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ESTUDIANTE
DOCENTE ASESOR
SEMESTRE 2018-II
TUMBES - PERU
2018
1
TITULO
PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
“FERRETERIA MIA & AISHA EIRL”
PRESENTADO A LA
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
___________________________________________
CYNTHIA MENA BECERRA
COD. MAT. N° 040082-141
ESTUDIANTE
___________________________________________
MANUEL ERNESTO PAZ LOPEZ.
DOCENTE ASESOR
TUMBES - PERU
2018
2
TITULO
PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
“FERRETERIA MIA & AISHA EIRL”
_______________________________________
Mg. JULIO SEBASTIAN GARCIA BARRETO
PRESIDENTE JURADO CALIFICADOR
_______________________________________
Mg. JUAN MANUEL BANCES RODRIQUEZ
SECRETARIO JURADO CALIFICADOR
_______________________________________
M. Sc. EMILIO MAXIMO VERA NAMAY
VOCAL JURADO CALIFICADOR
TUMBES - PERU
2018
3
DEDICATORIA
4
AGRADECIMIENTO
5
PRESENTACIÓN
6
INTRODUCCIÓN
7
CAPÍTULO IV: REVISION DE INFORMES DE PRÁCTICAS
SIMILARES; se hace un análisis juicioso a través de la revisión de
informes similares al tema tratado.
La estudiante.
8
ÍNDICE
CAPITULO I ......................................................................................................10
DATOS GENERALES .......................................................................................10
1.1. CENTRO DE PRACTICAS: .................................................................................... 10
1.2. AREA CONTABLE DEL CENTRO DE PRACTICAS DONDE SE LLEVO A
CABO: .................................................................................................................................... 10
1.3. NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE DE INMEDIATO DEL EJECUTOR DE
LA PRACTICA: ..................................................................................................................... 10
1.4. FECHA DE INICIO DE LA PRACTICA: ................................................................ 10
1.5. FECHA DE FINALIZACION DE LA PRACTICA: ................................................. 10
1.6. TOTAL DE HORAS ACUMULADAS: .................................................................... 11
1.7. DIRECCCION Y TELEFONO/FAX DEL CENTRO DE PRACTICAS: .............. 11
CAPITULO II .....................................................................................................12
ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS.............................12
2.1. MARCO JURIDICO Y ORGANIZACIONAL. ........................................................ 12
2.1.1. MARCO JURIDICO. ......................................................................................... 12
2.2. ACTIVIDADES QUE REALIZA............................................................................... 13
2.2.1. SERVICIOS CONTABLES. ............................................................................. 13
2.2.2. SERVICIOS LEGALES Y TRIBUTARIOS. ................................................... 14
2.2.3. SERVICIOS DE CONSULTORIA Y ASESORIA. ........................................ 14
2.3. DESCRIPCION DEL AREA CONTABLE…………………………………………………15
9
4.1.2. OBSERVACIONES. ......................................................................................... 19
4.1.3. CONCLUSIONES. ............................................................................................ 19
4.2INFORME DE PRÁCTICA PROFESIONAL PRESENTADO POR EL ESTUDIANTE PALACIOS PEÑA,
JOSÉ RAÚLI……………………………………………………………………………………………………………………….…….20
4.2.2 RESUMEN………………………………………………………………………………………………………………………20
4.2.3 OBSERVACIONES……………………………………………………………………………………………………………20
4.2.4 CONCLUSIONES……………………………………………………………………………………………………………..21
CAPITULO V..................................................................................................... 23
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA ................................................................... 23
5.1. DESCRIPCION ANALITICA DE LAS PRÁCTICAS REALIZADAS. ................. 23
5.1.1. INFORMACION SOCIETARIA DE LA EMPRESA. ..................................... 23
5.1.2. NORMAS LABORALES, TRIBUTARIAS Y CONTABLES PARA LA
DETERMINACION DE LOS IMPUESTOS. .................................................................. 22
5.2 DESCRIPCION DEL REGISTRO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA
EMPRESA…………….…......………………………………………………………….……30
5.5 Caso práctico para la determinación del impuesto general a las ventas y el pago a
cuenta del impuesto a la renta de la empresa RESTAURANT MI BRUITA EIRL……47
ANEXOS ...........................................................................................................79
ANEXO 01 .............................................................................................................................. 80
ANEXO 02 .............................................................................................................................. 81
ANEXO 03 ............................................................................................................................. 82
ANEXO 04 ............................................................................................................................. 83
ANEXO 05 ............................................................................................................................. 84
10
CAPITULO I
DATOS GENERALES
11
1.6. TOTAL, DE HORAS ACUMULADAS:
SE CUMPLIO UN TOTAL DE CUATROCIENTOS OCHENTA HORAS
(480 HORAS)
12
CAPITULO II
13
Decreto Supremo Nª 055- 99-EF – Reglamentó de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo (Publicado el 14/04/1999).
Se refiere al Art. 01 inc. c)
14
El marco en el que se desenvuelve la empresa FERRETERIA MIA
& AISHA EIRL, de acuerdo al cual sus tareas son divididas,
coordinadas y controladas para el logro de los objetivos, permite a
la empresa que cuente con la siguiente Estructura Organizacional:
A. ORGANO DE DIRECCIÓN
Titular
B. ORGANO DE APOYO
Oficina de Administración
Unidad de Contabilidad
Unidad de Tesorería
C. ORGANOS DE LINEA
Área de Producción
- Almacén
- Ventas
La Empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL tiene como objeto social la
compraventa, comercialización, distribución, importación y/o exportación de
artículos de ferretería, materiales de limpieza, eléctrico y de construcción.
15
Servicio de supervisión de obras, caminos, pavimentaciones,
declaratorias de fábrica y obras civiles.
Servicio de alquiler de maquinaria y equipo de construcción.
Diseño, evaluación o mejoramiento de los sistemas de
información de empresas.
16
CAPITULO III
El presente capítulo está constituido por los objetivos que espero alcanzar
durante la realización de la Práctica Profesional, en ESTUDIO CONTABLE
VERTIZ & ASOCIADOS CONSULTORES EMPRESARIALES, donde he
obtenido la información contable y financiera de la Empresa FERRETERIA MIA
& AISHA EIRL que me servirán como guía con la finalidad de cumplir con los
requisitos exigidos en el Reglamento de Prácticas Profesionales de la Escuela
Académico Profesional de Contabilidad.
De igual forma detallo las actividades que en todo momento deben conllevar al
logro de los objetivos planteados para el desarrollo de la Práctica Profesional.
Finalmente se detalla en un cronograma el tiempo que tomará cumplir cada
actividad.
3.1. OBJETIVOS:
17
3.2. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES:
3.2.4. Practicar el correcto llenado del nuevo Formulario Declara Fácil 621
IGV-RENTA y como presentar una declaración jurada según el
cronograma de obligaciones tributarias según SUNAT.
18
3.3. CRONOGRAMA D E ACTIVIDADES
SEMANAS
OBJETIVOS ACTIVIDADES AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMB
4 1 2 3 4 1 2 3 1 2 3 4 1 2
Revisar los documentos de organización de la empresa para
Conocer el marco organizacional de la 1 X X
comprender su estructura orgánica.
empresa para identificar las
1
funciones desempeñadas por cada Verificar si las funciones desempeñadas en la empresa se realizan
área que la conforma. 2 de manera correcta, según la estructura orgánica que tiene la X X
empresa.
Conocer y estudiar el proceso Estudiar y comprender las normas tributarias que rigen a la
1 X X X X
tributario que se desarrolla en la empresa.
2 empresa, para su interpretación y
Practicar el correcto llenado del nuevo Formulario Declara Fácil 621
declaración de los impuestos
2 IGV-RENTA y como presentar una declaración jurada según el X X
correspondientes (IGV RENTA).
cronograma de obligaciones tributarias según SUNAT.
Estudiar y comprender las normas contables que rigen a la empresa
1 de acuerdo a la actividad que realiza, para la determinación de los X X
Conocer y revisar el proceso impuestos a la que se encuentra afecta.
contable, de las principales Estudiar los comprobantes de pago y otros documentos que utiliza
operaciones que rigen a la empresa, 2 la empresa para su adecuado archivo y registro, y así realizar la X X
3
a nivel de ingresos y gastos para su declaración correspondiente.
correspondiente registro en los libros
Estudiar y verificar el manejo de los libros, si los registros contables
contables.
3 están actualizados o desactualizados. Realizar una comparación de X X X
los registros con las declaraciones del IGV-RENTA.
19
CAPITULO IV
4.1.1 RESUMEN.
El informe en referencia da a conocer el Proceso Contable y Tributario
llevado a cabo en la Empresa Construcciones Y Servicios ISSAC
EIRL. Así se da a conocer que la contabilidad de la empresa se
terceriza, teniendo en cuenta que el Estudio Contable Vértiz &
Asociados Consultores Empresariales cuenta con una gran cartera de
clientes de distintas actividades que poseen las empresas.
4.1.2 OBSERVACIONES.
Este informe nos da a conocer como es el tratamiento contable y
tributarios de la empresa, pero puedo observar que la contabilidad se
realiza en el Estudio Contable Vértiz & Asociados Consultores
Empresariales, la cual nos da a entender que se terceriza.
4.1.3 CONCLUSIONES.
En este informe y de acuerdo a la revisión realizada, puedo concluir
que el proceso contable se realiza de forma adecuada cumpliendo y
siguiendo los lineamientos normativos y legales para la determinación
de los impuestos (IGV - IR) y así mismo la declaración de planilla de
los trabajadores.
20
Además, las operaciones realizadas en la empresa se rigen de acuerdo
a la legislación Contable y Tributaria.
4.2.1 RESUMEN:
El informe en referencia da a conocer el Procedimiento Contable y
Tributario llevado a cabo en la Empresa Comercial Karibian S.A.C.
Así mismo explica la normatividad que lo sustenta. Además, se
muestra que la contabilidad que se lleva en la empresa es de manera
manual.
Por último, puntualiza la presentación y la solución de problemas, así
como concluye y recomienda sobre ciertos aspectos del Centro de
Prácticas.
4.2.2 OBSERVACIONES:
4.2.3 CONCLUSIONES
21
son llamados pagos a cuenta, es mediante el programa de declaración
telemática (PDT).
Además, las operaciones realizadas en la empresa se rigen de
acuerdo a la legislación contable y tributaria.
22
CAPITULO V
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA
23
GERENTE
GENERAL
OFICINA DE
EMPLEADOS DE
ADMINISTRACION
LINEA
ALMACEN
CONTABILIDAD TESORERIA
VENTAS
24
Impuestos.
25
Impuesto General a las Ventas
26
Operaciones que están afectas a la Bancarización:
Resulta obligatorio para el pago de las obligaciones cuyo
Importe sea igual o superior a S/. 3,500.00 (Tres mil quinientos
con 00/100 Nuevos Soles) o US$ 1,000.00 (Mil dólares
americanos), según la moneda en la cual se haya pactado la
obligación.
Declaración y Pago.
27
ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 y que se
encuentren obligados a llevar libros de acuerdo a lo dispuesto
en la Ley del IGV, se encuentran obligados a llevar el Registro
de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera
electrónica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).
28
Para llevar sus libros de manera electrónica, el contribuyente
debe ser incorporado por la SUNAT u optar por afiliarse al
Sistema de Libros Electrónicos (SLE), a través de SUNAT
Operaciones en Línea – SOL.
Gastos:
Facturas
Ticket
Boleta de Venta
Recibos por Honorarios
Recibos por servicios básicos
Formularios de Tributos Pagados
Ingresos:
Facturas
Boletas de venta
29
Además, también emite otros documentos complementarios a
los comprobantes de pago, tales como:
Notas de Crédito
Guías de remisión remitente y/o transportista, en los
casos que se traslade la mercadería.
30
Financieros bajo responsabilidad del Contador Público
Colegiado.
31
Devengado: En la centralización del registro de compra
y ventas, se efectúa siempre el asiento de compromiso
sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado,
luego se hace el asiento por lo cobrado o pagado.
32
compra, como el valor del traslado de las adquisiciones
según las NIC 2.
33
Las actividades extranjeras se presentan de dos tipos
cuya clasificación sólo cumple a esta empresa en el
concepto de las transacciones realizadas en moneda
extranjera, para esto se utiliza el Tipo de Cambio de
Venta publicado por SUNAT.
34
Se ha encargado de conocer e interpretar los aspectos
contables, tributarios que esta afecta la empresa, para luego
llevar a cabo el registro de las operaciones, ya sea por medios
manuales o informáticos (software contable). En este caso el
registro de las diversas operaciones efectuadas por la empresa
para la realización de esta actividad se ha seguido una serie de
procedimientos que deberán aplicarse, porque de estos parte
su contabilización.
A continuación, se detalla el sistema contable que aplica la
empresa:
REGISTRO DE COMPRAS
Para realizar el registro de las compras se ha tenido en
cuenta diversos criterios, tales como:
35
registrados de acuerdo a la fecha de emisión, y
los recibos de servicios básicos de acuerdo a la
fecha de cancelación o de vencimiento, lo que
ocurra primero.
36
fiscal tales como las facturas, recibos de servicios
públicos (agua, luz, teléfono), notos de crédito,
notas de débito.
REGISTRO DE VENTAS
37
Diario de todas operaciones contables que se originan en la
empresa (Planilla de sueldos, Pago de Remuneraciones, Pago de
Tributos, Pago de Contribuciones, etc.), así como la centralización
de los registros de Compras y Ventas.
CONTABLE TRIBUTARIO
No se aceptan las adquisiciones del
Contablemente afectan a la utilidad,
RER y RG y las del RUS solo en un
siempre y cuando sean para la
6% del total de adquisiciones que dan
empresa (mantenga la fuente
derecho a crédito fiscal, esto originara
generadora de renta).
más renta de tercera categoría a
No dan derecho a crédito fiscal, solo
pagar.
sustentan como gasto o costo.
No dan derecho a crédito fiscal
Es preferible exigir en las adquisiciones siempre facturas las cuales otorgan
derecho a crédito fiscal.
CONTABLE TRIBUTARIO
38
Contablemente se sustentan costo
Se tiene que reparar pues la norma no
para la empresa y afectan a los
los permite.
estados financieros.
Es Necesario tener un control sobre estas adquisiciones ya que puede
originar problemas en una Fiscalización tributaria.
CONTABLE TRIBUTARIO
39
proceso de recaudación de tributos, reducir los costos de
transacción y brindar mayores facilidades a los
contribuyentes.
Los beneficios de este nuevo formulario son:
- Simplifica la presentación de la declaración y reduce
errores de llenado.
- Reduce el tiempo requerido para ingresar o
completar la información de la declaración porque
parte de la información que debe incluir en su
declaración, es proporcionada por la SUNAT.
- Calcula intereses moratorios, en caso se realice la
declaración luego de la fecha de vencimiento. De
esta manera asiste al contribuyente en el cálculo de
su deuda para cada tributo.
- No se requiere para su uso de instalaciones ni
actualizaciones por parte del contribuyente. Se utiliza
en línea.
INFORMACION QUE SE MUESTRA Y SE VALIDA EN
LÍNEA:
- Tipo declaración (Original, Sustitutoria, Rectificatoria)
- Tipo de moneda (soles, dólares).
- Régimen de renta afecto.
- Información de sus Libros Electrónicos.
- Coeficiente de renta.
- Coeficiente del IGV.
- Saldo a favor del periodo anterior del IGV y de renta
(PRICO).
- Pagos previos.
- Retenciones y percepciones
5.3.1.2 PLE (REGISTRO DE COMPRAS VENTAS Y NO
DOMICILIADO)
40
Mis Declaraciones y Pagos, es un sistema informático
desarrollado por la SUNAT para hacer más eficiente el
proceso de recaudación de tributos, reducir los costos de
transacción y brindar mayores facilidades a los
contribuyentes.
Es utilizado por la empresa para poder generar sus registros de
manera electrónica facilitando así el correcto envió de estos, ya
que nos permite “Validar”, es decir, saber si el registro presenta
inconsistencias, con lo cual una vez corregidas los errores
podremos enviar los registros y así descargar las constancias.
41
5.4.1 Caso práctico sobre el PLE, la determinación del impuesto general a
las ventas y el pago a cuenta del impuesto a la renta de la empresa
FERRETERIA MIA Y AISHA EIRL.
CASO PRÁCTICO
Se pide lo siguiente:
Determinar el Impuesto General a la Venta a pagar o saldo
a favor del contribuyente.
Determinar el pago a cuenta del Impuesto a la renta
Validar y enviar los libros electrónicos (R. Compras, R.
Ventas y No Domiciliado) en el PLE
Elaborar la declaración mensual PDT 621 IGV-RENTA en la
plataforma de Sunat, Declaración Fácil.
42
FERRETERIA MIA & AISHA
RUC N° 20601666872
REGISTRO DE COMPRAS
OCTUBRE - 2018
texto texto texto texto texto numero numero numero texto texto texto texto texto numero
01 F001 6617 3/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 702.61 126.47 829.08 6011 100.00
01 E001 22 8/10/2018 20409311718 NEGOCIOS FERRETEROS ALEX & ANDREE SCRL 148.31 26.69 175.00 6011 100.00
01 F117 3161 3/10/2018 20395222172 COFESA S.R.L. 4,404.83 792.87 5,197.70 6011 100.00
01 E001 23 10/10/2018 20409311718 NEGOCIOS FERRETEROS ALEX & ANDREE SCRL 4.24 0.76 5.00 6011 100.00
01 F117 3315 18/10/2018 20395222172 COFESA S.R.L. 1,076.60 193.79 1,270.38 6011 100.00
01 F001 6908 19/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 16,355.93 2,944.07 19,300.00 6011 100.00
01 F001 6931 20/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 8,259.41 1,486.69 9,746.10 6011 100.00
01 F001 6963 23/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 734.61 132.23 866.84 6011 100.00
01 F001 7111 30/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 17,457.29 3,142.31 20,599.60 6011 100.00
07 FC17 479 3/10/2018 20395222172 COFESA S.R.L. -22.03 -3.97 -26.00 01 F117 3161 6011 100.00
TOTAL GENERAL 49,122 8,842 57,964
COMENTARIO:
Se puede resaltar que en el registro de compras se pueden anotar facturas del mes correspondiente como también facturas que sean de meses anteriores
teniendo en cuenta que no deben superar a 12 meses de anterioridad, sino de lo contrario serán registradas en compras sin derecho a crédito fiscal al
igual que las facturas que superen el monto de US$ 1000 y que no cuente con medios de pago
Además, se han considerado todos los demás criterios descritos durante desarrollo de las prácticas en el estudio contable lo siguiente:
La fecha consignada en los Comprobantes de Pago
Concepto de la compra
El tipo de Comprobantes de Pago
43
FERRETERIA MIA & AISHA
RUC N° 20601666872
REGISTRO DE VENTAS
OCTUBRE - 2018
44
01 001 1741 17/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 577.54 103.96 681.50
01 001 1742 17/10/2018 20409462091 CORPORATIVO MARALEX S.C. R.L 133.90 24.10 158.00
01 001 1743 18/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 290.25 52.25 342.50
01 001 1744 18/10/2018 10002400222 SEMINARIO ROJAS JANICE CAROLINE 183.90 33.10 217.00
01 001 1745 18/10/2018 10175961769 TIMANA GONZALES ALBERTO 83.90 15.10 99.00
01 001 1746 18/10/2018 20409397418 FRAGANCIAS MALENA E.I.R.L 134.75 24.25 159.00
01 001 1747 18/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
111.44 DE RESPONSABILIDAD
20.06 131.50
LIMITADA
01 001 1748 19/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 788.14 141.86 930.00
01 001 1749 19/10/2018 20529790644 FERCAM CONTRATISTAS GENERALES EIRL 106.36 19.14 125.50
01 001 1750 19/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
445.76 DE RESPONSABILIDAD
80.24 526.00
LIMITADA
01 001 1751 19/10/2018 10002037501 SOLIS OLAYA GUILLERMO 333.05 59.95 393.00
01 001 1752 19/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
19.07 DE RESPONSABILIDAD
3.43 22.50
LIMITADA
01 001 1753 19/10/2018 20511592179 AGUAS DE TUMBES SA 264.41 47.59 312.00
01 001 1754 19/10/2018 10416780418 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 546.61 98.39 645.00
01 001 1755 21/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 994.07 178.93 1,173.00
01 001 1756 21/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
01 001 1757 21/10/2018 10002107592 GUERRERO DE AGUILAR MANUELA 32.63 5.87 38.50
01 001 1758 21/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
01 001 1759 21/10/2018 10002107592 GUERRERO DE AGUILAR MANUELA 1,068.01 192.24 1,260.25
01 F001 1 22/10/2018 10002037501 SOLIS OLAYA GUILLERMO 431.78 77.72 509.50
01 F001 2 22/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
14.83 DE RESPONSABILIDAD
2.67 17.50
LIMITADA
01 F001 3 23/10/2018 10416780418 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 2,144.07 385.93 2,530.00
01 F001 4 23/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
102.12 DE RESPONSABILIDAD
18.38 120.50
LIMITADA
01 F001 5 23/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 415.25 74.75 490.00
01 F001 6 24/10/2018 10002037501 SOLIS OLAYA GUILLERMO 134.75 24.25 159.00
01 F001 7 24/10/2018 10003677538 APONTE LADINES KELLY ROXANA 328.39 59.11 387.50
01 F001 8 24/10/2018 10416780418 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 1,639.83 295.17 1,935.00
01 F001 9 25/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
137.71 DE RESPONSABILIDAD
24.79 162.50
LIMITADA
01 F001 10 25/10/2018 10416780418 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 1,499.15 269.85 1,769.00
01 F001 11 25/10/2018 10416780418 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 1,110.17 199.83 1,310.00
01 F001 12 26/10/2018 10002400222 SEMINARIO ROJAS JANICE CAROLINE 98.73 17.77 116.50
01 F001 13 26/10/2018 20511592179 AGUAS DE TUMBES SA 408.47 73.53 482.00
01 F001 14 26/10/2018 10002037501 SOLIS OLAYA GUILLERMO 222.03 39.97 262.00
01 F001 15 27/10/2018 20477246941 CONSTRUNORTE H.C.E. S.A.C. 79.66 14.34 94.00
01 F001 16 27/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
103.81 DE RESPONSABILIDAD
18.69 122.50
LIMITADA
01 F001 17 27/10/2018 20480646631 AICEM EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA59.75 10.75 70.50
01 F001 18 29/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
166.10 DE RESPONSABILIDAD
29.90 196.00
LIMITADA
01 F001 19 29/10/2018 10002037501 SOLIS OLAYA GUILLERMO 504.66 90.84 595.50
01 F001 20 31/10/2018 20190330070 SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA PUBLICA TUMBES 25.85 4.65 30.50
01 F001 21 31/10/2018 20600794761 EDLOGAM CONSTRUCCIONES EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
6.78 LIMITADA
1.22 8.00
01 F001 22 31/10/2018 10416780418 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 2,070.34 372.66 2,443.00
45
03 001 3064-3069 01/10/2018 88888888888 GENERICO 154.24 27.76 182.00
03 001 3070-3079 02/10/2018 88888888888 GENERICO 114.83 20.67 135.50
03 001 3080-3093 03/10/2018 88888888888 GENERICO 883.05 158.95 1,042.00
03 001 3094-3102 04/10/2018 88888888888 GENERICO 155.93 28.07 184.00
03 001 3103-3108 05/10/2018 88888888888 GENERICO 150.00 27.00 177.00
03 001 3109-3110 06/10/2018 88888888888 GENERICO 9.32 1.68 11.00
03 001 3111-3115 08/10/2018 88888888888 GENERICO 68.64 12.36 81.00
03 001 3116-3123 09/10/2018 88888888888 GENERICO 223.31 40.19 263.50
03 001 3124-3135 10/10/2018 88888888888 GENERICO 417.80 75.20 493.00
03 001 3136-3138 11/10/2018 88888888888 GENERICO 44.49 8.01 52.50
03 001 3139-3143 12/10/2018 88888888888 GENERICO 55.08 9.92 65.00
03 001 3144-3144 13/10/2018 88888888888 GENERICO 11.86 2.14 14.00
03 001 3145-3152 15/10/2018 88888888888 GENERICO 166.53 29.97 196.50
03 001 3153-3159 16/10/2018 88888888888 GENERICO 96.19 17.31 113.50
03 001 3160-3162 17/10/2018 88888888888 GENERICO 70.76 12.74 83.50
03 001 3163-3169 18/10/2018 88888888888 GENERICO 302.54 54.46 357.00
03 001 3170-3179 19/10/2018 88888888888 GENERICO 292.20 52.60 344.80
03 001 3180-3184 20/10/2018 88888888888 GENERICO 85.59 15.41 101.00
03 B001 1 22/10/2018 88888888888 GENERICO 40.68 7.32 48.00
03 B001 2 22/10/2018 88888888888 GENERICO 3.81 0.69 4.50
03 B001 3 23/10/2018 88888888888 GENERICO 20.76 3.74 24.50
03 B001 4 23/10/2018 88888888888 GENERICO 6.78 1.22 8.00
03 B001 5 23/10/2018 88888888888 GENERICO 41.53 7.47 49.00
03 B001 6 23/10/2018 88888888888 GENERICO 43.22 7.78 51.00
03 B001 7 23/10/2018 88888888888 GENERICO 19.92 3.58 23.50
03 B001 8 24/10/2018 88888888888 GENERICO 14.83 2.67 17.50
03 B001 9 24/10/2018 88888888888 GENERICO 4.24 0.76 5.00
03 B001 10 25/10/2018 88888888888 GENERICO 14.83 2.67 17.50
03 B001 11 25/10/2018 88888888888 GENERICO 20.76 3.74 24.50
03 B001 12 25/10/2018 88888888888 GENERICO 86.44 15.56 102.00
03 B001 13 25/10/2018 88888888888 GENERICO 39.83 7.17 47.00
03 B001 14 25/10/2018 88888888888 GENERICO 5.93 1.07 7.00
03 B001 15 25/10/2018 88888888888 GENERICO 8.05 1.45 9.50
03 B001 16 25/10/2018 88888888888 GENERICO 22.46 4.04 26.50
03 B001 17 26/10/2018 88888888888 GENERICO 22.46 4.04 26.50
03 B001 18 26/10/2018 88888888888 GENERICO 57.63 10.37 68.00
03 B001 19 26/10/2018 88888888888 GENERICO 11.86 2.14 14.00
03 B001 20 27/10/2018 88888888888 GENERICO 19.92 3.58 23.50
03 B001 21 29/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
03 B001 22 29/10/2018 88888888888 GENERICO 14.83 2.67 17.50
03 B001 23 29/10/2018 88888888888 GENERICO 31.78 5.72 37.50
03 B001 24 29/10/2018 88888888888 GENERICO 3.81 0.69 4.50
03 B001 25 29/10/2018 88888888888 GENERICO 19.92 3.58 23.50
03 B001 26 29/10/2018 88888888888 GENERICO 20.76 3.74 24.50
03 B001 27 29/10/2018 88888888888 GENERICO 4.24 0.76 5.00
03 B001 28 29/10/2018 88888888888 GENERICO 19.92 3.58 23.50
03 B001 29 29/10/2018 88888888888 GENERICO 62.29 11.21 73.50
03 B001 30 29/10/2018 88888888888 GENERICO 25.85 4.65 30.50
03 B001 31 30/10/2018 88888888888 GENERICO 83.05 14.95 98.00
03 B001 32 30/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
03 B001 33 30/10/2018 88888888888 GENERICO 10.17 1.83 12.00
03 B001 34 30/10/2018 88888888888 GENERICO 20.76 3.74 24.50
03 B001 35 30/10/2018 88888888888 GENERICO 21.61 3.89 25.50
03 B001 36 30/10/2018 88888888888 GENERICO 91.10 16.40 107.50
03 B001 37 30/10/2018 88888888888 GENERICO 11.86 2.14 14.00
03 B001 38 31/10/2018 88888888888 GENERICO 159.32 28.68 188.00
03 B001 39 31/10/2018 88888888888 GENERICO 11.44 2.06 13.50
03 B001 40 31/10/2018 88888888888 GENERICO 3.81 0.69 4.50
03 B001 41 31/10/2018 88888888888 GENERICO 11.86 2.14 14.00
TOTAL GENERAL 51,164 9,209 60,373
46
COMENTARIO: Como se puede observar en el registro de ventas de la empresa se encuentran
anotadas las facturas emitidas durante el mes de octubre y corresponden a diferentes clientes,
además al momento de registrar se han tenido en cuenta los criterios mencionados y descritos
brevemente en la actividad denominada PROCEMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA
EMPRESA FERRETERIA MIA & AISHA EIRL y se pueden corroborar con el registro presentado.
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD
DETALLE SUB. TOTALES IGV C. NO GRAVADAS PERCEPCIONES OTROS CARGOS MONTO TOTAL
VENTAS 51,164 9,209 60,373
COMPRAS 49,122 8,842 - - - 57,964
47
IGV 368
SALDO A FAVOR DEL PERÍODO ANTERIOR
IGV A PAGAR 368
PERCEPCIONES DEL PERIODO -
PERCEPCIONES DECLARADAS EN PERIODOS ANTERIORES
SALDO DE PERC. NO APLICADAS -
RETENCIONES DEL PERIODO
RETENCIONES DECLARADAS PERIODO ANTERIOR
SALDO DE RETEN. NO APLICADAS -
TOTAL IGV
IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR 368
RENTA 512
SALDO A FAVOR ANUAL 2017 -149
RENTA A PAGAR 363
TOTAL A PAGAR 730
Como se puede observar esta empresa tiene un nivel de ventas muy alto
el cual le sale un crédito fiscal a favor del fisco a pagar, aplicando los
cálculos de acuerdo a lo que establece la norma utilizamos su crédito
fiscal a favor para compensar su IGV resultante, el cual le sale a pagar
por un importe de S/: 730.00 a pagar.
48
UIT se aplicará el coeficiente o el 1.5% el que resulta mayor de aplicar a
los ingresos netos del mes.
Por ende, el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de la empresa
FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es del 1% debido a que en el periodo
no ha superado la 300 UIT (S/. 1,245,000.00).
Las ventas de Enero – Octubre no superan las 300 UIT (S/. 1 245.00.00) por lo
tanto se aplica la tasa del 1%.
Primero generamos los archivos de texto (Txt) de cada registro, las cuales
se guardarán en el disco “D”. Para ello contamos con un Sistema SIGEM
lo cual desde ahí generaremos directamente los archivos de texto (Txt).
49
Luego ingresamos la clave sol de la empresa en el PLE.
50
Una vez ingresado, nos vamos a la opción Validar y Enviar.
51
Luego buscamos y seleccionamos los 3 archivos Txt
correspondientes a el registro de compras, ventas y no domiciliado;
estos archivos se encuentran en el disco “D”
52
Comprobamos que la información sea la correcta, que se encuentre sin
errores.
53
Luego procedemos a enviarlo:
54
Finalmente, descargamos las constancias
55
Ingresamos con la clave sol de la empresa.
56
Hacemos clic en Presentación y Pago, Declara Fácil, IGV Renta
Mensual - 621
57
El mismo Aplicativo nos muestra los Tributos y el Régimen de Renta en
el que se encuentra la empresa, verificamos y/o registramos los tributos
que vamos a declarar, asi como la información adicional que se solicite ,
para luego hacer clip en la opcion siguiente.
58
59
Ingresamos los Ingresos Netos del periodo a declarar , en el caso de
estudio son de S/. 51,164.00 asi mismo el pago a cuenta del impuesto
a la Renta es de S/. 512.00.
60
En la casilla 189 Importe a pagar, Se llena el importe a pagar en cero,
por lo que no se va a proceder a pagar por internet.
61
Selecciona la opción de no acogerme a la prórroga del pago del IGV justo,
luego clip en la opción validar.
62
Procedemos a presentar la declaración.
63
5.4 PROBLEMAS ENCONTRADOS QUE AFECTAN AL AREA
CONTABLE DE LA EMPRESA.
64
5.2. SOLUCION DE LOS PROBLEMAS ENCONTRADOS.
65
CONCLUSIONES
66
RECOMENDACIONES
67
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
68
ANEXOS
69