Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Tecnicas de Auditoria
Tecnicas de Auditoria
ANÁLISIS
INSPECCIÓN
•Apreciación de la estructura general •Clasificación y agrupación de los •Examen físico de los bienes
de la empresa, características distintos elementos individuales que materiales o de los documentos, con
generales de sus estados financieros, forman una cuenta o una partida el objeto de cerciorarse de la
de los rubros y partidas importantes, determinada, de tal manera que los existencia de un activo o de una
significativas. grupos constituyan unidades operación registrada o presentada
•Esta apreciación se hace aplicando el homogéneas y significativas. en los estados financieros.
juicio profesional del contador, que •El análisis generalmente se aplica a •En diversas ocasiones,
basado en su preparación y cuentas o rubros de los estados especialmente por lo que hace a los
experiencia, podrá obtener de los financieros para conocer cómo se saldos del activo, los datos de la
datos e información de la empresa encuentran integrados. contabilidad están representados
que va a examinar, situaciones por bienes materiales, títulos de
importantes o extraordinarias que crédito u otra clase de documentos
pudieran requerir atención especial. que constituyen la materialización
del dato registrado en la
•Esta técnica sirve de orientación para contabilidad.
la aplicación antes de cualquier otra. •En igual forma, algunas de las
operaciones de la empresa o sus
condiciones de trabajo, pueden estar
•El estudio general, deberá aplicarse
amparadas por títulos, documentos
con cuidado y diligencia, por lo que
o libros especiales, en los cuales,
es recomendable que su aplicación la
existe la constancia de la operación
lleve a cabo un auditor con
realizada. Y así puede comprobarse
preparación, experiencia y madurez,
la autenticidad del saldo de la
para asegurar un juicio profesional
cuenta, de la operación realizada o
sólido y amplio.
de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen
físico de los bienes o documentos
que amparan el activo o la
operación.
INVESTIGACIÓN
DECLARACIÓN
CONFIRMACIÓN
•Obtención de una comunicación • Obtención de • Manifestación por escrito
escrita de una persona información, datos y con la firma de los
independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en
comentarios de los interesados, del resultado
posibilidad de reconocer de la funcionarios y empleados de las investigaciones
autenticidad de un saldo, hecho u de la propia empresa. realizadas con los
operación, en la que participo y • Con esta técnica, el funcionarios y empleados
por la cual está en condiciones de auditor puede obtener de la empresa.
informar válidamente sobre ella.
conocimiento y formarse • Esta técnica, se aplica
•Esta técnica se aplica solicitando
a la empresa auditada que se un juicio sobre algunos cuando la importancia de
dirija a la persona a quien se saldos u operaciones los datos o el resultado de
pode la confirmación, para que realizadas por la empresa las investigaciones
conteste por escrito al auditor, realizadas lo ameritan.
dándole la información que se
solicita y puede ser aplicada de • Aun cuando la declaración
diferentes formas: es una técnica de
•Positiva.- Se envían datos y se auditoría conveniente y
pide que contesten, tanto si necesaria, su validez está
están conformes como si no lo limitada por el hecho de
están. Se utiliza este tipo de ser datos suministrados
confirmación, preferentemente
para el activo.
por personas que
•Negativa.- Se envían datos y se
participarlo en las
pide contestación, sólo si están operaciones realizadas o
inconformes. Generalmente se bien, tuvieron injerencia
utiliza para confirmar pasivo o a en la formulación de los
instituciones de crédito. estados financieros que se
está examinando.
OBSERVACIÓN
CÁLCULO
CERTIFICACIÓN
• Obtención de un • Presencia física de cómo • Verificación matemática
documento en el que se se realizan ciertas de alguna partida.
asegure la verdad de un operaciones o hechos. • Es la verificación de las
hecho, legalizado por lo • El auditor se cerciora de correcciones aritméticas
general, con la firma de la forma como se realizan de aquellas cuentas u
una autoridad. ciertas operaciones, operaciones que se
dándose cuenta determinan
ocularmente de la forma fundamentalmente por
como el personal de la cálculos sobre bases
empresa las realiza. Por precisas
ejemplo, el auditor • Hay partidas en la
puede obtener la contabilidad que son
convicción de que los resultado de cómputos
inventarios físicos fueron realizados sobre bases
practicados de manera predeterminadas. El
satisfactoria, observando auditor puede
cómo se desarrolla la cerciorarse de la
labor de preparación y corrección matemática
realización de los de estas partidas
mismos. mediante el cálculo
independiente de las
mismas.
MARCAS DE AUDITORIA
Auditores y Contadores
ADVISORY&CONSULTING
AUDITORES CIA. LTDA.
COSO I
BORRADOR
EVALUACION DE RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
SEGUIMIENTO
Bibliografía