IMPUESTOS

Impuesto de Renta y Complementarios: Es un tributo de carácter obligatorio que deben pagar

todos los contribuyentes del Estado Colombiano, con el fin de participar con un porcentaje de sus
utilidades obtenidas en el año inmediatamente anterior, las cuales son empleadas por el gobierno
para alivianar las cargas públicas, este tributo se recauda con periocidad anual mediante declaración
de renta.

Declaración de Renta: La declaración de Renta es un mecanismo estatal, el cual, mediante un

documento o formulario, se declaran todos los ingresos, egresos e inversiones del contribuyente,
sea persona natural o jurídica y mediante exenciones, deducciones y beneficios tributarios, se
determina si debe pagar impuesto de renta o no y cuál será su cuantía. La Declaración de renta tiene
periocidad anual y la fecha de presentación se determina mediante calendario tributario.

IVA Impuesto de Valor Agregado: Es una contribución tributaria a cargo del consumidor final de un
bien o servicio, este impuesto es de orden nacional y es fijado mediante ley con un porcentaje
asignado según el tipo de bien o servicio, la tarifa general es del 19%. Cuando se comercializa un
producto o presta un servicio el vendedor genera, cobra, declara y paga un IVA el cual se convertirá
en un IVA descontable para quien adquiere y se beneficia de este bien o servicio al momento de
declarar dicho impuesto. El IVA se declara y paga cada Bimestre y Cuatrimestre del año según le
asigne el calendario tributario teniendo como base lo siguiente:

IVA BIMESTRAL: Grandes Contribuyentes, Personas Jurídicas y Naturales cuyos ingresos brutos a 31
de diciembre de 2018 sean iguales o superiores a 92.000 UVT 2018, es decir, $ 3.050.352.000 mcte.
También los señalados en los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario.

IVA CUATRIMESTRAL: Personas Jurídicas y Naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del
año 2018 sean inferiores a 92.000 UVT 2018.

ICA: Impuesto de Industria y Comercio, es un impuesto del orden municipal que grava toda actividad
industrial, de servicios o comercial que se ejerza en cualquier ciudad del territorio nacional y es
reglamentado mediante Acuerdo Municipal. En algunos municipios se liquida junto a este también
el impuesto de Avisos y Tableros y la Tasa Bomberil.

MECANISMO DE RETENCIÓN

Retención en la fuente: Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta y

complementarios, del impuesto a las ventas IVA, del impuesto de industria y comercio y del
impuesto de timbre nacional, los cuales son descontados o restados al momento de declarar dichos
impuestos. Para cada retención en la fuente es asignado un porcentaje de recaudo el cual es
determinado mediante ley.

Retención en la fuente por Renta: El Estado, en su necesidad de obtener liquidez a corto plazo,
emplea el mecanismo de recaudo anticipado a título del impuesto de renta, esta retención debe ser
declarada y pagada cada mes, la retención es practicada por el Agente Retenedor que es quien
realiza el pago o abono en cuenta y emite un certificado de retención, el cual será en beneficio del
Sujeto Pasivo receptor del pago, quien puede usar dicho certificado como pago anticipado del
impuesto de renta y descontarlo en el momento que sea declarado dicho impuesto.
Autorretención Renta: Con la ley 1819 de 2016 se crea la Autorretención de Renta y sale de vigencia
el impuesto para la equidad CREE. Esta Autorretención es un mecanismo de recaudo anticipado,
donde la autoridad fiscal, autoriza a retenerse a sí mismo sobre los ingresos brutos del
contribuyente (operacionales y no operacionales) a las tarifas del 1.60%, 0.80% y 0.40% este
porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad económica principal del contribuye, como lo
reza el ART. 1.2.6.8 del DEC 2201 de 2016.

La Autorretención de renta tiene periocidad mensual y se declara en el mismo formulario donde se

declara la retención en la fuente por renta. Esta aplica para todos los beneficiarios que están
exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF sobre los empleados que devenguen menos de 10
SMMLV como lo establece el ART 114-1 del ET adicionado por el ART 65 de la ley 1819 de 2016.

Retención por ICA: Es un anticipo del impuesto de Industria y Comercio efectuado por el vendedor
y descontado por el comprador, es decir la persona que realiza el pago, la retención se efectúa a
todos los pagos o abonos en cuenta por la compra de un bien o servicio, este recaudo es establecido
en cada ciudad del territorio nacional mediante Acuerdo Municipal y las tasas están fijadas en él. Es
importante aclarar que la entidad que retiene ICA debe cerciorarse que la sede de su proveedor
esté dentro del mismo municipio, de lo contrario si pertenece o despacha desde otro municipio, no
es objeto de retención.

SANCIONES

Sanción por Extemporaneidad: Art 641 ET. Las personas Jurídicas o Naturales, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea, es decir, después de que se vence su plazo formal
para presentarla, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes de retardo,
equivalente al 5% del total del impuesto a cargo, sin que supere el 100% del impuesto o retenciones
a cargo. Si la declaración se presenta antes de que la DIAN envíe oficio de emplazamiento, aplica el
art 641, de lo contrario si le llega oficio de emplazamiento aplica el art 642 ET.

Cuando no hay impuesto o retenciones a cargo se liquida sobre otros conceptos como ingresos y
patrimonio. Art 641 y 642.

Sanción por NO DECLARAR: Art 644 ET. Cuando no se cumple con la obligación formal de declarar
renta, se aplicará la sanción por no declarar previo al emplazamiento para que declare o liquidación
provisional, la sanción será aplicada mediante resolución y equivale al 20% del valor de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos del contribuyente que no tenga intenciones de declarar
así lo hayan emplazado, también se podrán tomar los ingresos de su última declaración, pero
siempre será el valor superior entre ellos.

Sanción por Corrección de declaración: Se origina cuando se genera un mayor valor a pagar o un
menor saldo a favor. La sanción será del 10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, esto
si se logra corregir antes de que la DIAN envíe oficio de emplazamiento para declarar, de lo contrario
la sanción es del 20% del mayor valor a pagar en la corrección y en las dos situaciones se tendrá que
pagar extemporaneidad si la declaración se corrige después del plazo establecido.

Sanción por Corrección Aritmética: Art. 646 ET. “Cuando la DIAN efectúe una liquidación de
corrección aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto
de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para
compensar o devolver, se aplicará una sanción equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor
valor a pagar o menor saldo a favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses
moratorios a que haya lugar.”