METODOLOGÍA PARA LA

ELABORACIÓN DEL C

PRESUPUESTO
Yenifer Alejandra Ule Barajas
Milena Rivas Losada
Luis Felipe Quintero Saavedra
Presupuesto:
1. Presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un
periodo determinado.
2. Presupuesto es un conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con
anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de la empresa.
3. presupuesto es un método sistemático y formalizado para lograr las
responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control.
Labor de concientización
Operativo
• ejecución de lo que la dirección se propone en materia fabril y
comercial.
Administrativo
• definir el horizonte comercial y financiero de las empresas, facilitar el
control y responder a las condiciones cambiantes del medio.
proponer un Los planes
objetivos Los planes no La deben
conjunto de deben superar
trazados por planeación y generar el
alternativas, el potencial
la dirección los compromis
estudiarlas y productivo,
sean presupuestos o de los
seleccionar las comercial y
cuantificables no pueden planificador
más favorables, financiero de
, claros y ser inflexibles es y
evaluar sus las empresas
alcanzables. efectos ejecutores
Determinación de las características
empresariales Situación
financiera

Eficiencia y
Políticas Diagnostico
productivi
gerenciales interno dad

Actualización
tecnológica
Evaluación del entorno
Variables controlables Variables no controlables
• Objetivos • Gustos del consumidor
• Estrategias competitivas • Disposiciones gubernamentales
• Políticas gerenciales • Inflación y devaluación
• Proyectos de inversión • Tasas de interés
• Calidad del producto • Estabilidad política
• Canales de distribución • Ingreso per cápita del
consumidor
• Campañas promocionales
• Acciones de la competencia
• Sistemas de producción
• Tendencias demográficas
Organización del trabajo presupuestal
En las empresas pequeñas y medianas departamento de contabilidad

• Sostener reuniones con la dirección general y con las jefaturas de cada departamento con el fin
de conocer sus apreciaciones respecto al sistema y las políticas de la organización.
• Revisar el sistema de contabilidad de costos, fijar criterios en torno a la intervención de los
diferentes departamentos y diseñar los métodos y formatos que se aplicarán en la fase de control.
• Difundir la técnica de la presupuestación en los niveles operativo y administrativo, y capacitar en el
adecuado diligenciamiento de la información de las cédulas presupuestarias, como campos que
ameritan la preparación del manual de presupuestos.
• Preparar informes a la dirección sobre las tendencias de ventas y costos, los niveles de inventarios,
la situación de tesorería y el análisis pormenorizado de los estados financieros que desempeñan un
papel protagónico en los pronósticos.
• Presentar informes periódicos que permitan cotejar los resultados previstos y los reales, analizar las
desviaciones y sus causas y sugerir los correctivos pertinentes.
En empresas grandes comité de presupuestos

• Recibir los presupuestos parciales de cada departamento presentados por el director de

presupuesto, analizarlos y plantear las observaciones necesarias.
• Aprobar el presupuesto general de la empresa.
• Considerar y aprobar los cambios al presupuesto general apenas se inicien las operaciones que
los generaron.
• Recibir y estudiar los informes sobre los presupuestos previstos y ejecutados. En estas empresas el
liderazgo del quehacer presupuestal recae en un director de presupuestos
Etapas de la preparación del
presupuesto
• Primera etapa. Pre iniciación
Se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los
principales indicadores empleados para calificar la gestión gerencial (ventas, costos, precios de
las acciones en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado,
etc.), se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y se
estudia el comportamiento de la empresa.
objetividad

Selección de las estrategias competitivas: liderazgo en costos y/o diferenciación. • Selección de

las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o diversificado.
Segunda etapa. Elaboración del presupuesto
Los planes adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales; se procede según las pautas
siguientes:
• En el campo de las ventas, su valor dependerá de los volúmenes a comercializar previstos y de los
precios.
• Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomaran decisiones inherentes a los medios
de distribución, los canales promocionales y la política crediticia.
• En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar o ensamblar
• Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los niveles de inventarios de
materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras en términos cuantitativos y
monetarios.
• Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura, según los criterios de la
remuneración y las disposiciones gubernamentales que gravitan sobre ella, la jefatura de relaciones
industriales o de recursos humanos debe preparar el presupuesto de la nómica en todos los órdenes
administrativos y operativos.
• Los proyectos de inversión especiales demandaran un tratamiento especial relacionado con la
cuantificación de recursos.
• • Es competencia de los encargados de la función presupuestal recopilar la información de la
operación normal y los programas que ameriten inversiones adicionales. El presupuesto consolidado
se remitirá a la gerencia o presidencia con los comentarios y las recomendaciones pertinentes.
Analizando el presupuesto y discutidas sus conveniencias financieras, se procede a ajustarlo,
publicarlo y difundirlo.
Tercera etapa. Ejecución
En el proceso administrativo la ejecución se
relaciona con la “puesta en marcha de los
planes” y con el consecuente interés de
alcanzar los objetivos trazados.

En esta etapa el director de presupuestos

tiene la responsabilidad de prestar
colaboración a las jefaturas con el fin de
asegurar el logro de los objetivos
consagrados al planear. Igualmente
presentar informes de ejecución periódicos,
de acuerdo con las necesidades de cada
área y con sus metas propuestas.
• Cuarta etapa. Control: monitoreo, seguimiento y acompañamiento en tiempo real

• Las actividades más importantes por realizar en esta etapa son:

1. Preparar informes de ejecución parcial y acumulativa que incorporen comparaciones

numéricas y porcentuales de lo real y presupuestado, cuando la cotejación se aplique a
proyectos de inversión, además de aspectos monetarios deberán incluirse otros como el
avance en obras, en tiempo y en compras expresadas en unidades ya que los contratos
suscritos constituyen la base del control.
2. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
3. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario,

Todo lo anterior se realizará en

tiempo real.
Quinta etapa. Evaluación
• Al culminar el periodo para el cual se elaboró el presupuesto, se prepara un informe crítico de los
resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el comportamiento de todas y
cada una de las funciones y actividades empresariales.

Será necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los éxitos, al
juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para vencer la resistencia
al planeamiento materializado en presupuestos.
Áreas del conocimiento empleadas al
presupuestar
La La
economía estadística

Las La
finanzas administración

La
contabilidad
Armonía del
sistema
Áreas criticas para elaboración del presupuesto
Dirección estratégica de la organización Estudio, análisis e investigación de
Retroalimentación y control
Misión - Visión Diagnostico y estrategia mercado

Balance inicial Presupuesto de ingresos operacionales –

Historia financiera de ventas Unidades – Canales de
la organización Distribución Recaudos de cartera

Divulgación Presupuesto de producción

Unidades a producir y consumos

Aprobación
Presupuesto de Compra y Presupuesto de utilización Presupuesto de costos
Consumo de materiales y costo mano de obra indirectos de fabricación
Ajuste
presupuesto Presupuesto de costos de Presupuesto de gastos operacionales
(Forecast) producción y costo de los productos de ventas y administración

Estados
Proyección Estado
financieros Presupuesto de investigación y
de resultados y
aprobados desarrollo nuevos proyectos
proyección fiscal

Presupuesto otros ingresos

Presupuesto Presupuesto y otros egresos no Balance
de Capital de Efectivo operacionales general
(Cash Flow) proyectado

Ajustes presupuestales
Propuesta de diferentes
escenarios
C