Tributo

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones

pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

Impuesto
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor
tributario).
Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad
tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional
de equidad y el principio social de la libertad.

Finalidades
 Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de
manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se
aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.
 Fines extra fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública
o interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y
a las bebidas alcohólicas.
 Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos del impuesto

 Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la
obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta
de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos
económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.
 Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley
impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está
obligado al cumplimiento material o formal de la obligación.
 Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del
impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el
caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter
territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creación del
tributo define en un caso u otro como destinatarios.
 Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la
obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de
otros signos, como el número de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina,
litros de alcohol o número de cigarros.
 Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de
calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
 Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad
fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
 Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y
de incrementarse con posibles recargos, que debe ser empozada (pagada) al sujeto activo
según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

Impuestos en Colombia

MPUESTOS DIRECTOS

Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el
ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales
consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque
se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso
o el patrimonio gravado.”

INDIRECTOS IMPUESTOS

Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la

prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos
no consultan la capacidad de pago del contribuyente.”
IMPUESTOS NACIONALES

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a

consideración del congreso nacional para su aprobación, los cuales se
hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente
publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los
siguientes:

1. Impuesto al valor agregado (IVA):

2. Impuesto de Renta
3. Impuesto de Timbre Nacional
4. Contribuciones Especiales

• El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y

servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía
que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la
mercancía importada.

• El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son

sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del
impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo
de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es
independiente de su tamaño o rentabilidad.

• El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la

protocolización de todo contrato o instrumento público incluido los títulos
valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre particulares
con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000
pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%

Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y

las entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan
como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los
documentos

• Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el

gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el
presupuesto de la nación.

a. Impuesto para preservar la seguridad democrática

b. Gravamen a los movimientos financieros

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

• Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son

bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes
problemas de evasión.
• Impuesto al registro
• Sobretasa a la gasolina
• Impuesto a los vehículo

IMPUESTOS MUNICIPALES

1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial,

comercial o de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o
permanente, con establecimientos o sin ellos.

2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los

inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y
pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se
entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El
impuesto se causa el 1 de enero de cada año hasta el 31 de diciembre
del respectivo año.
3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos
matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de
enero al 31 de diciembre de cada año.

4. Sobretasa a la gasolina

5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de

construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras
y terrenos del Distrito Capital.

6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este

impuesto está constituido por la realización de uno de los siguientes
eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos
permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

En Colombia
En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carácter nacional aplican para
todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país y los impuestos de carácter regional son
determinados por cada departamento o municipio conforme los parámetros fijados por la Ley.

A continuación, encontrará una breve descripción y la tarifa de los principales impuestos que existen en
Colombia.

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional

Impuesto de renta:
y grava las utilidades derivadas de las operaciones
33%1
Renta y Ganancia ordinaras de la empresa. El impuesto de ganancia
Ocasional ocasional es complementario al impuesto sobre la
Ganancia
renta y grava las ganancias derivadas de actividades
Ocasional: 10%
no contempladas en las operaciones ordinarias.

Tres tarifas según

Impuesto al Valor Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación
el bien o servicio:
Agregado (IVA) de servicios y venta e importación de bienes.
0%, 5% y 19%

Impuesto al Impuesto indirecto que grava los sectores de

4%, 8% y 16%
consumo vehículos, telecomunicaciones, comidas y bebidas.
 Impuesto a las Impuesto aplicado a cada transacción destinada a
Transacciones retirar fondos de cuentas corrientes, ahorros y 0,4% por operación.
Financieras cheques de gerencia.

Impuesto aplicado a las actividades industriales,

comerciales o de servicios realizadas en la
Impuesto de Entre 0,2% y 1,4%
jurisdicción de una municipalidad o distrito, por un
Industria y de los ingresos de
contribuyente con o sin establecimiento comercial, Se
Comercio la compañía.
cobra y administra por las municipalidades o distritos
correspondientes.

Impuesto que grava anualmente el derecho de

propiedad, usufructo o posesión de un bien inmueble
Impuesto Predial localizado en Colombia, que es cobrado y Entre 0,3% a 3,3%.
administrado por las municipalidades o distritos
donde se ubica el inmueble.

Para 2018 y los años subsiguientes la renta será del 33%.

IMPUESTOS SE DIRIGE A BARES Y

RESTAURANTES

el próximo lunes inspecciones a los moteles, residencias,

hostales, hoteles de menos de tres estrellas, bares, grilles,
tabernas, discotecas, restaurantes, jueves electrónicos, alquileres
de video, transporte aéreo particular, servicios de aseo y
temporales, excepción hecha de la vigilancia, para que paguen el
impuesto a las ventas (IVA). Hasta el año pasado no hacían parte
de los contribuyentes del IVA. La Dirección de Impuestos
Nacionales (DIN) convocó a un concurso de auditores en 15
ciudades. Se presentaron 3.000, seleccionó a 300, los preparó
durante tres meses, los evaluó, hizo entrenamientos de campo y
el lunes entrarán de lleno a cumplir su deber: hacer que 25.000
nuevos responsables del IVA se inscriban, declaren y paguen,
anunció el subdirector de la DIN, Julio Roberto Piza.
 impuesto al consumo 2018: Características del Régimen simplificado
A continuación, se describen las principales características del Régimen
Simplificado del Impuesto al Consumo:
 Aquellos que presten el servicio de restaurantes, el cual cubre negocios tales como:
panaderías, pastelerías, cafeterías, fruterías, heladerías y bares, seguirán exentos del
IVA, exceptuando las actividades de catering.
 En el caso de los restaurantes que funcionan como “franquicias” y eran responsables de
IVA hasta 2016 pero no del INC (Impuesto al Consumo), serán responsables solo del
impuesto al consumo.
 Quienes presten el servicio de restaurantes durante 2018 podrán hacerlo bajo el “régimen
simplificado del INC” en caso de que cumplan con todos los requisitos de la nueva versión
del artículo 512-13 del Estatuto Tributario.

Impuesto al consumo 2018: Requisitos

A continuación, se describen los requisitos que se deben cumplir para acceder
al Régimen Simplificado del Impuesto al Consumo:
 No efectuar servicios de catering empresarial (Artículos 426 y 512-8 del ET y el artículo 2
del Decreto 803 de abril de 2013). Si llegaran a prestarlos, este servicio los haría
responsables del IVA (ya sea en el régimen simplificado o el común de dicho impuesto),
no del INC.
 Si sus ingresos brutos provenientes de las actividades de bares y restaurantes no
superaron los 3.500 UVT durante el año anterior (en relación con 2017, dicho cálculo
sería: 3.500 x $ 31.859 = $111.507.000).
 No podrán tener más de un establecimiento, sede, local o negocio durante 2018.

Impuesto al consumo 2018: Tabla Comparativa Régimen simplificado

A continuación, se muestran los cambios en la norma para la aplicación del
Régimen Simplificado en el Impuesto al Consumo:
Régimen Simplificado del INC - Versión Régimen Simplificado del INC - Nueva
anterior de la norma versión de la norma

Personas naturales que cumplan la totalidad

de las siguientes condiciones:

1. Que en el año anterior hubieren obtenido

Personas naturales que en el año anterior
ingresos brutos totales, provenientes de la
hubieren obtenido ingresos brutos totales
actividad, inferiores a tres mil quinientas
provenientes de la actividad inferiores a
(3.500) UVT.
cuatro mil (4.000) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento
de comercio, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad."
 Impuesto al consumo 2018: Fechas
A continuación, se muestran las fechas de presentación y declaración del
Impuesto Nacional al Consumo:
SI EL ÚLTIMO DÍGITO BIMESTRE ENERO Y BIMESTRE MARZO Y BIMESTRE MAYO Y
DEL NIT ES FEBRERO 2018 ABRIL 2018 JUNIO 2018

0 8 de marzo de 2018 9 de mayo de 2018 10 de julio de 2018

9 9 de marzo de 2018 10 de mayo de 2018 11 de julio de 2018

8 12 de marzo de 2018 11 de mayo de 2018 12 de julio de 2018

7 13 de marzo de 2018 15 de mayo de 2018 13 de julio de 2018

6 14 de marzo de 2018 16 de mayo de 2018 16 de julio de 2018

5 15 de marzo de 2018 17 de mayo de 2018 17 de julio de 2018

4 16 de marzo de 2018 18 de mayo de 2018 18 de julio de 2018

3 20 de marzo de 2018 21 de mayo de 2018 19 de julio de 2018

2 21 de marzo de 2018 22 de mayo de 2018 23 de julio de 2018

1 22 de marzo de 2018 23 de mayo de 2018 24 de julio de 2018

SI EL ÚLTIMO DÍGITO BIMESTRE JULIO Y BIMESTRE SEPTIEMBRE Y BIMESTRE NOVIEMBRE Y

DEL NIT ES AGOSTO 2018 OCTUBRE 2018 DICIEMBRE 2018

0 11 de septiembre 2018 9 de noviembre de 2018 11 de enero de 2019

9 12 de septiembre 2018 13 de noviembre de 2018 14 de enero de 2019

8 13 de septiembre 2018 14 de noviembre de 2018 15 de enero de 2019

7 14 de septiembre 2018 15 de noviembre de 2018 16 de enero de 2019

6 17 de septiembre 2018 16 de noviembre de 2018 17 de enero de 2019

5 18 de septiembre 2018 19 de noviembre de 2018 18 de enero de 2019

4 19 de septiembre 2018 20 de noviembre de 2018 21 de enero de 2019

3 20 de septiembre 2018 21 de noviembre de 2018 22 de enero de 2019

2 21 de septiembre 2018 22 de noviembre de 2018 23 de enero de 2019

1 24 de septiembre 2018 23 de noviembre de 2018 24 de enero de 2019

Impuesto al consumo 2018: No incluidos en el Régimen Simplificado del
INC

Quienes no puedan pertenecer al régimen del INC de bares y restaurantes

deberán indicar la responsabilidad No. 33 en su RUT y deberán cobrarlo mediante
la aplicación, de la tarifa única del 8% en todos los casos, sobre las bases
gravables que se encuentran definidas en los artículos 512-9 a 512-12 del ET.

Impuesto al consumo 2018: Quienes cobren el INC

Quienes cobren el INC (ya que no pueden pertenecer al régimen simplificado de

este) tienen que tener precaución de no reportar este impuesto en sus datafonos
como IVA luego de recibir pagos con tarjetas, puesto que se trata de tributos
diferentes.

Ahora que ya conoces cómo funciona el Régimen Simplificado del Impuesto al

Consumo. ¿Crees que estas nuevas modificaciones realizadas en el régimen
afectarán tus actividades comerciales? Cuéntanos qué opinas.