CLAUSURAS PREVENTIVAS DE

ESTABLECIMIENTOS POR LA AFIP

Humberto J. Bertazza

CAT
11-03-15
 TIPOS DE CLAUSURA

PODER DE
FINES
POLICIA
PREVENTIVOS
SANITARIO

NATURALEZA
SANCIONATORI
O

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 ANTECEDENTES
 LEY DE ABASTECIMIENTO (L. 20680)
 ART 2, c) y 12 e) Facultad de clausurar administrativamente sin
juicio previo
 Res. 913/91 M.E.
 Dto. 2284/91 (desregulación económica) suspensión.
 LEY 24073 (BO 13/4/92)
 ART. 44.1
 LEY 24765 (BO 13/1/97)
 Deroga regimen anterior.
 Reemplazo por clausura preventiva.

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 CLAUSURA
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVA

CONFIGURACION
DE HECHOS U
OMISIONES

CLAUSURA
REQUISITOS
PREVENTIVA

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 ART 35 INC F) LEY 11683
 Facultades de la AFIP
Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el
funcionario autorizado por la AFIP constatare que se hayan
configurado uno o más de los hechos u omisiones previstos en
el artículo 40 de esta ley y concurrentemente exista un grave
perjuicio o el responsable registre antecedentes por haber
cometido la misma infracción en un período no superior a un
año desde que se detectó la anterior.

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 ART 40 LEY 11683
• Supuestos de clausura
Serán sancionados con multa de $ 300 (trescientos pesos) a $ 30.000 (treinta mil pesos) y clausura de 3 (tres) a 10 (diez) días del
establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de servicios, siempre que el valor de los
bienes y/o servicios de que se trate exceda de $ 10 (diez pesos), quienes:
– a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones comerciales, industriales,
agropecuarias o de prestación de servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la AFIP.
– b) No llevaren registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas, o de las prestaciones
de servicios de industrialización, o, si las llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y
condiciones exigidos por la AFIP.
– c) Encarguen o transporten comercialmente mercaderías, aunque no sean de su propiedad, sin el respaldo documental que
exige la AFIP.
– d) No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la AFIP cuando estuvieren obligados a hacerlo.
– e) No poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes equivalentes que acreditaren la adquisición o tenencia de los
bienes y/o servicios destinados o necesarios para el desarrollo de la actividad de que se trate.
– f) No poseyeren, o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no utilizaren los instrumentos de medición y control de la
producción dispuestos por leyes, decretos reglamentarios dictados por el Poder Ejecutivo nacional y toda otra norma de
cumplimiento obligatorio, tendientes a posibilitar la verificación y fiscalización de los tributos a cargo de la Administración
Federal de Ingresos Públicos.
– El mínimo y el máximo de las sanciones de multa y clausura se duplicarán cuando se cometa otra infracción de las previstas en
este artículo dentro de los 2 (dos) años desde que se detectó la anterior.
– Sin perjuicio de las sanciones de multa y clausura, y cuando sea pertinente, también se podrá aplicar la suspensión en el uso
de matrícula, licencia o inscripción registral que las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando
su otorgamiento sea competencia del Poder Ejecutivo Nacional.
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 ACTA DE COMPROBACIÓN (L,
41)
 Los hechos u omisiones que den lugar a la multa y clausura, y en su caso, a la
suspensión de matrícula, licencia o de registro habilitante, que se refieren en el
último párrafo del artículo 40, deberán ser objeto de un acta de comprobación en
la cual los funcionarios fiscales dejarán constancia de todas las circunstancias
relativas a los mismos, las que desee incorporar el interesado, a su prueba y a su
encuadramiento legal, conteniendo, además, una citación para que el
responsable, munido de las pruebas de que intente valerse, comparezca a una
audiencia para su defensa que se fijará para una fecha no anterior a los 5 (cinco)
días ni superior a los 15 (quince) días. El acta deberá ser firmada por los
actuantes y notificada al responsable o representante legal del mismo. En caso de
no hallarse presente este último en el acto del escrito, se notificará el acta labrada
en el domicilio fiscal por los medios establecidos en el artículo 100.
 El juez administrativo se pronunciará una vez terminada la audiencia o en un
plazo no mayor a los 2 (dos) días.

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 ALCANCE (L, 42)
• La autoridad administrativa que hubiera dictado la
providencia que ordene la clausura dispondrá sus alcances
y los días en que deba cumplirse.
• La AFIP, por medio de sus funcionarios autorizados,
procederá a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y
seguridades del caso.
• Podrá realizar asimismo comprobaciones con el objeto de
verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia
documentada de las violaciones que se observaren en la
misma.

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 CESE DE ACTIVIDADES
DURANTE LA CLAUSURA (L, 43)
 Durante el período de clausura cesará totalmente la
actividad en los establecimientos, salvo la que fuese
habitual para la conservación o custodia de los
bienes o para la continuidad de los procesos de
producción que no pudieren interrumpirse por
causas relativas a su naturaleza. No podrá
suspenderse el pago de salarios u obligaciones
previsionales, sin perjuicio del derecho del principal
a disponer de su personal en la forma que autoricen
las normas aplicables a la relación de trabajo.

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 VIOLACIÓN DE LA CLAUSURA (L,
44)
 Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o
instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, será
sancionado con arresto de 10 (diez) a 30 (treinta) días y con una
nueva clausura por el doble del tiempo de aquélla.
 Son competentes para la aplicación de tales sanciones los Jueces
en lo Penal Económico de la Capital Federal o los Jueces Federales
en el resto de la República.
 La AFIP, con conocimiento del juez que se hallare de turno,
procederá a instruir el correspondiente sumario de prevención, el
cual, una vez concluido, será elevado de inmediato a dicho juez.
 La AFIP prestará a los magistrados la mayor colaboración durante la
secuela del juicio.

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ALCANCE (L, 75)
• Comunicación justicia
– La clausura preventiva que disponga la AFIP deberá ser comunicada de inmediato al juez (federal
o en lo penal económico, según corresponda) para que éste, previa audiencia con el responsable
resuelva dejarla sin efecto (por no comprobarse los extremos del art. 35 inc f) o mantenerla hasta
que el responsable regularice la situación que originó la medida preventiva.
• Plazo
– No podrá extenderse más allá del plazo legal de tres (3) días sin que se haya resuelto su
mantenimiento por el juez interviniente.
• Tramitación instancia administrativa
– Sin perjuicio de lo que el juez resuelva, la AFIP continuará la tramitación de la pertinente instancia
administrativa.
• Correlación entre las clausuras
– A los efectos del cómputo de una eventual sanción de clausura (art. 40) por cada día de clausura
corresponderá a un (1) día de clausura preventiva.
• Levantamiento
– El juez administrativo o judicial, en su caso, dispondrá el levantamiento de la clausura preventiva
inmediatamente cuando el responsable acredite la regularización de la situación que diera lugar a
10
la medida.
 RECURSOS
• SERÁ RECURRIBLE DENTRO DE LOS 5 (CINCO) DÍAS POR
APELACIÓN APELACIÓN ADMINISTRATIVA ANTE LA AFIP
ADMINISTRATIV (FUNCIONARIOS SUPERIORES DESIGNADOS).
A L, 77 • LA AFIP DEBERÁ EXPEDIRSE EN UN PLAZO NO MAYOR A
LOS 10 (DIEZ) DIAS.

• LA RESOLUCIÓN DE LA AFIP SERÁ RECURRIBLE POR RECURSO

DE APELACIÓN, OTORGADO EN TODOS LOS CASOS CON EFECTO
DEVOLUTIVO, ANTE LOS JUZGADOS EN LO PENAL ECONÓMICO
(CABA) Y JUZGADOS FEDERALES (RESTO DEL PAÍS).

INSTANCIA • EL ESCRITO DEBERÁ SER INTERPUESTO Y FUNDADO EN SEDE

ADMINISTRATIVA, DENTRO DE LOS (5) DÍAS DE NOTIFICADA LA
JUDICIAL RESOLUCIÓN.
L, 78
• VERIFICADO EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS FORMALES,
DENTRO DE LAS 24 HS. DE FORMULADA LA APELACIÓN. DEBERÁ
ELEVARSE AL JUEZ COMPETENTE (CPPN) QUE SERÁ DE
APLICACIÓN SUBSIDIARIA EN TANTO NO SE OPONGA A LEY
11 11683.
 NATURALEZA JURÍDICA
 Pretende tener un carácter de medida cautelar
vinculado con la fiscalización de las obligaciones
tributarias, para evitar los graves perjuicios a los
intereses fiscales.
 El verdadero objetivo es sancionatorio.
 La norma legal se encuentra fuera de contexto (peligro
de salubridad pública o procesos económicos críticos) y
se intenta sancionar sin proceso previo.

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 ANTECEDENTES
JURISPRIDENCIALES
 “DUMIT SA c/INV” CSN, 8/11/72
 Declaró inconstitucional las facultades análogas a las otorgadas
hoy por la ley 24765, que contenía la ley 14878.
 “ELIAS JALIFE” CSN, 16/12/93
 La Administración Pública, en uso de sus facultades
discrecionales, no puede dejar de lado el control judicial suficiente.
 “LAPIDUZ, ENRIQUE”, CSN del 28/4/98
 Invalidó el efecto meramente devolutivo del recurso de apelación,
dado su carácter eminentemente penal.
 “CAUSA Nº 5222” Juzgado Fed. Crim y Correccional Nº
2, Ciudad de San Martín, Secretaría Nº 6.
13  Se declara la inconstitucionalidad de la clausura preventiva.
CONFIGURACIÓN
 Materialización de uno o más hechos (L, 40)
 Cometer la misma infracción (P. Ej. Omisión facturar)
 Grave perjuicio al Fisco
 Amplio margen de discrecionalidad en cabeza del funcionario.
 Ambigüedad del estándar jurídico.
 La IG 14/97 define el grave perjuicio, cuando implique una situación con caracteres de
permanencia, excluidos los casos de infractores con posición económica poco
significativa.
 Antecedentes de conductas anteriores análogas
 Hechos sometidos a proceso y pasados en autoridad de cosa juzgada para la
valoración actual del infractor.
 Lapso de un año desde que se detectó la anterior infracción (no con la comisión de la
infracción).
 Competencia de funcionarios actuantes
 Necesidad de intervención de jueces administrativos (en contra Res. AFIP 711/97)

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 MARCO CONSTITUCIONAL
 La clausura preventiva viola los derechos y
garantías contenidos en la CN y los Tratados
Internacionales que la integran con fuerza
superior a la ley (Pacto de San José de Costa
Rica, art. 8º), en cuanto prohíben la aplicación de
sanciones sin juicio previo llevado adelante por
órganos independientes y competentes.

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 PAUTAS OPERATIVAS IG 6/07
1. Arts. 40: su vinculación con las infracciones contempladas en el art. 39:
El inspector actuante que constate simultáneamente dos o más infracciones encuadradas en los arts. 39 y 40 deberá labrar un acta
de comprobación por cada tipo de contravención verificada en función de su encuadre en cada una de las normas citadas.
2. Subsidiariedad de la infracción formal genérica:
Si durante la sustanciación de un sumario iniciado con fundamento en las causales contempladas en el art. 40, el juez administrativo
advierte que la infracción no encuadra en dicho artículo, deberá analizar si el hecho configura la contravención prevista en el art. 39.
En caso afirmativo, se iniciará un nuevo sumario imputando esta infracción sobre la base de la misma acta de comprobación
oportunamente labrada.
3. Valor de la operación:
Cuando el valor de los bienes y/o servicios de dos o más operaciones realizadas con diferentes responsables o
consumidores finales no exceda, respecto de cada uno de ellos, el importe de diez pesos ($ 10), no podrán sumarse
dichos valores para alcanzar el monto citado y, por tanto, no se tendrá por configurada la infracción al art. 40.
4. Suspensión en el uso de la matrícula, licencia o inscripción registral:
Esta sanción se aplicará por el mismo término que la de clausura. La resolución que la disponga será comunicada a
los organismos o entidades que tengan a cargo el otorgamiento o control de la matrícula, licencia o inscripción
registral, dentro del primer día hábil siguiente de quedar ejecutoriada.
5. Eximición de una de las sanciones:
Cuando de acuerdo con la gravedad de la infracción y la condición del contribuyente, el juez administrativo
considere que corresponde eximir al infractor de una de las sanciones previstas –por aplicación de lo establecido en
el art. 49 “in fine” de la ley–, deberá dejar expresamente invocadas –en los Considerandos de la resolución
administrativa respectiva– las circunstancias de hecho que fundamentan tal proceder.
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PAUTAS OPERATIVAS IG 6/07 (Cont.)
6. Duplicación de los montos mínimos y máximos de sanción:
Corresponderá la duplicación del mínimo y el máximo de las sanciones de multa y
clausura, cuando el infractor registre una o más sanciones anteriores –firmes– por
infracción al art. 40 de la ley, siempre que la nueva infracción se cometa dentro del término
de dos años contados desde la fecha del acta de comprobación de la infracción anterior.
Si la sanción anterior no se encontrara firme, la reiteración del incumplimiento operará
como agravante dentro de los mínimos y máximos previstos en el primer párrafo del citado
art. 40 de la ley.
Si la nueva infracción se cometiera después de transcurrido el plazo indicado en el primer
párrafo, la reiteración o, en su caso, la reincidencia operarán como agravantes en la forma
aludida en el párrafo anterior.
7. Compra de bienes usados a consumidor final
La infracción se configura ante el incumplimiento de lo establecido en el pto. 17, apart. B,
Anexo IV de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.415/03, sus modificatorias y complementarias, cuando
el habitualista no consigne el número de código verificador en sus comprobantes de
compra de bienes usados a consumidor final, o el número de comprobante
17 mandato/consignación en las facturas que emita relacionadas con dicha operación.