FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MATERIA:

AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE:

Mg. CCPC. Mario Wilmar Soto Medina

TEMA:
IF: La Auditoría Financiera

CICLO:

VIII – B

INTEGRANTE:

Tenazoa Bermudez Dayli Kary

CHIMBOTE – PERÚ
2018
 I. LA AUDITORÍA FINANCIERA
1.1.Definición

Puchaicela (2015) nos afirma que es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la
empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado
evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la
empresa. Como también nos dice las NAGAS la Auditoría Financiera es aquella que tiene
por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

1.2.Auditoría financiera en un Enfoque empresarial

Puchaicela (2015) nos menciona el siguiente enfoque que es:

 Tiene como objetivo principal conocer el Negocio del ente auditado de tal manera
que ese conocimiento facilite la determinación de los procedimientos de auditoría.
 La planificación se considera indispensable.
 Privilegia dar un valor agregado a los entes auditados.
 Está orientada a obtener elementos de satisfacción sobre los estados financieros
mediante una tarea más eficiente.
 La Auditoría es a la medida del ante auditado.
 Énfasis en el criterio profesional y la experiencia del auditor.
 Énfasis en la planificación “de arriba hacia abajo", es importante conocer el
negocio del ante auditado. Esto proporciona la base para la evaluación y
determinación de la estrategia de Auditoría.
 Evaluación global del riesgo de auditoría, los riesgos surgen de la naturaleza del
negocio auditar, del mercado para cada uno de sus productos, de sus insumos del
financiamiento, y del sin número de variables del negocio y del entorno.
 Evaluación del ambiente de control, - Reconocer y concentrarse en los controles
claves, los que a veces no forman parte del sistema contable. Por otra parte es
importante considerar la predisposición de la Gerencia o de los Directivos hacia
el control.
 Conocimiento Acumulado.- el conocimiento cumulado de una industria o un
negocio, sobre su gente y estructura operacional, sobre su forma de operar, sobre
 su ambiente de control y cultura organizacional, es muy valioso.

1.3.Objetivos

Contraloría (sf) nos menciona en aplicar procedimientos de control de calidad a las

auditorias financieras que proporcionen seguridad razonable de que la auditoria cumple
con las ISSAI plenas y adaptadas al contexto colombiano y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables, así mismo, que el informe emitido por el equipo de auditoria
sea adecuado en función de los objetivos de la auditoría.

1.4.Características

Contraloría (sf) nos menciona las siguientes características:

 Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

susceptibles de comprobarse.
 Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
 Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos
en el área de auditoría financiera.
 Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
 Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con
indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control
interno.
 Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los
estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen.
1.5.Proceso De La Auditoría Financiera

Contraloría (sf) nos dice que el proceso que sigue una auditoría financiera, se puede
resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la
emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las
instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que: "La autoridad
correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a
un ente o área, precisando los profesionales responsables de la supervisión técnica y de
la jefatura del equipo".

Contraloría (sf) nos dice que la designación del equipo constará en una orden de trabajo
que contendrá los siguientes elementos:

 Objetivo general de la auditoría.

 Alcance del trabajo.
 Presupuesto de recursos y tiempo.
 Instrucciones específicas.

Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad

de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las
actividades a ser examinadas.

El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor experimentado y deberá
ser supervisado técnicamente. En la conformación del equipo se considerará los
siguientes criterios:

 Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.

 Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.
 Independencia de criterio de los auditores.
 Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las principales
autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio
de la auditoría.

De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría

comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de
resultados.

1.5.1. Planificación

Contraloría (sf) Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción

dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando
los recursos estrictamente necesarios. Como también debe considerar esta fase la
alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas,
por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que
necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de
trabajo.

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de información

necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de
las tareas a realizar en la fase de ejecución.

1.5.2. Ejecución del trabajo

Contraloría (sf) nos dice en esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos
establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos,
determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada
desviación o problema identificado.

Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en papeles de trabajo
en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el
informe.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y

constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el
propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en
forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas
pertinentes.

1.5.3. Comunicación de resultados

Contraloría (sf) nos dice que la comunicación de resultados es la última fase del proceso
la auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría.
Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten
la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.

Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que
será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en
el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del
borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones
examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros, las notas
aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los
comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos los hallazgos de auditoría.

Como una guía para la realización del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen
los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al número de días/hombre
programados.

1.6.Control de Calidad en la Auditoría Financiera

Contraloría (sf) nos afirma que el control de calidad en una auditoría financiera en la
CGR, se refiere a todas las actividades diseñadas para evaluar de forma objetiva y
oportuna todo el proceso auditor dentro del marco de las ISSAI, con el fin de asegurar la
calidad del producto final: el informe de auditoría financiera.

1.6.1. Tipos de control de calidad

Para la auditoría financiera se establecen los siguientes tipos de control:

 Revisión interna del control de calidad durante el proceso auditor: Es ejercida por el
Contralor Delegado, el Director de Vigilancia Fiscal, el Director de Cuentas y Estadísticas
Fiscales y el funcionario asignado con el rol de supervisor, dentro del marco de lo
establecido en el documento “Principios, Fundamentos y Aspectos Generales para las
Auditorías en la CGR”. En el caso del supervisor de la auditoría, este debe desarrollar la
“lista de chequeo para la supervisión de una auditoría financiera”.

 Revisión externa de calidad durante el proceso auditor: Es ejercida por funcionarios de

la CGR ajenos a la auditoría, pero con la objetividad y competencia necesarios para
revisar la calidad del proceso, antes de la firma del informe final y realizando las
anotaciones oportunamente al Contralor Delegado correspondiente, conforme lo
establezca el Líder del macroproceso de auditorías micro, quien también determinará los
funcionarios que realizarán este tipo de revisión.

 Revisión externa de calidad una vez termine el proceso auditor: Es ejercida por
funcionarios de la CGR ajenos a la auditoría, pero con la objetividad y competencia
necesaria para revisar la calidad del proceso auditor una vez terminado éste. Para dicho
fin, el líder del macroproceso de auditorías micro determinará para cada vigencia una
muestra de auditorías cerradas por Contraloría Delegada y asignará los tiempos y
funcionarios que desarrollarán esta labor, quienes utilizarán la “lista de chequeo revisión
externa de calidad para una muestra de auditorías cerradas”.

 Revisión entre pares: Es ejercida por personas externas a la CGR, en los términos
señalados en el capítulo de Revisión entre pares del documento “Principios, Fundamentos
y Aspectos Generales para las Auditorías en la CGR”.

1.6.2. Resultados de los controles de calidad

Las revisiones de calidad generarán de acuerdo con el tipo de control que se trate los
siguientes resultados:

 Revisión interna del control de calidad durante el proceso auditor: Actas de reunión,
listas de chequeo, registro de revisión y comentarios en los formatos de la GAF y en el
sistema de información de auditorías.

 Revisión externa de calidad durante el proceso auditor: Comunicados u oficios al

Contralor Delegado responsable de la auditoría.

 Revisión externa de calidad una vez termine el proceso auditor: Informe detallado al
Contralor Delegado responsable de la auditoría; Informe resumido incluyendo planes de
acción al Contralor General de la República.

1.6.3. Planes de acción y monitoreo

De acuerdo con las observaciones resultado de las revisiones externas de calidad durante
y una vez termine el proceso auditor, el Contralor Delegado responsable de la auditoría,
junto con el Director de Vigilancia Fiscal o el Director de Cuentas y Estadísticas Fiscales,
elaborarán junto con el supervisor y el equipo auditor si procede de acuerdo con el alcance
de las observaciones, un plan con el fin de realizar las acciones que permitan el
mejoramiento continuo del proceso auditor
 II. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Puchaicela, D. (2015). Auditoría Financiera. Quito, Ecuador: Instituto Superior

Tecnológico: Recuperado de:
file:///C:/Users/DAYLI/Downloads/AUDITORIA_FINANCIERA.pdf

Contraloría, (sf). Auditoría Financiera. Recuperado de:

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-II.pdf

Contraloría, (sf). Control y Supervisión de Calidad de una Auditoria Financiera.

Recuperado de:
https://www.contraloria.gov.co/documents/20181/694839/Instructivo+No.7+C
ontrol+y+Supevici%C3%B3n+de+calidad+de+una+Auditoria+Financiera.pdf/
888a0ab1-94de-4ce5-a0fc-06db69ffbad4?version=1.0