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Paraisos Fiscales P.T PDF
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Confidencialidad
NORMA ANTI-PARAISOS
FISCALES
Definición de Paraíso Fiscal
Dos opciones:
2.1.Tasa efectiva IR (empresas 30%) <= 50% del IR peruano (15% ó menos).
2.2.Una de las siguientes carácterísticas:
LEGISLACION PERUANA
Problema de listado: Requiere actualización pero da
seguridad.
Problema de definición: Incertidumbre para el
contribuyente.
1. Protección Patrimonial.
2. Ahorros tributarios.
3. Diversificación de Inversiones.
USOS DE PARAISOS
FISCALES
Domicilio de Conveniencia
Sociedades Base
Sociedades Instrumentales
DOMICILIO DE
CONVENIENCIA
Rompe
Domicilio de fuente
conveniencia mundial
fuente
mundial
Jorge Luis Picón G. Paraísos Fiscales
13
$
NO GRAVADO
FACTURA
SERVICIOS
SUBVALUACION DE
EXPORTACIONES
Exporta
desde PF (0%)
a $ 90
Se deja en la
jurisdicción de baja
imposición
Exporta
desde Perú (30%) US $ 80
a $ 10
SOBREVALUACION DE
IMPORTACIONES
Exporta
desde USA
a$1
SOCIEDADES DE SERVICIOS
Mediante esta
emisión de factura;
Factura $100 no pagan
Servicios de
impuestos
Markenting
$ 100
SOCIEDADES HOLDING
COMPAÑIAS INTERNACIONALES
DE NEGOCIOS (CIN)
Son un tipo de sociedades offshore muy populares en las
islas del Caribe, donde puede formarse una compañía
exenta de impuestos en casi todas ellas.
SOCIEDADES DE MARCAS Y
PATENTES
Es muy frecuente que los grupos internacionales
deleguen sus derechos intangibles (patentes,
marcas, Know-how, etc) en una filial especializada.
PRINCIPIO BASICO
CUARENTENA FISCAL
TRANSPARENCIA FISCAL
INTERNACIONAL
SUBCAPITALIZACION
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
NO DEDUCCION DE SERVICIOS
CUARENTENA FISCAL
CUARENTENA FISCAL
No se da efectos
inmediatos
al cambio
Rompe
Domicilio de fuente
conveniencia mundial
fuente
mundial
Jorge Luis Picón G. Paraísos Fiscales
30
TRANSPARENCIA FISCAL
INTERNACIONAL
Una jurisdicción desde la que se ejerce control de
una sociedad establecida en un paraíso fiscal,
puede determinar darle a dicha sociedad efectos
de transparencia fiscal, a fin que los beneficios
que obtenga dicha empresa sean gravados por
esta jurisdicción.
TRANSPARENCIA FISCAL
INTERNACIONAL
45% A
AX
30% A1 100
A2
35% 150
A3
40% 200
ASPECTO CRITICO
AMPLIACIÓN CONCEPTO
DE FUENTE
Se incluye como parte del concepto de “fuente” a
la venta de acciones de sociedades cuyos activos
principales sean predios o acciones de empresas
constituidas en el país.
SUBCAPITALIZACION
EMPRESA VINCULADA
Patrimonio 2.000
Deuda con Vinculada 12.000
Tasa de interés 10%
Interés anual 1.200
Ratio permitido 3
Deducible:
10% de 2.000 por 3: 600
No deducible: 600
I.R. vinculada (no dom): 30% (360)
Jorge Luis Picón G. Paraísos Fiscales
SUBCAPITALIZACION
38
Patrimonio 2.000
Deuda con PF 12.000
Tasa de interés 10%
Interés anual 1.200
Deducible 1.200
PROHIBICION DE GASTOS
Aspecto Objetivo
¿bienes y servicios?
La legislación del Impuesto a la Renta suele diferenciar los conceptos de “costo” y
“gasto”.
Tomando como punto de partida dicha afirmación, y revisando el texto de la norma
citada, podemos concluir que la prohibición se limita a aquellas adquisiciones que
generan gasto al contribuyente, pero no a aquellas que éste utilice como costo.
En tal sentido, los servicios o bienes intangibles que se incorporen al costo del
bien serían deducibles; pero, por otro lado, los bienes físicos que se deduzcan
como gastos, aun cuando sea a través de la depreciación, no serían deducibles.
PROHIBICION DE GASTOS
Aspecto Subjetivo
1. Residentes
2. E.P.
3. Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan rentas,
ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición.
Este es un supuesto sumamente peligroso, debido a que podría prohibir los
gastos con sujetos domiciliados en el Perú que hubieran obtenido rentas “a
través” de un paraíso fiscal. Se debe tener presente que el adquiriente
UNICAMENTE podrá estar en posición de saber esto si el pago se hace a una
cuenta de un LBNI.
En cualquier otro caso, el adquirente dudosamente estará en capacidad de
conocer tal situación, por lo que en dichos casos este tercer supuesto sería
inaplicable, dada la imposibilidad material del contribuyente de verificarlo.
No están incluidas aquellas empresa que realizan sus pagos a través de LBNI.