Nombre de la asignatura: Tributación

Parcial de estudio: Primero

Tributación
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Introducción
En este vamos a tratar los conceptos básicos de la normativa tributaria ecuatoriana, los cuales deben ser
comprendidos textualmente para aplicarlos correctamente en ejercicios prácticos. Otro punto a ser
considerado es el tema de las infracciones tributarias. Conoceremos también qué es el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) y todo lo relacionado con el sistema de facturación y cuáles son los requisitos que
deben tener los documentos que respaldan las transacciones comerciales para ser consideradas válidas
tributariamente de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios. Trataremos sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA), qué bienes y servicios se
encuentran gravados con tarifa 12% y 0%. Cuándo los contribuyentes se comportan como agentes de
percepción y cuándo como agentes de retención. Conoceremos los porcentajes de Retención en la Fuente de
Impuesto al Valor Agregado. Realizaremos ejercicios prácticos de los procesos administrativos.

Asesoría didáctica
Antes de comenzar, le recomiendo que lea cuidadosamente todas las instrucciones de la actividad
entregable n.° 1 que corresponde al primer parcial. Cada actividad de aprendizaje le indica qué aprendizaje
se pretender (resultado de aprendizaje), qué hacer (planteamiento de la actividad), cómo hacerlo (asesoría
didáctica) y los criterios para corregir su trabajo (criterios de evaluación). Respete cada elemento que está
dispuesto para facilitar su aprendizaje.

Cada actividad tiene su propio material para alcanzar el aprendizaje necesario. Todo el material lo hallará en
Archivos. Para desarrollar las actividades, debe leer comprensivamente los temas que se plantean, ver los
videos o presentaciones, hacer los ejercicios pedidos con el fin de tener las ideas claras y poder realizar las
tareas planteadas. Nunca se quede en copiar el texto: eso es inútil. Reflexione y obtenga su propio
aprendizaje.

Tenga mucho cuidado con el plagio. Nunca copie las ideas de otro autor ni las parafrasee (es decir, hacer un
resumen con las ideas de otro) sin decir explícitamente de que parte obtuvo esa información. Ni siquiera la
haga con los mismos textos guías del curso. Si va a usar ideas de otro autor, o del texto guía, de la red para
realizar las actividades o para complementar sus ideas, cítelas. La investigación enriquece los estudios, pero
hay que dar crédito al dueño de las ideas. Utilice en la citación el método APA.

Si es textual entre comillas: Dice Nietzsche: “Los juicios de valor caballeresco-aristocráticos tienen como
presupuesto una constitución física poderosa, una salud floreciente, rica, incluso desbordante, junto con lo
que condiciona el mantenimiento de la misma” (Nietzsche, Genealogía de la moral, Madrid: Alianza
Editorial, 1996, p. 34).

Si es paráfrasis, de crédito al autor que elaboró las ideas que usted comenta, resume, compila o reescribe.
Ejemplo: Dice Nietzsche que la guerra, las aventuras, la caza, la danza, las peleas y, en general, todo lo que la
actividad fuerte, libre son actividades físicas que permiten mantener el espíritu caballeresco. (Nietzsche,
Genealogía de la moral, Madrid: Alianza Editorial, 1996, p. 34).

Para citar y hacer la bibliografía use el sistema APA: hallará un documento en su aula virtual con las normas
APA y cómo citar. O búsquelo en la red en la versión número 6.

Las actividades de aprendizaje deberán ser resueltas apoyándose en el archivo anexo de preceptos
fundamentales del Código Tributario y la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, con la aplicación de
un ejercicio resuelto.
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Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1.1.
Comprende los preceptos fundamentales del Código Tributario que regulan las relaciones jurídicas entre
los sujetos activos y pasivos.

Analiza la Ley de RUC para identificar cuándo, cómo y para qué sirve este instrumento de
Resultados de identificación.
aprendizaje
Identifica qué tipo de contribuyentes son sujetos al Régimen Impositivo Simplificado (RISE).

Analiza y conoce el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios.

Registro Único de Contribuyentes

1. Inscripción, actualización y liquidación - Estructura y validación del RUC: personas naturales y

sociedades
2. Estructura, vector tributario: personas naturales y sociedades

Régimen Impositivo Simplificado

Contenidos
Inscripción, categorización, recategorización, obligaciones, pagos, deducciones, crédito tributario,
suspensión, sanciones

Comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

1. Sistema de facturación - Clasificación de los comprobantes de venta - Emisión de los comprobantes

de venta
2. Periodo de vigencia - Baja y anulación de comprobantes de venta – Factura electrónica

Para cada pedido realice un cuadro sinóptico en el que explique:

1. La ley y reglamento del RUC.

2. La estructura del RUC según el tipo de contribuyente y su validación para personas naturales,
jurídicas y sector público.

3. El Reglamento Régimen Impositivo Simplificado.

Planteamiento 4. El Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.

de la
actividad 5. Elabore un esquema de los tipos de comprobantes de venta electrónicos.

6. Investigue el Impuesto al Valor Agregado (IVA): Hecho generador y tarifas, Sujetos pasivos,
Crédito Tributario, Reintegro y devolución del IVA, Retenciones del IVA.

7. Investiga los productos y servicios gravados con tarifa 0%, 12%, exentos y no objetos de IVA.

8. Describa el factor de proporcionalidad, según el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

9. Investiga sobre los porcentajes de retención de IVA y su aplicación.

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10. Elabore un formulario de inscripción y actualización del RUC 01A y 01B para sociedades.

Material para realizar el cuadro sinóptico

1. Ley de Régimen Tributario Interno

2. Reglamento para la aplicación a la LRTI
3. Ley del RUC
4. Reglamento del RUC
5. Reglamento del RISE
6. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
7. Resoluciones NAC
8. www.sri.gob.ec

Orientaciones didácticas

Un cuadro sinóptico presenta la información condensada y permite visualizar la estructura y la

organización del contenido expuesto en un texto. Los cuadros sinópticos pueden elaborarse con ayuda de
“llaves”, pueden tomar la forma de diagramas o utilizar también para su confección una serie de
columnas o hileras.

¿Para qué sirven los cuadros sinópticos?

Los cuadros sinópticos permiten definir la forma como se encuentra organizado un escrito: sus
Orientaciones
elementos principales y la manera como están relacionados. Ayudan en el aprendizaje, al permitir una
didácticas
representación esquemática de la información, lo cual facilita su recuerdo y comprensión. Apoya,
además, en la preparación de los exámenes, al facilitar el recuerdo de lo que se estudió, por tenerlo
esquematizado.

Utilice buscadores como Google académico (https://scholar.google.com.ec/) si va a obtener datos de la

red. Busque en las bases digitales de la biblioteca de la Universidad de las Fuerzas Armadas ESPE.

Están prohibidas fuentes que no sean de calidad universitaria como rincondelvago.com,

buenastareas.com, monografías.com; o páginas generalistas como Wikipedia o Slideshare. O
diccionarios generales. Busque en páginas que se especialicen en los temas y que pruebe que sean
confiables.

Cite adecuadamente la información de la fuente de la que obtiene los datos con APA.

Párrafo

Es “un conjunto de frases relacionadas que desarrollan un único tema” (Cassany, 1999, p. 84). Es
también una unidad intermedia, mayor que la oración y menor al apartado o texto. Se distingue
gráficamente porque empieza con sangría, mayúscula y termina con punto y aparte”. Quiere decir que
tiene al menos cuatro oraciones coherentes con verbo conjugado. Si tiene dudas de cómo hacer un
párrafo remítase a: http://sitios.ruv.itesm.mx/portales/crea/dudas/cons_parrafos.htm

1. Que los cuadros sinópticos y mapas conceptuales sean realizados conforme la asesoría didáctica.
Criterios de 2. Que la fuente sea válida y se use el Sistema APA correctamente tanto en la cita como en el listado de
evaluación referencia.
3. Cada pedido tiene un equivalente de un punto.

Actividad de aprendizaje 1.2.

Resultado de Calcula el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las transferencias de bienes y prestación de servicios, a
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aprendizaje través de casos prácticos, mediante la declaración y pago del tributo.

Impuesto al Valor Agregado personas naturales y sociedades

1. Objeto del IVA • Transferencias e importaciones con tarifa 0%

2. Servicios con tarifa 0% • Base imponible
Contenidos
3. Retenciones en la fuente del IVA • Hecho imponible del IVA
4. Crédito tributario: Total, Parcial y Nulo
5. Liquidación, declaración y pago de IVA • Prácticas DIMM versión 2017
6. Devolución del IVA • Anexos Transaccional Simplificado

Ejercicio de aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la Fuente de IVA para
sociedades

La empresa Mi Primer Trabajo S.A. dedicada a la comercialización de productos de consumo masivo

con RUC. 1792358817001, contribuyente especial, no exportador habitual, durante el mes de septiembre
de 2017, realizó las siguientes transacciones.

Compra de bienes y servicios

04-09-17 Compra mercaderías a la empresa NOVACERO S.A. (Contribuyente especial), por un valor de
$ 275.000 con factura n.° 01031.
10-09-17 Contrató al abogado Manuel Tipanta, cancela el valor de $1650 por concepto de honorarios
profesionales con factura n.° 001532.
14-09-17 Compró mercadería a una persona natural no obligada a llevar el valor de $ 1575 con factura
n.° 04739.
18-09-17 Compra suministros de oficina a SUPER PACO (Sociedad) el valor de 350,00 con factura
168934.
20-09-17 Contrató una póliza de seguros contra robo para la empresa, cancelando $5725 a
REYSEGURO S.A. CONTR. ESPEC. (COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS) con factura
n.° 0189735.
25-09-17 Pagó al señor Felipe Pérez (Persona natural obligado a llevar contabilidad) por arrendamiento
Planteamiento
de las oficinas el valor de $ 550 mensuales con factura n.° 235036.
de la
actividad
Ventas locales y exportaciones.

1. Vendió bienes de su giro de negocio por $395.000, el 50% a sociedades contribuyentes especiales, el
25% a sociedades no contribuyentes especiales; y, el 25% a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
2. Vendió bienes de su giro de negocio a personas naturales obligadas a llevar contabilidad por el valor
$395.000.
3. Exportó bienes de su giro de negocio a Bolivia por el valor de $89.600.
4. Prestó servicios gravados con tarifa 0% de IVA por $125.000 a sociedad exportador habitual.
5. Arrendó una bodega a la empresa AMÉRICA S.A. por la suma de $450 mensuales.

Notas

1. Los valores ya están incluidos IVA.

2. Todos los movimientos fueron cancelados y cobrados con cheque.

Se pide:

1. Preparar un cuadro de ingresos (donde incluya las retenciones de IVA como sujeto pasivo de
retención).
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2. Preparar un cuadro de egresos (donde incluya las retenciones de IVA como agente de retención).

3. Elabore un cuadro donde aplique el interés por mora y multa tributaria. Fecha de declaración 11 de
marzo de 2017.

4. Elabore un cuadro resumen de la liquidación del IVA mensual.

5. Prepare la declaración de IVA mensual (104 – desarrollar en sistema DIMM FORMULARIOS

ACTUALIZADO A 2018).

De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y hacer notar en
el desarrollo.

Revise el siguiente material:

1. Ley de Régimen Tributario Interno

2. Reglamento para la aplicación a la LRTI
3. Resoluciones NAC
4. www.sri.gob.ec

En el siguiente link revise Mi guía tributaria

Orientación https://www.academia.edu/5162452/MI_GU%C3%8DA_MI_GU%C3%8DA_TRIBUTARIA_TRIBUTARIA
didáctica
Revise el tutorial en los siguientes links:

Paso 1 https://www.youtube.com/watch?v=kJ0F6QSxf-M
Paso 2 https://www.youtube.com/watch?v=zb4_4gZSGzM
Paso 3 https://www.youtube.com/watch?v=2ubfeLCuLXA
Paso 4 https://www.youtube.com/watch?v=83_6kX5ONh0
Paso 5 https://www.youtube.com/watch?v=NGrluyDxKGE

1. Se tomará en cuenta la organización de la información.

Criterios de 2. Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel).
evaluación 3. Desarrollo de formularios a través del DIMM FORMULARIOS actualizado.
4. Los pedidos valen un punto.

Actividad de aprendizaje 1.3.

Resultado de Calcula el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las transferencias de bienes y prestación de servicios, a
aprendizaje través de casos prácticos, mediante la declaración y pago del tributo.

Impuesto al Valor Agregado personas naturales y sociedades

1. Objeto del IVA • Transferencias e importaciones con tarifa 0%

2. Servicios con tarifa 0% • Base imponible
Contenidos 3. Retenciones en la fuente del IVA • Hecho imponible del IVA
4. Crédito tributario: Total, parcial y nulo
5. Liquidación, declaración y pago de IVA • Prácticas DIMM versión 2017
6. Devolución del IVA • Anexos Transaccional Simplificado

Ejercicio de aplicación sobre Impuesto al Valor Agregado, persona natural no obligada a llevar
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contabilidad

La doctora en Medicina General Quizhpi Merchán Carmita con RUC 0300949823001, se dedica
exclusivamente a su profesión, brindando consulta interna en su consultorio, por lo que recibe los
siguientes ingresos en el primer semestre del año 2017:

Ingresos por Total

consultas médicas mensual
Enero $ 3.300,00
Febrero $ 3.500,00
Marzo $ 3.120,00
Planteamiento Abril $ 4.350,00
de la Mayo $ 5.350,00
actividad Junio $ 10.368,00

Realiza los siguientes pagos relacionados con su actividad:

Pago mensual a una persona natural obligada a llevar contabilidad, $300,00 por arriendo del consultorio.

Pago a una sociedad el valor de $3850,00 por productos de cosmetología que adquirió a crédito en el
mes de febrero de 2017.

Cancela $330,00 mensuales por servicios de limpieza a la empresa Limpiamos S.A.

Cancela a PACO contribuyente especial, en marzo el valor de $550,00 por compra de suministros de
oficina.

Se pide:

1. Preparar un cuadro de ingresos (donde incluya las retenciones de IVA como sujeto pasivo de
retención).

2. Preparar un cuadro de egresos (donde incluya las retenciones de IVA como agente de retención).

3. Elaborar un cuadro donde aplique el interés por mora y multa. Fecha de declaración 10 de abril de
2017.

4. Elaborar un cuadro resumen de la liquidación del IVA mensual.

5. Preparar la declaración de IVA mensual (104A – desarrollar en sistema DIMM FORMULARIOS

ACTUALIZADO A 2018).

De considerar que falta información para cumplir con la actividad, usted debe asumir y hacer notar en el
desarrollo.

Nota

Los valores de las transacciones no incluyen IVA.

Enviar una copia de la pantalla del Formulario 104A. Usted puede enviar estos requerimientos con
captura de imagen y anexando a su guía de estudio.

Revise el siguiente material:

Orientación
didáctica 1. Ley de Régimen Tributario Interno
2. Reglamento para la aplicación a la LRTI
3. Resoluciones NAC
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Parcial de estudio: Primero

4. www.sri.gob.ec

En el siguiente link revise Mi guía tributaria

https://www.academia.edu/5162452/MI_GU%C3%8DA_MI_GU%C3%8DA_TRIBUTARIA_TRIBUTARIA

Revise el tutorial en los siguientes links

Paso 1 https://www.youtube.com/watch?v=kJ0F6QSxf-M
Paso 2 https://www.youtube.com/watch?v=zb4_4gZSGzM
Paso 3 https://www.youtube.com/watch?v=2ubfeLCuLXA
Paso 4 https://www.youtube.com/watch?v=83_6kX5ONh0
Paso 5 https://www.youtube.com/watch?v=NGrluyDxKGE

1. Se tomará en cuenta la organización de la información.

Criterios de 2. Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo mediante fórmulas (Excel).
evaluación 3. Desarrollo de formularios a través del DIMM FORMULARIOS actualizado.
4. Los pedidos valen 0.50 puntos cada uno, total 2.5 puntos.

Actividad de aprendizaje 1.4.

Resultado de
Reconoce los bienes y servicios con el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
aprendizaje

Impuesto al Valor Agregado personas naturales y sociedades

1. Objeto del IVA • Transferencias e importaciones con tarifa 0%

2. Servicios con tarifa 0% • Base imponible
Contenidos
3. Retenciones en la fuente del IVA • Hecho imponible del IVA
4. Crédito tributario: Total, Parcial y Nulo
5. Liquidación, declaración y pago de IVA • Prácticas DIMM versión 2017
6. Devolución del IVA • Anexos Transaccional Simplificado

Ejercicio de clasificación de la tarifa de impuesto al valor agregado

Planteamiento
de la
Clasifique la tarifa de impuesto al valor agregado de los bienes y servicios ubicados al final de este
actividad
documento.

Revise el siguiente material:

Orientación 1. Ley de régimen tributario interno

didáctica 2. Reglamento para la aplicación a la LRTI
3. Resoluciones NAC
4. www.sri.gob.ec

Criterios de 1. Se tomará en cuenta la selección correcta de cada ítem.

evaluación 2. Los pedidos valen 0.07 puntos cada uno, total 2.5 puntos.

Formato de
Un solo Archivo de Microsoft Excel (.xls), hasta versión Microsoft Office 2007.
entrega
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Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección Contenidos, en UN

archivo cuyo nombre debe ser:
Enviar a
Formato: G# Apellido Apellido Nombre Asignatura

Preguntas o Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar correo y marque el
dudas nombre de su tutor.

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 10.00
Actividad de aprendizaje 1.2. 05,00
Actividad de aprendizaje 1.3. 02,50
Actividad de aprendizaje 1.4. 02,50
Suman 20,00

“En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la consulta

de tablas, fórmulas, esquemas o gráficos, estos serán incluidos como
parte del examen o en un anexo”.

El examen será sin consulta.

El tutor de la asignatura
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Parcial de estudio: Primero

Actividad de aprendizaje 1.4.

Clasifique la tarifa de Impuesto al Valor Agregado de los siguientes bienes y servicios:

BIEN O SERVICIO EXENTO TARIFA TARIFA NO LRTI R-A CÓDIGO

DE IVA 0% DE 12% DE OBJETO LRTI PRODUC
IVA IVA IVA
1 Venta de negocio con activos y pasivos
2 Leche en estado natural de producción nacional
3 Una vaca viva para faenar
4 Computadores personales
5 Fusiones de sociedades
6 Un terreno
7 El peaje pagado en la carretera a Santo Domingo
8 Un almuerzo
9 Cesión de participaciones sociales
10 Importación de sillas y muebles varios para embajada de USA
11 El pago del servicio telefónico
12 Muebles y enseres ingresados al país por diplomáticos ecuatorianos
13 Una caja de cartón
14 Carne de res en bandeja
15 Un vestido fabricado en Ecuador
16 Medicamentos de uso veterinario (no está en decreto presidencial)
17 Vidrio prensado
18 Maquinaria de uso petrolero
19 Adjudicaciones por herencia
20 Un curso de tributación dictado a título personal
21 El agua envasada
22 Papel bond de 65 gr
23 Un vehículo para uso personal
24 Los santos oleos
25 Pan
26 Pastel, pastas
27 La exportación de vehículos
28 Llantas para taxis
29 Azúcar
30 Pasta dental
 Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Primero

31 Cámaras de ojos de águila para seguridad

32 Fertilizantes que si están en decreto presidencial
33 Papel de 20 gr
34 Aportes en especie a sociedades
35 Un libro de autor extranjero