INSTRUMENTOS ECONOMICOS

INSTRUMENTO OBJETIVO SUSTENTO JURÍDICO ENTIDADES

ECONÓMICO HABILITADAS
Tasas Se cobra por la utilización directa e indirecta de la atmósfera, Artículo 42 de la ley 99 de 1.993. CARs, Formatted: Font color: Auto
Retributivas agua y suelo, para introducir o arrojar emisiones, vertimientos y Autoridades
descargas resultado de las actividades antrópicas o de servicio. Desarrollo Particular Vertimientos Ambientales Urbanas.
Se aplica a la contaminación causada dentro de los límites Puntuales:
permisibles Decreto 3100 de 2003.
Decreto 3440 de 2004
Tasas Para garantizar los gastos de mantenimiento de la renovabilidad  Artículo 42 de la ley 99 de 1.993. CARs, y
Compensatorias de los recursos naturales. Pretenden racionalizar el uso de  Decreto Ley 2811 de 1.974 en los Autoridades
Recursos Naturales artículos aún vigentes. Ambientales Urbanas; Formatted: Highlight
Caza comercial: Decreto 4688 de 2005 UAESPNN
Tasa por Se cobra por los diferentes usos del agua, para el pago de los  Artículo 43 de la ley 99 de 1.993. CARs, Formatted: Font color: Auto
Utilización del gastos de protección y renovación del recurso.  Decreto 155 de 2004 Autoridades
Agua  Decreto 4742 de 2005. Ambientales Urbanas y
UAESPNN
Tasa de Se cobra a quien tenga permiso de aprovechamiento vigente. Artículos 220-221 del decreto ley 2811 CARs y Formatted: Not Highlight
Aprovechamiento Es un desincentivo a la deforestación y cada Corporación tiene de 1.974. Autoridades
Forestal* la libertad de operarlas de diferente forma en su jurisdicción, Acuerdo 048 de 1.982 del INDERENA. Ambientales Urbanas
siempre y cuando se conserven los componentes de la tasa.
Tasa de El aprovechamiento de fauna está sujeto al pago de una tasa, Artículos 27, 114 y 219 del decreto CARs
Aprovechamiento o a la reposición de individuos o especímenes. La caza está 1608 de 1.972
de Fauna sujeta al pago de una tasa de redoblamiento. Su objetivo es
Silvestre y Tasa mantener la renovabilidad del recurso
de Repoblación*
*Algunas CAR las cobran con base en reglamentaciones del INDERENA.

MEDIDAS COMPENSATORIAS

MEDIDA OBJETIVO SUSTENTO JURÍDICO ENTIDADES

HABILITADAS
Porcentaje Ambiental del Financiar la gestión ambiental. Consiste Artículo 44 de la ley 99 CARs.
Predial en un aporte de los municipios: de 1.993. Nota : El 50% del recaudo
debe ser invertido por las
MEDIDA OBJETIVO SUSTENTO JURÍDICO ENTIDADES
HABILITADAS
Un porcentaje del recaudo del predial CARs en municipios de
entre el 15% y el 25.9%, o mas de 1.000.000 de
Una sobretasa del predial entre el 1.5 y el habitantes. Algunas AAU
2.5 por mil, sobre el avalúo de los bienes. tienen convenio con las
Concejos Municipales fijan los CARs, para cumplir con
porcentajes. este mandato.
Transferencia del Sector Proteger las cuencas en donde se  Artículo 45 de la ley CARs y Autoridades
Eléctrico encuentran los proyectos 99 de 1.993. Ambientales Urbanas y
hidroenergéticos y compensar por las  Decreto 1933 de municipios que tengan Formatted: Bullets and Numbering
emisiones causadas por las 1994 proyectos energéticos en
termoeléctricas. su área de influencia.
 Hidroeléctricas : 6% de las ventas
brutas de generación propia, si tienen
un potencial nominal superior a
10.000 Kw (3% para la CAR y 3% para
los municipios)
 Termoeléctricas : 4% de las ventas
brutas de generación (2.5% para la
CAR, 1.5% para el municipio)
Indemnizaciones por Se comparte el 50% de las  Artículo 46, numeral CARs y autoridades
daños ambientales, por las indemnizaciones, que resulten a favor de 7 de la ley 99 de ambientales urbanas.
acciones populares de que los actores en desarrollo de los procesos 1.993.
trata el artículo 88 de la que se instauren en las acciones  Artículo 90 numeral 7 FONAM
Constitución. populares. de la Ley 99 de 1993.
Inversión del 1% de los Proteger los recursos hídricos  Artículo 111 de la ley Municipios y
ingresos municipales y abastecedores de acueductos 99 de 1.993. Departamentos.
departamentales municipales y distritales, con la inversión
del 1% de los ingresos municipales y
departamentales durante 15 años.
3% de los proyectos de Conservar los recursos hídricos que  Artículo 111 Distritos de Riego.
distritos de riego surten de agua a los distritos de riego, parágrafo de la ley 99
mediante la inversión del 3% del valor de de 1.993.
las obras en la adquisición de áreas
estratégicas para la conservación del
recurso hídrico que surte el proyecto.
MEDIDA OBJETIVO SUSTENTO JURÍDICO ENTIDADES
HABILITADAS
Inversión del 1% del totalLos proyectos públicos o privados que  Artículo 43 Parágrafo Todo proyecto que tenga
de los proyectos que utilicen en su ejecución agua tomada de de la ley 99 de 1.993. licencia ambiental.
involucren el uso del aguafuentes directas, deben invertir al menos  Decreto 1900 de
de fuentes directas. el 1% del valor total del proyecto en la 2006
preservación de la cuenca hidrográfica.
Contribuciones de Recaudar una contribución con destino a Artículo 46, numeral 5 CARs,
valorización la financiación de las obras de beneficio de la ley 99/93. Autoridades Ambientales
común que emprenda la autoridad Artículos 46, 128 y 152 Urbanas y Municipios
ambiental. Se conoce como contribución del decreto-ley 2811 de
de valorización. 1.974.
 Decreto-ley 345/83
Regalías Compensar al medio ambiente por el Ley 141 de 1.994 y Ley Algunas CARs y todos los
impacto que causa la explotación de 344 de 1.996, ley 619 de entes territoriales
recursos no renovables y el agotamiento 2000
de los mismos. Lo reciben directamente Artículo 46 de la ley 99
algunas Corporaciones y programas de 1.993.
específicos. Los entes territoriales tienen
acceso a través del Fondo Nal. de
Regalías. Dirigido al saneamiento básico,
aguas residuales, residuos sólidos y
reforestación.
Compensaciones por Hacer una compensación al medio Ley 141 de 1.994 Algunas CARs y todos los
explotación de Minerales : ambiente para protegerlo, cuando hay entes territoriales en
hidrocarburos, niquel, explotación de recursos no renovables de cuyos territorios se realice
materiales radioactivos y propiedad del Estado Inversión en explotación
otros proyectos de desarrollo municipal con
prioridad en saneamiento ambiental.

Sobretasa Ambiental del Sobretasa ambiental de cinco por ciento  Ley 981 de 2005 CAR
5% sobre peajes de vías (5%) para las vías que afecten o se sitúen Autoridades Ambientales
que afectes o se sitúen en sobre parques naturales distritales, sitios Distritales.
SPNN, sitios RAMSAR, ramsar y/o reservas de biosfera.
Reservas de Biosfera y La sobretasa será recaudada
Parques Naturales conjuntamente con el peaje por la entidad
Distritales administradora de este y deberá
MEDIDA OBJETIVO SUSTENTO JURÍDICO ENTIDADES
HABILITADAS
consignarse a favor de la CAR o
Autoridad ambiental distrital
Solo aplica para la Ciénaga Grande de
Santa Marta, Ciénaga de Malloriquí y
Ciénaga de la Virgen.

INSTRUMENTO OBJETIVO SUSTENTO JURÍDICO ENTIDADES

HABILITADAS
Donaciones, Ayudas a la financiación de la gestión  Artículo 46 numeral 10, Todas las instituciones del
transferencias de las ambiental. Consisten en sumas de de la ley 99 de 1.993. SINA : MAVDT, CARs,
entidades públicas y dinero, bienes y especies que les UAU, Institutos de
privadas. transfieren las entidades o personas Investigación, UAESPNN
públicas y privadas, los bienes
muebles e inmuebles que les sean
transferidos.
Aportes del Presupuesto Aporte del Gobierno para financiar el  Artículo 46 numeral 9, de Todas las instituciones del
Nacional : Directos, sector ambiental, según el Plan la ley 99 de 1.993. SINA
Fondos Ambientales y Nacional de Desarrollo y los Conpes
Crédito Externo. específicos para el sector.
Cooperación Técnica Ayuda Internacional de origen Todas las instituciones del
Internacional multilateral y bilateral, para financiar SINA e inclusive
programas de medio ambiente. Municipios.
Recursos de Capital Ingresos por el crédito externo e Todas las instituciones del
interno que contratan directamente SINA.
las entidades, rendimientos
financieros, recursos del balance,
superávit fiscal, recuperación de
cartera
SERVICIO OBJETIVO SUSTENTO JURÍDICO ENTIDADES
HABILITADAS
Licencias, permisos, Servicio de evaluación y seguimiento  Artículo 46 numeral 11 y CARs, Autoridades
concesiones y de la licencia ambiental y demás artículos 50, 51 de la ley Ambientales Urbanas,
autorizaciones permisos, concesiones, autorizaciones 99/93 MAVDT, UAESPNN.
establecidas en la ley y las normas  Artículo 28 ley 344 de
reglamentarias. 1.996 mod por art. 96 Ley
633/00
 Artículo 61 literal b,
decreto 2811 de 1.974.
Servicio de Control y Se cobra por el servicio de expedir  Artículo 46 numeral 11, Todas las autoridades
Vigilancia autorizaciones y salvoconductos Artículo 31 de la Ley 99 ambientales.
de 1.993.
 Artículo 237 Decreto Ley
2811 de 1.974.
Venta de Bienes y Se cobra por servicios técnicos  No requiere regulación CARs, Autoridades
Servicios de las especializados especializados que especial Ambientales Urbanas,
Entidades del SINA. prestan las entidades del SINA, como Institutos de
asesorías ambientales y venta de Investigación, MAVDT y
servicios derivados de la actividad UAESPNN.
misma.
Rentas Contractuales Por Convenios interinstitucionales  No requiere legislación CARs, Autoridades
firmados dentro y fuera del SINA. Se especial Ambientales Urbanas,
clasifica como el cumplimiento de Institutos de Investigación
compromisos y la prestación de y MAVDT.
servicios especializados.
Multas impuestas por las Instrumento de comando y control que  Artículo 85 Ley 99 de Todas las autoridades
autoridades en la impone a los infractores de las normas 1.993. ambientales. MAVDT,
jurisdicción de las ambientales una sanción pecuniaria, UAESPNN, CARs y
entidades territoriales. hasta de 300 salarios mínimos Autoridades Ambientales
mensuales por día, al momento de Urbanas.
dictarse la respectiva resolución.
CITES Se cobra el servicio de expedición de Artículo 5 numeral 23 de la Ministerio del Medio
permisos de CITES para especies de ley 99/93. Ambiente
Fauna y Flora Silvestres en vías de
extinción, según el convenio
internacional de comercio de especies
SERVICIO OBJETIVO SUSTENTO JURÍDICO ENTIDADES
HABILITADAS
de fauna y flora silvestres amenazadas
de extinción.
Cobro por los servicios turísticos del  Artículo 88 Parágrafo de UAESPNN - Inversión
Ecoturismo Sistema de Parques Nacionales la ley 99/93. dirigida a través del
Naturales.  Artículo 90 numeral 5 de FONAM
la ley 99/93.
 Artículo 28 ley 344/97

Adicionalmente, en el Estatuto tributario Nacional están consignados los siguientes incentivos a la inversión ambiental que pueden
relacionarse con objetivos de conservación.

INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN AMBIENTAL

INCENTIVO SUSTENTO JURIDICO DESCRIPCION.

Incentivos para Artículo 158-2 del Estatuto Tributario
inversiones en control y Deducción por Inversiones en Control y
mejoramiento ambiental Mejoramiento del Medio Ambiente.
[Modificado por el artículo 78 de la Ley
788 de 2002]
Incentivos a la Artículo 424-5 del Estatuto Tributario.
adquisición de equipos Bienes Excluidos del Impuesto sobre
las ventas.
Decreto 2532 -01
Artículo 428 literal f, del Estatuto
Tributario. Importaciones que no
causan el impuesto sobre las ventas.
Decreto 2532 -01
“Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y
mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de su renta
el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa
acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la cual deberán tenerse
en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones.
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al veinte por
ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor
de la inversión.
No podrán deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una
autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad
objeto de una licencia ambiental."
4.Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcción,
instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el
cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes,
para lo cual deberá acreditarse tal condición ante el Ministerio del Medio Ambiente.
“f) La importación de maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria o equipo
no se produzca en el país, destinados a reciclar y procesar basuras o desperdicios (la
maquinaria comprende lavado, separado, reciclado y extrusión), y los destinados a la
depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o residuos
sólidos, para recuperación de los ríos o el saneamiento básico para lograr el
INCENTIVO SUSTENTO JURIDICO DESCRIPCION.
mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un programa que
se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente. Cuando se trate de contratos ya
celebrados, esta exención deberá reflejarse en un menor valor del contrato. Así mismo,
los equipos para el control y monitoreo ambiental, incluidos aquellos para cumplir con
los compromisos del protocolo de Montreal”.
El procedimiento necesario para acogerse a este incentivo es igual al descrito para el
Artículo 424-5 del Estatuto Tributario, literal 4.
Artículo 428 literal f, del Estatuto h. La importación de bienes y equipos que se efectúe en desarrollo de convenios,
Tributario. Importaciones que no tratados, o acuerdos internacionales de cooperación vigentes para Colombia,
causan el impuesto sobre las ventas. destinados al Gobierno Nacional o a entidades de derecho público del orden nacional.
Adicionado por artículo 95 de la Ley 788 Este tratamiento no opera para las empresas industriales y comerciales del Estado y
de 2002. las sociedades de economía mixta.
i. La importación de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o
actividades que sean exportadores de certificados de reducción de emisiones de
carbono y que contribuyan a reducir la emisión de los gases efecto invernadero y por lo
tanto al desarrollo sostenible.
Incentivos a la Artículo 37 del Estatuto Tributario Cuando, mediante negociación directa y por motivos definidos previamente por la Ley
enajenación de Nacional, incluido dentro del capítulo de como de interés público o de utilidad social, o con el propósito de proteger el ecosistema
inmuebles con función ingresos que no constituyen renta ni a juicio del Ministerio del Medio Ambiente, se transfieren bienes inmuebles que sean
ecológica ganancia ocasional. activos fijos a entidades públicas y/o mixtas en las cuales tenga mayor participación el
Venta de inmuebles que Artículo 35-1 Límite a los ingresos no Estado, la utilidad obtenida será ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ayudan a proteger constitutivos de renta. ocasional. Igual tratamiento se aplicará cuando los inmuebles que sean activos fijos se
ecosistemas transfieran a entidades sin ánimo de lucro, que se encuentren obligadas por Ley a
construir vivienda social.
La reforma tributaria Ley 788 de 2002 establece un límite a esta deducción:
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, de que tratan los artículos
36-1, 36-4, 37, 43, 44, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, están limitados en los
porcentajes que se indican a continuación:
70% para el año gravable de 2003
50% para el año gravable de 2004
20% para el año gravable de 2005
0% para el año gravable de 2006

Incentivos a actividades Artículo 83 del Estatuto Tributario Determinación del costo de venta en plantaciones de reforestación: el 80% del valor de
relacionadas con venta corresponde a los costos.
recursos forestales
INCENTIVO SUSTENTO JURIDICO DESCRIPCION.
Artículo 157 del Estatuto Tributario Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos: Deducción en
la renta líquida de las inversiones.

Artículo 253 del Estatuto Tributario Descuento tributario por reforestación: Los contribuyentes del impuesto sobre la renta
obligados a presentar declaración de renta dentro del país, que establezcan nuevos
cultivos de árboles de las especies y en las áreas de reforestación, tienen derecho a
descontar del monto del impuesto sobre la renta, hasta el 20% del impuesto básico de
renta determinado por el respectivo año o período gravable
Artículo 18 Ley 788 de 2002 que adiciona Exención de renta en nuevas plantaciones forestales incluida la Guadua según la
el artículo 207-2 al Estatuto Tributario calificación que expida la autoridad ambiental competente.
(numeral 6).
Ley 139 de 1994 Certificado de Incentivo Forestal CIF para reforestación: reconoce un porcentaje de los
Decreto 2300 de 2006 costos de establecimiento y mantenimiento como reconocimiento a las externalidades
positivas de las plantaciones protectoras- productoras y del mantenimiento del bosque
natural
a. El setenta y cinco por ciento (75%) de los costos totales netos de establecimiento de
plantaciones con especies autóctonas, o el cincuenta por ciento (50%) de los
correspondientes a plantaciones con especies introducidas, siempre y cuando se trate
de plantaciones con densidades superiores a 1.000 árboles por hectárea. Cuando la
densidad sea inferior a esta cifra, sin que sea menor de cincuenta árboles por hectárea,
el valor se determinará proporcional por árbol.
b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos totales netos de mantenimiento en que
se incurra desde el segundo hasta el quinto año después de efectuada la plantación.
c. El sesenta y cinco por ciento (65%) de los costos totales en que se incurran durante
los primeros cinco años correspondientes al mantenimiento de las áreas de bosque
natural que se encuentren dentro de un plan establecimiento y manejo forestal.
Parágrafo del Artículo 253 del Estatuto Certificado de Incentivo Forestal CIF para conservación: El Certificado de Incentivo
Tributario Forestal (CIF), creado por la ley 139 de 1994, también podrá ser utilizado para
Decreto 900 de 1997 compensar los costos económicos directos e indirectos en que incurra un propietario
por mantener dentro de su predio ecosistemas naturales boscosos poco o nada
intervenidos como reconocimiento a los beneficios ambientales y sociales derivados de
estos.
El Decreto reglamenta este incentivo establece las áreas, procedimiento y monto.

Incentivos del nivel territorial para la reforestación y conservación de bosques:

INCENTIVO SUSTENTO JURIDICO DESCRIPCION.
Los municipios a través de sus Consejos y mediante acuerdos pueden otorgar
descuentos, exenciones, o una combinación de estas modalidades a los contribuyentes
del Impuesto Predial Unificado de su jurisdicción, que destinen partes del área de su
propiedad rural o suburbana a la conservación de ecosistemas para la protección
ambiental y de los recursos naturales. Los mecanismos y montos tarifarios objetos de
ese incentivo son definidos de manera autónoma por los Consejos Municipales.
Incentivo a servicios de Artículo 18 Ley 788 de 2002 que adiciona Exención del impuesto a la renta al servicio de ecoturismo certificado por el MAVDT o
Ecoturismo el artículo 207-2 al Estatuto Tributario la autoridad ambiental competente de acuerdo con el reglamento, por un término de 20
(numeral 5). años.
Incentivos a inversión en Artículo 18 Ley 788 de 2002 que adiciona " Artículo 207-2 Otras rentas exentas: Son rentas exentas las generadas por los
energías alternativas - el artículo 207-2 al Estatuto Tributario siguientes conceptos, con los requisitos y controles que establezca el reglamento:
MDL (numeral 1). 1. Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o
residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras, por un término
de quince (15) años, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a. Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono, de acuerdo
con los términos del Protocolo de Kyoto.
b. Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la venta
de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la región donde
opera el generador”.