ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES ADMINISTRATIVAS Y

FINANCIERAS
ESCUELA:
CONTABILIDAD
TEMA:

“AUDITORIA OPERATIVA EN LAS EMPRESAS DE

TRANSFORMACION”
CURSO:
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

INTEGRANTES:

 PEÑA SALDARRIAGA, KARINA LISSETE.

 PRIETO ANCAJIMA, DAVID.
 SEMINARIO VILCHEZ GLORIA ELENA .
 GARCIA JUAREZ, OLINDA.
 LAS EMPRESAS DE TRANSFORMACIÓN

Las empresas de transformación se encuentran dentro del rubro de la industria,

definida como el conjunto de procesos y actividades que tienen como finalidad
transformar las materias primas en productos elaborados, de forma masiva. Existen
diferentes tipos de industrias, según sean los productos que fabrican, como la
industria manufacturera, la industria extractiva y la industria de producción. Para
su funcionamiento, la industria necesita materias primas y maquinarias y equipos
para transformarlas. Desde el origen del hombre, este ha tenido la necesidad de
transformar los elementos de la naturaleza para poder aprovecharse de ellos, en
sentido estricto ya existía la industria, pero es hacia finales del siglo XVIII, y
durante el siglo XIX cuando el proceso de transformación de los Recursos de la
naturaleza sufre un cambio radical, que se conoce como revolución industrial.
Gracias a la revolución industrial las regiones se pueden especializar, sobre todo,
debido a la creación de medios de transporte eficaces, en un mercado nacional y
otro mercado internacional, lo más libre posible de trabas arancelarias y
burocráticas. Algunas regiones se van a especializar en la producción industrial,
conformando lo que conoceremos como regiones industriales.
CONCEPTO:
La auditoria operacional es el examen del flujo de las transacciones llevadas a
cabo en una o varias áreas funcionales que constituyen la estructura de una
entidad, con el propósito de incrementar la eficiencia y la eficacia operativas a
través de proponer recomendaciones que se consideren necesarias.
La auditoria operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales:
Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de los métodos y
procedimientos que integran un sistema. La auditoria debe tener un enfoque
constructivo. El auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el diseño
detallado de los cambios que requiere un sistema o sus procedimientos.

CICLOS DE OPERACIONES

Financiero o tesorería
Egresos
Producción o Transformación
Ingresos
Información
METODOLOGIA

Familiarización: El auditor debe familiarizarse con la operación u operaciones

que revisará dentro del contexto de la Empresa que está auditando.
Investigación y Análisis: El objetivo es analizar la información y examinar la
documentación relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la
operación en cuestión.

Diagnóstico: Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrativa

se sumarán los hallazgos y se señalará la interpretación que se hace de ellos,
reportándose aquellos que sean indicios de notorias fallas de eficiencias. El
auditor debe alejarse del detalle, y con base en los hallazgos específicos,
ensayar el resumen de los de mayor relevancia.

LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Es la primera etapa de la auditoria operacional y es en dónde el auditor debe
obtener información detallada respecto a las características del flujo de
transacciones en área funcional sujeta a su examen.
PREPARACION DE PAPELES DETRABAJO

Es la etapa, en la que como su nombre lo indica, el auditor prepara los papeles de

trabajo que contienen los detalles relativos a los métodos y procedimientos vigentes
en el área sujeta a examen. Depende de manera sustancial del profesionalismo con
que el auditor actúo durante las entrevistas y las observaciones de campo. Solo es
posible preparar cédulas de auditoría si se posee toda la información referente al
sistema revisado.
Existen las siguientes opciones respecto al tipo de papeles de trabajo para
estructurar la información en la segunda etapa de la auditoria:

• Cédulas Descriptivas, Gráficas de Flujo, Una combinación de ambas

La elaboración de las cédulas de auditoria en cualquiera de las tres opciones

señaladas, debe llevarse a cabo de acuerdo con las consideraciones que se
mencionan a continuación:
• Deben ser planeadas mental y materialmente en forma adecuada
• Deben ser autosuficientes
• Deben ser claras y legibles
• Deben formularse con un alto grado de precisión y profesionalismo
• Se muestran a terceros solo mediante autorización de la dirección de la
empresa, ya que son confidenciales.
• Son propiedad del auditor por lo que él es el responsable de su custodia
• Son el enlace entre los informes de sugerencias y los sistemas de la empresa
que han sido motivo de estudio y evaluación.
• Manifiestan la calidad del trabajo y la eficiencia desarrollada por el auditor.
VERIFICACION DE SISTEMAS EN VIGOR

El propósito fundamental es verificar los procedimientos y los métodos cuyas

características han quedado reflejadas en los papeles de trabajo. Es importante
estar conscientes de que los sistemas que le han descrito los ejecutivos y el
personal de la empresa, pueden ser planes o propósitos y no hechos y actividades
efectivas. Para verificar los sistemas que se describen en los papeles de trabajo el
auditor se sirve de programas de auditoria que están constituidos por
procedimientos de revisión cuya estructura debe considerar las características de
las operaciones en las áreas sujetas a estudio. Es necesario señalar que los
programas de auditoria deben tener satisfechas ciertas características, con objeto
de que su aplicación permita obtener la evidencia requerida en la verificación de
los sistemas y procedimientos.

EVALUACION

Los cuestionarios sobre el cumplimiento de objetivos de control son un recurso

muy valioso que se utiliza en la auditoria operacional para la evaluación de los
sistemas. Aunque las características organizacionales y de operación crean
diferencias básicas entre las entidades económicas, es posible establecer un
conjunto de lineamientos referentes al control interno, que representan los
requisitos mínimos de calidad que deben cubrirse en cada uno de los cinco ciclos
de operación. Estos lineamientos son universales y provienen del estudio y la
experiencia, no deben contemplarse como una formula mágica con cuya
incorporación quedarán garantizadas la eficiencia y productividad de una entidad
económica.
DIAGNOSTICO O INFORME

El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo

realizado y frecuentemente es lo único que conocen los altos funcionarios de la
Empresa de la labor del auditor. Su contenido debe enfocarse a mostrar
objetivamente, en su caso, los problemas detectados en relación con la eficiencia
operativa de la Empresa y con los controles operacionales establecidos, lo que
coincide fundamentalmente con la finalidad del examen realizado. Este enfoque
permitirá así mismo, que de la solución dada a dichos problemas, surjan
oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia operativa y en
última instancia a la productividad. Para que la auditoria operacional sea útil a la
Empresa, el informe debe ser ágil y orientado hacia la acción. Además, siempre que
sea posible, debe cuantificarse el efecto de los problemas existentes y de los
posibles cambios.

EMISIÓN DEL INFORME

El informe debe ser mecanografiado y confrontado con el borrador para evitar que
cualquier error ortográfico desvíe el contexto de lo que se quiere informar. Él
envió del informe a los destinatarios constituye el último evento de la etapa de la
auditoria operacional y debe llevarse a cabo una vez que la firma del dictamen
haya concluido.
AUDITORIA DE PROCESOS DE PRODUCCIÓN

La auditoría profesional de procesos de producción consiste en auscultar y analizar

en profundidad los aspectos administrativos, gerenciales y operativos asociados a
la producción en una empresa. En su ejecución se pone énfasis en la efectividad y
eficacia de los diferentes procesos realizados en la empresa -en sus diferentes
áreas y unidades-, mediante una mirada externa, a través de la cual se revisa el
conjunto de procesos productivos con el objeto de identificar posibles fugas, fallas,
tiempos muertos, reprocesos y, en general, evidenciar los Costos de No Calidad
visibles y ocultos en la organización.

La metodología aplicada para realizar esta auditoría, considera que nuestros

profesionales revisen la documentación y registros asociados a los procesos
productivos y procesos de apoyo. Posteriormente, se realizan visitas en terreno y
se efectúan entrevistas al personal y jefaturas, para verificar y revisar in-situ la
forma de operar desde el punto de vista de la gestión, supervisión y administración
de los diferentes procesos. Todo lo anterior en búsqueda de diferentes
oportunidades de mejora que permitan posteriormente la implementación de
programas de mejoramiento productivo.

Como parte del servicio, se comparten opiniones, experiencias de los auditores y

se presenta a la alta dirección, un informe detallado que da cuenta de las fortalezas
y debilidades encontradas, se explicitan los síntomas adversos detectados en la
cadena productiva y recomendaciones de mejora.
OBJETIVOS:

• Identificar las condiciones y características actuales del proceso productivo.

• Analizar las condiciones y factores administrativos y directivos que inciden
sobre la gestión de producción en la empresa.
• Identificar fortalezas y debilidades de los procesos productivos y los costos de
no Calidad asociados.
• Proponer programas de mejoramiento y posibles herramientas de gestión para
ayudar a corregir las desviaciones y/o falencias detectadas.
• Generar y presentar informe de auditoría dando cuenta de la gestión
productiva.

RESULTADOS/BENEFICIOS ESPERADOS:
• Conocer la realidad del proceso productivo y su gestión.
• Identificar los factores y elementos de producción que afectan a la
productividad y calidad de los procesos.
• Conocer y dimensionar los Costos de No Calidad asociados a los procesos
productivos.
• Identificar eficacia de los puntos y mecanismos de control existentes en los
procesos productivos.
• Conocer e identificar responsabilidades y funciones de cargos.
• Obtener un informe de Fortalezas - Debilidade s de los procesos productivos
ETAPAS DEL PROCESO PRODUCTIVO
El proceso productivo de una empresa se puede dividir en tres procesos
principales:
 PLANEAMIENTO: Es la función de la dirección de la empresa que sistematiza
por anticipado los factores de mano de obra, materias primas, maquinaria y
equipo, para realizar la fabricación que este determinada por anticipado. Debe
hacerlo para que los planes se puedan cumplir y, además, para que esto suceda
con la mejor calidad y al mejor costo posible. El proceso de planeamiento
incluye:
· El diseño del proceso de producción para alcanzar el resultado, producto o
servicio.
· La definición de la materia prima necesaria.
· La selección de los bienes muebles que serán afectados.
· Las maquinarias a utilizar.
· La determinación de los puntos de ventas.
· El entrenamiento del personal.

 GESTION: un plan de producción debe tener en cuenta las actividades a realizar,

anticipar los problemas por resolver, priorizar sus soluciones, establecer recursos
y responsabilidades, y diseñar medidas de seguimiento que permitan no solo
evaluar el avance, sino sobre todo volver a planear. Toda salida del plan por
imprevisión suele generar mayores costos y, por lo tanto, menores ganancias
posibles. Es por ello que los integrantes de una empresa debe tener muy bien
definidos los objetivos que persiguen la organización, su misión y las estrategias
pues cada uno de ellos debe participar en su establecimiento para lograrlos.
 CONTROL:
 es el conjunto de actividades que utiliza la empresa para evaluar lo
planificado. Consiste en vigilar el desarrollo del Plan de Producción las
cantidades elaboradas, como así también el nivel de calidad y los costos
de producción. Dentro del área producción se debe realizar diversos
controles:
· Control de Operaciones: consiste en la inspección que se realiza en el
sistema operaciones, asegurando que los programas, cantidades y
estándares de calidad se cumplan.
· Control de Mantenimiento: consiste en mantener equilibrados los
costos de mantenimiento, evitando los gastos que provocan las
reparaciones de los bienes de capital con que se cuenta.
· Control General: consiste en verificar que todo continúe conforme a lo
programado, esto evitara males mayores.
FASES DE UN PROCESO PRODUCTIVO
Un sistema ya sea una fábrica o una empresa de servicios o agencia
gubernamental, nacen de una idea, pasan por una etapa de crecimiento y cambios
en forma continua para hacer frente a nuevas exigencias, algunas veces
desaparecen.

I. NACIMIENTO DEL SISTEMA.

Esto sucede cuando se propone una idea para producir un producto o servicio y
se analizan las posibilidades de mercado, producción, capital, etc.

II. DISEÑO DEL PRODUCTO Y SELECCIÓN DEL PROCESO

se toma la decisión producir ya que hay que especificar la forma final del
producto, como se va hacer y lo que se va a utilizar durante la elaboración del
producto.

III. DISEÑO DEL SISTEMA

Se debe de determinar los sistemas de producción, inventarios y control de
calidad así como de dotar al personal.
IV. ARRANQUE DEL SISTEMA.
• Es muy probable que existan problemas en la fase de arranque lo que requerirá
cambios en el diseño, redistribución y ajuste de personal; una vez que esta
funcionando, los problemas se vuelven más cotidianos (mantenimiento, cambios
para eliminar deficiencias, etc.)

V. TRANSFORMACIÓN O MUERTE
• El estado estable puede verse alterado por distintos motivos. Pueden
entrar nuevos productos al sistema, esto puede provocar cambios importantes
en los métodos de fabricación.

• Los mercados pueden cambiar e incluso desaparecer. Sí estos cambios son

moderados quizá con una ligera modificación al sistema, pueda continuar su ciclo
de vida. Pero si el sistema no puede ajustarse a las modificaciones necesarias,
entonces, en el caso extremo la empresa morirá (por liquidación o por una venta
o fusión).
21 PRODUCTOS TERMINADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes manufacturados por la empresa
destinados a la venta.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

211 Productos manufacturados
212 Productos de extracción terminados
213 Productos agropecuarios y piscícolas
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiación – Productos terminados
219 Productos terminados desvalorizados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricación y otros costos
que fueran necesarios para tener las existencias de productos terminados en su
condición y ubicación actuales
23 PRODUCTOS EN PROCESO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en
proceso de producción, a la fecha de los estados financieros.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extraídos en proceso de transformación
233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiación – Productos en proceso
239 Productos en proceso desvalorizados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los costos de producción o transformación de las existencias comprenden los
costos directamente relacionados con las unidades en producción y los costos
indirectos atribuibles.
En el caso de productos agropecuarios, la medición es a valor razonable
considerando el estado y condición actual de dichos productos. Cuando no
existan referencias al valor de mercado, que permitan la medición a valor
razonable, se medirán al costo. 85
Los costos de financiación cuando son incorporados en el costo de existencias
identificadas como calificadas (existencias calificadas), deben ser acumulados por
separado en la subcuenta 238.
CUENTA 92: COSTO DE PRODUCCIÓN
El costo de producción está constituido por el total de los costos referidos a una
función o un objetivo y/o prestación de servicios, sin considerar los gastos de
distribución ni los de administración.
El costo de producción comprende la inversión de las materias primas, el gasto de
la mano de obra directa y los gastos de fabricación imputables a la producto
obtenido, entre los gastos de fabricación podemos
Mencionar:
Alquiler de local
Seguro de fábrica
Depreciación de los activos fijos
Reparación y mantenimientos
Mano de obra directa e indirecta
Cargas sociales
Fuerza motriz, Alumbrado
Calefacción

921 MATERIAS PRIMAS:

Agrupa el importe de las materias primas imputables en la elaboración del
producto.
922 MATERIALES AUXILIARES, ENVASES Y EMBALAJES:
Comprenden y equivalen a los elementos indirectos de consumo general para la
producción
923 MANO DE OBRA:
Conformado por el importe asumido por la empresa, relacionado a los gastos
del personal en pago de mano de obra directa, que pudiendo ser indirecto
también constituye el segundo elemento del costo de producción. Según
la clase de trabajo realizado.

Pago por hora de trabajo

Pago por piezas (destajo)
Pago con y sin primas

Modo de pago:
Pagos semanales a los obreros.
Pagos quincenales a los jefes de taller, ingenieros, etc.

924 CARGAS SOCIALES:

Representa las cargas asumidas por la empresa, tales como:
Seguro social (ESSALUD)
IES (impuesto extraordinario de solidaridad)
Seguro complementario trabajo de riesgo (SCTR)
SENATI
Seguros de vida, entre otros.
 925 DEPRECIACIONES:
Comprende la disminución sucesiva del valor de los bienes
inmovilizados a cargo de la empresa para el desenvolvimiento
económico de la explotación, las causas pueden ser:
Desgaste
Deterioro
Obsolescencia, etc.

926 FUERZA MOTRIZ:

Correspondiente al consumo de fuerza eléctrica, con el fin de impulsar
a través de un dinamo las maquinarias en la explotación.