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INTRODUCCION
Las finanzas públicas han sido por décadas el mecanismo con la que los Estados
modernos han ido desarrollando sus naciones. Es común señalar que cuanto más
eficiente es el manejo de las finanzas públicas, más eficiente y visible es el bienestar
común de la población.
En tal sentido, el Derecho Financiero, rama del derecho que abarca dentro de su
quehacer científico, la de organizar orgánicamente en un conjunto de normas el
quehacer de las finanzas públicas, cobra vital importancia en la actualidad, porque
señala los lineamientos por las que ha discurrir el Estado en la búsqueda de una
eficiente captación y distribución de los recursos económicos de la nación.
Son pues cuestiones permanentes de los Estados, sobre todo el Perú se encuentra
en la disyuntiva de las finanzas públicas, en tanto, que se busca, satisfacer las
necesidades públicas, cada vez más amplias y complejas de la población, en contra
partida de la menor cantidad de ingresos de los recursos económicos con las que se
cuenta para satisfacerlos. Es de todos conocido, que en nuestro país no existe país
una verdadera concientización tributaria en la población.
El Derecho Financiero consecuentemente, es una rama del derecho que tiene como
fundamento el estudio de la actividad financiera del Estado, en tal sentido, se afirma
que la actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurídicas entre
los distintos órganos públicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones
jurídicas entre el estado y los particulares, y se da en dos situaciones: la primera en
que el Estado asume un papel activo, por ejemplo, al cobrar tributos, y un papel pasivo
cuando se convierte en deudor en caso de un préstamo
Por estos motivos, es importante conocer las implicancias que tiene el ordenamiento
jurídico de las finanzas públicas, en la actividad financiera del Estado, por cuanto nos
permite visualizar el pasado, presente y futuro económico y financiero de un país;
sobre todo el de nuestro país el Perú.
DERECHO FINANCIERO Y PRESUPUESTARIO
DERECHO FINANCIERO
1. ORIGEN
El primer estudioso que dio fisonomía al derecho financiero fue Myrbach Rheinfeld,
definió a principios del siglo al derecho financiero como “las normas de derecho
público positivo que tienen por objeto la reglamentación de las finanzas de las
colectividades públicas (estado y otros entes) con administración propias existentes
en el interior de aquel. Si nos atemos a la realidad de lo que debe regular este sector
del saber, nadie puede negar el acierto del creador de la disciplina cuando se refiere
a la reglamentación de las finanzas”. Creemos que la denominación “derecho de la
hacienda pública”, es más precisa y correcta que la de derecho financiero.
2. DEFINICION
El derecho financiero es la rama del derecho público que tiene por objeto el sector
del ordenamiento jurídico que regula la constitución y gestión de la Hacienda pública;
esto es, la actividad financiera. 1 Por actividad financiera se entiende la actividad
encaminada a la obtención de ingresos y realización de gastos, con los que poder
subvenir la satisfacción de determinadas necesidades colectivas (i. e. servicios
públicos).
La actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurídicas entre los
distintos órganos públicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones
1 Juan, Martín Queralt (2013). «Concepto y contenido del derecho financiero». Curso de derecho financiero y
tributario (24a. ed. rev. y puesta al día edición). Tecnos. p. 31.
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Según Francisco Carrera Raya sostiene que en una aproximación inicial observamos
como existe un sector de la realidad que calificamos de financiera y que viene
regulada por un conjunto de normas jurídicas. De esta forma, identifica al derecho
financiero como aquel sector del ordenamiento jurídico que regula la actividad
financiera de los entes públicos.
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financiero es parte del derecho público con cierta autónoma didáctica al derecho
financiero, pero negamos que tenga autonomía científica, en cuanto ciencia jurídica y
dentro del concepto generalmente entendido sobre autonomía en el campo jurídico,
que no es otra cosa que una cierta independencia jurídica sin despegarse de la unidad
del derecho, axioma que hasta la fecha no resiste tesis en contrario. Por más capítulos,
sectores, ámbitos o disciplinas atractivas que se intenten separar en derecho, la
unidad conceptual, dogmática y principista de la ciencia jurídica es indiscutible.
El jurista Brasileño Alfredo Augusto Becker, quien sostiene que el vocablo autonomía
es ajeno al mundo jurídico, porque aparte de prestarse a las más dispares
interpretaciones, ni siquiera puede hablarse de separación entre derecho publica y
derecho privado, ya que no pueden existir normas independientes en la totalidad del
sistema jurídico; de manera que la expresión autonomía solo puede ser entendida
con fines didácticos con respecto a cualquiera de las disciplinas del derecho.
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Es sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese quienes sostienen que los
problemas jurídicos que surgen de la actividad financiera del estado se resuelven
mediante principios propios de carácter unitario, además señalan que el derecho
financiero tiene importantes ramas jurídicas como son el derecho tributario material
que tiene una destacada y reconocida autonomía, y que las cuestiones impositivas
propias del derecho tributario no son sino una parte del universo que conforma la
actividad financiera del estado.
Llega a la conclusión de que debido a los principios heterogéneos que informan a los
principales capítulos del derecho financiero que tienen su origen en el derecho
monetario, el derecho presupuestario, el derecho crediticio, sin embargo, destaca que
se salva de esta multiplicidad conceptual de derecho tributario, refiriéndose al derecho
tributario material.
El derecho financiero mantiene estrecha vinculación con otras ramas de las ciencias
jurídicas y de las económicas sociales.
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Son aquellas actividades que realiza el Estado con la finalidad de obtener los recursos
necesarios para satisfacer los gastos públicos destinados a la satisfacción de las
necesidades colectivas y en general a la realización de sus metas y objetivos.
El Estado para poder llevar a cabo su función financiera, requiere de ciertos recursos
y una vez que los obtiene los administra y por último, los aplica para satisfacer las
necesidades de la sociedad, que en si es el objetivo esencial de esta función.
El Estado obtiene sus recursos por diferentes medios, ya sea la explotación de sus
propios bienes y el manejo de sus recursos, o mediante el ejercicio de su poder de
imperio, mediante el cual establece contribuciones a los particulares, quienes deberán
aportar los necesarios para cubrir los gastos públicos.
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La actividad Financiera del Estado, se integra por tres etapas que determinan las
relaciones jurídicas en su ejercicio establecidas entre los diversos órganos del Estado
o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado:
Dentro de las funciones del Estado, existen ciertos aspectos que conllevan el
desarrollo de tales funciones, entre estos aspectos podemos mencionar:
El derecho financiero tiene por objeto regular las tres etapas o momentos de la
actividad financiera del estado: la recaudación u obtención de los recursos; la
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2. ACTIVIDAD JURIDICA
La actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurídicas entre los
distintos órganos públicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones
jurídicas entre el estado y los particulares, y se da en dos situaciones: la primera en
que el Estado asume un papel activo, por ejemplo, al cobrar tributos, y asume un
papel pasivo cuando se convierte en deudor en caso de un préstamo. De igual modo,
surgen relaciones jurídicas con motivo del empleo de los fondos estatales en los
destinos prefijados presupuestalmente; se generan habitualmente entre el Estado y
sus subordinados. 3
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tanto proveer su existencia, como los bienes que aparte permitan el desarrollo de los
servicios públicos. Por esta razón el estado realiza la actividad financiera que le
permita sentar las bases en el ámbito tributario, en el ámbito presupuestario, en el
ámbito del control presupuestal, entre otros.
En consecuencia; no puede haber actividad financiera sin ley. 5la actividad financiera
ya constituida en actividad jurídica irroga la creación de normas legales, cuyo objeto
es enmarcar jurídicamente las finanzas públicas. Tenemos por ejemplo el artículo 74º
de la Constitución Política del Perú de 1993, cuando ordena que "la administración
económica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente
aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector público contiene dos
secciones: gobierno central e instancias descentralizadas. El presupuesto asigna
equitativamente los recursos públicos, su programación y ejecución responden a los
criterios de eficiencia de necesidades sociales básicas y de descentralización.
Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una
participación adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidas por el estado en
la explotación de los recursos naturales en cada zona en calidad de canon". Como se
aprecia en este articulado el aspecto técnico de las finanzas se transforma a un
aspecto netamente jurídico, allí está el meollo de la actividad financiera conformada
en actividad jurídica.
Es en este sentido, que el presupuesto nacional se crea a través de una norma jurídica,
es en este momento que la ley se irroga la actividad financiera. Pero no sólo es la ley
que regula el presupuesto de la república, la única forma de unión o transformación
de la actividad financiera a actividad jurídica que plantea el estado, sino también están
las demás normas que regulan la creación de entidades gubernamentales que son
las encargadas de velar por la actividad financiera, como por ejemplo la ley que crea
el Banco Central de Reservas del Perú, o la ley que crea la Superintendencia
de Bancos, seguros y AFP; son pues claros modelos de actividad financiera dentro
de la actividad jurídica que promueve nuestro país. Así mismo, tenemos, todas y cada
una de las normas que regulan los tributos, los aranceles, entre otros. Todo esto tiene
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B. VILLEGAS, Héctor (2005): Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, P. 93, Editorial Astrea de
Alfredo y Ricardo Depalma, 9na. Edición, Buenos Aires-Argentina.
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que ver con la actividad financiera dentro de la actividad jurídica, por tales razones el
Derecho Financiero tiene que regular un conjunto de normas que permitan un
eficiente manejo de las finanzas públicas.
3. PODER FINANCIERO
3.1. CONCEPTO
El poder financiero no es más que “el poder para regular el ingreso y el gasto público”.
Este poder se concreta en la titularidad y ejercicio de una serie de competencias
constitucionales en materia financiera: en esencia, aprobar los presupuestos,
autorizar el gasto público y establecer y ordenar los recursos financieros necesarios
para sufragarlo.
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Los límites al poder financiero de los entes públicos deben buscarse, en primer
término, en las normas y principios que integran la CE y que básicamente aspiran a
resolver o afrontar, al menos, los dos problemas fundamentales planteados en
materia financiera y que se concretan en determinar:
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Particular atención merecen los límites impuestos al poder financiero del Estado como
consecuencia de su adhesión a la Unión Europea.
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Cabe destacar una doble proyección de una parte, el conjunto de normas y principios
que regulan los recursos tributarios de la Hacienda de las Comunidades y de otra las
normas y principios comunitarios que inciden directamente en el poder impositivo
nacional o más genéricamente, en los Ordenamientos tributarios de los Estados
Miembros.
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El poder financiero sólo se le reconoce a los entes de naturaleza política, esto es, a
los entes públicos territoriales representativos de los intereses generales de un
pueblo, de una población establecida en un territorio. Los entes públicos
institucionales, de tipo corporativo o de carácter funcional, no son representativo de
intereses generales, sino de intereses sectoriales, carecen de poder político, y por
tanto de poder financiero. Son titulares de simples facultades o competencias
administrativas en materia financiera, sólo podrán exigir, pero no establecer, los
ingresos de derecho público establecidos por las leyes.
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de las CCAA (Asambleas legislativas) los que a través de la Ley deben establecer la
ordenación fundamental de la actividad financiera. Si bien la soberanía nacional
reside en el pueblo español, del que emanan los poderes del estado, las Cortes
Generales representan al pueblo español, ejercen la potestad legislativa del Estado y
aprueban sus Presupuesto.
Pero también hay que destacar, junto a las propias del Legislativo, las competencias
del Gobierno, del Ejecutivo, para dictar normas jurídicas que, con una posición
subordinada a la Ley, desarrollen o complemente la regulación de la actividad
financiera en los márgenes permitidos por la CE y las Leyes.
Nos situamos así en un segundo plano o nivel de concreción del poder financiero que
se traduce y manifiesta en un conjunto articulado de potestades y de competencias
administrativas-financieras atribuidas, en unos casos por la Ley y en otros por el
Ordenamiento jurídico, para el ejercicio de las funciones financieras conducentes a la
realización del gasto público y a la obtención de ingresos para financiarlos.
Interesa destacar la diferencia entre los actos normativos y los actos administrativos
de liquidación o de imposición. Los primeros derivan del ejercicio de competencias
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4. CONCLUSIONES
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5. BIBLIOGRAFIA
MUÑOZ CCURO, Felipa Elvira: Derecho Financiero.
Buenos Aires-Argentina
Buenos Aires-Argentina.
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6. WEB GRAFIA
https://definicionlegal.blogspot.com/2013/01/la-actividad-financiera-del-
estado.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_financiero
http://agro.ulpgc.es/uned/Tributario-I.pdf
https://www.monografias.com/docs112/derecho-financiero-vision-actual-
peru/derecho-financiero-vision-actual-peru.shtml
https://juspedia.es/component/tags/tag/financiero
https://juspedia.es/libro/tributario-1/2986-concepto-de-derecho-financiero
http://derecho.isipedia.com/segundo/derecho-financiero-y-tributario-i/02-el-
poder-financiero-concepto-y-limites-l8
https://www.gestiopolis.com/derecho-financiero-una-vision-actual-peru/
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INDICE
1. ORIGEN ...................................................................................................................................... 2
2. DEFINICION ........................................................................................................................... 2
3. AUTONOMIA DEL DERECHO FINANCIERO ..................................................................... 3
3.1. CORRIENTE ADMINISTRATIVA: .................................................................................. 4
3.2. CORRIENTE AUTONOMISTA: ...................................................................................... 4
3.3. CORRIENTE INTERMEDIA: .......................................................................................... 5
4. INTERPRETACION DE LAS LEYES FINANCIERAS ......................................................... 5
5. RELACION DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS DISIPLINAS ........................... 5
5.1. LA ECONOMIA POLITICA: ............................................................................................ 5
5.2. LA CIENCIAS DE LAS FINANSAZ: ............................................................................... 6
5.3. DERECHO ADMINISTRATIVO: ..................................................................................... 6
5.4. DERECHO CONSTITUCIONAL: ................................................................................... 6
5.5. DERECHO INTERNACIONAL: ...................................................................................... 6
5.6. DERECHO PENAL: ......................................................................................................... 7
1. ACTIVIDAD FINANCIERA ......................................................................................................... 8
2. ACTIVIDAD JURIDICA .............................................................................................................11
3. PODER FINANCIERO ..............................................................................................................13
3.1. CONCEPTO........................................................................................................................13
3.2. LIMITES DEL PODER FINANCIERO .............................................................................. 14
4. LA DISTRIBUCION FUNCIONAL DEL PODER FINANCIERO ....................................... 18
4. CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 21
5. BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................... 22
6. WEB GRAFIA ........................................................................................................................... 23
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