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1.- Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y


sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los


bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no


señalada expresamente en el inciso anterior.

¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – RER?

Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del


ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la


cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro
Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo


Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la


cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre
que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

A TOMAR EN CUENTA:

El acogimiento al Régimen Especial tendrá CARÁCTER PERMANENTE, salvo que el


contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único
Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General por no cumplir
con los requisitos establecidos para el RER.

¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N° 1086 (Ley de


Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña
Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente Régimen las
personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos


superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos
Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
4. Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con
personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas.

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según


las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con el referido Impuesto.
b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j. Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:

 Actividades de médicos y odontólogos.


 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en
materia de impuestos.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento
técnico.
 Actividades de informática y conexas.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL RENTA (RÉGIMEN ESPECIAL) e IGV?

 Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:

TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categoría 1.5%
de sus ingresos netos
(RÉGIMEN ESPECIAL) mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto
19%
de Promoción Municipal

¿ COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?

La declaración y pago se realiza en los Bancos autorizados, a través de los siguientes


medios:

Medio Tipo de Sujeto


 Personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que se
PDT – IGV RENTA MENSUAL encuentren obligadas a presentar sus
declaraciones con PDT.

 Personas naturales, sucesiones indivisas, y


sociedades conyugales no obligadas a
Formulario N° 118
presentar PDT.

Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede enviar a través de Internet, para lo
cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Línea).

¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros contables:

 Registro de Compras

 Registro de Ventas e Ingresos

 Libro de Planillas o La Planilla Electrónica, según corresponda, en caso de tener


trabajadores dependientes.
 DECLARACIÓN JURADA ANUAL - RER
 Los contribuyentes del Régimen Especial de Renta (RER) presentarán anualmente
una Declaración Jurada la misma que se presentará en la forma, plazos y
condiciones que establezca oportunamente la SUNAT.
 Dicha declaración corresponderá al inventario realizado al último día del ejercicio
anterior al de la presentación.
 El inventario a ser consignado en esta Declaración Jurada Anual será valorizado e
incluirá el activo y pasivo del contribuyente de este Régimen.

Normas Legales:

 Decreto Legislativo N° 938 - Publicado el 14 de Noviembre de 2003


Decreto Legislativo que modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al
Régimen especial del impuesto a la renta.

 Decreto Supremo N° 018-2004-EF - Publicado el 27 de enero de 2004


Adecuan reglamento de la ley del impuesto a la renta a modificaciones realizadas
al tu de la misma ley

 Resolución de Superintendencia N° 054-2004/SUNAT - Publicada el 27 de febrero


de 2004
Modifican diseño del formulario N° 118 - "Régimen Especial de Renta" a ser utilizado
por los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

 Resolución de Superintendencia N° 071-2004/SUNAT - Publicada el 26 de marzo de


2004
Dictan normas complementarias del RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

 Resolución de Superintendencia N° 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de


2004.
Dictan normas referidas al cambio de régimen de los sujetos del NUEVO RUS,
Régimen Especial y Régimen General.

 Decreto Supremo N° 134-2004-EF - Publicado el 05 de octubre de 2004


Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

 Decreto Supremo N° 151-2005-EF - Publicado el 15 de noviembre de 2005


Disponen inaplicación de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artículo 118ª del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta a los que desarrollen cultivos y/o crianzas.

 Decreto Legislativo N° 968 - Publicado el 24 de Diciembre de 2006


Modifican el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido
al Régimen Especial.

 Decreto Supremo N° 169-2007-EF - Publicado el 31 de octubre de 2007


Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del Régimen
Especial.

 Decreto Supremo N° 118-2008-EF – Publicado el 30 de septiembre de 2008


Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
en lo referido al Régimen General y al Régimen Especial.
2.- Régimen General del Impuesto a la Renta – RG.

¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores).

Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) o
del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Régimen
General, pueden realizarlo en cualquier momento del año mediante la presentación de la
declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o
el Formulario N° 119 según corresponda.

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al


recibir prestación de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz,
agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.

¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no


tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina
registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo
para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas
menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la
SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión
4. ¿Qué libros de contabilidad debe llevar?
5. Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica)
cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio
2009) deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras
y un Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la
materia.
6. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos
anuales superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) están obligados a
llevar contabilidad completa.
7. Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier
otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas
tributarias, al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.
¿A que tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad económica:

 IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
 RENTA :

 Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los


siguientes sistemas de cálculo:
Sistema A) : Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B) : Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales
 Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta
imponible.

 ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

 Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas
que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la ONP, así como a los
contribuyentes no domiciliados.

¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del Régimen General?

Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar
cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la
Renta.

Método del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del
ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán
utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Método del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos devengados en el mes.

Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a través del PDT N°
621 o el Formulario N° 119, según corresponda, de acuerdo con la fecha que señala el
cronograma de pagos, según su último dígito del RUC.

Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago


retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categoría, contribuciones al ESSALUD y
aportaciones a la ONP a través del PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual N° 601. En el
caso de la contribuciones al ESSALUD, podrá usar el Formulario N° 402, siempre que no se
encuentre obligado a usar el PDT.

Ver aquí Cronograma de Pagos

Lugares de presentación y pago:

 Principales Contribuyentes:

En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentación de sus


declaraciones.

A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentación y pago mediante el PDT.

 Medianos y Pequeños Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentación y pago


mediante el PDT o Formulario.

A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentación y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente halla
solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel
Nacional.
Normas Legales
D.Leg. N° 945 Fe de Erratas, publicado el 09.01.2004
D.Leg N° 945 Modificación de la Ley del Impuesto a la Renta,
publicado el 23.12.2003
D.S. N° 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
publicado el 08.12.2004
D.S. N° 122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y normas
modificatorias, publicado el 21.09.1994
R.Sup. N° 121-2004/SUNAT Dictan normas complementarias para la declaración,
pago y suspensión del anticipo adicional del impuesto a
la renta de tercera categoría, publicado el 18.05.2004
R.Sup. N° 108-2004/SUNAT Dictan normas para la declaración, pago y suspensión
del anticipo adicional del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría para el año 2004, publicada el 05.05.2004
R.Sup. N° 141-2003/SUNAT Aprueban PDT-Formulario Virtual N° 0625 "Modificación
del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta", publicada el
20.07.2003
3.-Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS

¿QUE ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ?

Es un régimen tributario promocional dirigido a:

a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que


exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

A TOMAR EN CUENTA:

¿Qué se entiende por actividad empresarial?

A las actividades generadoras de rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta.

¿CÓMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:

 TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RÉGIMEN GENERAL O DEL


RÉGIMEN ESPECIAL:

Deberán cumplir con los siguientes requisitos:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que se


efectúa el cambio de régimen, dentro de la fecha de vencimiento,
ubicándose en la categoría que les corresponda (ver tablas
correspondientes)

2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período
tributario precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:

a. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a

b. crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

c. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.


 TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL
EJERCICIO:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro


Único de Contribuyentes.

¿QUÉ ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter


permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o al
Régimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General por no
cumplir con los parámetros establecidos para el régimen.

IMPORTANTE:

Si Usted ya se encuentra acogido al NUEVO RUS, sólo siga cumpliendo con el pago
oportuno de sus cuotas del Régimen, de acuerdo a la categoría en la que se encuentra.

¿ QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:

 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos


brutos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones


afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles).

 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, se ésta de su


propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión.

 Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y


vehículos, cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.

Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales o


sucesiones indivisas que:

a. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus


vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas).

b. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de


pasajeros.

c. Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;


excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de
frontera, quienes podrán realizar importaciones definitivas que no excedan
de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a
lo señalado en el Reglamento.

d. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

e. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes


corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

f. Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros


de naturaleza similar.

g. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

h. Realicen venta de inmuebles.

i. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y


otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.

j. Entreguen bienes en consignación.

k. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

l. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al


Consumo.

m. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado,.


b. ¿CÓMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA A
PAGAR?
c. Ubíquese en alguna de las siguientes categorías según la tabla adjunta, de
acuerdo a los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales:

CATEGORÍAS PARÁMETROS
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones
Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000

d. Una vez establecida la categoría en la cual se encuentra, identifique el monto de


la cuota a pagar según lo siguiente:

CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL


(S/.)
1 20
2 50
3 200
4 400
5 600

¿ CÓMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA MENSUAL?

El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIÓN,


SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el país, a través del Sistema
PAGO FÁCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma
verbal o a través de la Guía para el Nuevo RUS, los datos que a continuación se detallan:
 RUC
 Período tributario
 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1)

 Total ingresos brutos del mes


 Categoría
 Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
 Importe a pagar

(1) En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la


Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la
declaración original que rectifica.

¿QUÉ VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS?

Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 967,


publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la flexibilización del Régimen a fin
que un mayor número de contribuyentes considerados como MYPES (Micro y Pequeña
Empresa) puedan contar con un régimen acorde a su realidad económica. Entre las
principales ventajas del NUEVO RUS tenemos las siguientes:

 El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad


económica.
 Se han eliminado algunos parámetros para el acogimiento al régimen, lo cual
dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el régimen adecuado, en especial para las
PYMES,.
 El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al contribuyente
mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categoría de pago).
 No hay obligación de llevar libros contables.
 No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto
General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe cumplir con
pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.
 Permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema PAGO FÄCIL en toda
una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.
 ¿CUANDO DEBERAN CAMBIAR DE CATEGORIA?
 Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría
distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla establecida para el régimen, éste se
encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a
partir del mes en que se produjo la variación."
 El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva
categoría en la cual se debe ubicar, a partir del primer mes en que se produce el
cambio.

Categoría Especial del NUEVO RUS

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta
mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de:

a. Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,


tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.

b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan


sus productos en su estado natural.
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORÍA
ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.

Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial del


NUEVO RUS" deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a fin de
señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.

A TOMAR EN CUENTA:

Los contribuyentes de la Categoría Especial no efectúan ningún pago a la SUNAT por


concepto de impuestos, ni están obligados a presentar declaraciones mensuales.

Para incorporarse a la Categoría Especial del NUEVO RUS se deberá presentar el


Formulario 2010 (Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo
Régimen Único Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario será recepcionado
a través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.

Para ubicarse en esta categoría los contribuyentes deberán:

Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010 correspondiente


inician actividades en el ejercicio al período tributario de inicio de
actividades.
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010 correspondiente
provienen de otras categorías del al período tributario en que se produce el
NUEVO RUS. cambio.
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010 correspondiente
provienen del Régimen General o al período tributario en que se produce el
Especial del Impuesto a la Renta. cambio, hasta la fecha de vencimiento
respectivo.

¿Qué es el Régimen de Percepciones del IGV ?

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un


mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de
Percepción, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta
gravadas con este impuesto.

El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones


efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.

A TOMAR EN CUENTA:

 No se trata de un nuevo impuesto, es un pago adelantado que será deducido en


las declaraciones pago que presenten los contribuyentes que hayan sido sujetos
de la percepción.

 La percepción sólo la podrán efectuar aquellos sujetos que han sido designados
por la SUNAT como Agentes de Percepción.
¿Cómo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensación de las percepciones
de IGV que le hubiesen efectuado?

Si usted es un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de IGV,


podrá efectuar la compensación (de lo que le han percibido) a través del Pago Fácil del
NUEVO RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el contribuyente puede acercarse a
cualquiera de los Bancos autorizados a recepcionar este formulario.

Para tal efecto, deberán indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a través
de la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan:

 RUC
 Período tributario.
 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando [1]
 Total ingresos brutos del mes.
 Categoría
 Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
 Importe a pagar.

A TOMAR EN CUENTA:

 El monto máximo que el contribuyente puede compensar en el Form. 1611, es el


monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categoría. De resultar un
remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes,
hasta agotarlo.
 Se deducirá de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practicadas
hasta el último día del mes precedente al de la presentación de la declaración y
pago mensual

Por ejemplo, si su categoría es la 11 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un


monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo
máximo que podría compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deberá consignar
en dicha casilla (en este caso, no pagaría nada, pero si presentaría el formulario con
monto cero).

La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes
períodos o solicitar su devolución cuando lo estime conveniente.

Ejemplo de aplicación:

Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está
sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero, 5 cajas de
cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha sido
designada por la SUNAT, como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente
detalle:

CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (19%) 29
Precio Venta 179
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 183
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por
encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan
Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2006, a través del
Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deberá ser consignado en la
casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.

En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de


[1]

las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que está
rectificando

Normas Legales :

 Decreto Legislativo N° 937 - Publicado el 14 de Noviembre de 2003


Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado.

 Resolución de Superintendencia N° 029-2004/SUNAT - Publicada el 31 de enero de


2004
Se dictan disposiciones para la Declaración y Pago de la Cuota Mensual del
Nuevo Régimen Único Simplificado.

 Resolución de Superintendencia N° 032-2004/SUNAT - Publicada el 06 de febrero


de 2004
Exceptúan a contribuyentes comprendidos en la Categoría Especial del Nuevo
RUS de presentar Declaración Jurada y establecen mecanismos para que
comuniquen el cumplimiento de requisitos.

 Ley N° 28205 - Publicada el 15 de abril de 2004


Ley que modifica el Decreto Legislativo N° 937 (Ampliación del plazo de
acogimiento al Nuevo RUS)

 Decreto Supremo N° 097-2004-EF - Publicado el 21 de julio de 2004


Reglamento del Nuevo Régimen único simplificado.

 Ley N° 28319 - Publicada el 05 de agosto de 2004


Ley que sustituye el Artículo 1º de la Ley N° 28205 (Ampliación del plazo de
acogimiento al Nuevo RUS hasta el 31 de agosto de 2004)

 Resolución de Superintendencia N° 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de


2004
Se dictan normas referidas al cambio de régimen de los sujetos del NUEVO RUS,
REGIMEN ESPECIAL y REGIMEN GENERAL.

 Resolución de Superintendencia N° 193-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de


2004
Se dictan normas complementarias del NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.

 Resolución de Superintendencia N° 028-2005/SUNAT - Publicada el 03 de febrero


de 2005
Regulan procedimiento a seguir para acogerse al nuevo RUS – Categoría Especial
cuando los contribuyentes, en el ejercicio anterior, hubieran estado acogidos al
nuevo RUS.

 Resolución de Superintendencia N° 203-2005/SUNAT - Publicada el 11 de octubre


de 2005
Dictan normas que regulan la presentación de Comunicación de Reingreso al
Nuevo Régimen Único Simplificado
 Ley N° 28659 - Publicada el 29 de diciembre de 2005
Ley que modifica el Decreto Legislativo N° 937, Texto del Nuevo Régimen Único
Simplificado

 Decreto Legislativo N° 967 - Publicado el 24 de diciembre de 2006

Modifican artículos del Decreto Legislativo N° 937 – Texto del NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO.

 Decreto Supremo N° 003-2007-EF - Publicado el 17 de enero de 2007

Modifican los supuestos y/o actividades por las cuales los sujetos no podrán
acogerse al nuevo Régimen Único Simplificado

 Resolución de Superintendencia N° 024-2007/SUNAT - Publicado el 01 de febrero


de 2007

Adecuan resolución que dictó normas vinculadas a la Categoría Especial del NUEVO RUS
a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 967

 Decreto Supremo N° 076-2007-EF - Publicado el 22 de Junio de 2007

Modifican artículo del Reglamento de la Ley General de Aduanas y del Reglamento de los
Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajería
Internacional.

 Decreto Supremo N° 077-2007-EF - Publicado el 22 de Junio de 2007

Modifican supuestos y actividades comprendidas en el nuevo Régimen Único


Simplificado.

 Resolución de Superintendencia N° 143-2007/SUNAT - Publicada el 10 de julio de


2007

Se habilita la Boleta de Venta emitida por sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado
para que realicen exportaciones al amparo de las normas vigentes

 Decreto Supremo N° 167-2007-EF - Publicado el 30 de Octubre de 2007

Modifican normas reglamentarias del Nuevo Régimen Único Simplificado.


4.-Decreto Legislativo N° 1086, que aprueba la “Ley de Promoción
de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente”