Semana 2

¡La universidad para todos!
¡La Universidad para todos!
Tema: AUDITORIA FINANCIERA
Docente: C.P.C Gladys Sánchez Rojas
Periodo académico: 2019 – 1B

Escuela Profesional Semestre: VIII
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Unidad: 1
Alcances Generales de la auditoria

Definición:
La auditoria no es una rama o subdivisión de la
contabilidad, puesto que mide o evalúa los resultados
de las aplicaciones contables en los negocios. Por lo
tanto la auditoria es independiente o complementaria a
la contabilidad. La auditoria no mide, ni forma acerca
de los datos financieros de los negocios (función que
corresponde a la contabilidad); revisa e informa acerca
de la corrección e incorrección de las mediciones y de
la comunicación de las operaciones financieras
llevadas a cabo por la empresa.
2
Objetivos inmediatos de una auditoria son el de

asegurarse de la confiabilidad de los Estados Financieros
y el de rendir una opinión acerca de la confiabilidad de
los Estados Financieros y de la razonabilidad de las
cifras presentadas en los Estados Financieros.
Objetivos a largo plazo de una auditoria son el de servir

como una guía para las decisiones futuras de la
administración respecto a asuntos, tales como
pronósticos, control análisis e información.
3
Tipos de auditoria
Por su Naturaleza:
Esta clasificación está basada en la orientación que se da
a la auditoria a realizar, la cual se puede clasificar en:
- Financiera
- Operativa
- Tributaria
- Administrativa
- Gubernamental
- Laboral
4
Por su Relación con la Entidad Auditada

- Externa
- Interna
Por la Iniciativa
- Voluntaria
- Obligatoria
Por el Ámbito Funcional

- Total
- Parcial
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Auditoria Financiera
Consiste en el examen de los libros y registros contables
que constituyen los documentos sustentatorios del
sistema de control interno, en función a la aplicación de
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
Normas y Procedimientos y Técnicas de Auditoria, con el
objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad o no
de los Estados Financieros presentados por la
administración del ente económico por el periodo o
periodos determinados.
6
Auditoria Tributaria
La auditoria tributaria es un procedimiento destinado a
fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los
contribuyentes de su obligación tributaria principal, como
también de aquellos accesorias o formales contenidas en
la normativa legal y administrativa vigente. La auditoria
tributaria persigue doble objetivo: en primer lugar
comprobar que la compañía ha reflejado adecuadamente
las obligaciones tributarias, en función del devengado,
habiendo provisionado correctamente los riesgos
derivados de posibles contingencias fiscales, y segundo,
si se ha producido su pago efectivo según plazos y de
acuerdo a los requisitos formales establecidos.
7
Auditoria Operativa
Consiste en la evaluación de las áreas de funcionamiento
y/u operación de una empresa o entidad para establecer
si se cuentan con los adecuados controles para operar
con eficiencia.
La auditoria operativa consiste en la revisión general de la
empresa, con el fin de detectar los problemas más
importantes que originan la falta de eficiencia y que
obviamente de solucionarse los mismos se lograría
obtener una mayor productividad.
Este tipo de auditoria se basa principalmente en el
sistema de control interno de la empresa.
8
Auditoria Gubernamental
Consiste en la evaluación de las operaciones financieras

y administrativas realizadas por las entidades
conformantes del sector público. Para el desarrollo de
esta auditoria, se utilizan los mismos principios,
procedimientos y técnicas de la Auditoria Financiera y/u
Operativa.
9
Auditoria Laboral
Consiste en la intervención de profesionales que con
carácter independiente pueden aclarar las posiciones
entre empresas y trabajadores. Su función debe ser tal
que determinadas cuestiones de naturaleza económica y
financiera se puedan aclarar y puedan ser aceptadas por
ambas partes.
La auditoria en el ámbito laboral, puede cumplir entre
otras, las siguientes funciones:
- A solicitud de los trabajadores puede analizarse la
marcha económica de la empresa.
10
- A solicitud de una de las partes o de ambas, se analiza

la negociación de convenios de trabajo.
- A solicitud de los trabajadores en relación a la
verificación y cuantificación de las condiciones
generales de trabajo y remuneraciones.
11
Por su relación con la entidad auditada.

Auditoria Externa
Es aquella realizada por una persona independiente o
firma de contadores públicos. Los objetivos de la
auditoria externa son:
- Determinar la razonabilidad de los estados
financieros.
- Rendir una opinión profesional e independiente
respecto a la condición financiera y los resultados de
operación de la empresa auditada.
12
Auditoria Interna
Es aquella que la realizan los empleados de una misma

empresa y dependiendo de la administración de la
misma.
El auditor interno es responsable de la revisión de la
efectividad de los registros, de los controles y de las
operaciones contables, generalmente dentro de una
organización, que sirven a la gerencia como un elemento
importante de control interno. Este tipo de auditoria
implica la determinación de que los planes, las políticas y
los procedimientos prescritos por la gerencia están
siendo cumplidos por las unidades de operación.
13
Por la iniciativa
Auditoria Voluntaria
Este tipo de auditoria se realiza por propia iniciativa de la
empresa. En este caso, cabe efectuarlas bien por el
servicio de auditoria interna o mediante contratación de
auditores independientes (auditoria externa).
En este aspecto, el artículo 226º de la Ley General de
Sociedades establece que mediante pacto social, el
estatuto o el acuerdo de la junta general, adoptado por el
10% de sus acciones suscritas con derecho a voto,
pueden disponer que la sociedad anónima tenga auditoria
externa anual.
14
Auditoria externa obligatoria

Sociedad anónima cerrada: El pacto social, el estatuto
o acuerdo de junta general adoptada por el 50% de las
acciones suscritas con derecho a voto, puede disponer
que la sociedad anónima cerrada tenga auditoria
externa en forma anual, conforme lo dispuesto por el
artículo 242º de la LGS.
Sociedad anónima abierta: En virtud a lo dispuesto en
el articulo 260º de la LGS, la sociedad anónima abierta
está sometida a auditoria anual a cargo de auditores
externos escogidos, que se encuentren hábiles e
inscritos en el Registro Único de Sociedades de
Auditoria.
15
Mandato legal: El artículo 226º de la LGS dispone que

las sociedades se encuentran obligadas a tener Estados
Financieros Auditados, por mandato legal.
En virtud a dicha regulación mediante el artículo 5º de la
Ley 29720 publicada el 25 de junio 2011, establece que
las entidades supervisadas por la Superintendencia de
Mercado de Valores, cuyos ingresos anuales por venta
de bienes o prestación de servicios que sus activos
totales sean iguales o excedan las 3,000 UIT, deben
presentar sus estados financieros auditados por
sociedades de auditoria habilitadas por un Colegio de
Contadores Públicos del Perú y de acuerdo a las NIIF.
16
Por el ámbito funcional

Total
Llamadas también completa, y consiste en la revisión de
todos los aspectos financieros y económicos de la
entidad.
Parcial
Cuando comprende aspectos concretos, por ejemplo la
auditoria de un determinado rubro, tal como Activo Fijo o
Existencias.
17
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
• Las NIA son ordenamientos internacionales para

ser aplicados en la auditoria de estados
financieros, y según sea necesario, a la auditoria
de otra información y servicios relacionados.
• Contienen los principios básicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material
explicativo y de otro tipo.
18
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
• Para que los EEFF sean confiables debe verificarse

que la información que contienen se encuentra libre
de errores y desviaciones importantes.
• La auditoria constituye una herramienta que da una
seguridad razonable a los usuarios, que la
información auditada que leen, cumple con
presentar una situación real.
19
20
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA

FINANCIERA
21
NIA 210 – COMPROMISO DE AUDITORIA
• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA)

es establecer normas y dar lineamientos sobre:
 Ponerse de acuerdo en los términos del compromiso con

el cliente; y
 La respuesta del auditor frente a requerimientos del cliente
para cambiar los términos del compromiso a uno que
brinde un menor nivel de seguridad.
22
NIA 210 – COMPROMISO DE AUDITORIA
• El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los

términos del compromiso. Seria necesario que los términos
acordados sean registrados en una carta de compromiso de
auditoria u otra forma apropiada de contrato.
• Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de
cartas de compromiso relacionadas a auditorias de estados
financieros. Los lineamientos son también aplicables a
servicios afines. En caso de la prestación de otros servicios
como consultoría tributaria contable o asesoría a la gerencia,
puede ser conveniente emitir cartas por separado.
23
COMPROMISO DE AUDITORIA
• Es de interés, tanto del cliente como el auditor, que este

ultimo envíe una carta compromiso, de preferencia antes del
inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas
respecto al compromiso.
• La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de la
designación del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria,
el grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente y
los tipos de informe.
24
Contenido principal de la Carta de Compromiso
• Es de interés, tanto del cliente como el auditor, que este

ultimo envíe una carta compromiso, de preferencia antes del
inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas
respecto al compromiso.
• La carta compromiso sustenta y confirma la aceptación de la
designación del auditor, el objetivo y alcance de la auditoria,
el grado de la responsabilidad del auditor para con el cliente y
los tipos de informe.
25
• El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia; el

alcance, haciendo referencia a la legislación aplicable, los
tipos de informe, el hecho de que, a causa de la naturaleza
de las pruebas y por otras limitaciones inherentes y del
control interno, exista el riesgo inevitable de que quede sin
detectar alguna distorsión material; acceso sin restricción a
cualquier registro, documentación u otra información
solicitada, para efectos de la auditoria.
26
• El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos

sobre el planeamiento de la auditoria; expectativa de recibir
de la gerencia una carta de representación hecha en relación
con la auditoria, solicitar al cliente la confirmación de los
términos del compromiso acusando recibo de la carta de
compromiso, descripción de cualquier otra carta o informe
que el auditor prevea emitir para el cliente, bases sobre las
que son calculados los horarios y cronogramas de
facturación, etc.
27
El objetivo de las normas internacionales en la

información contable
• En el mundo de la contabilidad y los negocios es común

escuchar sobre las Normas Internacionales de Contabilidad y
las Normas Internacionales de Información Financiera, ya que la
Globalización de los negocios exige disponer de información
financiera comparable a nivel internacional, en donde las
empresas amplíen las miras de sus negocios más allá de las
fronteras, generando así una interrelación con otras entidades
de los demás países y esto causa la necesidad de adquisición
de conocimientos de un lenguaje contable común, el cual
permita comparar los resultados y valorar la gestión.
28
El principal objetivo del IASB

• Es la emisión de normas contables que puedan
utilizarse en todo el mundo con el objetivo de tener un
lenguaje contable único a nivel mundial
• (a) desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto

de normas contables de carácter global que sean de alta
calidad, comprensibles y de cumplimiento obligado, que
requieran información de alta calidad, transparente y
comparable en los estados financieros y en otros tipos de
información financiera, para ayudar a los participantes en los
mercados de capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a
tomar decisiones económicas;
29
• b) promover el uso y la aplicación rigurosa de tales

normas;
•
• (c) cumplir con los objetivos asociados con (a) y (b),
teniendo en cuenta, cuando sea necesario, las
necesidades especiales de entidades pequeñas y
medianas y de economías emergentes; y
•
• (d) llevar a la convergencia entre las normas contables
nacionales y las Normas Internacionales de
Contabilidad y las Normas Internacionales de
Información Financiera, hacia soluciones de alta
calidad.
30
El papel de las normas internacionales para mejorar

la calidad de la información contable
• La información financiera debe ser comparable a nivel
mundial
• Para las economías desarrolladas es importante
unificar parámetros que permitan que los países que
intervienen en el comercio transaccional, utilicen la
misma estructura financiera y puedan utilizar un
lenguaje único en las informaciones contables.
• Podemos decir que este es el principal objetivo de las
Normas Internacionales de Información Financiera.
31
La información contable tiene que ser fiable

• A raíz de actuaciones contables fraudulentas, se ha
hecho necesario realizar modificaciones en las
normas contables que dejaban un vacío y por ente
una fuente de sustentación de dichos hechos.
• Características de la Información Contable

• la información contable debe poseer simultáneamente
cuatro características, primarias y secundarias. Las
características primarias son la relevancia y la
confiabilidad; y las características secundarias son la
Comparabilidad y consistencia.
32
A fin de que la información sea relevante

• Ella tiene que poseer la capacidad de generar una
diferencia para usuarios de la información contable. Se
considera que una información es relevante, cuando su
conocimiento impulsa a tomar o a variar una decisión.
• Asimismo, para que la información contable sea
confiable, debe estar razonablemente libre de errores o
prejuicios y representar fehacientemente lo que
persigue representar. Para ello, la cualidad de
confiabilidad requiere el cumplimiento de tres requisitos
o cualidades: que la información sea verificable, sea
neutral y que represente una imagen fiel.
33
Comparabilidad y Consistencia
• La característica de Comparabilidad permite a los
usuarios identificar las similitudes y diferencias
entre dos grupos de hechos económicos debido a
que tales similitudes y diferencias no fueron
distorsionadas por el uso de políticas contables
diferentes.
• Para que la información contable sea útil ha de ser
comparable, en el fondo y en la forma. Esta
cualidad ha de darse dentro de la empresa, para
sucesivos periodo de tiempo, así como que sea
comparable con la información emanada de otras
empresas.
34
La Comparabilidad
• Tiene como objetivo: la uniformidad, que

significa que debe seguirse la aplicación
uniforme de políticas contables en la
preparación y presentación de información
contable. Esto no significa que las empresas
no deban modificar políticas contables, en
tanto existan otras más relevantes y
confiables. Asimismo, La característica de
consistencia se refiere al uso de los mismos
procedimientos contables, ya sea de período a
período dentro de una entidad o en un solo
período en todas las entidades.
35
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)
• Son los principios fundamentales de auditoría a

los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
• Las normas tienen que ver con la calidad de la
auditoría realizada por el auditor independiente.
Los socios del AICPA han aprobado y adoptado
diez normas de auditoría generalmente
aceptadas (NAGA), que se dividen en tres
grupos:
36
NAGAS
• Las normas tienen que ver con la calidad de la

auditoría realizada por el auditor independiente.
• 1. Normas generales,
• 2. Normas de la ejecución del trabajo y
• 3. Normas de información.
37
Normas Generales
• a. Entrenamiento y capacidad profesional

• b. Independencia
• c .Cuidado o esmero profesional.
• Entrenamiento y capacidad profesional

• 1. La auditoría la realizará una persona o personas
que tengan una formación técnica adecuada y
competencia como auditores.
38
Entrenamiento y capacidad profesional

Independencia
2. En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor
o los auditores mantendrán su independencia de
actitud mental
Cuidado o esmero profesional

3. Debe ejercerse el debido cuidado profesional al
planear y efectuar la auditoría y al preparar el informe.
39
Normas de Ejecución del Trabajo
• d. Planeamiento y Supervisión
• e. Estudio y Evaluación del Control Interno
• f. Evidencia Suficiente y Competente
Planeamiento y Supervisión
1. El trabajo se planeará adecuadamente y los
asistentes, si los hay, deben ser supervisados
rigurosamente.
•
40
Planeamiento y Supervisión
Estudio y Evaluación del Control Interno

2. Se obtendrá un conocimiento suficiente del control
interno, a fin de planear la auditoría y determinar la
naturaleza, el alcance y la extensión de otros
procedimientos de la auditoría.
Evidencia Suficiente y Competente

3. Se obtendrá evidencia suficiente y competente
mediante la inspección, la observación y la
confirmación, con el fin de tener una base razonable
para emitir una opinión respecto a los estados
financieros.
41
Normas de Información o Preparación del Informe

g. Aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
h. Consistencia
i. Revelación Suficiente
j. Opinión del Auditor
Aplicación de los PGA

El informe indica si los estados financieros están
presentados conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
42
Consistencia
2. El informe especificará las circunstancias en que los
principios no se observaron consistentemente en el periodo
actual respecto al periodo anterior.
Revelación Suficiente
3. Las revelaciones informativas de los estados financieros
se considerarán razonablemente adecuadas, salvo que se
especifique lo contrario en el informe.
Opinión del Auditor

4. El contendrá una expresión de opinión referente a los
estados financieros tomados en conjunto o una aclaración
de que no puede expresarse una opinión.
43
OPINION DEL AUDITOR

En este último caso, se indicarán los motivos. En los
casos en que el nombre de auditor se relacione con
los estados financieros, el informe incluirá una
indicación clara del tipo de su trabajo y del grado de
responsabilidad que va a asumir.
Las 10 normas establecidas por el American Institute
Of Certified Public Accountants incluyen términos
subjetivos de medición como los siguientes:
Planeación adecuada, suficiente conocimiento del
control interno, evidencia suficiente y competente, y
revelación adecuada. Para decidir en cada trabajo de
auditoría qué es adecuado, suficiente y competente
es necesario ejercer el juicio profesional.
44
Normas Generales: Capacidades del auditor y

calidad del Trabajo
Las normas generales son de índole personal se refieren a

la formación del auditor y a su competencia, a su
independencia y a la necesidad de suficiente cuidado
profesional.
a. Formación y Competencia
Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser
Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino
que además se requiere tener entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditor
45
Normas Generales: Capacidades del auditor y

calidad del Trabajo
b. Independencia
La independencia implica una imparcialidad de
juicio que reconoce la obligación de ser honesto.
c. Cuidado o esmero profesional

Esta norma requiere que el auditor independiente
desempeñe su trabajo con el cuidado y la diligencia
profesional debida.
46
Normas de ejecución del trabajo
d. Planeamiento y supervisión
La planeación del trabajo tiene como significado,
decidir con anticipación todos y cada uno de los
pasos a seguir para realizar el examen de auditoría.
e. Estudio y evaluación del control interno
Se debe llegar al conocimiento o compresión del
control interno del cliente como una base para juzgar
su confiabilidad
f. Evidencia suficiente y competente
Obtener y examinar la evidencia disponible.
47
Normas de preparación del informe
g. Aplicación de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados
Exige que el auditor indique en su informe si los
estados financieros fueron elaborados conforme a los
principios de contabilidad generalmente aceptados
PCGA.
h. Consistencia
El término "período corriente" o "período precedente"
significa el año, o período menor de un año, más reciente
sobre el cual el auditor está emitiendo una opinión.
48
Revelación suficiente
i. Revelación suficiente
La tercera norma relativa a la información del auditor a
diferencia de las nueve restantes es una norma de
excepción, pues no es obligatoria su inclusión en el
informe del auditor. Se hace referencia a ella solamente
en el caso de que los estados financieros no presenten
revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos
que tengan materialidad o importancia relativa a juicio
del auditor
49
j. Opinión Del Auditor

El propósito principal de la auditoría a estados
financieros es la de emitir una opinión sobre si éstos
presentan o no razonablemente la situación
financiera y resultados de operaciones, pero puede
presentarse el caso de que a pesar de todos los
esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto
imposibilitado de formarse una opinión, entonces se
verá obligado a abstenerse de opinar.
50
Normas de preparación del informe
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes

alternativas de opinión para su dictamen.
• Opinión limpia o sin salvedades

• Opinión con salvedades o calificada
• Opinión adversa o negativa
• Abstención de opinar
51
¡Gracias!
52

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Tema: AUDITORIA FINANCIERA

Docente: C.P.C Gladys Sánchez Rojas

Periodo académico: 2019 – 1B

Alcances Generales de la auditoria

Objetivos inmediatos de una auditoria son el de

Objetivos a largo plazo de una auditoria son el de servir

Por su Relación con la Entidad Auditada

Por el Ámbito Funcional

Consiste en la evaluación de las operaciones financieras

- A solicitud de una de las partes o de ambas, se analiza

Por su relación con la entidad auditada.

Es aquella que la realizan los empleados de una misma

Auditoria externa obligatoria

Mandato legal: El artículo 226º de la LGS dispone que

Por el ámbito funcional

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

• Las NIA son ordenamientos internacionales para

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

• Para que los EEFF sean confiables debe verificarse

PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA

NIA 210 – COMPROMISO DE AUDITORIA

• El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA)

 Ponerse de acuerdo en los términos del compromiso con

NIA 210 – COMPROMISO DE AUDITORIA

• El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los

• Es de interés, tanto del cliente como el auditor, que este

Contenido principal de la Carta de Compromiso

• Es de interés, tanto del cliente como el auditor, que este

Contenido principal de la Carta de Compromiso

• El objetivo de la auditoria, responsabilidad de la gerencia; el

Contenido principal de la Carta de Compromiso

• El auditor puede también incluir en la carta: los acuerdos

El objetivo de las normas internacionales en la

• En el mundo de la contabilidad y los negocios es común

El principal objetivo del IASB

• (a) desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto

• b) promover el uso y la aplicación rigurosa de tales

El papel de las normas internacionales para mejorar

La información contable tiene que ser fiable

• Características de la Información Contable

A fin de que la información sea relevante

• Tiene como objetivo: la uniformidad, que

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

• Son los principios fundamentales de auditoría a

• Las normas tienen que ver con la calidad de la

• a. Entrenamiento y capacidad profesional

• Entrenamiento y capacidad profesional

Entrenamiento y capacidad profesional

Cuidado o esmero profesional

Normas de Ejecución del Trabajo

Estudio y Evaluación del Control Interno

Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Información o Preparación del Informe

Aplicación de los PGA

Opinión del Auditor

OPINION DEL AUDITOR

Normas Generales: Capacidades del auditor y

Las normas generales son de índole personal se refieren a

Normas Generales: Capacidades del auditor y

c. Cuidado o esmero profesional

Normas de ejecución del trabajo