OBLIGACIONES FORMALES.
percepción y que no hayan sido
El libro quinto, artículos 571 y subsiguientes,
del Estatuto Tributario consagran todo lo
atinente al procedimiento tributario,
sanciones y estructura de la Dirección de
Impuestos Nacionales.
Algunas de las obligaciones formales de
los contribuyentes son:
 Declarar (anualmente el impuesto
sobre la renta, anual de ingresos y
patrimonio, ventas, retención en la
fuente).
 Informar su dirección y actividad
económica.
 Inscripción en el RUT.
 Informar el cese de actividades.
 Facturar.
 Exigir la factura o documento
equivalente.
 Conservar informaciones y pruebas.
 Certificar.
 Llevar el Libro Fiscal.
 Llevar contabilidad.
 Pagar.
 Atender requerimientos.
 Declarar
Presentar las declaraciones de renta,
ingresos y patrimonio (renta para los no
contribuyentes), ventas y retención,
dentro de los plazos que cada año fija el
gobierno mediante decreto, en los
formularios indicados para tal fin y en los
lugares que les corresponda de acuerdo a
su jurisdicción y dirección, informando su
identificación, los factores y las firmas del
declarante, de revisor fiscal en el caso de
personas obligadas de acuerdo al Código
de Comercio, o por contador público.
Impuesto sobre la renta y complementario
régimen tributario especial.
El impuesto sobre la renta y ejercicio gravable en que se cause.
complementarios es un solo gravamen
integrado por los impuestos de renta y los
complementarios de ganancias
ocasionales y de remesas.
(…) grava todos los ingresos que obtenga
un contribuyente en el año, que sean
susceptibles de producir incremento neto
del patrimonio en el momento de su
expresamente exceptuados (…)
(…) El régimen tributario especial, está
previsto para algunos contribuyentes en
consideración a su naturaleza y al
desarrollo de cierto tipo de actividades
que el gobierno determina como de
interés para la comunidad. (DIAN, 2014).
Impuesto sobre la renta y
complementarios régimen ordinario
“A este régimen pertenecen todos los
contribuyentes, salvo aquellos que sean
del régimen especial de tributación”.
Declaración de Ingresos y patrimonio
“La obligación de presentar la
declaración de ingresos y patrimonio, es
exclusiva de las personas jurídicas no
contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios, a excepción de
aquellas que en forma expresa señala la
ley”.
Retención en la fuente a título de renta
La retención en la fuente es un sistema de
recaudo mediante el cual la persona o
entidad que realice un pago gravable a
un contribuyente o beneficiario debe
retener o restar de ese pago un
porcentaje determinado por la ley, a título
de impuesto y consignarlo a favor de la
administración tributaria.
La retención en la fuente no es un
impuesto sino un mecanismo encaminado
a asegurar, acelerar y facilitar a la
administración tributaria el recaudo y
control de los impuestos sobre la renta,
ventas y timbre y el gravamen sobre
transacciones financieras. De esta
manera, se busca que el impuesto se
recaude en lo posible, dentro del mismo
Esta responsabilidad es de: las entidades
de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos
de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las uniones temporales, las
comunidades organizadas, y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones
ilíquidas y sociedades de hecho, que por
1
sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal, efectuar la
retención. (DIAN, 2014)
Retención en la fuente en el impuesto
sobre las ventas
“Tienen esta responsabilidad, quienes
adquieran bienes o servicios gravados y
estén expresamente señalados como
agentes de retención en ventas”.
Declaración de ventas
Ventas régimen común: quienes venden
bienes gravados, prestan servicios
gravados e importan bienes gravados,
también son responsables los
exportadores. Los responsables del
impuesto sobre las ventas pueden
pertenecer al régimen común o al
régimen simplificado.
Ventas régimen simplificado: pertenecen
a este régimen las personas naturales
comerciantes y los artesanos que sean
minoristas o detallistas, los agricultores o
ganaderos que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten
servicios gravados, cundo cumplan con la
totalidad de las condiciones establecidas
en la ley. (DIAN, 2014)
Visite el link que se presenta continuación
de la sección Preguntas frecuentes en la
página de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales de Colombia DIAN,
para conocer las características de cada
uno de estos gravámenes y quiénes
están obligados, así como las condiciones
particulares establecidas en la ley.
Informar dirección y actividad económica
El Estatuto Tributario en su artículo 612
consagra esta obligación de informar la
dirección, así como cualquier cambio que
se presente en la misma. El cumplimiento
de esta obligación permite a la DIAN
ejercer su función fiscalizadora y al sujeto
pasivo de las obligaciones tributarias
enterarse de las actuaciones que le
profieran y poder ejercer el derecho a la
defensa.
Inscripción en el RUT – Registro Único
Tributario
El RUT permite a la DIAN compilar los datos
como identificación, domicilio, NIT, tipo de
contribuyente, actividad económica y
responsabilidades.
Informar el cese de actividades
El Estatuto Tributario determina que debe
hacerse dentro de los 30 días siguientes
para proceder a la cancelación de la
inscripción en el Registro Nacional de
Vendedores. Hasta que no se informe
subsiste la obligación de declarar ventas.
Facturar
Están obligados a facturar todas las
personas o entidades que tengan la
calidad de comerciantes, ejerzan
profesiones liberales o presten servicios
inherentes a éstas, o enajenen bienes
producto de la actividad agrícola o
ganadera, deberán expedir factura o
documento equivalente, y conservar
copia de la misma por cada una de las
operaciones que realicen,
independientemente de su calidad de
contribuyentes o no contribuyentes de los
impuestos administrados por la Dirección
General de Impuestos Nacionales.
Para quienes utilicen máquinas
registradoras, el documento equivalente
será el tiquete expedido por ésta.
Exigir factura o documento equivalente
Acorde con lo consagrado en el Estatuto
Tributario, artículo 618, es importante
exigirla para demostrar la propiedad,
reclamar la garantía, presentarla a su
favor en caso de artículos de
contrabando, soportar costos y gastos.
(Artículo 772-1).
Conservar informaciones y pruebas
El artículo 632 del Estatuto Tributario
consagra que para efectos del control de
los impuestos administrados por la DIAN, las
personas o entidades contribuyentes o no
contribuyentes de los mismos, deberán
conservar por un período mínimo de cinco
(5) años, contados a partir del 1° de enero
del año siguiente al de su elaboración,
expedición o recibo, los siguientes
2
documentos, informaciones y pruebas,
que deberán ponerse a disposición de la
Administración de Impuestos, cuando ésta
así lo requiera:
1. Cuando se trate de personas o
entidades obligadas a llevar
contabilidad, los libros de contabilidad
junto con los comprobantes de orden
interno y externo que dieron origen a
los registros contables, de tal forma
que sea posible verificar la exactitud
de los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, costos, deducciones, rentas
exentas, descuentos, impuestos y
retenciones, consignados en ellos.
2. Cuando la contabilidad se lleve en
computador, adicionalmente, se
deben conservar los medios
magnéticos que contengan la
información, así como los programas
respectivos.
3. Las informaciones y pruebas
específicas contempladas en las
normas vigentes, que dan derecho o
permiten acreditar los ingresos, costos,
deducciones, descuentos, exenciones
y demás beneficios tributarios, créditos
activos y pasivo, retenciones y demás
factores necesarios para establecer el
patrimonio líquido y la renta líquida de
los contribuyentes, y en general, para
fijar correctamente las bases gravables
y liquidar los impuestos
correspondientes.
4. La prueba de la consignación de las
retenciones en la fuente prácticas en
su calidad de agente retenedor.
5. Copia de las declaraciones tributarias
presentadas, así como de los recibos
de pago correspondientes.
Certificar
Quienes sean agentes de retención sea
por renta, IVA o timbre, deben expedir un
certificado donde conste lo retenido, en el
evento de que deban devolver retención
deben anular los certificados. Así para el
asalariado no declarante, el certificado
de ingresos y retenciones, reemplaza para
todos los efectos a la declaración de
renta; tratándose de IVA debe expedirse
bimestralmente o por cada operación y
en el timbre cada vez que el retenedor
perciba el pago del impuesto.
Llevar el libro fiscal de registro de
operaciones diarias
Quienes comercialicen bienes o presten
servicios gravados Perteneciendo al
régimen simplificado, deberán llevar el
libro fiscal de registro de operaciones
diarias, en el cual se identifique el
contribuyente, esté debidamente foliado
y se anoten diariamente en forma global o
discriminada las operaciones realizadas.
Este libro fiscal deberá reposar en el
establecimiento de comercio y la no
presentación del mismo al momento que
lo requiera la administración, o la
constatación del atraso, dará lugar a la
aplicación de las sanciones y
procedimientos contemplados en el
artículo 652, pudiéndose establecer tales
hechos mediante el método señalado en
el artículo 653. (Cámara de Comercio de
Palmira, 2013)
Llevar contabilidad
Esta obligación se configura como una
prueba tributaria para la DIAN y para el
contribuyente. Debe llevarse conforme
con las prescripciones legales
y sancionable en algunos casos previstos
por la normatividad.
Pagar
De conformidad con la legislación
tributaria, todos los contribuyentes o
responsables de los impuestos
administrados por la DIAN, deben pagar
los impuestos, anticipos y retenciones que
corresponda en los plazos señalados. En
caso de no hacerlo en los términos
previstos, s e hacen acreedores al cobro
de los intereses de mora, por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo en
el pago.
Atender requerimientos
El artículo 686 del Estatuto Tributario los
contribuyentes de los impuestos, así como
los no contribuyentes, deberán atender los
requerimientos de informaciones y
pruebas relacionadas con investigaciones
que realice la DIAN, cuando a juicio de
ésta, sean necesarios para verificar la
3
situación impositiva de unos y otros, o de
terceros relacionados con ellos.