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Detracciones
Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
02. En la venta de bienes
En la venta de bienes:
Anexo 2
Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:
% Desde
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
el 01.01.2015
1
Recursos Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados 4%(1)
hidrobiológicos no destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados
acuáticos comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida
en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
crustáceos, molusc Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
6 os y demás 2301.20.10.10/2301.20.90.00. 4%
invertebrados
acuáticos
Bienes gravados con el Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del
IGV por renuncia a la Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera
exoneración renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta definición a los 10%
bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones del presente anexo
Aceite de Pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
10%
1504.10.21.00/1504.20.90.00
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará para los bienes señalados en el Anexo N.° 2 en cualquiera de los
siguientes casos:
1. El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en los
numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es
una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18°
de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo
4° del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las
bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
4. Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Notas
El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la
embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará
el porcentaje de 15%.
El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la
embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
(1) proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%" que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica
el porcentaje de 10%.
Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que
publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la
Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del
primer día calendario del mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el
sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar
el depósito.
Mediante R.S. N° 019-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014, se incluye el presente numeral,
(2) modificación que entró en vigencia el 1 de marzo de 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
Mediante R.S. N° 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye la definición del presente numeral
(3) (Oro), modificación que entró en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones
cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
f) Publicidad (7430).
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
2. Compañías aéreas
4. Almacenes aduaneros
6. Agentes de aduana.
f).Publicidad (7430).
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o
costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector
Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
DESARROLLO
Usuario del servicio: “JULIO SA” El anexo 3 de la Resolución de
Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT establece que las actividades de
ingeniería se encuentran sujetas al sistema al encontrarse comprendidas
dentro del CIIU 7421 “Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades
conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal sentido, el porcentaje de la
Detracción será del 10%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la
cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el depósito debe
efectuarse el 10 de enero.
DETALLE IMPORTE
Valor del 80,000.00
IGV (18%) 14,400.00
Precio de 94,400.00
Detracción -9,440.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio 84,960.00
Contabilización por parte de “JULIO SA”
DEBE HAB
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9,440.00
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación de “Carlos Ingenieros” conforme el anexo
resolución de superintendencia n°343-2014/sunat
DEBE HABE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 84,960.00
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,96
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/2016 Por la cancelación de la operación neta del servicio “Carlos Ingenieros SAC”
DEBE HAB
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.248
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 84,960.00
Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de instalaciones
eléctricas y electrónicas, debe considerarse el envío al costo tal como lo que
establece la NIC 16 en sus párrafos 16 y 17
DEBE HAB
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
332 Edificaciones
3324 Instalaciones
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar 94,40
14/01/16 Por la anotación de la compra de materia prima
CRÉDITO FISCAL
Como el depósito de la detracción se realizó el 10/01/16 “JULIO S.A.” podrá aplicar el crédito fiscal de 14,400.00
PDT 621 de enero
Prestador del servicio: “Carlos Ingenieros SAC”
En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria del IGV. La factura se emitió el 14 de enero del 2016 pero de
conformidad con el inciso c) del artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la
obligación tributaria será el 10 de enero, toda vez que lo primero que ocurrió
fue la percepción de la retribución.
DEBE HABE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Banco de la Nación-cta de detracción
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 9,440.0
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
10/01/16 Por el depósito de detraccion en la cta del Banco de la Nación de “Carlos Ingenieros” conforme el anexo
resolución de superintendencia n°343-2014/sunat
El importe de S/.9,440.00 registrado en la subcuenta “107.1. Banco de la
Nación – Cta. Detracciones” solamente podrá ser utilizada para el pago de:
Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos
a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan
ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las
originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
Las costas y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el inciso
e) del Artículo 115 del Código Tributario.
DEBE HABE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,960.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 84,960
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
10/01/2016 Por el cobro del servicio prestado
DEBE HABE
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.48
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 84,960.00
DEBE HABE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 94,400.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400
4011 IGV
70 VENTAS 80,000