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1. CONCEPTO DE INGRESOS
Son los recursos captados por las entidades públicas de los distintos niveles
de gobierno y se refieren a la determinación, recaudación y/o captación de
ingresos tributarios y no tributarios, donaciones, transferencias y otros que
servirán para financiar las distintas actividades e inversiones. Se clasifican de
acuerdo a lineamentos establecidos por las NIC-SP.
2. NOMENCLATURA
CUENTA DENOMINACION
4101 IMPUESTO A LA RENTA
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
4107 DEVOLUCIÓN, LIBERACIÓN E INCENTIVO TRIBUTO
4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
4301 VENTA DE BIENES
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
4303 VENTA DE SERVICIOS
DONACIONES YTRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS RD 011-
4401 2011-EF/93.01
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS RD 011-
4403 2011-EF/93.01
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
4503 APORTES POR REGULACIÓN
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
4505 INGRESOS DIVERSOS
4601 VENTA DE EDIFICIOS
4602 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS
4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
3. CLASIFICACION
Es aquella en que una entidad recibe valores de otra entidad sin entregar
a cambio directamente otro valor, bien o servicio de valor
aproximadamente igual.
a) IR
b) IGV
c) IPM
d) ISC
e) Derechos Arancelarios
f) Impuesto predial
g) Impuesto de Alcabala
h) Impuesto al patrimonio vehicular
i) Impuesto a los juegos
j) Contribución al SENATI
k) Contribución al SENCICO
l) Contribuciones a la seguridad social
I. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en –salud
II. Sistema Nacional de Pensiones
III. Sistema Privado de Administración de Fondo de Pensiones
CUENTA 4101 IMPUESTO A LA RENTA
1. CONCEPTO
Son los ingresos tributarios percibidos por el estado a través de la SUNAT,
provenientes del impuesto a las rentas gravadas en sus diferentes categorías
a) Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la
recaudación de tributos a nivel nacional.
b) Nomenclatura:
CUENTA DENOMINACION
4101 IMPUESTO A LA RENTA
4101.01 Impuesto A La Renta A Personas Domiciliadas
4101.0101 Impuesto A La Renta A Personas Jurídicas
4101.010101 Renta De Tercera Categoría
4101.0102 Impuesto A La Renta A Personas Naturales
4101.010201 Renta De Primera Categoría
4101.010202 Renta De Segunda Categoría
4101.010203 Renta De Cuarta Categoría
4101.010204 Renta De Quinta Categoría
4101.02 Impuesto A La Renta De No Domiciliados
4101.0201 Impuesto A La Renta De No Domiciliados
4101.020101 Impuesto A La Renta De No Domiciliados
4101.03 Régimen Especial De Impuesto A La Renta
4101.0301 Régimen Especial De Impuesto A La Renta
4101.030101 Régimen Especial De Impuesto A La Renta
4101.04 Otros Regímenes Especiales De Impuesto A La Renta
4101.0401 Otros Regímenes Especiales De Impuesto A La Renta
4101.040101 Régimen Para La Amazonía
4101.040102 Régimen Agrario
4101.040103 Régimen De Frontera
4101.05 Regularización De Impuesto A La Renta
4101.0501 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Jurídicas
4101.050101 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Jurídicas
4101.0502 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Naturales
4101.050201 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Naturales
4101.06 Otros Impuestos Renta
4101.0601 Régimen Único Simplificado
4101.060101 Régimen Único Simplificado
2. DESCRIPCIÓN DE DIVISIONARIAS
4. MEDICION O VALUACION
a) Medición o Valuación Inicial.
Un ingreso adquirido se medirá inicialmente a su valor razonable que
es la mejor estimación de la entrada de recursos a la entidad en la
fecha de adquisición o recepción.
b) Medición o Valuación Posterior.
Posteriormente se medirán a la fecha del Balance o al cierre del
ejercicio por la mejor estimación acumulada de las entradas de
recursos a la entidad que es el Valor Razonable.
5. DINAMICA
DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 140,000
1201.01 Impuesto y contribuc. Obligatorias
4101 IMPUESTO A LA RENTA 140,000
4101.01 I.R. Personas domiciliadas 15,000
4101.02 I.R. Personas NO domiciliadas 15,000
4101.03 Régimen especial del IR (REIR) 40,000
4101.04 Otros REIR 20,000
4101.05 Regularizac. Impuesto a la Renta 30,000
4101.06 Otros Impuestos a la Renta. 20,000
Por la determinación del Impuesto a la Renta a contribuyentes efectuados por la SUNAT
durante el ejercicio.
7. PRESENTACION Y REVELACION
Una entidad revelará en notas y anexos a los EEFF lo siguiente:
a) El importe de ingresos de transacciones sin contraprestación reconocidos
durante el periodo, mostrando por separado:
a. Los impuestos
b. Las transferencias
b) El importe de cuentas por cobrar reconocidas con respecto a los
impuestos a la renta
c) El importe de las cuentas por cobrar por Impuesto a la Renta reconocidos
que están sujetos a restricciones y la naturaleza de dichas restricciones
d) La existencia e importes de cualquier cobro anticipados con respecto al
impuesto a la renta
e) El importe de cualquier pasivo condonado
CUENTA 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
1. CONCEPTO
Son los ingresos recaudados por la SUNAT y los Gobiernos Locales que
corresponden a impuestos que gravan el uso o la propiedad de bienes
inmuebles, tales como la tierra y terrenos, edificios, instalaciones y otras
estructuras así como a la propiedad no inmueble tales como el patrimonio
vehicular, embarcaciones de recreo y otros, finalmente los impuestos
recaudados por la SUNAT tales como el ITAN y el ITF.
a) Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación de
tributos sobre rentas de la propiedad de bienes muebles e inmuebles, así
como las operaciones de transacciones financieras y de capital.
b) Nomenclatura
3. RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS
Una entidad reconocerá los ingresos tributarios cuando ocurra el hecho
imponible y se cumplan los criterios de reconocimiento del activo.
4. MEDICION O VALUACION
5. DINAMICA
* El Total al cierre del ejercicio, con abonmo a * El monto recaudado del Impuesto a la Propiedad.
la subcuenta 6101.01 Resultados de Operación * El Traslado de los Tributos diferidos aplicados en el ejercicio
6. CASO PRACTICO
DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 900,000
1201.01 Impuesto y contribuc.
Obligatorias
12010101 Impuestos
1201010101 Impuestos a la Propiedad
Inmueble
120101010101 Impuesto Predial
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 900,000
4102.01 Impuesto sobre la propiedad
Inmueble
4102.0101 Predial
Por la determinación del Impuesto Predial a los contribuyentes efectuada por
MUNICIPALIDAD según registro catastral realizado durante el ejercicio.
DEBE HABER
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 900,000
4102.01 Impuesto sobre la propiedad
Inmueble
4102.0101 Predial
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 900,000
6101.01 Resultado por Operación.
Para registrar la regularización de la cancelación del monto total acumulado del Impuesto
Predial de la Municipalidad durante el ejercicio y trasladar a los resultados operación.
DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 700,000
1201.01 Impuesto y contribuc.
Obligatorias
12010101 Impuestos
1201010101 Impuestos a la Propiedad
Inmueble
120101010102 Impuesto a la Alcabala
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 700,000
4102.01 Impuesto sobre la propiedad
Inmueble
4102.0102 Alcabala
Por la determinación del Impuesto a la Alcabala (Transferencia de bienes inmuebles)
realizado a los contribuyentes por la MUNICIPALIDAD cobros durante el ejercicio.
DEBE HABER
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 700,000
4102.01 Impuesto sobre la propiedad
Inmueble
4102.0102 Alcabala
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 700,000
6101.01 Resultado por Operación.
Para registrar la regularización de la cancelación del monto total acumulado del Impuesto
Predial de la Municipalidad durante el ejercicio y trasladar a los resultados operación.
7. PRESENTACION Y REVELACION
Una entidad revelará en notas y anexos a los EEFF lo siguiente:
a) El importe de ingresos por impuesto a la propiedad reconocidos durante
el periodo en función de las principales clases mostrándolos por
separado, las principales clases de impuestos; y la antigüedad de los
mismos.
b) El importe de cuentas por cobrar reconocidas con respecto a su deterioro.
c) El importe de las cuentas por cobrar por Impuesto a la propiedad
reconocidos que están sujetos a restricciones y la naturaleza de dichas
restricciones
d) La existencia e importes de cualquier cobro anticipado con respecto a las
cuentas por cobrar por éste concepto.
e) El importe de las estimaciones efectuadas por deterioro de valor
f) El importe de los castigos efectuados a las estimaciones realizadas
CUENTA 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL
CONSUMO
1. CONCEPTO
Son los ingresos percibidos por el gobierno nacional a través de la SUNAT
provenientes de gravar la venta en el país de bienes muebles, prestación y
utilización de servicios, la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores y la importación de bienes con 16%, así como gravar con una
tasa del 2% adicional a las operaciones afectas al régimen del IGV, se
considera también en esta cuenta el ISC que grava a los cigarrillos, bebidas
alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles,
etc. con tasas que fluctúan entre 2% y 125% según el tipo de bien o servicio.
a. Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación y/o
acotación de tributos sobre los productos específicos y el consumo.
b. Nomenclatura
4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
4103.01 Impuesto General A Las Ventas
4103.0101 Impuesto General A Las Ventas Internas
4103.010101 Impuesto General A Las Ventas Internas
4103.0102 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones
4103.010201 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones
4103.02 Impuesto De Promoción Municipal (IPM)
4103.0201 Impuesto De Promoción Municipal
4103.020101 Impuesto De Promoción Municipal A Las Ventas Internas
4103.0202 Impuesto De Promoción Municipal A Las Importaciones
4103.020201 Impuesto De Promoción Municipal A Las Importaciones
4103.03 Impuesto Selectivo A Productos Específicos
4103.0301 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Ventas Internas
4103.030101 Impuesto Selectivo Al Consumo A Los Combustibles
4103.030102 Impuesto Selectivo Al Consumo A Otros Productos
4103.0302 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Importaciones
4103.030201 Impuesto Selectivo Al Consumo Importaciones
4103.0303 Impuesto Selectivo A Servicios Específicos
4103.030301 Impuesto A Los Casinos De Juegos
4103.030302 Impuesto A Las Apuestas
4103.030303 Impuesto A Los Juegos
4103.030304 Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos
4103.030305 Impuesto A Los Juegos De Máquinas Tragamonedas
4103.0304 Impuesto Al Rodaje
4103.030401 Impuesto Al Rodaje
2. DESCRIPCIÓN DE DIVISIONARIAS
4. MEDICION O VALUACION
5. DINAMICA
6. CASO PRACTICO
DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 190,000
1201.01 Impuesto y contribuc. Obligatorias
12010101 Impuestos
120101011301 IGV – Ventas Internas 170,000
120101011401 IPM – Ventas internas 20,000
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL CONSUMO 190,000
4103.01 IGV
4103.0101 IGV-Ventas Internas
4103.010101 IGV-Ventas Internas 16% 170,000
4103.02 IPM
4103.0201 IPM-Ventas Internas
4103.020101 IPM-Ventas Internas 2% 20,000
Por la determinación del Impuesto General a las Ventas efectuado por la SUNAT durante el
ejercicio.
DEBE HABER
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL CONSUMO 190,000
4103.01 IGV
4103.0101 IGV-Ventas Internas
4103.010101 IGV-Ventas Internas 16% 170,000
4103.02 IPM
4103.0201 IPM-Ventas Internas
4103.020101 IPM-Ventas Internas 2% 20,000
4102.0102 Alcabala
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 190,000
6101.01 Resultado por Operación.
Para registrar la regularización de la cancelación del monto total acumulado del Impuesto
General a las Ventas efectuado por la SUNAT durante el ejercicio.
DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 380,000
1201.01 Impuesto y contribuc. Obligatorias
12010101 Impuestos
120101011302 IGV – a las Importaciones 340,000
120101011402 IPM – A las Importaciones 40,000
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL CONSUMO 380,000
4103.01 IGV
4103.0101 IGV a las Importaciones
4103.010101 IGV- a las Importaciones 16% 340,000
4103.02 IPM
4103.0201 IPM a las Importaciones
4103.020101 IPM a las Importaciones 2% 40,000
Por la determinación del Impuesto General a las Ventas a las Importaciones efectuado por la
SUNAT durante el ejercicio
DEBE HABER
4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y EL CONSUMO 380,000
4103.01 IGV
4103.0101 IGV a las Importaciones
4103.010101 IGV- a las Importaciones 16% 340,000
4103.02 IPM
4103.0201 IPM a las Importaciones
4103.020101 IPM a las Importaciones 2% 40,000
6101 SUPERAVIT O DEFICIT 380,000
6101.01 Resultado por Operación.
Para registrar la regularización de la cancelación del monto total acumulado del Impuesto
General a las Ventas a las importaciones durante el ejercicio.
7. PRESENTACION Y REVELACION
Una entidad revelará en notas y anexos a los EEFF lo siguiente:
g) El importe de ingresos por impuesto a la producción y al consumo
reconocidos durante el periodo en función de las principales clases
mostrándolos por separado, las principales clases de impuestos; y la
antigüedad de los mismos.
h) El importe de cuentas por cobrar reconocidas con respecto a su deterioro.
i) El importe de las cuentas por cobrar por Impuesto a la producción y al
consumo reconocidos que están sujetos a restricciones y la naturaleza
de dichas restricciones
j) La existencia e importes de cualquier cobro anticipado con respecto a las
cuentas por cobrar por éste concepto.
k) El importe de las estimaciones efectuadas por deterioro de valor
l) El importe de los castigos efectuados a las estimaciones realizadas