Carrera de Administración

Pública
Asignatura:
Presupuesto y Finanzas Públicas
Septiembre, 2017
 SYLLABUS: UNIDADES
• Unidad 1: Aspectos Básicos Macroeconómicos
y de las Finanzas Públicas
• Unidad 2: La intervención del Estado en la
economía: La Política Fiscal
• Unidad 3:Presupuesto en el sector público
• Unidad 4: Innovaciones en Política Fiscal y
presupuesto
Análisis al año 2014
Chile tiene la cuarta mayor carga tributaria de América Latina, en comparación con el
tamaño de la economía, llegando a un 19,7% del Producto Interno Bruto (PIB). Así lo
reveló el informe Estadísticas Tributarias 1990-2012 elaborado por la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económico (Ocde), que examinó niveles y
estructura tributaria de 18 países de la región.

Descontando aquellos gravámenes destinados al financiamiento de la seguridad

social -en virtud de las diferencias entre los distintos sistemas de pensiones a nivel
regional-, la lista es encabezada por Argentina (29%), seguida por Brasil (27,5%) y
Bolivia (24,5%). Sin este ajuste, esto es incluyendo los aportes a la seguridad social,
la carga tributaria en estos países se eleva a 37%, 36% y 26%, respectivamente, y en
el caso de Chile sube poco más de un punto, a 20,8%.

Según el informe, dado a conocer en el XXVI Seminario Regional de Política Fiscal de

la Cepal, los ingresos por impuestos crecieron significativamente en la región en las
últimas dos décadas, pasando de un promedio de 13,9% del PIB en 1990, a 20,7% en
2012. Sin embargo, esta cifra se ubica 14 puntos porcentuales por debajo del
promedio Ocde (34,6%).
 El Presupuesto
• La definición más básica es indicar que éste es
la expresión financiera de un Plan
• “El Presupuesto constituye la expresión
financiera de las Políticas Públicas”.
• Plan de acción dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y términos
financieros, que debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones supuestas (CGR).
 Presupuesto del sector público
• La Ley de Presupuestos del sector público
consiste en una estimación financiera de los
ingresos y una autorización de los gastos para
un año determinado.
• Plazos del Presupuesto:
• Presentación del proyecto: El Gobierno debe
entregar al Congreso el proyecto de ley de
Presupuestos parta el año siguiente a más
tardar el 30 de septiembre del año anterior.
 Presupuesto del sector público
• Tramitación: El Parlamento tiene 60 días de
corrido para tramitar la ley, que debe estar
despachada a más tardar el 30 de noviembre
del año anterior a la vigencia del Presupuesto.
• Vigencia: La ley de Presupuestos rige para el
período que va entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de un determinado año.
 Presupuesto en el sector público
• ¿Qué pasa si el Congreso no aprueba la ley
dentro del plazo establecido ?
• Si el congreso no aprueba la ley antes del 30
de noviembre, la Constitución establece que
regirá automáticamente el proyecto original
presentado por el Ejecutivo.
 Proceso Presupuestario
• Compuesto por 4 etapas
• Formulación/ Preparación
• Discusión o tramitación
• Ejecución
• Evaluación
 Objetivos del Presupuesto Público
• Disciplina Fiscal: óptima relación de equilibrio
entre los ingresos y los gastos públicos. Ello
contribuye a la estabilidad fiscal.
• Eficiencia en la asignación: Capacidad para
responder a las prioridades gubernamentales.
• Eficiencia Operacional: Referido al desempeño
de la entrega de los bienes y servicios.
 Conceptos macroeconómicos para el
debate presupuestario
• Precio del cobre de tendencia de largo plazo: Lo
determina una comisión convocada por el Ministerio
de Hacienda ( 10 años aprox).
• PIB Tendencial: Lo determina una comisión
convocada por Hacienda. Capacidad de crecimiento
de la economía en el mediano plazo. Por PIB
tendencial se entiende el nivel del PIB que existiría si
la tasa de desempleo se encuentra en su nivel
estructural, al igual que el stock de capital, y un
adecuado factor de productividad del país.
 Conceptos macroeconómicos para el
debate presupuestario
• Inflación estimada: Es la variación porcentual
promedio anual del IPC total. La estima el Ministerio
de Hacienda, en general, de acuerdo a lo establecido
en el Informe de Política Monetaria.

• Déficit/Superávit Fiscal: La diferencia entre los

ingresos totales y los gastos totales en el período que
regirá el Ppto. Se estima anualmente.
 Conceptos macroeconómicos para el
debate presupuestario
• Calce de monedas: En el Ppto. se reflejan las
diferencias entre los flujos en diferente moneda y en
el impacto que esto tiene en las finanzas públicas.
(Chile: gran parte de los ingresos en dólares y gastos
en pesos).

• Ejecución Presupuestaria: Lo que efectivamente se

gasta cada mes y al año de lo estimado en el
presupuesto.
 Que es el Presupuesto-Clasificador
• Existe un Presupuesto de Ingresos y un Presupuesto de Gastos,
ordenados según un “Clasificador Presupuestario” → →
• Forma en cómo se estructura el Presupuesto:

I.- CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL

• Partidas: Representan, en general, a los niveles marco:
diferentes Ministerios de la Administración ( Si se crea un
Ministerio, aparece una nueva partida).
• Capítulos: Definen servicios públicos o subsectores dentro de la
partida.
• Programas: Son asignaciones específicas dentro del capítulo. Los
programas se suelen subdividir en subtítulos e items que
contienen en detalle el ingreso o gasto.
 Que es el Presupuesto-Clasificador
• Glosa: Son muy importantes en la Ley de Presupuestos porque
acotan o precisan un gasto. Por ejemplo, una glosa puede
establecer el máximo de funcionarios contratados para una
determinada función que tiene asignado un gasto.
• Muchas de las discusiones o acuerdos parlamentarios durante
la tramitación del Presupuesto quedan plasmados en las glosas,
que tienen el mismo carácter que la ley.
 Clasificador Presupuestario
• II.- Clasificación por Objeto o Naturaleza
 II. CLASIFICACION POR OBJETO O
NATURALEZA
Corresponde al ordenamiento de las transacciones presupuestarias de
acuerdo con su origen, en lo referente a los ingresos, y a los motivos a
que se destinen los recursos, en lo que respecta a los gastos.

Contiene las siguientes divisiones:

 II. CLASIFICACION POR OBJETO O
NATURALEZA
SUBTITULO :

Agrupación de operaciones presupuestarias de características o

naturaleza homogénea, que comprende un conjunto de ítem.
Ejemplo: Subtítulo 21: Gasto en Personal
 II. CLASIFICACION POR OBJETO O
NATURALEZA
ITEM :

Representa un "motivo significativo" de ingreso o gasto.

Ej: Gasto en personal de planta/contrata
 II. CLASIFICACION POR OBJETO O
NATURALEZA

ASIGNACION :

Corresponde a un "motivo específico" del ingreso o gasto.

Ej: Gasto por asignación docente
 II. CLASIFICACION POR OBJETO O
NATURALEZA
SUB-ASIGNACION :

Subdivisión de la asignación en conceptos de “naturaleza más

particularizada”.
CLASIFICADORES

I.- Clasificación Institucional

• Partida: Presidencia, Ministerios, Congreso, Contraloría,
Ministerio Público, Poder Judicial, Tesoro Público
• Capítulo: Organismos
• Programa: funciones u objetivos de los organismos
• Glosa: acotan o precisan un gasto

II.- Clasificador por Objeto o Naturaleza

• Subtítulo
• Item
• Asignación
• Subasignación
CLASIFICADOR DE INGRESOS (Subtitulos). Chile
IMPUESTOS
• Impuestos a la Renta
• Impuesto al valor Agregado
• Impuestos a Productos Específicos
• Impuestos a los Actos Jurídicos
• Impuestos al Comercio Exterior
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
• Del sector Privado
• De Empresas Públicas no financieras
• De empresas públicas financieras
• De gobiernos extranjeros
RENTAS DE LA PROPIEDAD
INGRESOS DE OPERACIÓN
APORTE FISCAL
VENTAS DE ACTIVOS
ENDEUDAMIENTO
CLASIFICADOR DE GASTOS (Subtitulos). Chile

1. GASTOS EN PERSONAL
2. BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
3. PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES
5. INTEGROS AL FISCO
6. OTROS GASTOS CORRIENTES
7. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
8. ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS
9. INICIATIVAS DE INVERSION
10. PRESTAMOS
11. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
12. SERVICIO DE LA DEUDA
 CLASIFICADOR

Clasificación Institucional
• Partida 09 : Ministerio de Educación
• Capítulo 01 : Subsecretaria de Educación
• Algunos programas
 Programa 02 :Programa de infraestructura Escolar
 Programa 03: Mejoramiento de la calidad de la educación
 Programa 04: Desarrollo Curricular y Evaluación
 Programa 08: Supervisión de establecimientos
educacionales subvencionados
 Programa 11: Recursos Educativos

Clasificador por Objeto o Naturaleza

Ingresos (Subtítulo)
Gastos (subtítulos)
 Proceso Presupuestario en Chile
• Chile se rige por un régimen presidencialista, que otorga al Presidente de la
República la iniciativa exclusiva de los proyectos de ley que tienen relación
con la Administración Financiera o Presupuestaria del Estado. Además de la
Constitución Política, destacan otras leyes que regulan el proceso
presupuestario, como la Ley N° 1.263 Orgánica de Administración
Financiera del Estado que establece las principales funciones de las
entidades involucradas (Ministerio de Hacienda, Dirección de
Presupuestos, Contraloría General de la República y Tesorería General de la
República); la Ley N° 18.575 Orgánica Constitucional de Bases Generales
de la Administración del Estado; la Ley de Organización y Atribuciones de la
Contraloría General de la República (Decreto N° 2.421) y el Decreto con
Fuerza de Ley N° 106 del Ministerio de Hacienda, el cual define las
atribuciones específicas de la Dirección de Presupuestos (DIPRES). La
DIPRES es una agencia dependiente del Ministerio de Hacienda y coordina
la formulación, orientación y aplicación de la política presupuestaria del
Estado.
 Proceso Presupuestario en Chile
• La ley de carácter anual más relevante es la Ley de Presupuestos, que
incluye a las instituciones del Gobierno Central, las que se pueden clasificar
en tres tipos de entidades:
• - Instituciones centralizadas: Organismos que colaboran directamente con el
Presidente de la República en la administración del Estado y aquellos que
actúan con la personalidad jurídica y los bienes y recursos del Fisco.
Incluyen Ministerios, Intendencias, Gobernaciones y servicios centralizados,
dependientes del Presidente a través del Ministerio respectivo.
• - Entidades estatales autónomas o regidas por normas especiales: Poderes
del Estado y de la Administración que cuentan con normas constitucionales
especiales. Incluyen: Congreso Nacional, Poder Judicial, Contraloría General
de la República, Tribunal Constitucional, Tribunal Calificador de Elecciones,
Tribunales Electorales Regionales, Fuerzas Armadas y de Orden, y Ministerio
Público.
• - Instituciones descentralizadas: Servicios o agencias públicas organizadas
como instituciones de derecho público con personalidad jurídica y
patrimonio propio, que se relacionan con el Presidente a través de un
Ministerio.
 Proceso Presupuestario en Chile
• Principales leyes
• Constitución Política
• Ley 1263 Orgánica de administración
financiera del Estado
• Ley 18575 Bases Generales de la
administración del Estado
• Ley de Presupuestos vigente
• Decreto Ley N 106
Principales artículos de la Ley 1263
• Ar. 1: La administración financiera incluye los
procesos presupuestarios, de contabilidad y de
administración de fondos
• Ar.4: Todos los ingresos percibidos por el Estado
deben reflejarse en un Presupuesto.
• Ar. 11: El Presupuesto del Sector Público consiste en
una estimación financiera de los ingresos y gastos de
este sector para un año dado, compatibilizando los
recursos disponibles con el logro de metas y objetivos
previamente establecidos.
Principales artículos de la Ley 1263
• Ar. 12: El ejercicio presupuestario coincidirá con el
año calendario. Las cuentas del ejercicio
presupuestario quedarán cerradas al 31 de diciembre
de cada año. El saldo final de caja al cierre de cada
ejercicio y los ingresos que se perciban con
posterioridad se incorporarán al presupuesto
siguiente. A partir del 1 de enero de cada año no
podrá efectuarse pago alguno sino con cargo al
presupuesto vigente.
Principales artículos de la Ley 1263
• Ar. 13: La elaboración tanto del programa financiero
como del presupuesto del sector público se regirá
por un calendario de formulación.
• Ar. 14: El Ppto. Deberá quedar totalmente tramitado
a más tardar el 1 de diciembre del año anterior a su
vigencia.
• Ar. 15: La DIPRES es el organismo técnico encargado
de proponer la asignación de los recursos financieros
del Estado.
Principales artículos de la Ley 1263
• Ar. 19: Los presupuestos de gastos son
estimaciones del límite máximo a que pueden
alcanzar los egresos y compromisos públicos.
• Ar. 20: Sólo se publicará en el Diario Oficial un
resumen de la Ley de Presupuestos.
• Ar. 30: La función recaudadora de todos los
ingresos del Sector Público es efectuada por el
Servicio de Tesorería.
Principales artículos de la Ley 1263
• Ar.32: Todos los ingresos del sector público, salvo aquellos
expresamente exceptuados por ley, deben depositarse en el
Banco Estado en la Cuenta Única Fiscal.

• Ar.40: La deuda pública está constituida por la del Fisco y por

la de los demás organismos del sector público comprometidos
directamente a su pago. La indirecta es aquella que cuenta
con la garantía o aval del Estado o de algún organismo del
sector público autorizado legalmente para otorgarlo y en la
que el deudor principal es una persona natural o jurídica del
sector privado.
Principales artículos de la Ley 1263
• Ar. 65: La Contraloría General de la República llevará
la contabilidad de la Nación y establecerá los
principios y normas contables básicas y los
procedimientos por los que se regirá el sistema de
contabilidad gubernamental.
• Ar. 69: Corresponderá a la Contraloría General
elaborar estados consolidados sobre: a) situación
presupuestaria, b) situación financiera, c)situación
patrimonial.
 CALENDARIO PRESUPUESTARIO 2017
(Para la preparación del presupuesto 2018)
ETAPA ACTIVIDAD FECHAS
Evaluación Revisión cifras ejecución 2016 25 al 27 de enero
Preparación Informes de Evaluación 2016 Considera la marzo
realización de reuniones en conjunto Sectores – División
Control de Gestión.
Reuniones Evaluación 2016 con Director de Presupuestos. 4 al 13 de abril

Formulación Reunión Exploratorio 2018 con Director de Presupuestos. 1 al 5 de junio

Envío instrucciones y marco financiero a los servicios para la 21 junio

Formulación Presupuestaria 2018
Envío del Proyecto de Presupuestos 2018 por parte de los 14 de julio
Servicios Públicos
Reuniones de Comisiones Técnicas DIPRES - Servicios 18 al 28 de julio

Reunión Ministro de Hacienda con Presidenta. 7 – 8 de septiembre

Reunión Ministro de Hacienda con Ministros del ramo. 13 – 21 de septiembre

Envío Proyecto de Ley de Presupuestos 2018 al Congreso 29 de septiembre
Nacional.
Discusión/Aprobación Discusión Proyecto Ley de Presupuestos 2018 en el Congreso Octubre - Noviembre

Aprobación del Presupuesto 2018 30 de noviembre

Calendario Presupuestario en Chile
• Julio: Envío de instrucciones
• Septiembre: Envío del presupuesto al
congreso
• Octubre: Discusión
• Noviembre: Votación
• Diciembre: Promulgación
 Actores y etapas
• Formulación:
• DIPRES
• Ministerio de Hacienda
• Presidente de la República
• Ministerio de Desarrollo Social
 Actores y etapas
• Discusión y aprobación
• Presidente de la República
• DIPRES
• Congreso Nacional: Comisión Mixta de Ppto.
• Instituciones Públicas
 Actores y Etapas
• Ejecución:
• DIPRES
• Oficina de Ppto. De los Ministerios
• Servicio de Tesorería
• Presidente de la República
• Congreso Nacional
 Evaluación
• Control Interno
• Controles jerárquicos
• DIPRES
• Unidades de auditoría interna
• Consejo de auditoría interna general de
Gobierno
• Control Externo: Contraloría General de la
República- Congreso Nacional- Cámara de
Diputados-Senado
 ¿Qué es el presupuesto basado en Desempeño?

Es el conjunto de instrumentos, metodologías y procesos que

permiten que las decisiones involucradas en la gestión de las
organizaciones y en un presupuesto incorporen, sistemáticamente:

• Consideraciones sobre los desempeños, pasados y esperados,

de la aplicación de los recursos públicos

• Condiciones, exigencias e incentivos que motiven y faciliten

que las instituciones públicas obtengan dichos desempeños

De acuerdo a la definición propuesta es necesario que en el mediano –

largo plazo se cumplan condiciones o pilares, expresados en 4
componentes:
 PRESUPUESTO basado en DESEMPEÑO
COMPONENTES

1. Información sobre desempeño – sistemas de monitoreo y

evaluación
2. Proceso presupuestario capaz de integrar información de
desempeño en la toma de decisiones
3. Estructura de incentivos que motive a los ministerios y
organismos a lograr resultados
4. Desarrollo de competencias para movilizar recursos
institucionales para lograr resultados
 PRESUPUESTO POR RESULTADOS
• El concepto de Presupuesto por Resultados PPR es utilizado por los países de
la OCDE, y consiste en que a través de distintas técnicas se busca integrar
información de desempeño al proceso presupuestario, relacionando
asignación de recursos con resultados medibles.

• La opción de Chile ha sido establecer un PPR bajo la categoría de

“Presupuesto informado”, a través del diseño e implementación de un
Sistema de Evaluación y Control de Gestión del Gobierno Central.

• El principal objetivo del Presupuesto Informado es contribuir con

información de desempeño al ciclo presupuestario. Existe un vínculo
indirecto entre información de desempeño y asignación de recursos, que
implica que la información de desempeño es utilizada sistemáticamente
para sustentar las decisiones presupuestarias.
Objetivo: Generar información de desempeño e
introducir prácticas para mejorar la calidad del gasto.

• Eficiencia en la asignación de recursos

• Eficiencia y eficacia en el uso de los recursos
• Transparencia en la gestión de los programas
y en la administración de las finanzas
públicas
 INCORPORACIÓN AL CICLO PRESUPUESTARIO

Información de Desempeño

SEGUIMIENTO

Ley de Presupuestos
EVALUACIÓN FORMULACIÓN EJECUCIÓN
Presentación Aprobación Ley
Proyecto

PROCESO PRESUPUESTARIO
45
 Las diferencias entre modelos

Modelo del presupuesto inercial

Enfoque en insumos y procesos: (cuántas escuelas

puedo construir/ cuántas vacunas puedo
aplicar/cuántas matrículas pre escolares podemos
ofrecer
 Las diferencias entre modelos
Modelo de presupuesto basado en resultados:

Enfoque para resultados: ¿Qué beneficio tangible

puedo lograr para mejorar el nivel y calidad de vida
de la población objetivo?
¿Cuánto aumenta el promedio de escolaridad?
Cuánto aumenta la esperanza de vida al nacer ?
En cuánto se incrementa el rendimiento académico
con la puesta en marcha del programa x?