Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo _ Maestría en Tributación y Fiscalidad Internacional _Auditoría Tributaria

Examen final

Participantes: _____________________________________________________________

1) Fiscalización

Elabore una propuesta de programa de fiscalización dirigido a reducir la evasión de un sector económico, giro
de negocio o tipo de contribuyente en particular.
Considere las facultades de fiscalización previstas por el Código Tributario.
Indique los procedimientos de auditoría qué aplicaría, precisando los reparos potenciales.

2) Auditoría preventiva

En los casos que a continuación se exponen indique los reparos potenciales para la empresa la
EMPRENDEDORA S.A.C.

1) Debido a la elevada competencia en su sector económico, la gerente general de la empresa, para reducir
la carga tributaria, ha recibido facturas de favor emitidas por el proveedor EL RÁPIDO S.A.C., las que
fueron contabilizadas por la empresa, por el monto mensual de S/ 30 000,00 más IGV, de enero a
diciembre de 2015. Los conceptos consignados en cada factura fueron por gastos diversos: asesoría
administrativa, asesoría financiera, publicidad, marketing y agasajos al personal. Las operaciones nunca
se realizaron. Los pagos se hicieron con cheques no negociables.

2) La empresa ha contabilizado como Estimación por Cuentas de Cobranza dudosa el importe de S/ 250
000,00.
Las deudas tienen menos de un año de vencidas.
Las gestiones de cobro se encuentran sustentadas en mensajes de texto enviados, mensajes de voz
grabados, y correos electrónicos en los que indica a los clientes que se comuniquen urgente con la
empresa a efecto de llegar a un acuerdo de pago, dándoles 48 horas para que se comuniquen.

3) La empresa recibió en mayo de 2015 un comprobante de pago emitido el 20.02.2015 por el servicio de
reparación de maquinarias culminado en diciembre de 2014. El monto del comprobante asciende a S/.
20 000,00. Fue registrado en la cuenta 63 Mantenimiento y Reparaciones, mediante asiento en el Libro
Diario del mes de mayo de 2015. Fue cancelado el 30 de junio de 2015 el 80% y el saldo en enero de
2016, en ambos casos con cheque con cláusula no negociable.

4) La empresa ha anotado los importes de S/. 160 000,00, S/ 140 000,00 y S/ 100 000,00 como préstamos
por pagar, por las transferencias bancarias recibidas de su accionista principal Jane Paz, a efecto que
cubrir el déficit de caja. Tales montos fueron registrados en la cuenta 52 Capital Adicional, la cual figura
con el saldo de S/ 400 000,00 al 31.12.2015. A fines de este año se convocará a Junta General de
accionistas para regularizar las transferencias bancarias recibidas de la accionista desde el 2015 a la
fecha.

5) Ha recibido depósitos de clientes por sus ventas en diferentes oficinas, en algunos casos no ha podido
identificar al cliente, por lo que los depósitos han sido anotados en la cuenta 122 Anticipos de clientes.
No se emitieron los comprobantes de pago a la espera que los Jefes de Tienda explicaran el origen de
los depósitos, lo que no fue regularizado. El monto mensual de los depósitos es de S/ 20 000,00 de enero
a diciembre de 2015.

6) La empresa dedujo los siguientes gastos devengados en el ejercicio 2015, que fueron pagados en mayo
de 2016 (después del vencimiento del plazo para presentar la declaración jurada).

 Participación de utilidades del año 2015 por la suma de S/ 200 000,00.

 Compensación por tiempo de servicios ascendentes a S/ 300 000,00.

Datos adicionales

 El monto total de las ventas declaradas en el año 2015 ascendió a S/ 10 000 000,00.
 El monto total de las existencias declaradas al 31.12.2015 ascendió a S/ 1 000 000,00 (En caso considere
que corresponda aplicar un coeficiente para determinar sobre base presunta).
 La accionista principal es gerente general de la empresa.