CASOS PRACTICOS DEL CREDITO FISCAL

Caso Práctico N°1

El 20/02/18, la empresa Hotelera “El Trineo S.A.C.” ha recibido en calidad de adelanto

la suma de S/ 12,000 por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de
julio del presente año del Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarán una excursión a la
ciudad de Cajamarca. Se ha pactado que el importe total del servicio es de S/. 100,000.
Se consulta cuando se considera que nace la obligación tributaria, señalando la base
legal correspondiente.
En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligación
tributaria nace con la percepción del ingreso, inclusive cuando tenga calidad de
depósito, garantía, arras o similares, siendo la base imponible los S/ 12,000 entregados
de adelanto.
Base legal: numeral 3 del artículo 3° del D.S. 029-94 EF.

Caso Práctico N°2

El Sr. Pérez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados
y no gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del año 2018, y sus
ventas gravadas del mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/. 6,000. Por la
modalidad de ventas, el Sr. Pérez no ha discriminado las compras que se emplean para
sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas
del mes ascienden a S/18,000 + S/. 3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000.
Se consulta cuál es el crédito fiscal del mes de enero.
Para determinar el porcentaje del crédito fiscal que corresponde utilizar contra el
impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente
deber proceder según lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 6° del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC:

Porcentaje=Ventas gravadas + exportaciones

Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
(% a aplicar para el cálculo del Crédito Fiscal)

Total, crédito fiscal S/. 3,420 x 64.29%: 2,199