DERECHO TRIBUTARIO En el diario, se publica en uno Oficial o en uno Local (de
LIBRO III: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
ART. 103: ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Son decisiones de las entidades que producen efectos documento en un sobre cerrado.
jurídicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los ACUSE DE RECIBO: apellidos, nombres y razón social del
administrados. Serán motivados y constarán en los deudor, número de RUC, número de documento,
respectivos instrumentos o documentos.
Requisitos: Motivación, emisión documentos / de cedulón.
instrumentos, notificación.
ART. 104: NOTIFICACIÓN
Medio por el cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del contribuyente su decisión administrativa. Se EFECTOS DE LA NOTIFICACIÓN
efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente.
Deja constancia del momento en que el contribuyente
toma conocimiento del acto.
Formas de Notificación:
A. Por Correo Certificado o Mensajero:
Se realiza en el domicilio fiscal y se certifica el acuse de
recibo o la negativa de recepción.
Acuse de Recibo: Anotar nombres y apellidos,
razón social del deudor, número de RUC, nombre
de quien recibe y fecha de notificación.
Negativa de Recepción: Se da si se rechaza la
recepción, no se suscribe la constancia, no se
proporcionan datos, es realizada por deudor o
tercero o cualquier persona mayor o capaz.
Esta notificación es válida mientras que el deudor no haya
cambiado de domicilio.
B. Sistemas de Comunicación Electrónico:
Se realiza la notificación al día hábil siguiente a la fecha del
depósito del mensaje de datos, siempre que se pueda
confirmar la entrega por la misma vía. Puede ser por correo
electrónico o u otro medio.
SUNAT establece los requisitos, formas condiciones,
procedimientos y sujetos a seguirlo.
C. Por constancia Administrativa:
Deudor tributario, representante o apoderado que se
apersona en las oficinas de la Administración Tributario.
ACUSE DE RECIBO: Apellidos, nombres, razón social,
RUC, número de documento, nombre de quien recibe y
firma o constancia de negativa, fecha.
D. Publicación Página Web de Administración
Tributaria
Se da por casos de extinción de la deuda tributaria,
recuperación onerosa o cobranza dudosa.
La Administración Tributaria puede publicar en Diario
Oficial o Diario Local, adjuntando el nombre, razón social,
número de RUC, número de documento del acto
administrativo.
E. Acuse de Recibo, Web o Diario:
Se da en las condiciones de No Hallado y No Habido.
(Domicilio desconocido).
El Acuse de Recibo se da de manera personal al deudor o
por certificación de negativa. La personería jurídica se
realiza a través de Representantes Legales.
avisos judiciales o el de mayor circulación).
F. Cedulón
Se realiza en el domicilio fiscal. Se da en el caso en dicho
domicilio no hubiera persona capaz o está cerrado. Es un
fecha, dirección, número de cedulón, motivo e indicación
NOTIFICACION TÁCITA: La persona a quien debió notificarse,
efectúa un acto o gestión que demuestra o supone que tiene
conocimiento del acto administrativo.
En regla general, tiene su efecto al día siguiente de su
recepción. Excepto, que la misma notificación lo
establezca, sea una medida cautelar, o se ordene una
realización inmediata.
ART. 107-108: VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Antes la notificación, los actos de la Administración Tributaria
pueden ser revocados, modificados o sustituidos.
Después de la notificación, solo pueden ser revocados,
modificados o sustituidos si: Hay detección de hechos tales
como no incluir ingresos, remuneraciones u otro tipo de
información, saldos indebidos. Hay detección de
improcedencia o error material. O hay conveniencia entre el
deudor y la Administración Tributaria.
ART. 109: NULIDAD Y ANULABILIDAD DEL ACTO
ADMINISTRATIVO
Un acto es nulo cuando:
Son dictados por órgano incompetente.
Son dictados prescindiendo el procedimiento legal
establecido, o es contrario a la ley.
Por disposición administrativa que establezca
infracciones o sanciones que no son previstas por
ley.
Actos que resulten como consecuencia de la
aprobación automática o por silencio administrativo
positivo cuando sean contrarios al ordenamiento
jurídico.
Un acto es anulable cuando:
Son dictados sin cumplir requisitos para emisión de
valores.
Son emitidos sin respetar jerarquía de
dependencia o funcionario de Admin. Tributaria.
ART. 110: DECLARACIÓN DE LA NULIDAD DE LOS
ACTOS
Se plantea con el Procedimiento del Proceso Contencioso
Tributario (Artículo 163).
La nulidad sobre bienes embargados se realiza 3 días
después del embargo.
ART. 112: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Son tres:
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Procedimiento Contencioso Tributario
Procedimiento No contencioso
ART. 114: COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Es ejercida a través del Ejecutor Coactivo, y los Auxiliares
Coactivos.
Requisitos para ser Ejecutor Coactivo:
Ser ciudadano, con capacidad de goce.
Abogado
No haber sido procesado por delito doloso.
No haber sido expulsado por medidas
disciplinarias.
Tener conocimiento en Derecho Administrativo o
Tributario.
Ser funcionario de la Administración Tributaria.
Requisitos para ser Auxiliar Coactivo:
Ser ciudadano, con capacidad de goce.
Mínimo bachiller (En derecho, contabilidad,
economía o administración).
No haber sido procesado por delito doloso, ni
haber sido destituido.
Conocimiento en Derecho Administrativo o
Tributario.
Sin parentesco de sangre y afinidad con el
Ejecutor Coactivo.
El Procedimiento de Cobranza Coactiva son actos
coercitivos que la Administración Tributaria usa para
recuperar el monto de una deuda. De esta forma exige el
pago de las deudas tributarias a los Contribuyentes.
SUJETOS: Ejecutor Coactivo, Auxiliar y el Deudor
Tributario.
ART. 115: DEUDA EXIGIBLE
Da lugar a acciones de coerción para cobranza. (Facultad
coercitiva).
Es establecida por:
Resolución de Determinación o de la multa, no
reclamada en plazo de ley.
Resolución de Determinación o multa fuera del
plazo establecido para el recurso.
Resolución establecida por el Tribunal Fiscal
Resolución No apelada
Costas y gastos en MCP
Orden de pago notificada
ART. 116: EL EJECUTOR COACTIVO
Es el funcionario responsable de la cobranza, quien ejerce
directamente las acciones de coerción (embargos y
remates) para el cobro eficaz de las deudas exigibles,
velando por la celeridad, legalidad y economía del
procedimiento.
Facultades:
Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.
Ordenar, variar o sustituir medidas cautelares,
Dictar otras disposiciones.
Ejecutar garantías a favor de SUNAT.
Suspender el procedimiento
Disponer colocación de afiches o carteles.
Dar fe de los actos en que interviene.
Disponer devolución de bienes embargados.
Requerir información de deudores.
Solicitar autorizar judicial para descerraje o
similares.
Disponer de medidas cautelares previas.
Nulidad del REC y remate.
Trámite a tercerías.
Inadmisibilidad de escritos que entorpezcan o
dilaten el procedimiento.
ART. 117: AUXILIARES COACTIVOS
Son funcionarios a través de los cuales actúa el Ejecutor
Coactivo para el ejercicio de acciones de coerción.
Facultades:
Trámite y custodia de expedientes.
Elaboración de documentos.
Impulso de procedimiento.
Realizar diligencias ordenadas por el Ejecutor.
Suscribir notificaciones, actas de embargo.
Disponer la colocación de carteles o afiches.
Dar fe de los actos en que interviene.
EL DEUDOR TRIBUTARIO
Persona a la cual se realiza el cobro de la deuda tributaria
en calidad de contribuyente o responsable, susceptible de
ser afectado patrimonialmente en caso de no cancelar su
deuda.
ART. 117: PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Medidas Cautelares Previas:
Cuando por el comportamiento del deudor o al existir
presunción que la cobranza será infructuosa y a fin de
asegurarse el pago de la deuda tributaria, a solicitud del
área competente, dispondrá se trabe MCP antes del
procedimiento.
Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva:
1. Inicio del Procedimiento
2. Medidas Cautelares
3. Ejecución Forzada
Inicio del Procedimiento
Iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación
al deudor tributario de la Resolución de Ejecución
Coactiva (REC).
Se establece una Orden de Pago por un plazo de 7 días,
bajo apercibimiento de dictarse Medida Cautelar o
Ejecución Forzada.
Requisitos: Nombre del deudor, orden de pago con el
número de RC, valor de cuantía (multa) y el tributo o multa
y periodo.
Medidas Cautelares
Buscan asegurar la recuperación de la deuda en cobranza
cuando vencido el plazo concedido por la REC el deudor
tributario no ha cancelado la deuda tributaria. Recae sobre La ley o norma lo dispone.
cualquiera de los bienes o derechos del deudor. Garantiza La Carta Fianza que avala el pago de la deuda.
el pago de gastos, costas e intereses.
Para la solicitud de descerraje, se tramita ante cualquier ART. 120: INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE
Juez especializado en lo Civil. PROPIEDAD
La Medida Cautelar no tiene caducidad.
El tercero que sea propietario de bienes embargados,
Formas de Medidas Cautelares: podrá interponer IEP antes de que se inicie el remate ante
RECAUDACIÓN: Control de caja para pagar una ejecutor coactivo.
deuda, sin evitar pago a proveedores y/o Solo se admite si, el tercero prueba su derecho con un
trabajadores. documento privado de fecha cierta, acreditando la
INSCRIPCIÓN: Se realiza en la inscripción a propiedad de los bienes antes que se trabe la medida
Registros Públicos, con un gravamen en favor de cautelar.
la Administración Tributaria ya sea mueble o
inmueble. ART 121. TASACIÓN Y REMATE
ADMINISTRACIÓN: Administrar el bien, no
venderlo, disfrutar de sus frutos o productos (renta Tasación: Es la valorización de los bienes encargados,
del bien) – Depositario. puede ser convencional si lo realiza la SUNAT o pericial si
RETENCIÓN: Cuentas corrientes trabadas. lo hace otro especialista. Los que se cotizan en la bolsa
CON Y SIN EXTRACCIÓN DE BIENES: Se no se tasan.
realiza un inventario de bienes del
establecimiento. Los bienes no deben ser Remate: Venta forzada de bienes tasados de manera
enajenados y deben mantenerse, el mismo pública y al mejor postor. Convocado por el Ejecutor
contribuyente es el depositario. De sin a con Coactivo, dirigido por el Ejecutor o Martillero (3% del
extracción, se hace en un plazo de 30 días o de valor).
manera inmediata.
DEPÓSITO: Similar al anterior, pero el El modo de remate puede ser por OBLAJE (solo participan
contribuyente es otro. los que hayan depositado como mínimo el 10% del valor
MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA: Embargo. de tasación del bien o bienes que desea adquirir) y
ARRAS (después de concluido el remate como mínimo se
Ejecución Forzada cancela el 30%).

Última etapa del Procedimiento de Cobranza Coactiva en REMATE INMEDIATO: Hay riesgo de deterioro o pérdida
la cual debe hacerse efectivo el cobro de la deuda del bien (se realiza en un plazo no menor de 20 días).
tributaria ya sea ingresando el dinero afectado, o
valorizando los bienes embargados y subastándolos en ABANDONO DE BIENES: Plazo – 30 días (cuando los
remate público. bienes son adjudicados y cancelados, pero no retirados,
cuando se levanta la Medica Cautelar Previa).
ART. 119: SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA REMATE INMUEBLES REMATE MUEBLES
1° 2/3 1° 2/3
Ninguna autoridad puede suspender o concluir el PCC en 2° - 15% 2° -15%
trámite, a excepción del Ejecutor Coactivo. 3° - 15% 3° Libre
Se realiza
Causales de Suspensión: 4° nuevamente la Sale por Lote
Medida cautelar que ordena suspensión de PCC tasación
en un proceso constitucional.
La ley o norma lo dispone. ART. 122: RECURSO DE APELACIÓN
Por Reclamación impuesta dentro del plazo de 20
días, cuando la cobranza podría ser Terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, se
improcedente. tiene un plazo máximo de 20 días hábiles para interponer
el recurso, después de notificada la Resolución.
Causales de Conclusión: Las autoridades policiales o administrativas prestan apoyo
Se presentó reclamación o apelación oportuna inmediato (bajo sanción de destitución).
contra RD o RM o apelación contra RI de pérdida
de fraccionamiento. ART. 124: PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
Deuda extinta TRIBUTARIO
Prescripción de la deuda puesta en cobranza.
Etapas: 1. Reclamación ante Administración Tributaria y
La acción se sigue contra persona distinta a la
obligada de pago. 2. Apelación Tribunal Fiscal.
Órdenes de cobranza declaradas nulas,
Medios Probatorios: Documentos, pericia e inspección del
revocadas o sustituidas.
órgano encargado de resolver. Plazo = 30 días.
Resolución que concede aplazamiento o
Pruebas de oficio: Para mejor resolver, el órgano
fraccionamiento.
encargado podrá en cualquier estado del procedimiento,
La persona está declarada en quiebra. ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y
solicitar los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver. Plazo máximo: de 12 a 18 meses.
Facultad de reexamen: El órgano encargado de resolver
está facultado para hacer un nuevo examen completo de Etapas: Admisibilidad (A cargo de la AT) / Revisión de
los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no Fondo.
planteados por los interesados, llevando a efecto cuando
sea pertinente nuevas comprobaciones. ART. 155: QUEJA

Reclamación: 20 días Se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos

Actuación: 30 días que afecten directamente o infrinjan lo establecido en el
Tiempo de Resolución de Reclamo: 9 meses Código, ley General de Aduanas y demás normas.
Es resuelta por:
Desistimiento: El deudor podrá desistirse de sus recursos - La Oficina de Atención de Quejas del TF (20 días – contra
en cualquier etapa. El desistimiento en el procedimiento la AT).
de reclamación o apelación es incondicional e implica el - El Ministro de Economía (20 días – contra el TF).
desistimiento de la pretensión.
RESOLUCIÓN DE CUMPLIMIENTO
ART. 132: FACULTAD PARA INTERPONER
RECLAMACIONES Cumplidas por la Administración Tributaria.
Plazo máximo: 90 días después de notificado el
Los deudores afectados por la Administración Tributaria expediente.
interponen reclamación ante la SUNAT o gobiernos
locales (órganos competentes). Resolución de Cumplimiento (15 días).
Resolución de Apelación (15 días).
Actos Reclamables: Resolver (6 meses).
Resolución de Determinación.
Orden de pago ART. 157: DEMANDA CONTENCIOSO
Resolución de multa ADMINISTRATIVA
Resolución sobre procesos no contenciosos.
Resoluciones que establezcan comiso de bienes, La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía
internamiento de vehículos y cierre temporal de administrativa.
establecimiento (sanciones). (*) Se rige a la ley 27584 (Ley que regula el Procedimiento
Resoluciones que resuelven solicitudes de Contencioso Administrativo).
devolución.
Plazo = 30 días
Plazo para Subsanar Admisibilidad: 15 días. Medidas cautelares y contra cautela.
(*) El plazo aquí es 5 días.
Plazo máximo para solucionar Reclamación: 9 meses ART. 162: SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
(incluido plazo probatorio).
Aplicación normas de precios de transferencia: 12 meses. Vinculadas a la Obligación Tributaria (45 días).
Comiso, internamiento de vehículos, cierre de
establecimiento: 20 días. Impugnación: Se presenta un recurso de reclamación ante
Derogatoria tácita: 2 meses el Tribunal Fiscal en un plazo de 45 días.

ART. 143: ÓRGANO COMPETENTE LIBRO IV: INFRACCIONES, SANCIONES Y

DELITOS
Órgano competente: Tribunal Fiscal, Entidad
especializada en materia tributaria, de aportaciones, o de ART. 166: FACULTAD SANCIONADORA
materia aduanera.
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional
Se presenta la apelación ante el órgano que dictó la de sancionar las infracciones tributarias. Determina y
resolución apelada. sanciona infracciones y aplica gradualmente las
Admitido el recurso, se eleva el Tribunal Fiscal dentro de sanciones.
los 30 días hábiles.
Comisos, internamiento de vehículos, cierre temporal: 15 Estas infracciones son las del Libro IV, de las normas del
días. SPOT o de Aduanas.

ART. 145: APELACIÓN PRINCIPIOS:

Se realiza ante el Tribunal Fiscal, 15 días luego de
notificado, plazo de subsanación: 15 días. En el caso de
comiso, internamiento de vehículos, cierre temporal: 5
días.
Si no se subsana se declara INADMISIBLE.
No se admite como medio probatorio, información no
presentada en primera instancia.
Legalidad: Una sanción por una norma con rango
de ley.
Tipicidad: Solo se sancionan las conductas
expresas en la ley.
Non bis in ídem: No se impone simultáneamente
una pena y una sanción administrativa.
Proporcionalidad: Sanción de acuerdo a la
gravedad de la sanción.
 No concurrencia de infracciones: Cuando una INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS:
misma conducta califique como más de una Sanción mediante la cual se afecta los derechos
infracción, se aplica la de mayor gravedad. de posesión o propiedad del infractor sobre el
vehículo que se encuentra en infracción de
Las sanciones se pueden eximir, se pueden rebajar o conformidad con normas tributarias.
pueden no tener rebaja. CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U
OFICINA DE PROFESIONES
INFRACCIÓN INDEPENDIENTES: 10 días como máximo, en
Acción u omisión que importe la violación de normas función de la infracción y situación del deudor.
tributarias. Los juegos de casino pueden tener hasta 90 días
de cierre.
Tipos de Infracción: Puede sustituirse con el pago de una multa o la
Se originan por el incumplimiento de las obligaciones: suspensión de licencias o permisos.
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción. SUSPENSIÓN DE LICENCIAS, PERMISOS.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago COLOCACIÓN DE CARTELES
y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes
u otros documentos. EXTINCION DE SANCIONES TRIBUTARIAS
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administración Pago
Tributaria, informar y comparecer ante la misma. Compensación
Condonación
SANCIÓN Consolidación
Pena administrativa que se impone al responsable de la Resolución de la AT sobre deuda de cobranza
comisión de una infracción administrativo-tributaria. dudosa o recuperación onerosa.
Son de naturaleza personal y no son transmisibles a los
herederos ni a los legatarios. Improcedencia: Interpretación equívoca de la norma hasta
la aclaración de la misma duplicidad de criterio en la
IRRETROACTIVIDAD: Normas tributarias que supriman o aplicación de la norma.
reduzcan sanciones no extinguirán ni reducirán las que se
encuentren en trámite o en ejecución. JUSTICIA PENAL
Corresponde a la Justicia Penal Ordinaria la instrucción,
Tipos de Sanciones: juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos
MULTA: Sanción pecuniaria que se determina en tributarios.
función de la UIT, IN, I. Es un tributo omitido, no Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio
retenido o no percibido, no pagado, el monto del cobro de la deuda tributaria y aplicación de las
aumentado indebidamente, monto no entregado. sanciones administrativas a que hubiere lugar.
COMISO DE BIENES: Sanción mediante la cual
se afecta el derecho de posesión o propiedad del REPARACIÓN CIVIL
infractor, según sea el caso, sobre los bienes No habrá lugar en los delitos tributarios cuando la
vinculados a la comisión de las infracciones Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de
sancionadas con comiso según el Código. una deuda tributaria correspondiente, que es
independiente a la sanción penal.