.....................................................................................25
4.2 FACTOR ESPACIAL..................................................................................................25
V. OBJETIVOS....................................................................................................................26
5.1 OBJETIVO GENERAL..............................................................................................26
5.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS......................................................................................26
VI. MARCO METODOLOGICO.........................................................................................27
VII. RESULTADOS................................................................................................................29
ANTECEDENTES...............................................................................................................29
OBJETIVO...........................................................................................................................29
OBJETO................................................................................................................................29
ALCANCE............................................................................................................................29
INFORMES A EMITIR........................................................................................................29
DISPOSICIONES LEGALES Y NORMAS TECNICAS APLICABLES...........................30
ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA..............................................30
INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD.........31
ANTECEDENTES...............................................................................................................31
NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES..........................................................................31
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA......................................................................................31
CRITERIOS DE EVALUACIÓN.........................................................................................32
CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES:...............................................................32
PROBLEMAS EN LA APLICACIÓN DE LAS POLITICAS CONTABLES.....................33
INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS................................................................................33
NIVEL DE AUDIOTORIA DEL PERSONAL:...................................................................33
NIVEL DE AUDITRIA INTERNA:.....................................................................................33
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL................................................................................33
ASIGNACION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:............................................33
POLITICAS Y PRACTICAS CON RESPECTO A RECURSOS HUMANOS:..................34

CONCLUSION:....................................................................................................................34
PROGRAMA DE TRABAJO...................................................................................................36
VIII. CONCLUSIONES...........................................................................................................66
IX. REFERENCIAS..............................................................................................................69
I. INTRODUCCIÓN.
La aplicación práctica de los conocimientos adquiridos es fundamental en la vida profesional,

respecto a la materia de Auditoria que se busca dar cumplimiento a los objetivos de la materia y
dotar al estudiante conocimientos que le sirvan para realizar una Auditoria sistemática e
independiente de una empresa en el rubro “Bienes de Uso” la apreciación financiera de una
empresa en base al análisis de sus Estados Financieros y poder emitir el dictamen respectivo de
la empresa.
En el presente trabajo, los objetos de estudio es la aplicación de una auditoría financiera en el

rubro de disponibilidades de la empresa CORPORACION SANTA BARBARA SRL., que es una
empresa nueva en su segundo año de operación por lo que el trabajo realiza un análisis inicial
tomando en cuenta lo siguiente:
 Terrenos y Edificios
 Maquinaria y Equipo
 Vehículos
 Muebles y Enseres
 Equipo de Computación
Los conceptos teóricos son una parte esencial para realizar el estudio y análisis respectivo, en
tal sentido en el trabajo se para una mejor apreciación se han implementado tablas que ilustran de
mejor manera la aplicación de la auditoría financiera y la emisión del dictamen final.
Los puntos que se exponen en este documento son; los antecedentes iniciales de la empresa, el
planteamiento del problema, objetivos generales y objetivos específicos, marco metodológico,
marco teórico, se toma un punto específico para la parte práctica de la Auditoria Financiera en
base a lo aprendido en la materia es decir Memorándum De Planificación De Auditoría, Ejercicio
Práctico, Planilla De Deficiencias, Programa De Trabajo, Dictamen De Auditor Independiente,
Informe Sobre Aspectos Administrativo - Contables Y De Control Interno Emergentes De La
Auditoría Financiera Al 31 De Diciembre De 2017 todos estos análisis se realizan para establecer
conclusiones respecto a la información contable de empresa en su corto periodo de operaciones,
como punto adicional se realizara recomendaciones en base a los resultados obtenidos.
II. ANTECEDENTES.
La Empresa CORPORACION SANTA BARBARA SRL fue constituida el 11 de septiembre

de 2014 mediante escritura pública Nº 1578/2014, con domicilio legal en la ciudad de La Paz
bajo el Número de Identificación Tributaria (NIT) 290754020.
CORPORACION SANTA BARBARA S.R.L. es una empresa que apunta al liderazgo del
mercado en la provisión de superficies sintéticas y equipamiento deportivos de alta calidad y
seguridad, es representante oficial de las empresas y compañías de mayor calidad, reconocidas a
nivel mundial, con la finalidad de poner a la disposición del deportista local, instalaciones con
características de competencias que se encuentran en países del primer mundo.
Cuenta con un departamento Comercial y Técnico, creado con el fin de superar las
expectativas de nuestros clientes. Tiene claro que únicamente la alta calidad, buena relación de
precios, tiempo de entrega, asesoría y buen servicio les permitirá seguir desarrollándose con
éxito.
VISIÓN
Ser una Empresa líder en provisión de Superficies Deportivas Sintéticas, buscando satisfacer
las demandas del Mercado en un entorno de crecimiento ecológico sostenible.
MISIÓN
Lograr la total satisfacción de nuestros clientes y ser sus proveedores más confiables.
III. MARCO TEORICO.
La Contabilidad es la ciencia que controla las actividades y hechos económicos en las

empresas, entidades y unidades, con el fin de presentar registros, ofrecer información exacta y
confiable en cuanto a los resultados de un periodo y la situación financiera de la entidad.
La auditoría financiera, también conocida como auditoría contable, se trata de un método por
el que se examina y analiza la información que una empresa tiene reflejada en los estados de sus
cuentas. Dicha auditoría podrá ser realizada por un auditor interno o externo a la empresa.
Estas observaciones son de gran importancia pues permiten evaluar alternativas que facilitan
la toma de decisiones mediante la aplicación de técnicas, métodos, procedimientos de la
planeación, registros, cálculos, análisis, comprobación y presentación de la situación económico-
financiera de la empresa
El análisis para la Auditoria Financiera es sumamente importante para cada una de las
actividades que se realizan dentro de la empresa, por medio de esta los ejecutivos se valen para la
creación de distintas políticas de financiamiento externo, así como también se pueden enfocar en
la solución de problemas en específico que aquejan a la empresa como lo son las cuentas por
cobrar o cuentas por pagar; moldea al mismo tiempo las políticas de crédito hacia los clientes
dependiendo de su rotación, puede además ser un punto de enfoque cuando es utilizado como
herramienta para la rotación de inventarios obsoletos.
Por medio de la interpretación de los datos presentados en los estados financieros los
administradores, clientes, empleados y proveedores de financiamientos se pueden dar cuenta del
desempeño que la compañía muestra en el mercado; se toma como una de las primordiales
herramientas de la empresa.
I. ¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA?
La definición de auditoria se basa en el examen de algún proceso, mecanismo o sector, para

ver cuál es su rendimiento. Las auditorías siempre se han considerado como el examen y control
de la situación económica de la empresa, para saber qué cosas van mal, qué cosas van bien y
cómo se puede mejorar en cualquiera de los puntos clave de la empresa. Auditar, se entiende así,
como someter las cuentas de una empresa a examen para saber cómo está actualmente la
empresa para saber hacia dónde debe ir a partir de ese momento.
Sin embargo, ahora son muchos los aspectos que se pueden auditar en una empresa sin
necesidad de realizar un examen general de la empresa. Es decir, que se pueden realizar controles
de algún sector de la empresa concreto, o de algún ámbito organizacional del que se quiera
obtener una fotografía que represente el momento actual, para saber si se están haciendo bien las
cosas o si se puede mejorar algún aspecto.
También cabe destacar que las auditorías pueden ser externas o internas, que sean hechas por
un auditor independiente o que forme parte de la empresa. Dependiendo de cada uno de estos
aspectos, se auditarán unas cosas u otras.
Es por esto, que podemos considerar la auditoría como el proceso de inspección o control de
cualquier punto clave de la empresa para verificar su correcto funcionamiento. De ahí a que
existen muchos tipos de auditoría según el objetivo que se quiera examinar.
II. PARA QUE SIRVE UNA AUDITORIA.
La auditoría sirve para a prueba una empresa en cuanto a términos relacionados con el estado
de sus cuentas, el cumplimiento de sus obligaciones, el desarrollo de sus actividades potenciales
así como la forma en la que la empresa explota todo su potencial en su ejercicio diario. Todo ello
en lo que respecta al ámbito interno de la empresa, como externo. Hablamos pues de la auditoría
interna donde se su vinculación con respecto a los trabajadores o sus capacidades para hacer
frente a los pagos y al cumplimiento de la normativa legal.
Aunque hay varios tipos de auditora el objetivo último es averiguar cualquier problema que
pueda tener la empresa para detectar el foco y sus debilidades para rectificarlas. Eso sí, toda
auditoría financiera debe ser desarrollada por un profesional altamente cualificado.
III. LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA
En muchas ocasiones, las empresas no valoran suficientemente la necesidad y la importancia

de realizar auditorías en las organizaciones empresariales. Y es que auditar te permite estudiar lo
que estás haciendo para saber si estás haciendo bien las cosas, si se están cumpliendo las
normativas legales, si estás adaptando a la actualidad y nuevas tecnologías, para dirigir y tomar
decisiones que nos permitan tener un mayor éxito. Es muy importante para la dirección de la
empresa, poseer información fiable que le permite analizar y valorar los pasos a seguir.
Además, el control de nuestra gestión empresarial puede ayudarnos a evitar más de un

quebradero de cabeza en referencia a los aspectos legales. En ocasiones, podemos estar
cometiendo errores que pueden ser considerados como fraudes, lo que puede conllevar grandes
sanciones y multas. Por ejemplo, si nuestras cuentas no reflejan la realidad de la empresa, si
nuestros ordenadores no poseen las licencias necesarias para ser utilizados, si nuestra maquinaria
no cumple con la normativa, es posible que tengamos problemas con la ley.
IV. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Existen diferentes técnicas de auditoría que te permiten analizar de diversas maneras algún
proceso o elemento de la empresa. Se basa en métodos a través de los cuáles el auditor obtiene
las pruebas para realizar el informe de auditoría, donde plasmará el resultado de la auditoría.
1. Estudio general: Con esta técnica se observan las características más generales y
destacables de la empresa que luego se profundizarán en el estudio.
2. Análisis: La técnica de análisis se basa en la agrupación de diferentes elementos sobre

una misma cuenta. Existen dos tipos:
 Análisis de movimientos
 Análisis de saldo
3. Investigación: Consiste en recabar información necesaria a través de entrevistas con los

empleados de la empresa.
4. Certificación: Se basa en plasmar las declaraciones obtenidas a través de la

investigación.
5. Comprobación: Consiste en la constatación de los hechos de la empresa a través de la

documentación de la empresa.
6. Hechos Posteriores: Son aquellos exámenes que se realizan después de que se haya
realizado el balance pero antes de enviar los estados financieros para que ver que todo está
correctamente
7. Inspección: Esta técnica se basa en corroborar físicamente la existencia de algunos

productos, bienes materiales, documentos, operaciones realizadas.
8. Confirmación: Se ratifica que son correctos los datos encontrados en los registros
contables y que coinciden con los hechos que ha observado el auditor.
9. Observación: Consiste en ver físicamente diferentes situaciones y hechos para ver si se

están cumpliendo los patrones de comportamiento establecidos. Se utiliza para ver cómo
funcionan los procesos productivos.
10. Cálculo: Se basa en el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas y de

determinadas operaciones para verificar si los resultados que se obtienen del cálculo son
razonables.
V. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS.
Los estados financieros básicos o estados contables básicos los podemos definir como un
registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad., son toda la
información financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fácil de
entender.
Por lo general incluyen los siguientes estados financieros básicos:
1. Balance General: Es balance contable, informa sobre los activos de una empresa,
pasivos y patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado.
2. Estado de Resultados: También se le conoce como cuenta de pérdidas y ganancias e

informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o pérdidas en un
período de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que ha
incurrido para conseguirlas.
3. Estado de Evolución del Patrimonio: Explica los cambios en los fondos propios o
patrimonio neto de la empresa durante el período que se examina.
4. Estado de Flujo de Efectivo: Informa sobre los movimientos de flujos de efectivo de

la empresa en contraposición con la cuenta de resultados que utiliza el criterio del
devengo y no tiene en cuenta los movimientos ocasionados por la inversión y
financiación.
5. Notas a los Estados Financieros: Consiste en una explicación y análisis de los datos
más significativos de los estados anteriores y de las decisiones que han llevado a ellos,
así como de las decisiones y expectativas de la organización para el futuro. los estados
anteriores y de las decisiones que han llevado a ellos, así como de las decisiones y
expectativas de la organización para el futuro.
VI. PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORÍA CONTABLE
Rara vez las pymes se someten a una auditoría contable con tal rigor como lo pueden
hacer las grandes empresas. Por ello, no está de más saber el procedimiento básico para
que el propio empresario pueda realizar una auditoría contable y conocer más a fondo el
estado de sus cuentas.
VII. ¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA?
VII.1.1 Hacer una pista de auditoría. Lo más recomendable es emplear un software de

Contabilidad para llevar un registro completo y fidedigno de todas las actividades
financieras, analizando con facilidad cualquier movimiento.
Consiste en tomar un estado financiero y relacionar cada una de sus partes con un total
determinado dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base, éste método nos
sirve para darnos una idea de que la empresa está realizando una distribución equitativa
de acuerdo a sus necesidades financieras y operativas.
VII.1.2 Revisión de las políticas de registro. Es fundamental que tengamos la información

organizada y que sea confiable y segura: desde los cheques cobrados y cancelados, hasta
las devoluciones de producto, todo. Teniendo la información bien almacenada, nos
permitirá que sea accesible y, ante cualquier desviación, nos sea fácil detectar el desajuste
y, sobretodo, el origen del problema.
VII.1.3 Proceso de entrega de los documentos contables al departamento de contabilidad.

¿Qué método se emplea para archivar facturas, recibos extractos de cuenta bancarios,
etc.? ¿Cómo se traslada esa información al departamento contable? Debemos diseñar un
proceso ágil y confiable.
VII.1.4 Sistema para monitorizar el control interno de la empresa. Por ejemplo, que la
persona encargada de los libros, no sea la misma que gestione el dinero en efectivo. Así el
control interno es mucho más fácil y ágil a la hora de detectar cualquier posible estafa.
VII.1.5 Leyes contables a acatar. Adopta los procedimientos y formatos oficiales a la hora
de realizar el registro contable, te facilitará la tarea en un medio plazo. Estos
procedimiento se rigen a través del plan general de contabilidad.
VII.1.6 HISTORIA DE LA AUDITORIA
La mención más antigua sobreviviente de un funcionario público encargado de los gastos

de auditoria del gobierno es una referencia al Auditor del Ministerio de Hacienda en Inglaterra
en 1314. Las Cuentas de las administraciones de anticipos se establecieron bajo la reina Isabel I
en 1559 con la responsabilidad formal de la auditoria de los pagos de Hacienda.
Este sistema de forma gradual caducado y en 1780, los Comisarios de Fiscalización de las
Cuentas Públicas fueron designados por la ley. Desde 1834, los Comisarios trabajado
conjuntamente con la Contraloría del ministerio de Hacienda, que se encarga de controlar la

cuestión de los fondos al gobierno.
Como Ministro de Hacienda, William Ewart Gladstone inició importantes reformas de

las finanzas públicas y la responsabilidad parlamentaria. Su ministerio de Hacienda y de
Auditoria 1866 Departamentos ley exigía que todos los departamentos, por primera vez, para
elaborar las cuentas anuales, conocidas como cuentas de crédito. La ley también creó el cargo de
Contador y Auditor General (C & AG) y Hacienda y un Departamento de Auditoria (E & AD)
para proporcionar personal de apoyo dentro de la administración pública. El C & AG se le
dieron dos funciones principales - de autorizar la emisión de dinero público al gobierno del
Banco de Inglaterra, tras haberse cerciorado de que estaba dentro de los límites del Parlamento
Europeo ha votado - y para auditar las cuentas de todos los departamentos del Gobierno e
informar al Parlamento al respecto .
La Auditoria del gasto público del Reino Unido es ahora llevada a cabo por la Oficina Nacional
de Auditoria. Canta la industria (actuando a través de diversas organizaciones en todo el año) en
cuanto a las normas de contabilidad para la información financiera, y el Congreso de los
EE.UU. ha aplazado a la SEC.
Este es también el caso típico en otras economías desarrolladas. En el Reino Unido, las
directrices de auditoria se establecen por los institutos (incluidos ACCA, ICAEW, ICAS y
ICAI), de los cuales las empresas de auditoria y los auditores individuales son miembros.
En consecuencia, las normas de auditoria financiera y los métodos han tendido a cambiar de
manera significativa sólo después de los fracasos de auditoria. El caso más reciente y conocido
es el de Enron. La compañía tuvo éxito en ocultar algunos hechos importantes, como los pasivos
fuera de los libros, de los bancos y accionistas. Con el tiempo, Enron se declaró en quiebra, y (a
partir de 2006) entró en proceso de disolución. Un resultado de este escándalo es que Arthur
Andersen, una de las cinco mayores firmas de auditoría en todo el mundo, perdió su capacidad
de auditar las empresas públicas, esencialmente, matando a la empresa.
Una tendencia reciente en las auditorias (impulsado por los escándalos contables de Enron y
Worldcom) ha sido una mayor atención a los procedimientos de control interno, que tienen por
objeto garantizar la integridad, exactitud y validez de las partidas de las cuentas y el acceso
restringido a los sistemas financieros. Este énfasis en el entorno de control interno es ahora una
parte obligatoria de la auditoria de las empresas de la SEC en la lista, en virtud de las normas de
auditoria de la Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), creada por la Ley
Sarbanes-Oxley.
VIII. FASES DE LA AUDITORIA
La auditoria financiera supone la revisión de la información financiera de una empresa en

una fecha determinada y se realiza previa a la presentación de los estados financieros (por lo
general sobre una base anual). En elaboración, y necesita de trabajo antes y después de la fecha
a la que se presentan esos estados financieros, siendo las etapas o fases típicas que la componen
las siguiente:
VIII.1.1 PLANIFICACION Y EVALUACION DE RIESGOS DE LA AUDITORIA
Cuando: antes de la fecha sobre la que se va a emitir opinión.
Objetivos:
 Entender el negocio de la empresa y el entorno en que opera.

 Industria en cuestión, normativas y otros factores externos, incluyendo el marco
de información financiera aplicable
 La naturaleza de la entidad
 Criterios contables aplicados por la entidad
 Análisis de los riesgos que pueden dar lugar a errores significativos en los estados
financieros
 La medición y revisión de los resultados financieros anteriores e intermedios de la
entidad
 Determinar los riesgos de auditoria más importantes (es decir, la posibilidad de que el
auditor emite un dictamen equivocado).
VIII.1.2 EVALUACION DE LOS CONTROLES INTERNOS EN LA AUDITORIA
Cuando: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinión
Objetivo:
Evaluar la efectividad operativa de los controles internos de la organización (por ejemplo,

autorización de transacciones, conciliaciones de cuentas, separación de funciones), incluyendo
controles generales de IT. Si los controles internos son eficaces, esto reducirá (pero no eliminar
del todo) la cantidad de trabajo del auditor.
VIII.1.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Cuando: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinión
Objetivo:
Recoger las evidencias de auditoria que sustenten que las cifras recogidas en los estados
financierosson confiables y de conformidad con las normas y la legislación.
Material y métodos:
 donde los controles internos son fuertes, los auditores suelen confiar más en
procedimientos analíticos (comparación de sistemas de información financiera, y con
información no financiera, para ver si los números tienen sentido y que los movimientos
inesperados se pueden explicar)
 donde los controles internos son débiles, los auditores suelen confiar más en las pruebas
sustantivas de detalle (selección de una muestra de los saldos de grandes cuentas, y
pruebas concretas (por ejemplo, facturas, estados de cuenta bancarios)
VIII.1.4 FINALIZACION DE LA AUDITORIA
Cuándo: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinión
Propósito:
 Hacer un informe con respecto a cualquier asunto importante que llamó la atención del
auditor durante la ejecución de la auditoria
 Evaluar y revisar las evidencias de auditoria obtenidas, que permitan tener constancia
suficiente y apropiada de las conclusiones alcanzadas
 Considerar el tipo de opinión de auditoria que van a notificar. Opinión con o sin
salvedades a la información financiera de la empresa, o en casos extremos justificar la no
emisión de opinión.
IX. INFORME DE AUDITORIA
El informe de auditoría es el documento que recoge la evaluación general de los estados

financieros. La evaluación del auditor de la conformidad de los estados financieros y el informe
de gestión con los requisitos contables aplicables en la empresa. El informe evalua si la
información recogida en los estados financieros es veraz, no suponiendo una evaluación de la
situación económica o financiera de la empresa en cuanto a su futuro. La elaboración de un
informe de auditoría puede tener lugar sólo después de la plena realización de la exploración y
análisis de los estados financieros de la empresa.
Según la normativa existente, el resultado de una auditoría financiera puede ser:
 Dictamen sin reservas. Una opinión favorable significa que no hay objeciones principales
a la contabilidad , los estados financieros y el informe de gestión de la empresa.
 Dictamen con reservas. Supone que los auditores consideran que en algunos puntos de los
estados financieros, la información recogida no se ajusta a la que ellos han recabado o a
que no han podido confirmar que determinada parte de la información financiera es
veraz.
 Abstención de opinión debido a las objeciones. Se expide cuando las objeciones
detectadas durante la auditoría hacen que los estados financieros no muestren la situación
financiera de la empresa. En este caso, en el informe se incluirán los motivos de la

denegación en dar una opinión.
 Abstención de opinión debido a las limitaciones de las pruebas. Una abstención de
opinión debido a las limitaciones de las pruebas se emite cuando el auditor no puede
expresar una opinión de auditoría al haber sido incapaz de realizar las pruebas de
comprobación necesarias. Este caso suele producirse cuando la empresa pone
impedimentos a la labor del auditor no ayudandole en el inventario y no facilitándole o
destruyendo documentación.
X. NORMAS DE AUDITORIA
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA - ISA o International Standards on Auditing) son
las normas profesionales para la realización de la auditoria financiera de la información
financiera. Estas normas son emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) a
través del International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). Estas normas
podemos agruparlas según la materia que traten en:
 Normas Internacionales de Auditoria sobre Responsabilidad

 Normas Internacionales de Auditoria sobre Planificación
 Normas Internacionales de Auditoria sobre Control
 Normas Internacionales de Auditoria sobre Evidencias

 Normas Internacionales de Auditoria sobre Uso
 Normas Internacionales de Auditoria sobre Conclusiones
 Normas Internacionales de Auditoria sobre Otras Áreas
IV. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
¿Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros, que los mismos deben estar
elaborados en base a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Contables
aplicables de la CORPORACION SANTA BARBARA S.R.L.?
La firma auditoría vilca asociados Ltda. Efectúa una auditoría financiera en la Industria de
Aceite S.A., al 31 de diciembre de 2017; para el efecto usted fue designado responsable de la
evaluación del rubro bienes de uso, para lo cual tiene los siguientes a datos:
Los saldos expuestos a 31 de diciembre de 2017, son los siguientes:
Cuenta Cantidad Activo Fijo Depreciación

De Ítems Acumulada
Terrenos 1 3940912
Edificios 1 37429878 37429878
Maquinaria Y Equipo 9 7665160 7665160
Vehículo 5 873889 873889
Muebles Y Enseres 250 480024 480024
Equipos De Computación 9 244228 244228
Considerando un nivel de materialidad planificado y mediante la técnica del muestreo a

criterio se seleccionó valores mayores a Bs 100.000, obteniéndose para nuestra evaluación los
siguientes ítems, cuyos datos válidos al 31 de diciembre de 2017, son los siguientes:
Fecha De Fecha De Valor

Descripción Adquisición Incorporación Original
04/01/201 33650
Terreno 1650 m 0 04/01/2010 00
Edificio de cuatro plantas, con una superficie 04/01/201 31960
construida 0 04/01/2010 00
17/06/201 22300
Grúa 10 toneladas marca kiato 0 20/10/2010 00
12/09/201 21800
Volqueta marca, komatzu capacidad 12 cubos 0 12/09/2010 00
Excavadora y pala cargadora marca komatzu 12/09/201 12/09/2010 21350
0 00
26/10/201 45000
Vagoneta prado 2010, marca Toyota 0 26/10/2010 0
25/01/201 30700
Camioneta hilux 2011, marca Toyota 1 25/01/2011 0
13/04/201 22400
Mesa de madera tallado 6* 2 mtrs 0 04/07/2010 0
09/01/201 21800
Mesas circular de vidrio 5*2,10 mtrs 1 30/01/2011 0
13/02/201 23500
Equipo hacer central servidor 1 02/04/2011 0
Saldos S/G Libro Detallado

Descripción Valor Dep AITB
DepAcúm AITB AF
Actuali. Af Gestión Dep
Terreno 1650 M 3940912 180306
Edificio de Cuat. Plantas. 37429878 935747 18807240 1712507 85625
Grúa 10 Ton Marca Kiato 2492170 9735 417807 119490 18670
Volqueta Marca, Komatzu 2436291 10151 435657 116810 19468
Excavadora Y Pala
2386000 10458 448838 114399 20057
Cargadora Marca Komatzu
Vagoneta Prado 2010,
522022 104404 234009 23884 5071
Marca Toyota
Camioneta Hilux 2011,
351867 70373 140747 16099 3220
Marca Toyota
Mesa De Madera Tallado
252014 25201 37801 11530 576
6* 2 Mtrs
Mesas Circular De Vidrio
228010 22801 22801 10010 0,00
5*2,10 Mtrs
Equipo Hacer Central
244228 45793 45793 9228 0,00
Servidor
SE PIDE:
Elaborar papeles de trabajo de acuerdo al programa de trabajo.
RESOLUCION:
Para resolver el ejercicio se deben tomar en cuenta los siguientes aspectos que se exponen como
referencia en la solución del problema:
En el caso presente se plantea un ejercicio de revisión al detalle y no así unas revisiones
analíticas.
Independientemente de los saldos que expongan la entidad en los diferentes componentes, el
auditor debe obtener sus saldos según auditoria considerando para el efecto el Valor original neto
y las fechas de adquisición e incorporación para su uso.
Es relación a la información requerida se debe elaborar el papel de trabajo, siendo necesario
obtener un saldo histórico del activo fijo y depreciación acumulada inicial, así como los cálculos
de la depreciación y actualización del ejercicio que se evalúa.
Una vez obtenido el resultado recién deberá efectuarse una comparación con los saldos que
tienen la entidad, ya que lo contrario creara simplemente confusiones y hasta dudadas del
auditor.
Para la actualización de los saldos de los bienes de uso se deben considerar las normas de
contabilidad Nº 3 aprobado por el consejo técnico nacional de auditoría y contabilidad del
colegio de auditores o contadores públicos de Bolivia y aplicar las UFVS según los tipos de
cambio publicados por el banco central de Bolivia, que incluye en el anexo al final del presente
texto.
Para la depreciación se debe considerar los criterios técnicos establecidos en el artículo 22 del
decreto supremo Nº 24051.
En el desarrollo del ejercicio se la realiza aplicando el programa de trabajo presentado por el
efecto, donde se considera cada uno de los elementos anteriores expuestos.
Para efectos de obtener conocimientos y habilidades para elaborar los papeles de trabajo y la
resolución académica de prisión propuesto y en las referencias D al D-6, se presenta la solución
del problema propuesto.
XI. FACTOR TEMPORALIDAD.
Se toma como base de estudio los Estados Financieros de la Empresa CORPORACION

SANTA BARBARA S.R.L., de las gestiones 2017.
XII. FACTOR ESPACIAL.
Se delimita el ámbito de análisis a los Estados Financieros presentados por la sucursal de La

Paz.
V. OBJETIVOS.
XIII. OBJETIVO GENERAL

Aplicar los conocimientos teóricos de Auditoria Financiera tomando como base los datos
reales de la empresa CORPORACION SANTA BARBARA S.R.L. y la emisión de nuestro
informe final acerca de cuya Empresa
XIV. OBJETIVOS ESPECIFICOS.
 Establecer como la empresa ha realizado la distribución de sus recursos financieros

para solventar y satisfacer sus requerimientos operativos.
 Comparar estados financieros homogéneos en dos periodos consecutivos, para

determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las Cuentas por Pagar,
Crédito Fiscal IVA y las Previsiones de cuentas incobrables, de un periodo a otro.
 Evaluar el rendimiento de la empresa mediante Memorándum De Planificación De

Auditoría y el Programa de Trabajo
 Obtener información clara y precisa para poder emitir el dictamen y el informe final
sobre Aspectos Administrativo - Contables Y De Control Interno Emergentes De La
Auditoría Financiera Al 31 De Diciembre De 2017 De La Empresa.
VI. MARCO METODOLOGICO.
El presente trabajo de acuerdo a su propósito es analítico por realizar un estudio de la

información financiera de la empresa CORPORACION SANTA BARBARA S.R.L. y aplicado
por que se pondrán en práctica conceptos teóricos y formulas.
De acuerdo al nivel de conocimiento es descriptiva porque detalla parte por parte el

significado del incremento o decremento de los montos que se presentaron en el Balance General
y el Estado de Resultados de la empresa y explicativa porque se resumen el significa de las
variaciones o el mantenimiento financiero en las cuentas.
Tomando en cuenta la estrategia empleada por el grupo el documental por que se presenta un
documento impreso y en formato digital para su evaluación.
El trabajo busca aplicar los conocimientos adquiridos en la materia, para demostrar el nivel de
conocimiento adquirido, aplicado a los Estados Financieros reales de la empresa
CORPORACION SANTA BARBARA S.R.L.
LEGAJO DE
PLANIFICA
CIÓN
VII. RESULTADOS.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

COORPORACION SANTA BARBARA S.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
TERMINOS DE REFERENCIA
ANTECEDENTES
Fuimos contratados para realizar la Auditoria de los Estados Financieros de la Corporación
SANTA BARBARA S.A., por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2017, con el
propósito de emitir una opinión sobre la razonabilidad del activo fijo.
OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es emitir si el activo fijo de la Corporación SANTA BARBARA
S.A. presentan razonablemente, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación
financiera, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y normas
contables aplicables.
OBJETO
El objeto de la auditoria es el activo fijoy los registros contables de la Corporación SANTA
BARBARA S.A., Balance General, Libros Diarios y los estados financieros que respalda los
mismos, correspondientes a la gestión 2017.
ALCANCE
Nuestro examen se efectuara conforme a las Normas de Auditoria aprobadas por el Consejo
Técnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia y comprenderá el
análisis y examen de los estados financieros de la Corporación SANTA BARBARA S.A., al 31
de diciembre de 2017.
INFORMES A EMITIR
De acuerdo a la naturaleza del trabajo a desarrollar nuestro objetivo es emitir los siguientes
informes:
Dictamen referido a los Estados Financieros de la Corporación CRUZ S.A, al 31 de diciembre

de 2017, presentan razonablemente la situación financiera, en concordancia con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Contables Aplicables.
Carta de recomendaciones sobre aspectos administrativos – contables y de control interno.
Dictamen de auditoria
Informe del auditor sobre los procedimientos mínimos utilizados.
DISPOSICIONES LEGALES Y NORMAS TECNICAS APLICABLES
Ley 2492 Código Tributario.

Ley N°843 (texto ordenado).
Decretos Reglamentarios a la Ley N°843 (texto ordenado)
Código de Comercio.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas de Contabilidad aprobadas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad.
Actas y acuerdos con efecto financiero del Consejo de Administración.
Otras disposiciones legales aplicables.
ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
FECHAS
ACTIVIDADES INICIO FIN
Suscripción del contrato 12 /05/2018 12/05/2018
Visita de programación 20/05/2018 20/05/2018
Planificación detallada 22/05/2018 31/05/2018
Ejecución 08/06/2018 31/06/2018
Cierre de legajos 08/08/2018 16/08/2018
Emisión de informes sobre 19/08/2018 27/08/2018
los estados financieros al
31/12/17
INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD
ANTECEDENTES
La corporación SANTA BARBARA S.A., es una sociedad anónima constituida el 4 de enero
de 2017, según testimonio N°1/2010 y sus principales actividades se realizan en el marco de
Estatuto de la Entidad.
NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES

La corporación SANTA BARBARA S.A., es una sociedad anónima que se dedica a la
comercialización por mayor y menor de materiales de Ferretería.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
De acuerdo al manual de Organización y funciones, la Estructura Organizativa de la
Corporación SANTA BARBARA S.A., es la siguiente:
Nivel Superior
Junta de Accionistas
Directorio
Nivel Ejecutivo
Gerencia General
Nivel de Control y Asesoramiento
Auditoria Interna
Asesoría Legal
Unidad de Desarrollo Organizacional
Nivel Operativo
Departamento de Comercialización
Departamento Administrativo Financiero
SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA CONTABLE
La empresa SANTA BARBARA S.A., a partir de la gestiones 2017 se implantó el Sistema

Contable ORIÓN para que a través de este sistema se pueda obtener información económica
financiera y patrimonial en forma oportuna y confiable. A través del sistema mencionado en la
entidad se emiten el Balance General y Estados de Resultados, así como el Estado de Efectivo.
Mediante los sistemas mencionados es posible obtener todos los registros auxiliares como ser:
Balance de Comprobación de sumas y saldos, Mayores auxiliares, Kardex, Libro de bancos,
Auxiliares de clientes y Proveedores, entro otros.
POLITICAS CONTABLES
Las políticas y prácticas contables más significativas empleadas por la entidad que tiene
efecto importante en el periodo o que ´pueden tenerlo en periodos posteriores, son:
Los EE.FF fueron preparados de conformidad con las normas de contabilidad y los principios
de contabilidad generalmente aceptados, adoptados por el Consejo Técnico de Auditoria y
contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia y/o Contadores Públicos.
CRITERIOS DE EVALUACIÓN
MONEDA DE CUENTAS
La entidad mantiene sus registros contables en boliviano. Los EE.FF han sido preparados en
moneda constante, reconociendo en forma integral los efectos de la inflación, utilizándose como
parámetro las variaciones en la cotización oficial de las unidades de fomento a la vivienda- UFV
respecto al boliviano y siguiendo los lineamientos generales establecidos por la Norma de
Contabilidad N°3 emitida por el consejo mayor Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
del Colegio de Auditores de Bolivia.
La re expresión de los EE.FF a moneda constante son realizados tomando en cuenta lavarían
del índice de unidades de fomento a la Vivienda- UFV entre el 31/12/2016 y el 31/12/2017 según
publicación emitida por el BNB.
ACTIVOS FIJOS
Las incorporaciones están valuadas a su costo expresado a moneda de cierre en función a la
variación del índice de Unidades de Fomento a la vivienda entre el inicio o la fecha de
incorporación y cierre. La depreciación del activo fijo se calcula en base al método de la línea
recta aplicando tasas anuales suficientes para extinguir los valores al final de la vida útil
estimada.
CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES:

No identificamos cambios en las políticas contables.
PROBLEMAS EN LA APLICACIÓN DE LAS POLITICAS CONTABLES

No identificamos problemas importantes en la aplicación de las políticas contables de la
Corporación SANTA BARBARA S.A.
AMBIENTE DE CONTROL
INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS

La corporación tiene aprobado un código de ética implantando y difundido a todo el personal
quienes a la vez demuestran conocimiento y compromiso para la aplicación de los valores y
principios en la ejecución de sus actividades coordinadas.
NIVEL DE AUDIOTORIA DEL PERSONAL:

La contratación de ´personal se realiza de convocatorias públicas, que posibilidad un
recaudamiento y selección acorde a las políticas institucionales; así mismo en la entidad se
demuestra un compromiso por la competencia del personal, por ello se tiene implantando un
sistema de evaluación periódica y capacitación permanente del personal.
NIVEL DE AUDITRIA INTERNA:

La auditoría interna de acuerdo a la estructura vigente de la Corporación SANTA BARBARA
S.A., tiene un nivel apropiado y reporta resultados directamente al Directorio de la Entidad.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La estructura organizacional es acorde a la naturaleza de la entidad y se encuentra implantada
conforme al Manual de organización y funciones en cuya estructura no se presentó rotación del
personal. Asimismo las operaciones operativas más importantes están respaldadas con un
manual e procedimientos que es implicado por el personal.
ASIGNACION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:

El organigrama de la entidad define directamente las líneas de autoridad y dependencia que
son descritas también n el manual de funciones. En relación a la estructura jerárquica los
funcionarios de la empresa se hacen responsables por todas las actividades que son de su
incumbencia.
POLITICAS Y PRACTICAS CON RESPECTO A RECURSOS HUMANOS:

En la Corporación SANTA BARBARA S.A., el recurso humano es considerado el activo más
importante, por ello se tienen implantando una gestión del personal que indica en una
planificación respecto a futuras decisiones en un proceso de reclutamiento periódicamente y
capacitación permanente.
CONCLUSION:
Considerando que los factores de la estructura del control interno fuero implantados
adecuadamente, una vez evaluados los mismos concluidos existe conciencia de control en la
entidad y es posible confirmar con ella.
CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFDICATIVIDAD Y MUESTREO
Considerando las características propias de las operaciones de la empresa ha considerado

establecer un nivel de materialidad de 3% con respecto al total del activo que representa Bs
1833333(61111100 *3%) y el nivel de materialidad anteriormente determinado por el 3% (ej. La
materialidad de la cuenta de terreno es de 128300 Bs obtenida de Bs 2443335 en el saldo de la
cuenta más Bs 1833333 correspondiente al nivel de materialidad establecida por en 3%).
Sin embargo en el caso de cuentas complementarias o relacionadas directamente con

compromisos que estén sujetos a evaluación las mismas deben ser consideradas el mismo
únicamente para la comunicación de resultados.
EVALUACION DE RIESGOS Y ENFOQUE DE AUDITORIA
Considerando la estructura de la información financiera de la corporación CRUZ S.A los

resultados de la evaluación del control interno y los riegos que afectan los diferentes
componentes del rubro del activo exigible sea definido el enfoque de auditoria documentado en
las planillas expuestas en la referencia II adjunto al presenté documento.
HISTORIAL DE AUDITORIA
La empresa SANTA BARBARA S.A., cuenta con una unidad de auditoria interna que efectúa
labores para evaluar la calidad y vigilancia de los controles y autoridad ejecutiva, se debe
recomendar oportunamente medidas correctivas que ayuden a proteger los activos. En
consecuencia en los últimos dos años ha venido efectuando auditoria de los presos de control
interno que corresponden serán considerados en la determinación de riesgo de control en los
diferentes componentes de estados financieros q se auditoria.
Por otra parte los estados financieros al 31 de diciembre de 2016, fue efectuado por la firma
Transparencia Contable S.R.L., cuyo dictamen fue emitido con una opinión calificada, mismo
que será considerado como una alerta en nuestra evaluación; empero, no una base para
determinar posibles salvedades r
esultantes de nuestro trabajo.
ADMINISTRACION DEL TRABAJO
El siguiente es el equipo de trabajo designado para realizar la auditoría financiera de la

Corporación SANTA BARBARA S.A. como también el tiempo en horas hombre:
NOMBRE CARGO HORAS
Carla Luisa Vila Gerente 26
Elena Vásquez Sénior 200
Alison Blanco Auditora 280
Betty Solares Auditora 200
Total 706
PROGRAMA DE TRABAJO
Para la ejecución de pruebas sustantivas, se ha elaborado el siguiente programa de trabajo a

medida:
-Activo fijo
COORPORACION SANTA BARBARA S.A.
INFORME SOBRE ASPECTOS ADMINISTRATIVOS – CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO
EMERGENTES DE LA AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
ANTECEDENTES
Como resultado de la auditoria efectuada al rubro del activo exigible de la COORPORACION

SANTA BARBARA S.A., al 31 de diciembre de 2017, han surgido observaciones sobre aspectos
administrativos-contables y de control interno, cuales consideramos oportuno informar para
acción correctiva por parte del Gerente General de la COORPORACION SANTA BARBARA
S.A.
PRESENTACION DE HALLAZGOS
La situación expuesta a ocasionado que el dictamen a los estados financieros de la

CORPORACION SANTA BARBARA S.A, por el ejercicio terminado el 31 de diciembre del
2017, sea calificado.
INCORRECTA CONSIDERACIÓN DEL MES DE INICIO EN DEPRECIACIÓN DEL

ACTIVO FIJO
En los bienes del activo fijo que fueron incorporados en el transcurso de la gestión no se
consideraron la depreciación incluyendo el mes de incorporación, tal como se cita en los
siguientes ejemplos:
MESES DEP. ACUMU.

FECHA DE INICIO AL 31/12/12
DESCRIPCION DEL BIEN
DE INCORP AU EN AUD
ENT.
D. T. .
Camioneta HILUX 2011 26/10/2010 12 11 140. 90.9
747 47
Mesa de madera tallada 6*2 Mtrs. 13/04/2011 6 5 37.8 19.7
01 64
Mesa circular de Vidrio 5*2.10 09/01/2012 12 11 22- 11.31
Mtrs. 801 3
Equipo HACER Central Servidor 13/12/2012 9 8 45.7 23.3
93 84
LEGAJO DE
CORRIENTE
CORPORACION SANTA BARBARA S.A. D-III/1

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
BIENES DE USO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Ref. Deficiencia Comentario
Gerente Socio
P/T
D-4 Condición Reportar en
Efectuada la evaluación de la previsión para cunetas incobrables se informe de
estableció una demasía de Bs 12.200 en razón a que su cálculo no fue aspectos
realizado conforme norma. administrativos y
Al respecto, el inciso c) del artículo 17 del Decreto Supremo N° control, interno
24051, establece constituir las previsiones en base al promedio de
créditos incobrables justificados y reales de las tres gestiones con

relación al monto de créditos existentes al final de cada gestión y
cuando no exista un periodo anterior de tres años por ser menos la
antigüedad de la empresa o por otra causa, se promediaran los
créditos incobrables reales del primer año con dos años anteriores
iguales a cero y así sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido.
Para el efecto se debe considerar créditos incobrables, las
obligaciones del deudor insolvente que no cumplió durante un año
computable a partir de la fecha de facturación, con el pago
prestablecido y en consecuencia ha sido demandado judicialmente sin
lograr embargo o retención de bienes para cubrir la deuda, y por otra
cuando no justifique una acción judicial se consideran cuentas
incobrables aquellas que han permanecido en cartera por tres o más
años a partir de la fecha de facturación.
Causa
La situación anteriormente expuesta se debe a la incorrecta
interpretación de la citada norma
Efecto
Esta situación ocasiono la sobrevaluación de la cuenta Previsión
para cuentas incobrables y la subvaluación de Resultados del Periodo.
Recomendación
Recomendamos al Gerente General de la Corporación Santa
Bárbara S.A. realice el cálculo de la Previsión de las cuentas
incobrables conforme a lo establecido en el inciso c) del artículo 17
del Decreto Supremo N° 24051, que se expuso en el criterio de esta
deficiencia
D-IV/1
CORPORACION DE CRUZ S.A
AUDITORIA FINANCIERA
ACTIVO FIJO
PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS
Los bienes existen y representa bienes duraderos que son propiedad de la Entidad (Existencia
y Derechos).
Incluyen todos los bienes de uso clasificados correctamente y cualquier restricción revelados
educadamente (integridad, presentación y revelación).
Las cifras que deben reconocerse se presentan de manera adecuada (valuación).
PROCEDIMIENTOS
N HECHO REF.
PROCEDIMIENTO
° POR P/T
1 Preparar una cédula sumaria con los saldos de todas las

cuentas que componen el activo fijo así como sus cuentas D
complementarias de la depreciación al 31 de diciembre de
2017 y verifique su conciencia con los mayores auxiliares
de inventarios físico valorado.
2 En relación al inventario físico valorado para la revisión D-1
a detalle seleccione todos los bienes cuyo Valor individual
sea superior al Bs 100.00.
3 Para el caso de los bienes inmuebles y terrenos D-2
verifique:
Documentos de propiedad
Inventarios
Tarjeta histórica de datos
Registrado como libre y alodial
Pago de impuestos
4 En el resto de los activos fijos verifique la D-3
documentación de propiedad y existencia física. aD-6
5 Con la muestra obtenida efecto la inspección física de D-2
los bienes seleccionados, cerciorándose de su existencia aD-6
física y considerando además todos los objetivos a cumplir
en un inventario físico.
6 Verifiqué la correcta evaluación del bien, actualización y D-2
depreciación de acuerdo a normas de legislación boliviana. a D-6
7 De existir hallazgos de auditoría y ajuste proponga los D-III
mismos con todos sus atributos a objeto de considerar en la
comunicación de resultados.
8 Verifiqué y cierre puntos pendientes. Hecho
9 En base a los resultados obtenidos de la evaluación
realizada concluya sobre su integridad, derecho, existencia, D
valuación y presentación conforme a principios de
contabilidad generalmente aceptados y normas contables
aplicables.
CORPORACION SANTA BARBARA S.A.

PLANILLA DE EVALUACION DE TERRENOS Y EDIFICIOS
CALCULOS AUXILIARES
INDICADORES
UFV DEL 04-01-2010 1,53762
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
PARA TERRENOS
(UFV final/UFV Inicial -
-1) Valor original del terreno
1,71839 1 3365000 395605,58
1,53762
CALCULO VALOR ACTUAL 2011
Vlos Actualizado 3365000 395605,58 3760605,58 3760606
Actualizacion AITB
(UFV Final/UFV Inicial -
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 1 3760606 180306,175
1,71839 180306
Valor actualizado 2012

V. A. 2012 3760606 180306 3940912
PARA EDIFICIOS
(UFV final/UFV Inicial -
-1) Valor original del edificio
1,71839 1 31960000 3757371,3
1,53762
Vlos Actualizado 31960000 3757371,26 35717371,26 35717371
Actualizacion AITB
(UFV Final/UFV Inicial -
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 1 35717371 1712506,59
1,71839 1712507

V. A. 2012 35717371 1712507 37429878

PLANILLA DE EVALUACION DE TERRENOS Y EDIFICIOS
CALCULOS AUXILIARES
PARA EDIFICIOS
ACUMULADO 2011
ACUM. 2011 VALOR ACTUALIZADO X 25% X 24
AL 31-12-2011 12
35717371 0,025 2 1785868,55
1785868
ACTUALIZACION AITB
INDICADORES
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
-
(UFV final/UFV Inicial -1) Saldo gestion 2011 1,80078 1 1785868 85625,303
1,71839 85625
DEPRECIACION GESTION
DEPRECIACION GESTION SALDO AL 21-12-2012 X 25%
37429878 0,025 935746,95 935747
ACUMULADO
Acumulado = Acumulado 2011 + Actualizacion AITB + Depreciacion Gestión
17785868 85625 935747 18807240
VALOR EN LIBROS
V.L. Valor Actualizado al 31-12-2012 - Acumulado
37429878 18807240 18622638
CALCULOS AUXILIARES

PLANILLA DE EVALUACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
CALCULOS AUXILIARES
INDICADORES
UFV DEL 04-01-2010 1,53762
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
MAQUINARIA Y EQUIPO
PARA GRUA MARCA KIOTO
(UFV final/UFV Inicial Valor original del
-1) terreno 1,71839 -1 2230000 262169,52
1,53762 262170

Vlos Actualizado 2230000 262170 2492170 2492170
Actualizacion AITB
(UFV Final/UFV Inicial
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 2492170 119489,689
1,71839 119490
Valor actualizado
2012
V. A. 2012 2492170 119490 2611660
MAQUINARIA Y EQUIPO
PARA VOLQUETA MARCA KONATZU

-1) terreno 1,71839 -1 2180000 256291,28
1,53762 256291

Actualizacion AITB
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 2436291 116810,512
1,71839 116810
Valor actualizado
2012
V. A. 2012 2436291 116810 2553101
MAQUINARIA Y EQUIPO
PARA ESCABADORA Y PALA MARCA KONATZU
-1) terreno 1,71839 -1 2135000 251000,86
1,53762 251000

Actualizacion AITB
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 2386000 114399,257
1,71839 114399
Valor actualizado
2012
V. A. 2012 2386000 114399 2500399

PLANILLA DE EVALUACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
CALCULOS AUXILIARES
PARA GRUA
ACUMULADO 2011
ACUM.
2011 VALOR ACTUALIZADO X 12,5 % X 15
AL 31-12-2011 12
2492170 0,125 1,25 389401,563
389402
ACTUALIZACION AITB
INDICADORES
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
-
1,71839 18670
DEPRECIACION
GESTION SALDO AL 21-12-2012 X 12,5% x 12/12
389402 0,025 1 9735,05 9735
ACUMULADO
389402 18670 9735 417807
VALOR EN LIBROS
2611660 417807 2193853
PARA VOLQUETA
ACUMULADO 2011
ACUM.
AL 31-12-2011 12
2436291 0,125 1,3333 406038,349
406038
ACTUALIZACION AITB
INDICADORES
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
-
1,71839 19468
DEPRECIACION
406038 0,025 1 10150,95 10151
ACUMULADO
406038 19468 10151 435657
VALOR EN LIBROS
2436291 435657 2000634
PARA ESCABADORA
ACUMULADO 2011
ACUM.
AL 31-12-2011 12
2510000 0,125 1,3333 418322,875
418323
ACTUALIZACION AITB
INDICADORES
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
-
1,71839 20057
DEPRECIACION
418323 0,025 1 10458,075 10458
ACUMULADO
418323 20057 10458 448838
VALOR EN LIBROS
2386000 448838 1937162

PLANILLA DE EVALUACION DE VEHICULOS
CALCULOS AUXILIARES
INDICADORES
UFV DEL 31-12-
UFV DEL 26-10-2010 1,55233 2011 1,71839
UFV DEL 31-12-
UFV DEL 25-01-2011 1,57116 2012 1,80078
VEHICULOS
PARA VAGONETA PRADO MARCA TOYOTA
(UFV final/UFV Inicial
-1) Valor original vagoneta 1,71839 -1 450000 48138,605
1,55233 48138

Valor Actualizado 450000 48138 498138
Actualizacion AITB
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 498138 23883,746
1,71839 23884

V. A. 2012 498138 23884 522022
PARA CAMIONETA HILUX MARCA TOYOTA

-1) Valor original vagoneta 1,71839 -1 307000 28768,305
1,57116 28768

Vlos Actualizado 307000 28768 335768
Actualizacion AITB
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 335768 16098,747
1,71839 16099

V. A. 2012 335768 16099 351867

PLANILLA DE EVALUACION DE VEHICULOS
CALCULOS AUXILIARES
PARA VAGONETA
ACUMULADO 2011
ACUM. 2011 VALOR ACTUALIZADO 2011 X 20 % X 15
AL 31-12-2011 12
498138 0,2 1,25 124534,5
124534
ACTUALIZACION AITB
INDICADORES
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
(UFV final/UFV Inicial -1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 124534 5970,9125
1,71839 5071
DEPRECIACION
GESTION VALOR ACTUALIZADO 2012 X 20% x 12/12
522022 0,2 1 104404,4 104404
ACUMULADO
124534 5071 104404 234009
VALOR EN LIBROS
522022 234009 288013
PARA CAMIONETA
ACUMULADO 2011
AL 31-12-2011 12
335768 0,2 1 67153,6
67154
ACTUALIZACION AITB
INDICADORES
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
1,71839 3220
DEPRECIACION
351867 0,2 1 70373,4 70373
ACUMULADO
67154 3220 70373 140747
VALOR EN LIBROS
351867 140747 211120

PLANILLA DE EVALUACION DE MUEBLES Y ENSERES
CALCULOS AUXILIARES
INDICADORES
UFV DEL 09-01-
UFV DEL 13-04-2011 1,60060 2012 1,72172
UFV DEL 31-12-
UFV DEL 31-12-2011 1,71839 2012 1,80078
MUEBLES Y ENSERES
PARA MESA DE MADERA MARA TALLADA
-1) Valor original de la mesa 1,71839 -1 224000 16484,418
1,60060 16484

Actualizacion AITB
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 240484 11530,256
1,71839 11530

V. A. 2012 240484 11530 252014
PARA MESA CIRCULAR

-1) Valor original mesa circular

Actualizacion AITB
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 218000 10010,385
1,72172 10010

V. A. 2012 218000 10010 228010

PLANILLA DE EVALUACION DE MUEBLES Y ENSERES
CALCULOS AUXILIARES
PARA MESA DE MADERA
ACUMULADO 2011
AL 31-12-2011 12
240484 0,1 0,5 12024,2
12024
ACTUALIZACION AITB
INDICADORES
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
1,71839 576
DEPRECIACION
252014 0,1 1 25201,4 25201
ACUMULADO
12024 576 25201 37801
VALOR EN LIBROS
252014 37801 214213
PARA MESA CIRCULAR

ACUMULADO 2011
AL 31-12-2011
0 0,2 0 0
0
ACTUALIZACION AITB
INDICADORES
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
(UFV final/UFV Inicial -1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 0 0

1,71839 0
DEPRECIACION VALOR ACTUALIZADO 2012 X 20% x 12/12
GESTION
228010 0,1 1 22801 22801
ACUMULADO
0 0 22801 22801
VALOR EN LIBROS
228010 22801 205209

PLANILLA DE EVALUACION DE EQUIPO DE COMPUTACION
CALCULOS AUXILIARES
INDICADORES
UFV DEL 04-01-2010 1,73274 1,72172
UFV DEL 31-12-2011 1,71839 1,80078
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
EQUIPOS DE COMPUTACION
(UFV final/UFV Inicial Valor original de la
-1) mesa
Actualizacion AITB
-1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 235000 9227,8126
1,73274 9228

V. A. 2012 235000 9228 244228

PLANILLA DE EVALUACION DE EQUIPO DE COMPUTACION
CALCULOS AUXILIARES
PARA EQUIPO DE COMPUTACION
ACUMULADO 2011
AL 31-12-2011
0 0,25 0 0
ACTUALIZACION AITB
INDICADORES
UFV DEL 31-12-2011 1,71839
UFV DEL 31-12-2012 1,80078
(UFV final/UFV Inicial -1) Saldo gestion 2011 1,80078 -1 0

1,71839
DEPRECIACION
244228 0,25 0,75 45792,75 45793
ACUMULADO
0 0 45793 45793
VALOR EN LIBROS

244228 45793 198435
VIII. CONCLUSIONES.
DICTAMEN DE AUDITOR INDEPENDIENTE
Al Directorio
Corporación Sembrando S.A.
1. Hemos sido contratados para elaborar una Auditoria Financiera al rubro Bienes de uso
compuesto
Terrenos
Edificios
Maquinaria y Equipo
Vehiculo
Muebles y Enseres
Equipo de Comoutacion
De la Corporación Santa Barbara S.A., la responsabilidad de los Estados Financieros,
Registros Contables es de la Gerencia de esta entidad, nuestra responsabilidad es emitir una
opinión sobre la razonabilidad de estos Registros Contables especialmente de los Estados
Financieros basados en principios de Contabilidad y Normas Contables.
2. Del análisis se ha detectado que no existe ningun monto incorrecto la misma que está
respaldada con el articulo 17 inc. c) del DS.24051, estas cuentas de los activos fijos que
están razonablemente expuestas,
3. Se recomienda al Gerente de la Corporación Santa Barbara S.A. pueda instruir a través del
Gerente de Administración y Finanzas, al Encargado del Departamento de Contabilidad
aplicar correctamente el DS. 24051 en su artículo 17 inc. c).
La Paz, 8 de Febrero de 2018.
Erick Mukay Murakami

GERENTE CORPORACION SANTA BARBARA S.A.
CORPORACIÓN SANTA BARBARA S.A.
INFORME SOBRE ASPECTOS ADMINISTRATIVO - CONTABLES Y DE

CONTROL INTERNO EMERGENTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2017
1. ANTECEDENTES
Como resultado de la auditoría efectuada al rubro Bienes de Uso de la Corporación Santa

Barbara S.A., al 31 de diciembre de 2012, no han surgido observaciones sobre aspectos
administrativo - contables y de control interno, relacionados con el sistema contable, los cuales
consideramos oportuno informar para conocimiento y acción correctiva futura por parte del
Gerente General de la Corporación.
Incorrecta consideración del mes de Inicio en depreciación del activo fijo
En los bienes del activo fijo que fueron Incorporados en el transcurso de la gestión no se
consideraron la depreciación incluyendo el mes de incorporación, tal como se cita en los
siguientes ejemplos:
DEP
MESES DE
FECHA ACUMULADA AL
INICIO
DESCRIPCIÓN DEL BIEN DE 31/12/12
INCORP EN
AUD AUD ENT
T
Camioneta HILUX 2011 25/01/11 12 11 94.902 90.947
Mesa de madera tallada 6*2 Mtrs. 04/07/11 6 5 20.926 19.764
Mesa Circular de Vidrio 5*2,10 30/01/12 12 11 12.342 11.313
Mtrs.
Equipo ACER Central Servidor 02/04/12 9 8 26.306 23.384
Al respecto, el artículo 22 del Decreto Supremo N° 24051, establece que los bienes del activo
fijo comenzarán a depreciarse impositivamente desde el momento en que se inicie su utilización
y uso y que para este efecto el mes inicial en todos los casos, se tomará como mes completo
Esta situación se debe a que el sistema de activos fijos implantado en la Entidad está
programado para realizar lasdepreciaciones a partir del mes siguiente a la incorporación del
activo fijo, situación que distorsiona los saldos de las cuentas de la Depreciación Acumulada y
los Resultados por los gastos de depreciación y el ajuste por inflación y tenencia de bienes.
Recomendamos al Gerente General de la Corporación Sembrando S.A. solicitar a la Empresa

pro veedora del Sistema de Activos Fijos la modificación del método de cálculo de la
depreciación del activo fijo, qué debe incluir en todos los casos el mes de inicio así como realizar
los ajustes contables que resultaren de dicha aplicación.
Corresponde al Gerente General de la Corporación Sembrando S.A. preparar un cronograma

de implantación de las recomendaciones, a objeto de superar las deficiencias identificadas.
Es cuanto informamos, para los fines consiguientes
La Paz, 8 de Agosto de 2018.
Erick MukayMurakami
GERENTE PINTO Y ASOCIADOS LTDA.
CAUB. N°1285
CAUSC N° 35
IX. REFERENCIAS.
 Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque Integral

 Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.
 Francisco Gómez Rondon. Auditoria Administrativa
 Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
 Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso de Auditoria
 Víctor Lázzaro. Sistemas y Procedimientos
 William P. Leonard. Auditoria Administrativa

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FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE PROYECTO

AUDITORIA FINANCIERA EN LOS ACTIVOS BIENES DE USO DE

Copyright © (2018) por (Bárbara Palacios).

Key words: Company, Analysis and Interpretation of Financial Statements, Horizontal

POLITICAS Y PRACTICAS CON RESPECTO A RECURSOS HUMANOS:..................34

La aplicación práctica de los conocimientos adquiridos es fundamental en la vida profesional,

En el presente trabajo, los objetos de estudio es la aplicación de una auditoría financiera en el

La Empresa CORPORACION SANTA BARBARA SRL fue constituida el 11 de septiembre

III. MARCO TEORICO.

La Contabilidad es la ciencia que controla las actividades y hechos económicos en las

I. ¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA?

La definición de auditoria se basa en el examen de algún proceso, mecanismo o sector, para

II. PARA QUE SIRVE UNA AUDITORIA.

III. LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA

En muchas ocasiones, las empresas no valoran suficientemente la necesidad y la importancia

Además, el control de nuestra gestión empresarial puede ayudarnos a evitar más de un

IV. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

2. Análisis: La técnica de análisis se basa en la agrupación de diferentes elementos sobre

3. Investigación: Consiste en recabar información necesaria a través de entrevistas con los

4. Certificación: Se basa en plasmar las declaraciones obtenidas a través de la

5. Comprobación: Consiste en la constatación de los hechos de la empresa a través de la

7. Inspección: Esta técnica se basa en corroborar físicamente la existencia de algunos

9. Observación: Consiste en ver físicamente diferentes situaciones y hechos para ver si se

10. Cálculo: Se basa en el repaso de las operaciones aritméticas de las cuentas y de

V. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS.

Por lo general incluyen los siguientes estados financieros básicos:

pasivos y patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado.

2. Estado de Resultados: También se le conoce como cuenta de pérdidas y ganancias e

4. Estado de Flujo de Efectivo: Informa sobre los movimientos de flujos de efectivo de

VI. PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORÍA CONTABLE

VII. ¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA?

VII.1.1 Hacer una pista de auditoría. Lo más recomendable es emplear un software de

VII.1.2 Revisión de las políticas de registro. Es fundamental que tengamos la información

VII.1.3 Proceso de entrega de los documentos contables al departamento de contabilidad.

VII.1.6 HISTORIA DE LA AUDITORIA

La mención más antigua sobreviviente de un funcionario público encargado de los gastos

conjuntamente con la Contraloría del ministerio de Hacienda, que se encarga de controlar la

Como Ministro de Hacienda, William Ewart Gladstone inició importantes reformas de

VIII. FASES DE LA AUDITORIA

La auditoria financiera supone la revisión de la información financiera de una empresa en

VIII.1.1 PLANIFICACION Y EVALUACION DE RIESGOS DE LA AUDITORIA

Cuando: antes de la fecha sobre la que se va a emitir opinión.

 Entender el negocio de la empresa y el entorno en que opera.

VIII.1.2 EVALUACION DE LOS CONTROLES INTERNOS EN LA AUDITORIA

Cuando: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinión

Evaluar la efectividad operativa de los controles internos de la organización (por ejemplo,

VIII.1.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Cuando: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinión

VIII.1.4 FINALIZACION DE LA AUDITORIA

Cuándo: tras la fecha sobre la que se va a emitir opinión

IX. INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditoría es el documento que recoge la evaluación general de los estados

Según la normativa existente, el resultado de una auditoría financiera puede ser:

financiera de la empresa. En este caso, en el informe se incluirán los motivos de la

 Normas Internacionales de Auditoria sobre Responsabilidad

 Normas Internacionales de Auditoria sobre Evidencias

IV. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Cuenta Cantidad Activo Fijo Depreciación

Considerando un nivel de materialidad planificado y mediante la técnica del muestreo a

Fecha De Fecha De Valor

Saldos S/G Libro Detallado

XI. FACTOR TEMPORALIDAD.

Se toma como base de estudio los Estados Financieros de la Empresa CORPORACION

XII. FACTOR ESPACIAL.