Reforma Tributaria 2017

Régimen MYPE Tributario y

NRUS
Decretos Legislativos N° 1269 y 1270

CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA

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Regímenes tributarios hasta el año 2016

NRUS RER RG

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 Nuevo RUS hasta el 2016
Características NRUS RER RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR
Universo Personas naturales y EIRL Todos Todos
Actividades excluidas Sí Sí No
Límite de ingresos Hasta S/ 360,000.00 Hasta S/. 525,000.00 Sin límite
Otros límites Activos, Compras Activos, compras No
Periodicidad Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 1) Pagos a cuenta mensual
2) Regularización anual
Cuota / Tasa Cuotas por categorías a) coeficiente o 1.5%
Desde S/ 20 hasta S/ 600 1.5% sobre sus ingresos sobre ingresos
b) 28% sobre renta
neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que no
otorgan CF ni sustentan costo todos todos
ni gasto
Contabilidad Registro de Compras
Registro de ventas Libro
Registro de Compras Registro Diario de Formato
No de ventas Simplificado - hasta
contabilidad completa

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 Régimen Especial de Renta- 2016
Características NRUS RER RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR
Universo Personas naturales y EIRL Todos Todos
Actividades excluidas Sí Sí No
Límite de ingresos Hasta S/ 360,000.00 Hasta S/. 525,000.00 Sin límite
Otros límites Activos, Compras Activos, compras No
Periodicidad Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 1) Pagos a cuenta mensual
2) Regularización anual
Cuota / Tasa Cuotas por categorías a) coeficiente o 1.5%
Desde S/ 20 hasta S/ 600 1.5% sobre sus ingresos sobre ingresos
b) 28% sobre renta
neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que no
otorgan CF ni sustentan costo ni todos todos
gasto
Contabilidad Registro de Compras
Registro de ventas Libro
Registro de Compras Diario de Formato
No Registro de ventas Simplificado - hasta
contabilidad completa

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 Régimen General - 2016
Características NRUS RER RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR
Universo Personas naturales y EIRL Todos Todos
Actividades excluidas Sí Sí No
Límite de ingresos Hasta S/ 360,000.00 Hasta S/. 525,000.00 Sin límite
Otros límites Activos, Compras Activos, compras No
Periodicidad Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 1) Pagos a cuenta mensual
2) Regularización anual
Cuota / Tasa Cuotas por categorías a) coeficiente o 1.5% sobre
Desde S/ 20 hasta S/ 600 1.5% sobre sus ingresos ingresos
b) 28% sobre renta neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que no
otorgan CF ni sustentan costo ni todos todos
gasto
Contabilidad Registro de Compras
Registro de ventas Libro
Registro de Compras Diario de Formato
No Registro de ventas
Simplificado - hasta
contabilidad completa

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 Medida normativa
Ingresos anuales

Régimen General

S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 360000
NRUS Categoría 5

S/ 240000
NRUS Categoría 4

S/ 156000
NRUS Categoría 3

S/ 96000
NRUS Categoría 2

S/ 60000
NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1

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Régimen MYPE Tributario – Ubicación actual
Ingresos anuales

Régimen General
1700 UIT

300 UIT Régimen MYPE Tributario

S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

S/ 96000 NRUS Categoría 2

S/ 60000 NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1

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Nuevo RUS y Régimen MYPE Tributario 2017
Características NRUS RER RMT RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR IR
Universo Solo personas naturales Todos Todos Todos
Actividades excluidas Sí Sí No No
Límite de ingresos Hasta S/ 96,000.00 Hasta S/. 525,000.00 1700 UIT Sin límite
Otros límites Activos, Compras Activos, compras No No
Periodicidad 1) Pagos a cuenta mensual 1) Pagos a cuenta mensual
Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 2) Regularización anual 2) Regularización anual

Cuota / Tasa Cuotas por categorías a) Pagos a cuenta: 1%, a) coeficiente o 1.5%
Categoría 1 S/ 20 coeficiente o 1.5% sobre ingresos
1.5% sobre sus ingresos b) 29.5% sobre renta
Categoría 2 S/ 50 b) Hasta 15 UIT 10%, por
el exceso 29.5% neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que
no otorgan CF ni sustentan todos Todos Todos
costo ni gasto
Contabilidad Ingresos hasta 300 UIT:
- Registro de Compras - Registro de Compras Registro
Registro de ventas de ventas Libro Diario de
Registro de Compras Registro - Libro Diario de Formato Formato Simplificado - hasta
No Simplificado.
de ventas contabilidad completa

Según artículo 65° de la

LIR.

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Régimen MYPE Tributario – Sujetos comprendidos
SUJETOS COMPRENDIDOS
 Contribuyentes con ingresos netos hasta 1700 UIT en el ejercicio gravable.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS
 Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700
UIT (independientemente del régimen en el que estuvo).
 Sujetos que tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1700
UIT.
 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.

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Régimen MYPE Tributario (RMT) - Diseño
RMT

UTILIDAD

Ingresos Netos 300 Ingresos Netos

UIT 300 - 1 700 UIT

Pagos a cuenta
Pagos a cuenta
- Coeficiente
- Flat (1%) - Porcentaje (1.5%)
Renta Tasas sobre
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 29.5%
UIT

EJERCICIO GRAVABLE
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Régimen MYPE Tributario (RMT) - Acogimiento
RMT

Nuevos Inscritos Ya inscritos

(3era)

- Con la DJ del mes de la fecha de inicio de

actividades / afectación (incluye RUCs
reactivados – sin negocio – Tipos: 01, 03, NRUS RER RG
05)
- Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ de enero
Dentro del vencimiento

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Régimen MYPE Tributario - Cambio de Régimen

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
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 Régimen MYPE Tributario (RMT) - Acogimiento
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos.

Deberá considerar:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del
mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.

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 Régimen MYPE Tributario (RMT) - Acogimiento
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes
que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen
Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de enero del
2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización
incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder

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Régimen MYPE Tributario y el Régimen General
 Determinación del Impuesto = Régimen General
 Tributo de periodicidad anual con pagos a cuenta.
 Posibilidad de suspender pagos a cuenta con la presentación del Formulario 0625.

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 Régimen MYPE Tributario y el Régimen General
 Tasas

Factor de ajuste
Régimen Ingresos netos anuales Pagos a cuenta 2017 Impuesto anual

RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%

> 300 HASTA 1700 UIT Coeficiente o 1.5% 0.8000 Más de 15 UIT - 29.5%
Régimen General No aplica Coeficiente o 1.5% 1.0536 29.50%

 Libros:
Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario Formato Simplificado. Con ingresos hasta 300 UIT,
mayor a dicho importe conforme la LIR- la RS 234- 2006/SUNAT y normas modificatorias.

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Régimen MYPE Tributario y el Régimen General

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Régimen MYPE Tributario – Acompañamiento tributario
A quiénes
• Para los que inician actividades durante el 2017
• Aquellos que provengan del Nuevo RUS

Plazo
• Durante el ejercicio gravable 2017

Qué infracciones comprende

•numerales 1, 2, y 5 del artículo 175°
•numeral 1 del artículo 176°
•el numeral 1 del artículo 177° del Código Tributario.

Requisito
Subsanación de la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
mediante RS.

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 Régimen MYPE Tributario
Medios de Declaración y Pago

 DECLARACION:
a) Declaración mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)

b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente

 PAGO: Para todos los casos

Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662
Número Pago de SUNAT NPS

 CÓDIGO:
031201 – RMTMYP (Renta – Régimen MYPE Tributario)

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Régimen MYPE Tributario
Medios de Declaración y Pago

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Régimen MYPE Tributario
Medios de Declaración y Pago

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Régimen MYPE Tributario
Medios de Declaración y Pago

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Otras Disposiciones RMT - Incorporación de Oficio 2017

RG

RMT
EIRL (NRUS)

Con la DJ ENERO el contribuyente puede:

NRUS 3,4 y 5 - Cambiar de régimen
• NRUS
• RG
• RER

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 Otras Disposiciones RMT - Incorporación de Oficio 2017
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que
RGno se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no
se encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que
registren baja de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a inscribirlos
al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y acogerlos en el
RMT siempre que: RMT
EIRL (NRUS)
(i) Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,
(ii) Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos
anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y
NRUS 3,4 y 5
• NRUS
• RG
• RER

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 Otras Disposiciones RMT - Incorporación de Oficio 2017
(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas
RG constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados
por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección,
inscripción o reactivación de oficio. RMT
EIRL (NRUS)
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al
Régimen General
NRUS 3,4 y 5
• NRUS
• RG
• RER

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Nuevo RUS - D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF
Nuevo RUS hasta el 2016

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 Nuevo RUS - D. Leg. N° 1270 – DS N° 402-2016-EF
Reduce las categorías del Régimen a:
◦ Categoría Especial – Categorías 1 y 2

PARÁMETROS
CATEGORIAS Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones CUOTA
Mensuales (S/) Mensuales (S/) (S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50

Límite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles

Límite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles

EIRLs excluidas del NRUS

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Nuevo RUS - D. Leg. N° 1270 – Acogimiento
NRUS

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la inscripción al RUC.
- Con la solicitud de Alta de Tributo. RER RMT RG
- Con la declaración y pago de la cuota de ENERO.

Dentro del vencimiento

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Régimen Especial – RER - D. Leg. N° 1269 – Acogimiento

RER

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la DJ y pago que corresponda al
periodo de la fecha de inicio de actividades NRUS RMT RG
dentro del vencimiento.
- Con la DJ y pago - Con la DJ y pago de la cuota que
del periodo de corresponda al periodo ENERO.
cambio de
régimen.

Dentro del vencimiento

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Cambio de Régimen - NRUS – RER – RMT – RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
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Otras Disposiciones Nuevo RUS – Ejercicio 2017
EFECTOS DEL CAMBIO
EIRLs Categorías 3, 4 y 5
EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016 deberán: Contribuyentes con ingresos superiores a
S/ 96,000.00 al 31/12/2016 deberán:
1. Elegir nuevo régimen tributario con la presentación
de la DJ del periodo ENE-2017. 1. Elegir un régimen tributario con la presentación de
la DJ del periodo ENE-2017.
2. Para que este acogimiento sea válido:
− RER (DJ y pago dentro del vcto.) 2. Para que este acogimiento sea válido:
− RMT (DJ ENE-2017) − NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.)
− RG (DJ ENE-2017) − RMT u otro (DJ ENE-2017)
− RG (DJ ENE-2017)

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 Otras Disposiciones
RMT - Incorporación de Oficio

Migración de
RG oficio RMTE

31/01/2017

Con la DJ ENERO el
contribuyente puede:
EIRLs - Cambiar de régimen
• NRUS
(NRUS) • RG
• RER

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Gracias

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