Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
A TOMAR EN CUENTA:
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:
TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categoría 1.5%
de sus ingresos netos
(RÉGIMEN ESPECIAL) mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto
19%
de Promoción Municipal
Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede enviar a través de Internet, para lo
cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Línea).
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras
Normas Legales:
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) o
del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Régimen
General, pueden realizarlo en cualquier momento del año mediante la presentación de la
declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o
el Formulario N° 119 según corresponda.
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz,
agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.
TRIBUTOS AFECTOS
IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
RENTA :
ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGV e ISC.
Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas
que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la ONP, así como a los
contribuyentes no domiciliados.
¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del Régimen General?
Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar
cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la
Renta.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del
ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán
utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Método del Porcentaje del 2%:
Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a través del PDT N°
621 o el Formulario N° 119, según corresponda, de acuerdo con la fecha que señala el
cronograma de pagos, según su último dígito del RUC.
Principales Contribuyentes:
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentación y pago mediante el PDT.
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentación y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente halla
solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel
Nacional.
Normas Legales
D.Leg. N° 945 Fe de Erratas, publicado el 09.01.2004
D.Leg N° 945 Modificación de la Ley del Impuesto a la Renta,
publicado el 23.12.2003
D.S. N° 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
publicado el 08.12.2004
D.S. N° 122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y normas
modificatorias, publicado el 21.09.1994
R.Sup. N° 121-2004/SUNAT Dictan normas complementarias para la declaración,
pago y suspensión del anticipo adicional del impuesto a
la renta de tercera categoría, publicado el 18.05.2004
R.Sup. N° 108-2004/SUNAT Dictan normas para la declaración, pago y suspensión
del anticipo adicional del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría para el año 2004, publicada el 05.05.2004
R.Sup. N° 141-2003/SUNAT Aprueban PDT-Formulario Virtual N° 0625 "Modificación
del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta", publicada el
20.07.2003
3.-Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS
A TOMAR EN CUENTA:
A las actividades generadoras de rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta.
2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período
tributario precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:
IMPORTANTE:
Si Usted ya se encuentra acogido al NUEVO RUS, sólo siga cumpliendo con el pago
oportuno de sus cuotas del Régimen, de acuerdo a la categoría en la que se encuentra.
CATEGORÍAS PARÁMETROS
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones
Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta
mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de:
A TOMAR EN CUENTA:
A TOMAR EN CUENTA:
La percepción sólo la podrán efectuar aquellos sujetos que han sido designados
por la SUNAT como Agentes de Percepción.
¿Cómo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensación de las percepciones
de IGV que le hubiesen efectuado?
Para tal efecto, deberán indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a través
de la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan:
RUC
Período tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando [1]
Total ingresos brutos del mes.
Categoría
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar.
A TOMAR EN CUENTA:
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes
períodos o solicitar su devolución cuando lo estime conveniente.
Ejemplo de aplicación:
Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está
sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero, 5 cajas de
cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha sido
designada por la SUNAT, como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente
detalle:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (19%) 29
Precio Venta 179
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 183
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan
Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2006, a través del
Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deberá ser consignado en la
casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.
las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que está
rectificando
Normas Legales :
Modifican artículos del Decreto Legislativo N° 937 – Texto del NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO.
Modifican los supuestos y/o actividades por las cuales los sujetos no podrán
acogerse al nuevo Régimen Único Simplificado
Adecuan resolución que dictó normas vinculadas a la Categoría Especial del NUEVO RUS
a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 967
Modifican artículo del Reglamento de la Ley General de Aduanas y del Reglamento de los
Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajería
Internacional.
Se habilita la Boleta de Venta emitida por sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
para que realicen exportaciones al amparo de las normas vigentes