NIA 210

EL COMPROMISO DE AUDITORIA
1. Propósito:
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA 210, 1978) es
establecer normas y dar lineamientos sobre:

a. Ponerse de acuerdo en los términos del compromiso con al cliente; y

b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del cliente para cambiar los
términos del compromiso a uno que brinde un menor nivel de seguridad.

Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso

relacionadas a auditorias de estados financieros.

2. Carta compromiso de auditoria:

La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de la designación del
auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad del auditor
para con el cliente y los tipos de informes. (NIA 210, 1978)

a. Contenido principal:
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden varias según el cliente,
pero generalmente deberían incluir referencia a lo siguiente:
 El objetivo de la auditoria de estados financieros
 Responsabilidad de la gerencia por los estados financieros.
 El alcance de la auditoria, haciendo referencia a la legislación aplicable,
reglamentos, o pronunciamientos de instituciones profesionales a los que
pertenezca el auditor.
 Los tipos de informe u otra comunicación para informar sobre los resultados
del compromiso.
 El hecho de que, exista el riesgo inevitable de que quede sin detectar alguna
distorsión material.
 Acceso sin restricción a cualquier registro, documentación u otra información
solicitada, para efectos de la auditoria.

3. Auditorias recurrentes:
En auditorias recurrentes, el auditor debería considerar si las
circunstancias requieren que los términos del compromiso sean revisados y si hay
la necesidad de recordarle al cliente los términos del compromiso.
 4. Aceptación de cambios en el compromiso:
El auditor no deberá aceptar un cambio en el compromiso cuando no exista
justificación razonable para ello. Asimismo debería considerar, las implicaciones
legales o contractuales del cambio.
Si el auditor concluye que existe una justificación razonable para cambiar
el compromiso y si el trabajo de auditoria desarrollado cumple con las NIAs
aplicables al nuevo compromiso.
Donde los términos del compromiso se hayan cambiado, el auditor y el
cliente deberán estar de acuerdo sobre los nuevos términos.
Si el auditor no acepta el cambio en el compromiso y no se le permite
continuar con el compromiso original, el auditor debería retirarse y considerar si
existe alguna obligación contractual o de otra índole, de informar a las partes
interesadas, tales como el directorio o accionistas, acerca de las circunstancias que
hacen necesario su retiro. (NIA 210, 1978)

BIBLIOGRAFÍA
NIA 210 (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
1978).