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CAPITULO I

AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA


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1.1 DEFINICION AUDITORIA INTERNA

La auditoría Interna es una actividad independiente de evaluación de una


organización, mediante la revisión de su contabilidad, finanzas y otras
operaciones que sirven de base a la administración de la empresa. Es un control
gerencial cuyas funciones son la medición y evaluación de la efectividad de otros
controles.

1.2 AUDITORIA EXTERNA

Una auditoría externa es aquella que es llevada a cabo por una persona
independiente o firma de contadores públicos independientes. El auditor
independiente no es un empleado del cliente. Su relación con la administración
no es otra distinta a una relación profesional.

De lo anterior podemos concluir que la auditoría externa es realizada por


profesionales independientes, esto sin más dependencia jerárquica ni salarial de
la dirección de la empresa que la que se deriva del contrato de obra suscrito
para realizar la auditoría concreta de que se trate.

1.3 OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA

El objetivo principal de la auditoría interna consiste en apoyar a los miembros


de la organización en el desempeño de sus actividades. Para ello la auditoría
interna les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e
información concerniente con las actividades revisadas.

Este objetivo se cumple a través de otros más específicos como son los
siguientes:
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1. Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información


contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la
organización.
2. Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual
implica su relevamiento y evaluación), tanto el sistema de control interno
contable como el operativo.

1.4 OBJETIVO DE LA AUDITORIA EXTERNA

El auditor externo no se responsabiliza por los estados financieros de su


cliente, sin embargo si es responsable de la opinión resultante de su trabajo.

Los objetivos principales de esta auditoría pueden ser:

 Juzgar si lo que presenta la administración de la empresa en los estados


financieros es correcto.
 Rendir una opinión profesional e independiente de la situación financiera
y de los resultados de operación de la empresa que se está auditando.
 Descubrir y corregir errores, así como detectar los fraudes.

 Aconsejar y orientar a su cliente cuando este le solicite los servicios de


consultoría administrativa.

1.5 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y


AUDITORÍA EXTERNA.

Auditoría Interna

Es la realizada con recursos materiales y personas que pertenecen a la


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empresa auditada. Los empleados que realizan esta tarea son remunerados
económicamente. La auditoría interna existe por expresa decisión de la
empresa, o sea, que puede optar por su disolución en cualquier momento. Es
practicada por funcionarios o empleados de la misma entidad que realiza y se
usa para corregir y perfeccionar el control interno fijando un curso de acción a
tomar.

Auditoría externa

Es la revisión realizada por un contador público independiente que reúne los


requisitos técnicos y cualidades morales.

1.6 VENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA

 Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma


relativamente independiente los sistemas de organización y de administración.

 Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa,


que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.

 Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las


operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de los
datos contables y financieros.

Arthur W. Holmes Auditoría Principios y procedimientos


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1.7 VENTAJAS DE LA AUDITORIA EXTERNA

Ventajas Auditorias Externa:


· El auditor tiene independencia profesional
· Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicación
de los procedimientos generales.
· Pueden ser contratados para un trabajo específico.
· Sus resultados son relevantes en el medio económico
· Sus sugerencias tienden a una estandarización preestablecida.

1.8 TIPOS DE AUDITORÍA

La auditoría pude dividirse desde varios puntos de vista, para efectos del
presente estudio la clasificación se hará tomando como base las dos principales
auditorías

 Auditoria de Financiera
 Auditoria Administrativa
 Auditoria Operacional

1.9 Auditoria Financiera

La auditoría financiera es el examen de los estados financieros elaborados por


un contador público sobre libros de contabilidad, registros, documentación
complementaria y transacciones de la entidad examinada para determinar si los
estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y los
resultados de sus operaciones de acuerdo a las Normas de Información.

Ceceña González Alejandra ) “Análisis de las normas de Auditoría Interna y externa


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19.1 Auditoría Administrativa

La auditoría administrativa puede definirse como un examen completo y


constructivo de la estructura orgánica de una empresa, institución o
departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo de sus recursos humanos y materiales.

1.9.2 Auditoría Operacional

La auditoría operacional es la revisión de aquellas operaciones de la empresa que,


con el fin de determinar su eficacia y eficiencia operativas, involucra un análisis y
síntesis de las actividades derivadas de la utilización de los elementos humanos,
materiales y técnicos aplicados a un área específica de la empresa

1.9.3 Auditoría Gubernamental

La auditoría gubernamental surge en función de la vigilancia y fiscalización que


se practica en el interior de las propias administraciones por parte de órganos de
control federal, estatal o municipal.

1.9.4 Auditoría Fiscal

Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y


obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fiscal
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(Secretaria de Hacienda y Crédito Público, direcciones o tesorerías de hacienda


estatales y municipales).

1.9.5 Auditoría Integral

Lo que se pretende en la auditoría integral es que el auditor con base en los


conocimientos adquiridos por los otros tipos de auditoría aplique en su revisión
un enfoque integral, con un solo interés; que los resultados de su gestión sean
más amplios y ambiciosos en beneficio de la entidad.

1.9.6 Auditoría de Cumplimiento

Este tipo de auditoría tiene como objetivo el determinar si la empresa ha


cumplido con las políticas, reglamentos, procedimientos o contratos específicos
que van a afectar sus operaciones o los informes.

Una auditoría de cumplimiento requiere la existencia de criterios establecidos a


través de los cuales pueda medir las declaraciones correspondientes.

1.9.7 Auditoría Informática

La metodología empleada en la auditoría informática es similar a las fases que


componen una auditoría tradicional: primero se planea para obtener y entender
los procesos de negocio; en segundo lugar se analiza y evalúa el control interno
establecido para determinar la probable efectividad y eficiencia del mismo;
posteriormente, se aplican pruebas de auditorías para verificar la efectividad de
los procedimientos de control.
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CAPITULO II
DOCUMENTOS POR PAGAR
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2.0 DEFINICION DE DOCUMENTO POR PAGAR

Aquellos en que consta la promesa de pagar incondicionalmente a una fecha


determinada, cierta cantidad de dinero. No se incluyen bajo esta denominación las
hipotecas, las cédulas hipotecarias y los bonos u obligaciones en circulación.
Término aplicado a un pagaré, con referencia a su librador. El nombre de una
cuenta del mayor o de una partida del balance general, que muestra
separadamente o en una sola cantidad, el pasivo con bancos, en proveedores y
con otros acreedores, representado por pagarés u otros compromisos a plazos
determinados.

2.1 LA DIFERENCIA ENTRE LAS CUENTAS POR PAGAR Y LOS


DOCUMENTOS POR PAGAR.

Las cuentas por pagar representan la cantidad de dinero que una compañía le
debe a su proveedor para la adquisición de bienes o servicios a crédito. Las
cuentas por pagar se muestran como un pasivo corriente debido a que una
empresa debe pagar su deuda en un período corto de tiempo. La mayoría de las
compañías requieren que los clientes de negocios paguen sus facturas en 30 días
y no requieren el pago de intereses. Hay empresas que analizan la eficacia con
que pagan sus saldos de las cuentas por pagar, calculando la tasa de rotación de
las cuentas por pagar. Para calcular la razón, debes dividir el total de compras a
los proveedores entre las cuentas por pagar promedio para el período. Los
inversionistas y los gerentes utilizan esta información para calcular el número de
veces que una compañía paga su saldo de cuentas por pagar en un período

jover Arbona Contabilidad financiera plan general de la contabilidad


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Los documentos por pagar representan un pagaré por escrito que una empresa
recibe cuando pide dinero a un prestamista. La cuenta de documentos por pagar
posee un saldo acreedor. Por ejemplo, una compañía pide un préstamo de
US$50.000 de un banco. La compañía reporta un crédito para su cuenta de
documentos por pagar de US$50.000 y un débito a su cuenta de dinero en
efectivo por US$50.000. Si una empresa tiene que pagar una nota dentro de un
año, muestra la nota en su balance como un pasivo corriente. Si la nota se debe
pagar en un año o posteriormente, la compañía muestra la nota como un pasivo a
largo plazo.

2.2 CLASIFICACION DE DOCUMENTOS POR PAGAR

Corto Plazo: Son aquellos que no superan en el año duración


Largo Plazo: Son aquellos cuya duración supera el año

2.4 OBJETIVOS

 Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su


adecuado registro y control.

• Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a


obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes
que se piensen.

• Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la


entidad representan transacciones válidas, están determinadas adecuadamente
y están reconocidos, descritos y clasificadas adecuadamente.
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2.5 TIPOS DE PASIVO A CORTO PLAZO

En esta cuenta se registran importes causados y pendientes de pago. Tales como


los rendimientos pactado por la utilización de recursos de los asociados
comisiones y honorarios por servicios sumas recibidas en virtud de la relación
contractual establecida en promesa de compraventa adecuada a proveedores.

2.6 Obligaciones Comerciales Por Pagar

Las obligaciones que posee una empresa para tercera persona son una infinidad y
están en función al desarrollo de su actividad principal.
Los financiamiento a corto plazo constituidos por los créditos comerciales, créditos
bancarios pagare líneas de créditos comerciales financiamiento por medio de las
cuentas por cobrar y financiamiento por medio de los inventarios
Entonces diremos que las obligaciones a corto plazo denominadas también
pasivos a corto plazo bajo este rubro se deberán agrupar todas aquellas cuentas
que representen obligaciones de una empresa por concepto de operaciones
propias del giro específico de esta.

El crédito comercial tiene su importancia en que es uso inteligente de los


pasivos a corto plazo de la empresa a la obtención de recurso de la manera
menos costosa posible. Una cuenta de crédito comercial únicamente debe
aparecer en el registro cuando este crédito comercial ha sido comprado y el pago
en efectivo.
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2.7 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Agrupan todas aquellas cuentas que representen obligaciones de una empresa


por concepto de impuesto sea como ejemplo
 Impuesto sobre las utilidades de las empresas por pagar

 Impuesto a las transacciones po pagar.

 Impuesto a los consumos específicos por pagar.

 Impuesto municipal a las transferencia de inmuebles y vehículos

 Debito fiscal

 Régimen complementario al impuesto al agregado por pagar

 Patentes municipales por pagar

 Otros impuesto por pagar

2.8 OBLIGACIONES LABORALES

Agrupan toda aquella cuenta que representen obligaciones de una empresa por
concepto de remuneración económica a favor de sus dependientes y por
cotizaciones el régimen de seguridad social como ejemplo;

 Sueldos y salario por pagar


 Aguinaldos por pagar
 Primas por pagar
 Subsidios por pagar
 Otras obligaciones de similar naturaleza

A manera de aclaración deben tomar en cuenta que estas partidas registran en


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algunos casos obligaciones directas de la empresa como los aportes patronales y


en otros realiza las veces de agente de retención como aportes o descuentos
laborales.

2.9 OTRAS OBLIGACIONES

En este rubro se agrupan todas aquellas cuentas que represente obligaciones


directas de una empresa diverso conceptos ajenos a los anteriores como ejemplo;

 Gasto de mantenimiento por pagar


 Publicidad y propaganda por pagar
 Alquileres por pagar
 Comisiones por pagar
 Interese por pagar
 Cuenta por pagar
 Otras cuenta por pagar

2.9.1 VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL FINANCIAMIENTO DE


DEUDA.

Ventajas de deuda
El financiamiento con deuda te permite pagar nuevos edificios, equipo y otros
activos utilizados para hacer crecer tu negocio antes de ganar los fondos
necesarios. Esta puede ser una gran forma de perseguir una estrategia de
crecimiento agresiva, especialmente si tienes acceso a tasas de interés bajas.
Relacionada muy de cerca está la ventaja de pagar tu deuda en porciones durante
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un periodo de tiempo. Relativo con el financiamiento de capital, también se


beneficia al no tener que ceder ninguna propiedad o control del negocio.

Desventajas de deuda
La desventaja más obvia del financiamiento de deuda es que tienes que volver a
pagar el préstamo más los intereses. No hacerlo expone tu propiedad y activos a
la reposición del banco. El financiamiento de deuda también implica pedir prestado
con base en las ganancias futuras. Esto significa que en lugar de utilizar todas tus
ganancias futuras para hacer crecer el negocio o para pagar a los propietarios,
tienes que distribuir una porción para los pagos de la deuda. Sobre utilizar la
deuda puede limitar severamente el flujo de efectivo futuro y estancar el
crecimiento.

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Meza Vargas Carlos. Contabilidad: análisis de cuentas primera edición 1996
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CAPITULO III

NORMAS Y PROCEDIMIENTO
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3.1 NiC 37 PASIVO, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y


COMPROMISOS

Establecer reglas particulares de valuación, presentación y revelación de los


pasivos así como de las provisiones. Determinar reglas particulares para valuación
así como revelación de los activos y pasivos contingentes

Debe aplicarse a todas las entidades en la contabilización de pasivos, provisiones


y en la información sobre activos y pasivos de carácter contingente, y
compromisos; excepto por los siguientes conceptos que son tratados en otros
boletines:

a) Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Activo y Participación de los


Trabajadores en la Utilidad, tanto causados como diferidos
b) . Obligaciones laborales.
c) Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable.
d) Estimaciones para valuación de activos.e) Pagos basados en acciones.

3.2 PASIVO CONTINGENTE

Es una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha


de ser confirmada solo por la ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el
futuro que no están enteramente bajo el control de la empresa.

Una obligación surgida a través de sucesos pasados que no se han reconocido


contablemente porque no es probable que la empresa tenga que satisfacerla
desprendiéndose de sus recursos que afecten económicamente a la empresa.
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3.3 REGLA DE REVELACION

a) Una estimación de su efecto financiero derivado de la obligación posible,


utilizando reglas establecidas para provisiones.
b) Una indicación de las incertidumbres relacionadas con el importe o el
calendario de las entradas o salidas de recursos correspondientes.
c) La posibilidad de obtener eventuales rembolsos, en el caso de pasivos
contingentes.

3.4 COMPROMISOS Y PÉRDIDAS

Además de revelar en compromiso, deberá de reconocerse una provisión.


 Compromisos en firmes no sujetos a cancelación e inevitables para compra
futura de inventarios.
 Reconocer dicha provisión cuando a su vez se tengan contratos en firme
para la aseguración de la cantidad de la venta.

3.5 PASIVOS POR PROVEEDORES, POR OBLIGACIONES ACUMULADAS,


POR RETENCIÓN DE EFECTIVO Y COBROS POR CUENTA DE TERCEROS Y
POR ANTICIPOS DE CLIENTES.

Pasivos por proveedores, por obligaciones acumuladas, por retención de efectivo


y cobros por cuenta de terceros y por anticipos de clientes
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Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de bienes, surgen
y se deben reconocer en el momento en que los riesgos y beneficios de los
mismos han sido transferidos a la entidad.

Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la contratación de servicios,


deben reconocerse en el momento en que éstos son recibidos por la entidad.

Los pasivos a favor de proveedores deben reconocerse deduciendo los


descuentos comerciales, pero sin deducir los descuentos por pronto pago, excepto
en los casos de que la entidad tenga por norma aprovecharlos regularmente y esté
en condiciones de continuar esta política, siempre y cuando aplique este
procedimiento de manera uniforme.
Cuando se suscriban documentos amparando compras a crédito, se reconoce
tanto la adquisición del activo como el pasivo correspondiente por el importe total
de la operación.

Los pasivos generados por la retención de montos de efectivo y cobros por cuenta
de terceros se deben reconocer en el momento de efectuar la transacción o en el
que se genera la obligación. Algunos ejemplos pueden ser: retenciones
efectuadas a los trabajadores, derivadas de obligaciones laborales y de impuestos
retenidos.

Los pasivos por obligaciones acumuladas deben ser reconocidos con cargo a los
resultados de operación. En aquellas situaciones en que no sea posible
determinar con exactitud el importe del pasivo deben reconocerse
estimaciones lo más certeras posibles. En esta situación pueden
encontrarse, entre otros: pasivos por gratificaciones, vacaciones, sueldos e
incentivos en general, comisiones, regalías, cuotas y ciertos impuestos a cargo de
la entidad.
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Los anticipos de clientes se deben reconocer como pasivos por el monto de


efectivo o, en su caso, por el valor razonable de los bienes o servicios recibidos en
el momento de la transacción. Extinción de pasivos

3.6 Reglas de presentación Genera

Los rubros integrantes del pasivo deben ser presentados en el balance general de
acuerdo a su exigibilidad, clasificados a corto y largo plazo.

Por razón de su pronta o inmediata exigibilidad y de su correlación con el


activo circulante en cuanto a la determinación del capital neto de trabajo, el pasivo
a corto plazo debe presentarse como el primero de los grupos de pasivo en el
balance general.

El pasivo a corto plazo es aquél cuya liquidación se producirá dentro de un año.


Se hace excepción a esta regla en caso de que el ciclo normal de las operaciones
de la entidad sea mayor de un año y se haga una excepción similar en la
clasificación del activo circulante. En este caso, el pasivo a corto plazo incluirá
todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones
y debe mencionarse esta situación en los estados financieros y notas
complementarias. Asimismo, aquellos adeudos cuyo vencimiento no esté sujeto al
control de la entidad, se deben clasificar como pasivo a corto plazo.

Consecuentemente, el pasivo a largo plazo está representado


por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año al ciclo normal de las
operaciones, si éste es mayor. La parte del pasivo a largo plazo, que por el
transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los próximos doce meses o
dentro del ciclo normal de las operaciones, si este último es mayor, se convierte
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en pasivo a corto plazo y, por tanto, debe clasificarse como tal en un renglón por
separado.

Para la presentación de los diferentes conceptos del pasivo en el balance general


se deben considerar la agrupación de pasivos de naturaleza semejante, como las
condiciones de exigibilidad y la importancia relativa. Pasivos financieros e
instrumentos financieros de deuda

3.7 EVENTOS FUTUROS

Los eventos futuros que puedan afectar el importe necesario para liquidar una
obligación, deben ser reflejados en el monto de la provisión cuando exista
suficiente evidencia objetiva de que ocurrirán.

Las expectativas sobre eventos futuros pueden ser particularmente importantes en


la cuantificación de las provisiones. Por ejemplo, la entidad puede considerar que
el costo de limpiar completamente un determinado emplazamiento industrial, al
final de su vida útil, puede quedar reducido gracias a futuros cambios en la
tecnología de limpieza. El importe que se reconozca comoprovisión habrá de
reflejar una expectativa razonable de observadores objetivos y técnicamente
calificados, teniendo en cuentatoda la experiencia disponible sobre la tecnología
que será posible utilizar al momento de proceder a la limpieza. De esta forma,
resultará apropiado incluir, entre otros, las reducciones de costo relacionadas con
el aumento de experiencia asociada con laaplicación de la tecnología actual, o
bien, el costo esperado de aplicar la tecnología actual en operaciones de mayor
escala omás complejas de limpieza que se han llevado a cabo previamente. No
obstante, la entidad no anticipará el desarrollo de unatecnología completamente
nueva de limpieza al hacer las estimaciones, a menos que esté apoyado por una
evidencia suficientemente objetiva. El efecto de una posible nueva legislación será
tomado en cuenta al cuantificar las obligaciones ya existentes, cuando
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haysuficiente evidencia objetiva de que dicha legislación será la que se apruebe


sin prácticamente ningún cambio. La variedad decircunstancias que surgen en la
práctica, hace poco factible especificar un solo suceso que, en todos los casos,
produzca laevidencia objetiva suficiente. Por otra parte, la evidencia es necesaria
tanto en lo que la legislación vaya a exigir, como paraasegurar que se aprobará e
implementará siguiendo los procedimientos ordinarios. En muchos casos no
existirá evidenciaobjetiva suficiente hasta el momento en que se haya promulgado
la nueva legislación.

En la determinación de las provisiones no se deben considerar las ganancias


esperadas por la venta de activos, auncuando éstos tengan estrecha relación con
el suceso que da origen a la provisión.Reembolsos

En el caso de que la entidad espere que una parte o la totalidad del desembolso
necesario para liquidar la provisión lesea reembolsado por un tercero, tal
reembolso será objeto de reconocimiento cuando, y sólo cuando,
seaprácticamente segura su recepción si la entidad liquida la obligación objeto de
la provisión. El reembolso, en tal caso,debe ser tratado como un activo. El importe
reconocido para el activo no debe exceder al importe de la provisión.

En ciertas ocasiones, la entidad puede considerar el hecho de que un tercero se


hará cargo de la totalidad, o una parte, deldesembolso requerido para liquidar una
provisión (por ejemplo, a través de la existencia de contratos de seguro, de
cláusulas deindemnización o de garantías de proveedores). El tercero en cuestión
puede reembolsar los importes ya pagados por la entidad,o bien, pagar tales
cantidades directamente.En muchos casos la entidad responderá de la totalidad
del importe en cuestión, de forma que tendrá que liquidarlo por entero siel tercero
no paga por cualquier razón. En esta situación, la provisión se reconoce por el
importe total y se procede a reconocerseparadamente un activo por el reembolso
esperado, cuando es prácticamente seguro que se va a recibir el reembolso si
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laentidad liquida la provisión.En algunos casos, la entidad no será responsable de


los pagos en cuestión si el tercero los deja de realizar. En consecuencia,ésta no
tendrá obligación presente y, por tanto, no se registrará provisión alguna.Una
obligación por la que la entidad es responsable de forma conjunta así como
solidaria, será un pasivo de tipo contingente porla parte y en la medida que se
espere sea liquidado por los terceros en cuestión.

3.7 Valoración Mejor estimación

La mejor estimación del desembolso necesario para cancelar la obligación


presente vendrá constituida por el importe, evaluado de forma racional, que la
empresa tendría que pagar para cancelar la obligación en la fecha del balance o
para transferirla a un tercero en esa fecha. Con frecuencia es imposible o muy
caro, proceder a pagar o a transferir el importe de la obligación en la fecha del
balance. No obstante, la estimación del importe que la empresa vaya a necesitar
para hacer el pago o la transferencia citados, proporcionará la mejor evaluación
del desembolso necesario para cancelar la obligación presente en la fecha del
balance.

Las estimaciones de cada uno de los desenlaces posibles, así como de su efecto
financiero, se determinarán por el juicio de la gerencia de la empresa,
complementado por la experiencia que se tenga en operaciones similares y, en
algunos casos, por informes de expertos

Las incertidumbres que rodean al importe a reconocer como provisión se tratan de


diferentes formas, atendiendo a las circunstancias particulares de cada caso. En el
caso de que la provisión que se está valorando, se refiera a una población
importante de casos individuales, la obligación presente se estimará promediando
todos los posibles desenlaces por sus probabilidades asociadas. El nombre de
este método estadístico es el de “valor esperado”. La provisión, por tanto, será
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diferente dependiendo de si la probabilidad de que se presente una pérdida es,


por ejemplo, del 60 por ciento o del 90 por ciento. En el caso de que el rango de
desenlaces posibles sea continuo y cada punto del mismo tenga la misma
probabilidad que otro, se utilizará el valor medio del intervalo.

3.8 Riesgo e incertidumbres

Para realizar la mejor estimación de la provisión, deben ser tenidos en cuenta los
riesgos e incertidumbres que, inevitablemente, rodean a la mayoría de los sucesos
y las circunstancias concurrentes a la valoración de la misma.

Con el término riesgo se describe la variación en los desenlaces posibles. Un


ajuste por la existencia de riesgo puede aumentar el importe por el que se mide
una obligación. Será preciso tener precaución, al realizar juicios valorativos en
condiciones de incertidumbre, de manera que no se sobrevaloren los activos o los
ingresos ordinarios y que no se infravaloren los pasivos o los gastos. No obstante,
la incertidumbre no es una justificación para la creación de provisiones excesivas
o para la sobrevaloración deliberada de los pasivos. Por ejemplo, si el coste
estimado de un desenlace particularmente adverso se evalúa de forma prudente,
entonces tal desenlace, de forma deliberada, se trata como más probable que lo
que efectivamente es. Es preciso tener cuidado para evitar la duplicación de los
ajustes por riesgo e incertidumbre, con la consiguiente sobrevaloración del importe
de la provisión.

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Información adicional relacionada con esta nic37. Pg. 27,44.
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3.9 Valor actual

Cuando resulte importante el efecto financiero producido por el descuento, el


importe de la provisión debe ser el valor actual de los desembolsos que se espera
sean necesarios para cancelar la obligación.

Debido al valor temporal del dinero, una provisión que se refiere a salidas de
efectivo cercanas a la fecha del balance, resulta más onerosa para la empresa
que otra referida a salidas por igual importe pero en fechas más lejanas. El
importe de las provisiones, por tanto, será objeto de descuento cuando el efecto
de hacerlo resulte significativo

El tipo o tipos de descuento deben ser considerados antes de impuestos y deben


reflejar las evaluaciones correspondientes al valor temporal del dinero que el
mercado esté haciendo en la fecha del balance, así como el riesgo específico del
pasivo correspondiente. El tipo o tipos de descuento no deben reflejar los riesgos
que hayan sido ya objeto de ajuste al hacer las estimaciones de los flujos de
efectivo futuros relacionados con la provisión.

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Información adicional relacionada con esta nic 37 Pg. 45, 47
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3.40 PROCEDIMIENTOS

 Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por


deudores. (Por ejemplo cuando se concilian las cuenta de Proveedores
con todos los saldos de los auxiliares de cada uno de los proveedores).

 Comprobar si existen partidas o saldos deudores, contrario a la


naturaleza de estas cuentas (Por ejemplo Analizar simplemente las
partidas dobles de las cuentas de los saldos deudores) .

 Verificación de los convenios de pagos suscritos (Por ejemplo la


comprobación de los contratos para los pagos a los que se ha
comprometido la empresa)

 Verificación de los documentos en los expedientes de pago por


acreedores (Por ejemplo verificar que se encuentren los documentos
pertinentes por el pago a los proveedores)
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CONCLUSIONES
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 Se ha llegado a la conclusión que la auditoría interna es muy importante


para beneficio de las organizaciones de cualquier tipo ya sean públicas,
privadas, comerciales, industriales, etc. ya que se trata de una actividad
profesional que se encarga de verificar y evaluar el control interno de una
organización, siendo este el conjunto de métodos y medidas adoptadas
dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de la información financiera y administrativa. Dicha
actividad se realiza por personal propio de la empresa, para proteger el
activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia
operativa y optimizar la calidad de la información financiera.

 Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes


provenientes de las operaciones de transacciones posadas tales Como la
ha incisión de mercancías o servicios o por la o tensión de préstamos para
el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.

 Adeudos provenientes de la adquisición de bienes o servicios para el


consumo o beneficio del ente.

 Cobros anticipados o futuras ventas o prestaciones de servicios.

 Adeudos por la adquisición de bienes o servicios inherentes a las


operaciones principales del ente. Para ser pasivo circulante a corto plazo la
obligación debe liquidarse en un plazo no mayor de un año o el ciclo
financiero a corto plazo si es mayor a un año. En las deudas a largo plazo
la parte que vence en el año siguiente o durante el ciclo financiero

debe considerarse como pasivo circulante y presentarse en los


estados financieros
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 El objetivo de esta norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas


para el reconocimiento y la valorización de las provisiones, pasivos
contingentes y activos contingentes.

 Esta norma debe ser aplicada por todas las empresas en la contabilización
de sus provisiones y en la información a difundir sobre la existencia de
activos y pasivos de carácter contingente

 Es una posible obligación, que surge a través de hechos pasados, pero su


existencia tiene que ser confirmada por ciertos eventos además inciertos en
el futuro, y esos eventos no están bajo control de la empresa. Se reconoce
por: No es probable que la empresa tenga que liquidarla.

 La NIC 37 se asegura que se utilicen las bases apropiadas para el


reconocimiento y la medición de las provisiones, pasivos contingentes y
activos contingentes.
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BIBLIOGRAFÍA

 Contabilidad Henry E. Riggs editorial Mc Graw- hill


1ra Edicion español

 Contabilidad intermedia 3ra edicion


Alvaro Javier romero lopez

 Norma internacional de contabilidad NiC 37

 Monografía com/trabajos21/presentación-estados financieros presentación-


estados financieros.

 Meza Vargas Carlos. Contabilidad: análisis de cuentas primera edición 1996

WEBS:

 www.slidershare.net
 www.miragemias.com/auditoria

 http://es.scribd.com/doc/59692103/PRESENTACION-DE-AUDITORIA-I