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Preguntas y Rptas Rentas 1-2-3-4-5 Categorias PDF
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2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el inquilino,
¿el monto del referido tributo constituirá parte de las Rentas de Primera categoría para el
propietario del inmueble?
Sí, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean
asumidos por el inquilino, cuando legalmente le correspondan al propietario, en ese supuesto,
se consideraran como parte de la base imponible de la Renta de Primera Categoría a cargo
del arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a pagar.
3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, ¿el propietario está obligado a pagar el impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el inquilino no
hubiera cancelado el monto del alquiler.
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que
las firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente.
Cabe mencionar que si el contrato es legalizado posterior al inicio del alquiler sólo sustentará
gasto a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado.
Base legal: inciso d) numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
5. Los ingresos que se obtienen por la cesión temporal de una concesión minera realizada por
una persona natural sin actividad empresarial ¿configuran renta de primera categoría
para efecto del impuesto a la Renta?
La concesión minera califica como bien inmueble según el Código Civil, por ello, los ingresos
que genere una persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesión temporal
de la referida concesión son ingresos afectos a renta de primera categoría.
No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén
desocupados.
Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este
está ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el propietario acredite lo contrario
mediante la disminución en el consumo de los servicios de energía eléctrica y agua o con
cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Base legal: Último párrafo del inciso d) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
Literal 4.4.1 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no
domiciliado será el sujeto domiciliado al que le corresponda retener, declarar y pagar el
impuesto de renta de primera categoría del sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagará el
impuesto del 5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del importe acreditado del
arrendamiento.
Base legal: Artículo 7 y el inciso a) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo 79 y el inciso e) del artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos, según
cronograma mensual, la infracción está establecida en el Art.176.1 del TUO del Código
Tributario.
En el caso planteado, le corresponderá cancelar 02 multas.
9. ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categoría?
Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una guía de arrendamiento para
cada período mensual a fin de identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal: Literal a) del artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Cuando se realizan mejoras en el bien, ¿éstas forman parte de la renta de primera
categoría?
Base legal: Inciso c) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3
del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
11. Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el país, cede el bien
inmueble a otro no domiciliado, ¿quién deberá pagar el Impuesto a la Renta de Primera
Categoría?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por ello, será
el propio propietario no domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a
través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago - Otros, consignando el Código de Tributo
3061.
12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, ¿puede pagar el Impuesto a la Renta de
todos sus inmuebles utilizando un sólo Formulario No. 1683 - Guía de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No. 1683 por cada bien inmueble que mantenga
alquilado.
1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de abril 2013.
¿Cómo se calcula el costo computable?
En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como “fecha de adquisición” en caso
de una sucesión intestada, en la fecha de la declaratoria de herederos, y si es una sucesión
testamentaria, en la fecha de inscripción del testamento en registros públicos,
Si la fecha de adquisición fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable será el valor del
autoevaluó ajustado con el Índice de Corrección Monetaria que publica el Ministerio de Economía y
Finanzas mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisición fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo computable
será cero pero se podrá considerar como costo computable al que correspondía al transferente
antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.
Base legal: Numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo Nº 86-2004-
EF, artículo 3 y Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo 1120 y el inciso a.2) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta antes
de la modificatoria introducida por el Decreto Legislativo N° 1120, vigente a partir del
01.08.2012
2. La venta de un inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que califica como
casa habitación adquirida a partir de 01.01.2004 en el país, ¿se encuentra gravada con el Impuesto a
la Renta?
No, se exceptúa de la obligación de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que califican como
casa habitación del contribuyente.
Base legal: Artículo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigésimo quinta
disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta
3. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenación de un bien
inmueble, ¿cuándo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
La renta de segunda categoría se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deberá declarar y
pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deberá presentar dos Formularios Virtuales
1665 a fin declarar los pagos realizados.
4. ¿Es posible que las personas naturales que perciban intereses por préstamo puedan solicitar a
SUNAT la emisión y entrega del Formulario 820?
Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por concepto de
intereses por préstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para efectos
tributarios, pueden solicitar a SUNAT la emisión y entrega del Formulario No. 820 - Comprobante por
Operaciones No Habituales.
En caso se efectúe el préstamo de manera habitual, el contribuyente tendrá que obtener su RUC y
emitir factura por dicha operación.
Base legal: Numeral 2 del Artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de
Superintendencia 007-99/SUNAT
Si. El comprador domiciliado deberá realizar la declaración mediante el PDT 0617 y pagar la
retención realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por la venta
del inmueble.
No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma edificación se
encontraran comprendido dentro de un Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva
y de Propiedad Común, por ello, la cochera y el cuarto de depósito no se computarán para
determinar la habitualidad.
7. Compré un terreno antes del 2004 y sobre el mismo construí mi casa el año 2012, ¿estaría
gravado con renta de segunda si lo vendo este año?
8. Cuando se vende un inmueble que no genera obligación de pagar impuesto, ¿cómo lo acredito
ante el Notario Público?
Base legal: Literal b.1 del numeral 1) del artículo 53°B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
9. Si vendo mi única propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014, ¿estoy
exonerado de pago del Impuesto a la Renta?
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del
01.01.2004, que constituye única propiedad del vendedor, sí se encuentra afecta al pago del
Impuesto a la Renta de segunda categoría siempre que dicho terreno sin construir no reúna las
condiciones para calificar como casa habitación.
Base Legal: Artículo 1°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legítima, ¿estaré obligado a pagar Impuesto a
la Renta?
La transferencia de propiedad a título gratuito no califica como enajenación por lo que no estará
obligado a pagar impuesto.
11.- ¿Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categoría, sin
embargo, acorde con el comprador que dicho pago lo realizaría él, esta trasmisión de mi obligación
tributaria es válida?
No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.
Base Legal: Artículo 28º de la Ley del Impuesto a la Renta y artículo 17 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. ¿Los ingresos que obtiene una persona natural por la venta de productos por
catálogo, califica como rentas de Tercera Categoría?
Base legal: Último párrafo del artículo 28º del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Si. La Junta de Propietarios del edificio califica como comunidad de bienes y por
ende como persona jurídica para efectos del Impuesto a la Renta. En este sentido,
si la Junta de Propietarios alquila las áreas comunes del edificio a terceros está
generando rentas de Tercera Categoría.
Base legal: Artículos 14º y 28º literal e) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
5.- En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes
oportunidades parte de su derecho de propiedad de dicho terreno (acciones y derechos)
a diversos compradores dentro del mismo ejercicio, ¿se presume habitualidad a partir
de la tercera enajenación?
06. ¿Un sujeto domiciliado en el país debe declarar los arrendamientos obtenidos por un
departamento de su propiedad ubicado en Miami?
A fin de deducir pérdidas extraordinarias por robo se debe tomar en cuenta los siguientes
requisitos concurrentes:
2.- ¿Cuándo los gastos de capacitación a favor de un trabajador son deducibles para
el impuesto a la renta?
Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una necesidad
concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la
misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora, siendo de aplicación para su deducción los criterios de causalidad,
normalidad, razonabilidad y proporcionalidad, con excepción del criterio de
generalidad establecido en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo 1120, publicado
en el Diario Oficial El Peruano con fecha 18 de julio del 2012 y vigente a
partir del 01 de enero del 2013. .
3.- ¿Los pagos por adquisiciones de software pueden ser consideradas como gasto?
4.- ¿Son deducibles los gastos por el pago de tasas efectuado a una municipalidad
distrital para la obtención de una licencia de funcionamiento si sólo se cuenta
con un recibo de caja emitido por dicha entidad?
Base Legal: Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; segundo
párrafo del subnumeral 1.2, numeral 1 del Artículo 6° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
No. Los egresos efectuados por dicho concepto le corresponden ser asumidos
por el sujeto del impuesto, vale decir, el arrendador o propietario del inmueble
arrendado. En este sentido dicho gasto deberá ser reparado o adicionado vía
declaración jurada anual de la empresa en el ejercicio de su devengo. El
impuesto asumido a su vez, no podrá ser considerado como mayor renta del
perceptor de la misma.
Base legal: Artículo 47° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
No, los intereses por mora en el pago de una obligación tributaria cuyo cobro se
rige por los lineamientos del Código Tributario, no califican como gasto deducible
en la determinación de la Renta imponible de tercera categoría.
Base legal: Literal c) del Artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
7. Respecto a personas naturales que otorguen préstamos o mutuos a las
empresas, ¿qué comprobantes deben emitir a estas, para permitir la deducción
del gasto?
Si es habitual, deberá emitir facturas para ello ya no será persona natural sin
negocio, sino que deberá cambiar su condición a persona natural con negocio y
tributar como renta de tercera categoría.
Base Legal: inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, tercer
párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento
9. El señor Juan Pérez, solicita que ingresen a sus 3 hijos mayores de edad,
estudiantes, como trabajador a tiempo parcial a una empresa SAC de la cual es
socio, estos jóvenes se encargaran de la parte operativa de la empresa. ¿Será
posible deducir los costos laborales para el impuesto a la Renta
Base Legal: el inciso v) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, constituyen rentas de quinta categoría (inciso c) del artículo
34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). La Cuadragésimo
Octava Disposición Transitoria y Final del referido TUO
11.- Tenemos un préstamo de uno de los accionistas de la empresa por 40 mil
dólares para la compra de maquinarias, según el contrato se debe pagar intereses
8% de acuerdo a la tasa vigente del mercado. ¿Qué documentos seria el sustento
para que el gasto por intereses sea deducible, es suficiente con el contrato y el
pago de la retención del 5% o debe entregarme factura?
En efecto, tal como señala el segundo párrafo del artículo 26° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, el interés se determina y sustenta en el comprobante que expida el
acreedor.
Base Legal: artículo 26° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
GASTOS PERSONALES
El art. 44° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que NO son deducibles para la determinación
de la renta imponible de tercera categoría “los gastos personales y de sustento del contribuyente y
sus familiares”
Son los realizados para el uso o consumo de los propietarios de una empresa y de sus familiares.
Algunos ejemplos de estos gastos personales: consumos de combustible, las cenas o
almuerzos familiares, la compra de alimentos y víveres, útiles escolares, prendas de vestir, artefactos
electrodomésticos, regalos, joyas, medicamentos y servicios médicos, entre otros.
En vista que dichas compras no están relacionadas con el giro del negocio no son deducibles como
costo o gasto para determinar el Impuesto a la Renta de la empresa, comprendida en el Régimen
General.
Por las compras de carácter personal, se debe solicitar boleta de venta o ticket de máquina
registradora o emitidos por sistemas informáticos los cuales se expiden a consumidores o usuarios
finales.
Únicamente debe solicitarse factura o ticket que sustente gasto o costo o crédito fiscal cuando la
compra o adquisición tengan relación directa con el giro de su negocio o empresa, y de ningún modo
cuando se trate de gastos personales o familiares, como por ejemplo en la compra de víveres, bienes
para el hogar, consumos de la familia en restaurantes.
4. ¿Qué se debe hacer, si se ha solicitado alguna factura en el año 2014 por una compra
personal y ha sido registrada en la contabilidad de su empresa?
Si se ha realizado compras de bienes o contratado servicios para su uso personal y las ha registrado en
la contabilidad de la empresa recomendamos que en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta 2014.
i)Identificar los comprobantes de pago (facturas, tickets u otros documentos autorizados) por las
compras de bienes o servicios adquiridos para consumo o uso personal.
ii) Sumar el importe del valor de venta de cada una de las facturas registradas.
iii) Consignar el monto total calculado en el numeral anterior en la sección de Gastos Personales y de
sustento del contribuyente y sus familiares en el asistente de cálculo de la casilla 103 del PDT N° 692 –
Renta Anual 2014 – Tercera Categoría, con lo cual quedarán agregados estos a la utilidad que se haya
obtenido.
iv) Rectificar las declaraciones mensuales del Impuesto General a la Ventas presentadas durante el
ejercicio 2014 en las que se haya utilizado el crédito fiscal por gastos personales.
v) Pagar el importe de los impuestos no pagados con el interés moratorio correspondiente, calculado
hasta la fecha de pago.
vi) Respecto a las multas generadas por el uso indebido de crédito fiscal, se podrá acoger al Régimen
de Gradualidad de Sanciones con una rebaja de hasta el 95% de su importe antes que la SUNAT
le notifique.
No debe solicitarse factura en las compras o adquisiciones para uso personal ni registrarlos en la
contabilidad de una empresa pues, además de no ser válido legalmente, tampoco resulta ético,
configurando evasión del pago de los tributos y le hace incurrir en infracciones tributarias sancionadas con
multa. LO que debe solicitarse al vendedor o prestador del servicio es la boleta de venta o ticket
correspondiente.
La SUNAT realiza acciones de control y fiscalización de carácter permanente con el fin de identificar la
existencia de gastos personales en la contabilidad de los contribuyentes. De comprobar su existencia,
efectúa los reparos tributarios correspondientes trayendo como consecuencia la determinación de la
deuda tributaria omitida (tributo omitido e interés moratorios), y la aplicación de sanciones por infracciones
tributarias (que se convierten en multas).
Evíte pagar multas e intereses moratorios; regularizando voluntariamente estos gastos con ocasión de la
presentación de la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta 2014.
6.- Una empresa asumió los gastos de un estudio de abogados para el patrocinio de su
trabajador en un proceso de indemnización por daños y perjuicios ocasionados por un tercero
¿dicho gasto es deducible para la empresa?
El gasto no cumple con el principio de causalidad y por ende es un gasto personal el cual está prohibido
en la LIR para deducirlo como gasto.
El contribuyente que se encuentra en el Régimen General podrá optar por acogerse al Régimen
Especial solo una vez en el ejercicio gravable y en cualquier mes del año, sin perjuicio del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas cuando estuvo acogido al Régimen General.
Por ello la empresa puede acogerse al Régimen Especial en el ejercicio 2015 y no debe de
encontrarse en alguno de los supuestos de exclusión del Régimen Especial.
1. ¿En qué casos las empresas no están obligadas a retener a quien emite recibos por honorarios?
2. Una empresa pagará a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la misma fecha,
cada recibo es por el importe de S/. 1000 ¿debería retenerle la renta de Cuarta Categoría?
No, la empresa no debería efectuar retención porque cada recibos por honorarios no supera el
monto de S/.1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le
corresponde presentar la Declaración Jurada mensual mediante el PDT 0616 o formulario Virtual
N° 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorización para suspender sus pagos a cuenta.
3. El día 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. 1,600 y el mismo
día, decide generar la solicitud de autorización de la Suspensión de retención del Impuesto a la
Renta de Cuarta Categoría, deberá el empleador suspender la retención por el citado comprobante
de pago?
No, porque la autorización de Suspensión de retención del Impuesto a la renta de cuarta categoría
surte efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir del día calendario siguiente de
haberse otorgado dicha autorización.
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retención. En caso en dicho mes sus
ingresos por rentas de cuarta y quinta categoría hayan superado el monto establecido por SUNAT
(para el año 2015 es de S/. 2,807) corresponderá que realice la declaración y pago a cuenta del
impuesto, salvo cuente con constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a
cuenta.
5. ¿Qué Código de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago –Formulario 1662 para pagar
renta de Cuarta Categoría?
6. ¿Cuándo un trabajador independiente está obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de Cuarta Categoría?
9. ¿En qué casos procede la Reversión del Recibo por honorario electrónico?
Procede la reversión del recibo por honorario electrónico, cuando se detectan errores en:
Si, se puede emitir recibos por honorarios físicos y recibos por honorarios electrónicos al mismo
tiempo, sin embargo hay que tener en cuenta que cuando se emite recibos por honorarios
electrónicos se genera automáticamente el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico; los recibos por
honorarios físicos deberán ingresarse de manera manual en dicho Libro.
11. ¿En qué infracción incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta de
Cuarta Categoría?
La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artículo 177
del TUO del Código Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo no
retenido.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción de hasta el 90%
de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la multa más los
intereses que correspondan antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole
la infracción cometida.
Para cancela la multa deber utilizar el Código del Tributo es 6089 y Tributo Asociado 3042.
12. ¿En qué infracción incurre el empleador que efectúa la retención al trabajador independiente
pero no cumple con pagar dicha retención dentro del plazo establecido según cronograma de
obligaciones mensuales?
Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la
infracción regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Código Tributario sancionada con una
multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción del 95% de la
multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo
al tributo o período a regularizar.
Para cancelar la multa deber utilizar el Código de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.
Base Legal: Artículo 178 inciso 4 del Código Tributario y Art 13-A de la RS 063-
2007/SUNAT
13. ¿Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 años de edad
retenga el aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones?
14. ¿Qué sucederá con los aportes que fueron retenidos y en su momento cancelados al Sistema
Nacional de Pensiones y al Sistema Privado de Pensiones?
De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en
cumplimiento de las normas materia de derogación podrán, a solicitud del trabajador, ser devueltos
o ser considerados para el reconocimiento del cálculo de la pensión.
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje de retención
por rentas de cuarta categoría se ha fijado en 8%, el agente de retención debe retener el 8% de los
pagos realizados en el 2015, inclusive por los recibos por honorarios emitidos en el año 2014 en los
cuales se haya consignado el porcentaje anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios físicos se puede consignar de manera adicional, en
cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se borre, tache o enmiende la información pre
impresa, el porcentaje de retención vigente al momento de pago: 8%, el importe correspondiente y
el monto neto recibido.
Tratándose de recibos por honorarios electrónicos cabe indicar que no hay necesidad de modificar,
ajustar, anular o revertir el recibo por honorario electrónico emitido, salvo requerimiento del
contratante. En caso se reportase alguna inconsistencia que se deba a la variación del porcentaje
de retención, ésta deberá sustentarse oportunamente en la Ley 30296.
16. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categoría reteniéndome el 10%
en lugar de 8% ¿Qué pasa con esa retención en exceso?
El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrás utilizarlo como crédito contra tu
impuesto a la renta del año 2015 o de no tener impuesto por pagar pedir su devolución.
17. En enero 2015 se percibió el pago por un Recibo por Honorarios emitido en diciembre 2014. ¿A qué
ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso para efectos de su declaración?
Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibió el pago, es decir para 2015.
Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor
remuneración deberá realizar la determinación y, de corresponder, la retención del Impuesto a la
Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones percibidas en ambas. Para ello,
el trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al empleador que pague
la remuneración de mayor monto, la información referente a la remuneración percibida del otro
empleador así como cualquier variación de la misma, si fuese el caso. Asimismo deberá
presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no le
practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta.
2. Si se extingue el contrato laboral de un trabajador antes de finalizado el ejercicio gravable,
¿cuándo debe entregar el empleador el certificado de rentas y retenciones al referido trabajador?
Base legal: Numeral 1 del artículo 45° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta.
El monto retenido deberá ser devuelto por el empleador al trabajador en el mes en que opere la
terminación del contrato laboral; mientras que el empleador podrá compensar la devolución
efectuada al trabajador con el monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado
a otros trabajadores.
Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolución efectuada, podrá
optar por aplicar la parte no compensada a la retención que por los meses siguientes deba
efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolución a la SUNAT.
Informe Nº 067-2001-SUNAT/K00000
Base legal: Articulo 42º literal a) del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
4. ¿Qué plazo tiene el empleador para entregar el Certificado de Rentas y Retenciones de Quinta
Categoría generadas por sus trabajadores dependientes durante el ejercicio anterior?
El empleador deberá entregar el Certificado de las Rentas y Retenciones realizadas antes del 1º
de marzo de cada año, debiendo mencionar en dicho documento, el importe abonado y las
retenciones efectuadas en el ejercicio anterior.
Base Legal: Numeral 1 del artículo 45º del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, Resolución de Superintendencia Nº 010-2006/SUNAT.
5. ¿Cómo podemos obtener la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría no
retenido o retenido en exceso?
Base legal: Artículos 34º; 57º y 59º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal encargado de
realizar trámites y cobranzas en la empresa en horario laboral, ¿califica como rentas de
quinta categoría?
No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio
personal de libre disponibilidad del trabajador, sino más bien como gasto directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
9. En caso una persona natural domiciliada en el país labore para una empresa durante los meses
de marzo a diciembre 2014 y verifique culminado el citado ejercicio que se le ha retenido un
importe menor al que correspondía ¿Se encuentra obligado el trabajador dependiente a presentar
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta a fin regularizar el monto no retenido?
La persona natural no tiene la obligación a presentar declaración jurada anual, toda vez que solo
ha percibido rentas de Quinta Categoría.
Sin perjuicio de ello, la persona natural deberá regularizar el pago del impuesto respectivo, hasta
el vencimiento del plazo establecido para el pago de regularización del referido impuesto,
utilizando el Formulario 1662 o el Formulario 1073 cuando carezca de RUC, consignando en el
mismo el Código de Tributo 3073 y como Periodo Tributario 13-2014.
Base legal: Literal e) artículo 39° del TUO del Reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta; Artículo 177 numeral 13 del TUO del
Código Tributario.
11. La Canasta Navideña que entrega el empleador a sus trabajadores ¿está gravada con el
Impuesto a la Renta?
De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
constituye renta de quinta categoría el trabajo personal prestado en relación de dependencia,
incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasión del
servicio prestado en relación de dependencia, constituye renta de quinta categoría; incluso la
canasta de navidad o similares.
Fuente:
https://s3.amazonaws.com/insc/Acceso+a+preguntas+frecuentes.pdf
Edición: L. Bolaños