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Régimen Renta Atribuida Sem Contadores PDF
Régimen Renta Atribuida Sem Contadores PDF
CONTADORES Y
ASESORES
Régimen:
Renta Atribuida
Noviembre 2017
OBJETIVO
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TEMARIO
ANEXO N° 3: Esquema de Determinación de la RLI y Atribución de Renta del Régimen de Renta Atribuida.
1.- Agregados: $ ….
a.- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
$ ….
b.- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
$ ….
c.- ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
$ ….
Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria, antes de reposición de rentas percibidas afectas a IGC o IA……………………………………………………………………………………………………………………
………………… $ …./($ ….)
4.- Deducción por beneficio establecido en la letra C), del artículo 14 ter, de la LIR………………………………………………… ($ ….)
5.- Si el Sub total anterior es positivo, Rebaja por pago del IDPC en carácter de voluntario con tope de dicho monto…………………………………………………
($ ….)
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Resultado financiero (incluye retiro $200 c/c del 25% TEF, Rég. 14 A) $ 1.000
Agregados: (No hay)
Deducciones: Retiro (Régimen A), afecto al IGC o IA (histórico) ($ 200)
RLI al 31.12, antes del ajuste del artículo 33 N°5 de la LIR $ 800
Reposición artículo 33 N°5, de la LIR: Retiro Régimen 14 A) $ 200
Incremento por crédito por IDPC ($200 x 25%) $ 50
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE $1.050
IDPC (25% sobre $1.050) $ 263
Crédito por IDPC (200 x 25%) ($ 50)
IDPC determinado $213
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Ejemplo N°2.
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1ª Imputación 2ª Imputación
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Para poder imputar o solicitar la devolución del PPUA deben acontecer los
siguientes hechos:
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Provenientes de Provenientes de
empresas acogidas al empresas acogidas
régimen 14 A) al régimen 14 B)
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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
PLAZO DE PRESENTACIÓN
SANCIONES
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I. Aspectos a nivel empresarial
ATRIBUCIÓN DE RENTAS
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
a. Concepto de Renta Atribuida
En el párrafo 2°, del N°2, del artículo 2°de la LIR, se establece un concepto de
renta atribuida, señalando que se entenderá:
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
b. Rentas a atribuir
1
Saldo positivo RLI, determinada conforme a los artículos 29 al 33 de
la LIR, incluidos los retiros o dividendos afectos a los IGC o IA
percibidos de empresas acogidas al Régimen A) o B), según N°5 del
artículo 33 de la LIR.
2
Rentas exentas del IDPC percibidas o devengadas generadas por la
propia empresa o proveniente de otras empresas no incluidas en la
RLI, pero afectas a los IGC o IA.
3
Otras cantidades percibidas o devengadas generadas por la propia
empresa que no están formando parte en la RLI o de las rentas
exentas del IDPC, pero afectas a los IGC o IA.
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
b. Rentas a atribuir
Rentas Atribuidas de Terceros (se atribuyen a todo evento): Rentas afectas
a los IGC o IA, que le han sido atribuidas desde otras empresas en las que
participa:
1
Sujetas a las normas del N°1, de la letra C), del artículo 14, de la
LIR (Contabilidad Simplificada).
2
Sujetas a las normas del N°2, de la letra C), del artículo 14, de la
LIR (Renta Presunta, solo en el caso del EI).
3
Sujetas a las normas de la letra A), del artículo 14 ter, de la LIR.
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
c. Formalidades y Reglas de atribución.
Empresas con un
único dueño Se debe atribuir el 100% de la renta.
(*)
i. Acuerdo de las partes: en la forma en que los comuneros, socios o
accionistas hayan acordado repartir las utilidades de la empresa.
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
c. Formalidades y Reglas de atribución.
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS
B. DETERMINACIÓN DE LA RENTA ATRIBUIDA PROPIA CORRESPONDIENTE A LOS PROPIETARIOS, SOCIOS, COMUNEROS O ACCIONISTAS:
1.- Atribución de acuerdo a las letras a) o b) del N°3 de la letra A) del artículo 14 de la LIR,
Créditos IDPC
Créditos Arts. 41
PROPIETARIOS, SOCIOS, COMUNEROS O ACCIONISTAS: % Atribución renta Rentas At. Propias Con derecho a Sin derecho a
A) y 41 C)
devolución devolución
1.-…………………………………………………………………………………….. …………………………………… …………………………………… ………………………… ………………………… ………………………
2.-…………………………………………………………………………………….. …………………………………… …………………………………… ………………………… ………………………… ………………………
3.-…………………………………………………………………………………….. …………………………………… …………………………………… ………………………… ………………………… ………………………
4.-…………………………………………………………………………………….. …………………………………… …………………………………… ………………………… ………………………… ………………………
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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
PLAZO DE PRESENTACIÓN
SANCIONES
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ATRIBUCIÓN DE RENTAS, MODELO DE CERTIFICADO N°52
DE RENTA ATRIBUIDA
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I. Aspectos a nivel empresarial
c. Registros Obligatorios
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Registro de Rentas
1 Atribuidas Propias
(RAP)
Diferencia entre
2 Depreciación Normal y
Acelerada (DDAN)
Registros que deben llevar las
empresas sujetas al régimen
Rentas Exentas e de renta atribuida, conforme a
3 Ingresos No Renta
(REX)
lo dispuesto en la Resolución
Exenta N°130 del 30.12.2016.
Saldo de Créditos
4 Acumulados (SAC)
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REGISTROS OBLIGATORIOS
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REGISTROS OBLIGATORIOS
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REGISTROS OBLIGATORIOS
c) Rentas Exentas e Ingreso no constitutivos de Renta (REX)
Ingresos No Renta:
Los INR obtenidos por el contribuyente y aquellos percibidos a
título de retiros o dividendos proveniente de otras empresas.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Este registro tiene por objeto llevar un control de los créditos por IDPC
que tendrán derecho los propietarios, socios o accionistas, sobre los
retiros, remesa o distribución de dividendos afectos a los IGC o IA, según
corresponda.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Saldo Total de Utilidades Tributables (STUT) y Saldo Total de Crédito (STC):
Rentas afectas a IGC o IA, con derecho a crédito por Rentas afectas a IGC o IA.
IDPC.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR):
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Reconocimiento de Saldos Iniciales al 01.01.2017.
CIDPC
(STC) Se incorpora al SAC como saldo inicial al 01.01.2017
CIPE
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Ejemplo
Antecedentes
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SAC
REX
N° Detalle Control RAP DDAN generado desde generado hasta STUT
el 01.01.2017 el 31.12.2016
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REGISTROS OBLIGATORIOS
4. Imputaciones.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Reglas de imputación.
Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos definen su tributación
al 31 de diciembre del año en que ocurren.
Los retiros se imputan una vez rebajados las cantidades a que se refiere
el inciso segundo del artículo 21 de la LIR.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
1
Registro RAP => No afectos a IGC o IA
2
Registro DDAN => Afectos a IGC o IA
3
Registro REX => No afectos a IGC o IA
i. Rentas Exentas del IGC o IA.
ii. INR y cantidades que ya cumplieron su tributación con la LIR.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Reglas de imputación, según lo señalado en el N°5, de la letra A), del
artículo 14 de la LIR
Tributación de retiros, remesas o distribución de dividendos
Orden de Percibidos por
Registro Percibidos por contribuyentes de
imputación contribuyentes de Primera
impuestos finales
Categoría (14 A)
Se incorporan al registro
1° RAP No afectos al IGC o IA
REX (columna INR)
Se incorporan a la RLI,
conforme a las normas del
2° DDAN Afectos al IGC o IA
N° 5, del artículo 33 de la
LIR.
Deberán ser considerados en la
base imponible del IGC para
efectos de la progresividad del N° 3,
Rentas Se incorporan al registro
del artículo 54 de la LIR.
exentas de REX (Columnas Rentas
IGC y/o IA Exentas de IGC y/o IA)
Afectas a IA, cuando sean
3° REX percibidas por contribuyentes
afectos a dicho tributo.
Ingresos No Se incorporan al registro
Renta REX (columna INR)
Rentas con No afectos a IGC o IA. Se incorporan al registro
tributación REX (columna Rentas con
cumplida (*) tributación cumplida)
(*) Caso especial de utilidades que pagaron IS FUT
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos:
La que resulte de dividir la tasa del IDPC vigente del ejercicio, por cien
menos la tasa del IDPC, todo expresado en porcentaje.
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos:
i ii
La cantidad que
resulte de aplicar al El monto total del
monto del retiro, crédito por IDPC
remesa o disponible en el
distribución, la tasa registro SAC.
33,3333% (25/75).
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos:
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Antecedentes
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Cálculo de la TEF
STC $ 8.642.135
= = 22,5055%
STUT $ 38.400.000
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REGISTROS OBLIGATORIOS
Asignación de créditos:
i ii
La cantidad que
resulte de aplicar al El monto total del
monto del retiro, crédito por IDPC
remesa o disponible en el
distribución, la “tasa registro SAC.
efectiva del crédito
del FUT (TEF)”.
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REGISTROS OBLIGATORIOS, DECLARACIÓN JURADA N°1938,
SECCIÓN B
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
PLAZO DE PRESENTACIÓN
SANCIONES
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I. Aspectos a nivel empresarial
d. Información al SII
y a propietarios
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El monto de las rentas que le han sido atribuidas y el crédito por IDPC
que les corresponde, identificando si se trata de un crédito con o sin
derecho a devolución.
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II. Aspectos a nivel de los
propietarios
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RENTAS ATRIBUIDAS
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RENTAS ATRIBUIDAS
Continuación …
TRIBUTACIÓN RENTAS ATRIBUIDAS
Contribuyentes del Impuesto Global
Detalle Contribuyentes del Impuesto Adicional (IA)
Complementario (IGC)
Impuesto Impuesto Global Complementario Impuesto Adicional
Rentas atribuidas propias = Tasa del IDPC con que se afectaron dichas rentas.
Crédito por IDPC
Rentas atribuidas de terceros = Tasa del IDPC que afectó a la
empresa que atribuye en primer término.
Obligación de
Sí, sobre las rentas que les hayan sido atribuidas, conforme a lo dispuesto en el artículo
declaración anual de
65 de la LIR.
impuestos
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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
TRIBUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
Percibidos por:
Detalle
Contrib. de Primera
Contribuyentes del IGC Contribuyentes del IA
Categoría 14 A)
Personas naturales domiciliadas o Propietarios, comuneros, socios
residentes en Chile, que sean de sociedades de personas
titulares de una EIRL, comuneros, (excluidas las en comandita por
Sujeto del Impuesto socios de sociedades de personas Empresario Individual acciones), o accionistas de
(excluidas las en comandita por sociedades por acciones,
acciones), o accionistas de contribuyentes sin domicilio ni
sociedades por acciones. residencia en Chile (PN o PJ).
Registro Ingresos
No Renta Se incorporan al registro REX
REX
Rentas
con No afectos a IGC No afectos a IA
tributació
n
cumplida
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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
Continuación …
TRIBUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
Percibidos por:
Detalle Contrib. de Primera
Contribuyentes del IGC Contribuyentes del IA
Categoría 14 A)
Imputados al registro DDAN, al
Imputados al registro DDAN, los
Base Imponible Impuestos REX en caso de rentas exentas de
no imputados a ningún registro y No aplica
Finales IGC y los no imputados a ningún
las rentas exentas de IGC.
registro.
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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
Continuación …
Percibidos por:
Detalle Contrib. de Primera
Contribuyentes del IGC Contribuyentes del IA
Categoría 14 A)
Crédito por IDPC Aquél que resulte de la imputación que se efectúe al registro SAC.
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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
PLAZO DE PRESENTACIÓN
SANCIONES
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RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS,
DECLARACIÓN JURADA N°1940, SECCIÓN B
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• Sanciones:
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RETIROS EN EXCESO
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RETIROS EN EXCESO
ANEXO N° 5 Registro de Retiros en Exceso existentes al 31.12.2016, que se encuentran pendientes
de imputación (Resolución Exenta N°130, del 2016).
Nombre o razón social titular o RUT del titular o cesionario del Monto al 31 de diciembre
Reajuste Anual Monto actualizados
cesionario retiro en exceso año anterior
$......../($........)
$......../($........)
(-) Retiros imputados en el ejercicio
Nombre o razón social titular o cesionario RUT del titular o cesionario del retiro en exceso Monto
………………………………………………………………………....... ($........)
………………………………………………………………………....... ($........)
(-) Retiros imputados por concepto de Término de Giro o Pago Impto. Único tasa 40%
RUT del titular o
Concepto (T. Nombre o razón social
Fecha cesionario del retiro en Monto
de Giro o IU 40%) titular o cesionario
exceso
($........)
3. Remanente retiros en exceso año siguiente
………………………………………………………………………....... $........
………………………………………………………………………....... $........
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RETIROS EN EXCESO
1 2
DDAN
3
REX
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III. Aplicación de Renta
Atribuida
APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl
2
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APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl
Consideraciones:
El SII propondrá la información sobre los retiros y/o dividendos percibidos, los cuales deberá
reponer en la determinación de la Renta Líquida Imponible.
Si el contribuyente no está de acuerdo con dicha información, podrá modificar, eliminar o
incorporar nuevos datos.
Podrá acogerse al beneficio establecido en la letra C) del artículo 14 Ter de la LIR: Rebaja a la
RLI por reinversión de utilidades en la empresa.
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APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl
77
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REGISTROS OBLIGATORIOS
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APLICACIÓN RENTA ATRIBUIDA sii.cl
79
¡Muchas Gracias!
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