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Pagos A Cuenta Del IR PDF
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Asesor ERevista
mpresarial
de Asesoría Especializada
PAGOS A CUENTA
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
ASESOR EMPRESARIAL
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ventas@asesorempresarial.com
1. INTRODUCCIÓN
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CASO Nº 1
1 0 5 6 7 8 9 6 3 5 2
02 2015 x
1
25734530
2,000.00
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Enero y febrero
Marzo a diciembre
CASO Nº 2
Coeficiente = 0,0228
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CASO Nº 3
INFORMACIÓN DETALLE
Resultado del 2013 Renta neta (utilidad)
Ingresos del 2013 S/. 3 100 280
Impuesto Calculado 2013 S/. 63 810
Ingresos de Enero del 2015 S/. 315 120
SOLUCIÓN:
Para que la empresa “LA TORRENTE” S.R.L. determine el pago a cuenta
que le corresponde por el período Enero del 2015, deberá comparar la cuota
determinada según el Sistema del Coeficiente con la cuota determinada
según el Sistema del Porcentaje Mínimo
De ser así, debe tenerse en cuenta que para la aplicación del Sistema del
Coeficiente correspondiente a dicho período, deberá considerarse tanto el
Impuesto Calculado como los ingresos netos del ejercicio precedente al
anterior, el que en este caso sería el 2013.
63 810
Coeficiente enero y febrero = 0,0206
3 100 280
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INFORMACIÓN DETALLE
Ingresos del 2013 (IN año precedente al anterior) S/. 3’100,280
Impuesto Calculado del 2013 (IC año precedente al anterior) S/. 63,810
Coeficiente (S/. 63,810 / S/. 3’100,280) X 0.9333 0.0192
Ingresos de Enero 2015 S/. 315,120
Cuota S/. 6 050
INFORMACIÓN DETALLE
Ingresos de Enero 2015 S/. 315,120
Porcentaje Mínimo S/. 1.5%
Cuota S/. 4,727
INFORMACIÓN DETALLE
Cuota s/ Sistema del Coeficiente S/. 6 050
Cuota s/ Sistema del Porcentaje Mínimo S/. 4,727
P/A/C Enero 2015: El mayor S/. 6 050
CASO Nº 4
INFORMACIÓN DETALLE
Resultado del 2014 (año anterior) Renta neta (utilidad)
Ingresos del 2014 (IN año anterior) S/. 9 360 500
Impuesto Calculado del 2014 (IC año anterior) S/. 312 500
Ingresos de Marzo del 2015 S/. 862 100
SOLUCIÓN:
Para que la empresa “LA TORRENTE” S.R.L. determine el pago a cuenta
que le corresponde por el período Marzo del 2015, deberá comparar la cuota
determinada según el Sistema del Coeficiente con la cuota determinada
según el Sistema del Porcentaje Mínimo.
De ser así, debe considerarse que para la aplicación del Sistema del
Coeficiente correspondiente a dicho período, deberá tenerse en cuenta
tanto el Impuesto calculado como los ingresos netos del ejercicio anterior,
en este caso del 2014.
312 500
Coeficiente marzo a diciembre = 0,0333
9 360 500
INFORMACIÓN DETALLE
Ingresos del 2014 (IN año anterior) S/. 9 360 500
Impuesto Calculado del 2014 (IC año anterior) S/. 312 500
Coeficiente (S/. 312,500 / S/. 9’360,500) *0,9333 S/. 0,0311
Ingresos de Marzo 2015 S/. 862 100
Cuota (S/. 862,100 X 0.0311) S/. 26 811
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INFORMACIÓN DETALLE
Ingresos de Marzo 2015 S/. 862,100
Porcentaje Mínimo S/. 1.5%
Cuota S/. 12,932
INFORMACIÓN DETALLE
Cuota s/ Sistema del Coeficiente S/. 26 811
Cuota s/ Sistema del Porcentaje Mínimo S/. 12,932
P/A/C Marzo 2015: El mayor S/. 26 811
CASO Nº 5
INFORMACIÓN DETALLE
Resultado del 2013 (año precedente al anterior) Pérdida
Ingresos del 2013 (IN año precedente al anterior) S/. 9’100,300
Impuesto Calculado 2013 (IC año precedente al anterior) S/. 00
Ingresos de Enero del 2015 S/. 810,000
SOLUCIÓN:
Tratándose del caso expuesto por la empresa “EL CASTILLO” S.A.C., para
determinar el P/A/C de Enero de 2015, también deberá compararse la cuota
determinada según el Sistema del Coeficiente con la cuota determinada
según el Sistema del Porcentaje Mínimo.
Sobre el particular, debe tenerse en cuenta que para la aplicación
del Sistema del Coeficiente correspondiente a dicho período, deberá
INFORMACIÓN DETALLE
Ingresos de Enero de 2015 S/. 810,000
Porcentaje Mínimo 1.5%
Cuota S/. 12,150
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TABLA I
SUSPENSIÓN A PARTIR DE: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Febrero Al 31 de enero
Marzo Al 28 o 29 de febrero
Abril Al 31 de marzo
Mayo Al 30 de abril
TABLA II
SUSPENSIÓN A PARTIR DE: COEFICIENTE
Febrero Hasta 0,0013
Marzo Hasta 0,0025
Abril Hasta 0,0038
Mayo Hasta 0,0050
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2.2.3
Pagos a cuenta de contribuyentes comprendidos en leyes
promocionales
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SUPUESTO CONDICIÓN
Cuando los ingresos que proyecten percibir en el Ejercicio No superen la suma de S/. 33 688,00
2015 por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta
y quinta categoría.
Cuando los ingresos que proyectan percibir los directores No superen la suma de S/. 26 950,00
de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas o similares en el Ejercicio 2015 por rentas de
cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría.
Donde:
IRP : Impuesto a la Renta Proyectado
PMIP : Promedio Mensual de Ingresos Proyectados por rentas de
cuarta categoría.
N : Número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio
hasta el mes de presentación de la solicitud.
Para las solicitudes que se presente entre julio y diciembre:
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CASO Nº 6
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Paso Nº 1 Ingresamos a SUNAT Operaciones en Línea con Clave SOL. Anotamos el código de
usuario y clave del usuario.
Paso Nº 2 Seleccionamos la opción: Solicitud de Suspensión de Retenciones de Rentas de
cuarta categoría hasta llegar al formulario Nº 1609.
Paso Nº 3 Se Ingresan los de datos del contribuyente.
Paso Nº 4 Consignar fecha de inicio de percepción de ingresos por cuarta categoría.
Paso Nº 5 Consignar ingresos obtenidos en el período de referencia.
Paso Nº 6 Resultado de la Solicitud – Formulario Nº 1609.
CASO Nº 7
SUNAT
RESULTADO DE SOLICITUD - FORM. 1609
AÑO 2015
RUC: 10053847553
Apellidos y Nombres: PÉREZ TELLO LUISA ROSA
Fecha de presentación: 12/03/2015
Número de operación: 5136088
RENTA - 4ta CATEGORÍA: AUTORIZADO
Medio de Presentación: Internet
CASO Nº 8
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SUPUESTOS OBLIGACIÓN
Tratándose de las Constancias de Se entregará al Agente de Retención una impresión
Autorización otorgadas en SUNAT de la Constancia de Autorización vigente o una
Virtual. fotocopia de la misma.
Tratándose de las Constancias Se exhibirá al Agente de Retención el original de la
de Autorización otorgadas en las Constancia de Autorización vigente y se le entregará
Dependencias de la SUNAT o en una fotocopia de la misma.
Centros de Servicios al Contribuyente.
CASO Nº 9
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6. Luego de llenado los datos del comprobante de pago, hacemos click
“ACEPTAR”:
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Anexos Tributarios 37
Anexos Tributarios
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TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS, CONCEPTOS Y MULTAS DE USO FRECUENTE
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV FRACCIONAMIENTOS MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
ESSALUD
1011 Cuenta propia TESORO MULTAS
Tesoro EsSalud ONP Sencico Fonavi Foncomún ONP
1012 Liquid. Compras Retenciones Art. 36° 8021 5216 5315 ----- 5031 7201 6074 6474 Presentar DDJJ en lugares distintos a establecidos.
1032 Reg. Proveedores - Retenciones C.T. 6075 6475 No exhibir los libros, registros que la Adm.Trib.
1041 Utilización de Servicios Prestados No Domiciliados REAF 8029 5237 5331 ----- 5059 7202 solicite.
1052 Régimen de Percepción 6079 ------ Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado.
1054 Percepción Ventas Internas COSTAS Y GASTOS 6083 6483 Proporcionar información falsa .
8061 Costas Procesales 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo.
IMPUESTO A LA RENTA - IR 8062 Gastos de Comiso, Internam. o Remate de Bienes 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de SUNAT.
Comisados 6117 ------- No entregar Certificados de retención o per-
Categoría 1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta 8063 Gastos Administrativos - Cobranza Coactiva cepción, así como de rentas y retenciones.
Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 3051 6118 ------- No entregar a la SUNAT el monto retenido por
Retenciones ----- 3022 3032 3042 3052 OTROS TRIBUTOS embargo.
1016 Arroz Pilado - IVAP 6131 ------- Recuperación de mercadería comisada.
Agrarios 3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN ----- 6532 ESSALUD-Multas períodos tributarios ant. a
Régi- Especial Amazonía Frontera Julio 1999
D.Leg. 885
men MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO TRIBUTARIO ASOCIADO ----- 6533 ONP - Otras multas
3111 3311 3411 3611 6011 No inscripción en los registros de la Administración. ----- 6535 SENCICO - Otras multas
3036 Renta - Distribución Dividendos 6012 Emitir/otorgar comprobante de pago sin requisitos.
3037 Renta - Distribución Indirecta Inciso g) Art. 24º-A 6018 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago.
3062 No domiciliados - Retenciones MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
6045 No obtener comprobantes por los servicios obtenidos.
3072 Regularización - Primera Categoría ESSALUD
6175 Suj. no cumple con depósito. DL. 940 TESORO MULTAS
ONP
3073 Regularización - Rentas de Trabajo 6176 Prov. permite trasl. sin depósito. DL. 940 6041 6441 No presentar la DJ dentro de los plazos
3074 Regularización Rentas de Segunda Categoría 6177 Suj permite trasl sin depósito. DL. 940 establecidos.
(A partir del Ejercicio - 2010) 6178 Tit. cta. otorga difer. destino a montos. DL. 940 6051 6451 No presentar otras DJ o comunicaciones
3081 Regularización - Tercera Categoría dentro del plazo.
MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO TRIBUTARIO ASOCIADO 6061 6461 Presentar las DJ en forma incompleta.
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO ESSALUD 6064 6464 Presentar otras DJ o comunicaciones en
TESORO MULTAS
ONP forma incompleta.
1 2 3 4 5 6031 6431 No llevar libros contables u otros registros 6071 6471 Presentar más de una rectificatoria del
Categorías exigidos .
4131 4132 4133 4134 4135 mismo tributo y período.
6033 ------ No registrar ingresos , rentas, patrimonio, 6072 6472 Presentar más de una rectificatoria de otras
ESSALUD-ONP ventas, remuneraciones o registrarlos por comunicaciones por el mismo concepto y
montos inferiores. período.
5210 Seguro Regular - Ley Nº 26790 6089 6489 No retener o no percibir tributos establecidos.
6035 ------ Llevar con atraso los libros y registros
5211 Seguro Complementario de Trabajo Riesgo 6091 6491 Declarar cifras o datos falsos, y/o obtener in-
6037 6437 No conservar libros y documentación susten-
5214 ESSALUD Vida tatoria. debidamente Notas de Crédito Negociables.
5222 Seguro Agrario 6073 6473 Presentar las declaraciones en forma y/o 6111 6411 Retenciones o percepciones no pagadas en
5310 Pensiones Ley Nº 19990 condiciones distintas a las establecidas. plazos establecidos.
Anexos Tributarios 39
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Í ndice G eneral
Este libro se terminó de imprimir en Marzo del 2015, en los Talleres Gráficos de Real Time E.I.R.L.
Av. Petit Thouars Nº 1440 - Santa Beatriz; Teléfonos: 265-6895 / 981-174-316
Lima - Perú