UNIVERSIDAD ESTATAL
DE MILAGRO
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y COMERCIALES
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA CPA
PARALELO: III SEMESTRE CPA C-1
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
TRABAJO AUTONOMO
TEMA: NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA’S)
PRESENTADO POR:
EDITH ELIZABETH LARA PENAFIEL
DOCENTE
PHD..JIPSON ELIAS GAMBOA POVEDA
FECHA DE ENTREGA
MILAGRO, 12 DE NOVIEMBRE DEL 2018
PERIODO ACADEMICO
OCTUBRE 2018 — MARZO 2019NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGA’S)
Las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios
fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeiio los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
CLASIFICACION DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales 0 Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Bjecucién del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisién
5. Estudio y Evaluacién del Control Intero
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacién de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
NORMAS GENERALES 0 PERSONALES
Las normas generales son de indole personal se refieren a la formacién del auditor y a su
competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional. Se
aplica a todas las parte de la auditoria, entre ellas a la ejecucién y al trabajo y a la
preparacién de informes.
1. Entrenamiento Y Capacidad Profesional
Como se aprecia de esta norma, no sélo basta ser Contador Pablico para ejercer Ia
funcién de Auditor, sino que ademés se requiere tener entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, ademas de los conocimientos técnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacién prictica en el
campo con una buena direccién y supervision.
Independencia
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al
auditor para expresar su opiniGn libre de presiones (politicas, religiosas, familiares,
etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere
entonces objetividad imparcial en su actuacién profesional.3. Cuidado 0 esmero profesional
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier
servicio que se proporcione al puiblico debe hacerse con toda la diligencia del caso,
lo contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy
ccapaz, pero pierde totalmente su valor cuando actia negligentemente.
NORMAS DE EJECUCION DE TRABAJO
Las tres normas de ejecucién del trabajo se refieren a planear la auditorfa y a acumular y
evaluar suficiente informacién para que los auditores formulen una opinién sobre los
estados financieros. La planificacién consiste en disefiar una estrategia global que permita
recabar y evaluar la evidencia. Si los auditores conocen ¢ investigan el control interno,
podrin determinar si garantiza que los estados financieros no contengan errores
materiales ni fraude, Esto les permite evaluar los riesgos de falsedad en los estados
financiero
1. Planeamiento y Supervision
No deberd iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las coracteristicas del negocio, la organizacién,
financiamiento, sistemas de produccién, funciones de las éreas basicas y problemas
importantes, cuyo efectos econémicos podrian repercutir en forma importante sobre
Jos estados financieros materia de nuestro examen. Légicamente, que el
planeamiento termina con la elaboracién del programa de auditoria.
Estudio y evaluacion de control interno.
El estudio det control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y asi poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de ios
procedimientos o pruebas de auditoria. En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis
en los controles internos y su estudio y evaluacién conlleva a todo un proceso que
comienza con una comprensién, continia'von una evaluacién preliminar, prucbas
de cumplimiento, revaluacién de los controles, arribdndose finalmente—de acuerdo
a los resultados de su evaluacién — a limitar o ampliar las pruebas sustantivas.
Evidencia suficiente y competente
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes para sustentar una conclusi6n. La evidencia serd suficiente, cuando los
resultados de una 0 varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a
probar, 0 los criterios cuya correccién se esti juzgando han quedado
razonablemente comprobados. Los auditores también obtenemos la evidencia
suficiente a través de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Las cuatro normas de informacién establecen directrices para preparar el informe de
auditoria debe estipular si los estados financieros se ajustan a los principios de
contabilidad generalmente aceptados. También contendra una opinién global sobre los
estados financieros 0 una negativa de opinién. Se supondré la consistencia en la