LEY DE IMPUESTO ALA RENTA

CAPITULO I

Artículo 1°. - El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por esta Ley.

El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e

independientes, arrendatarios de departamentos que obtengan o
perciban ingresos con una frecuencia determinada durante el año. En
DEL AMBITO DE el transcurso del año se deben efectuar pagos y/o retenciones
APLICACION mensuales del impuesto, según el tipo de renta que tengamos.
PRIMERA Renta producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de
CATEGORIA bienes.
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son
las que provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de
un derecho o capital invertido o ganancias en la transferencia de
SEGUNDA inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos
CATEGORIA mutuos, regalías, intereses, etcétera.
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los
TERCERA ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan
CATEGORIA actividades empresariales
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra.
Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores
CUARTA municipales, consejeros regionales y las retribuciones de los
CATEGORIA trabajadores del estado.
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador
QUINTA dependiente, de una entidad o empresa, una retención mensual del
CATEGORIA impuesto a la renta.
CAPITULO II

Artículo 6°. - Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas

gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el país, sin
tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora. En
caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales,
agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo
sobre las rentas gravadas de fuente peruana.

Artículo 7°. - Se consideran domiciliadas en el país:

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan
domicilio en el país, de acuerdo con las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de
representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el
Sector Público Nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
BASE e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en
JURISDICCIONAL el Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en
cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u
otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente
peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento,
tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de
esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima
Disposición Final y Complementaria de la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
de Banca y Seguros- Ley N° 26702, respecto de las rentas generadas
por sus operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a
que se refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14° de la Ley,
constituidas o establecidas en el país.

Artículo 11°.- También se consideran íntegramente de fuente peruana

las rentas del exportador provenientes de la exportación de bienes
producidos, manufacturados o comprados en el país. Para efectos de
este artículo, se entiende también por exportación la remisión al
exterior realizada por filiales, sucursales, representantes, agentes de
compra u otros intermediarios de personas naturales o jurídicas del
extranjero.
CAPITULO III

Artículo 14°. - Son contribuyentes del impuesto las personas naturales,

las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y
similares y las personas jurídicas

Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las

siguientes:
a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de
compensación minera y las fundaciones no consideradas en el Artículo
18°.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de
cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier
DE LOS
forma perciban renta de fuente peruana.
CONTRIBUYENTES
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas
en el país.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
i) Las sociedades agrícolas de interés social

Artículo 15°. - Las personas jurídicas seguirán siendo sujetos del

Impuesto hasta el momento en que se extingan.
Artículo 16°. - En el caso de sociedades conyugales, las rentas que
obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada
uno de ellos. Las rentas producidas por bienes comunes serán
atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges; sin embargo, éstos
podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la
declaración y pago como sociedad conyugal.
CAPITULO IV

- Artículo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto:

a) El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado.

c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de

constitución comprenda exclusivamente alguno o varios de los
siguientes fines: cultura, investigación superior, beneficencia,
asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los
servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá
acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la
materia.
d) Las entidades de auxilio mutuo.
e) Las comunidades campesinas.
DE LAS f) Las comunidades nativas
INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES
Artículo 19.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre
de 2018:

a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la

realización de sus fines específicos en el país
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de
lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente,
alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social,
educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva,
política, gremiales, y/o de vivienda