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AUDITORÍA FINANCIERA
Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL
INFORME Nº 021-2010-DASM-ERP
CONTENIDO
PÁGINA
INFORMACIÓN GENERAL
CARTA DE ENVÍO
CAPÍTULO I
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
CAPÍTULO II
DICTAMEN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
CAPÍTULO IV
CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD 25
CAPÍTULO V
CAPÍTULO VI
CAPÍTULO VII
HECHOS SUBSECUENTES 54
ANEXOS
Tegucigalpa, M.D.C., 07 de diciembre de 2010
Oficio No 026-2010-DAM
Señores
Miembros de la Corporación Municipal
Municipalidad de La Venta
Departamento de Francisco Morazán
Su Oficina
Estimados Señores:
Este informe contiene opiniones, comentarios y recomendaciones; los hechos que dan
lugar a responsabilidad civil se tramitarán individualmente en pliegos separados, los
mismos serán notificados a los funcionarios y empleados en quienes recayere la
responsabilidad.
Atentamente,
CAPÍTULO I
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Objetivos Generales
Objetivos Específicos
1. Expresar una opinión sobre si los Estados Financieros o la cédula del presupuesto
ejecutado de ingresos y gastos o Rendición de Cuentas de la Municipalidad, se
presenta razonablemente, salvo en lo expresado en el párrafo tercero del dictamen
sobre el presupuesto ejecutado, los montos presupuestados y ejecutados por el
año terminado al 31 de diciembre de 2009, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados;
1
2. Obtener un suficiente entendimiento del control interno sobre la cédula de
presupuesto de la Municipalidad, relativo a los rubros auditados y evaluar el riesgo
de control para planificar la auditoría, e identificar deficiencias significativas
incluyendo debilidades importantes de control interno;
5. Determinar el monto y la forma en que han sido utilizadas las transferencias del
5% y/o subsidios recibidos por la Corporación Municipal;
9. Identificar las áreas criticas y proponer las medidas correctivas del caso;
10. Establecer el valor del perjuicio económico causado y fijar las responsabilidades
que correspondan.
2
1. CONTROL INTERNO
2. CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD
3. PRESUPUESTOS
3
4. CAJA Y BANCOS
5. INGRESOS
4
6. GASTOS
7. OBRAS PÚBLICAS
1. Se verificó que todos los proyectos ejecutados con fondos de la Estrategia para
la Reducción de la Pobreza (ERP), hayan sido presupuestados y ejecutados de
5
acuerdo al perfil aprobado por la oficina del Comisionado Presidencial para la
Reducción de la Pobreza (OCPRP);
9. RECURSOS HUMANOS
2. Se comprobó que las adquisiciones del período hayan sido aprobadas por la
Corporación Municipal, que se encuentren debidamente registradas y que la
compra se haya realizado cumpliendo con lo establecido en la Ley de
Contratación del Estado;
6
4. Se verificó que el inventario físico de la Municipalidad se encuentre actualizado,
valorizado, que los bienes estén codificados, que contenga la descripción
completa de los mismos y que éste haya sido asignado por escrito y firmado por
cada uno de los responsables de su uso y cuidado.
3. No existe un fondo de caja chica para gastos menores y se efectúan pagos por
montos mayores en efectivo, por lo que no fue posible realizar una comparación del
total de los débitos bancarios con la documentación soporte de egresos.
D. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
7
Cuentas presentada por la Municipalidad de La Venta, Departamento de Francisco
Morazán, por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009, de
conformidad con el Manual de Rendición de Cuentas, Ley de Municipalidades y su
Reglamento y las Disposiciones Presupuestarias vigentes.
CONTROL INTERNO
CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
8
Arbitrios, Ley de Contratación del Estado y demás disposiciones legales vigentes
aplicables.
9
MUNICIPALIDAD DE LA VENTA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN
CAPÍTULO II
NOTAS
10
DICTAMEN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Señores
Miembros de la Corporación Municipal
Municipalidad de La Venta,
Departamento de Francisco Morazán
Su Oficina
Estimados Señores:
Por lo que se describe en el párrafo tercero, nos abstenemos de emitir una opinión, sobre
la Rendición de Cuentas presentada por la Municipalidad de La Venta, Departamento de
Francisco Morazán, por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2009, de conformidad con el Manual de Rendición de Cuentas, Ley de Municipalidades y su
Reglamento y las Disposiciones Presupuestarias vigentes. Debido a que la auditoría se
realizó en base a pruebas selectivas, en una futura auditoría pueden surgir ajustes que
den lugar a responsabilidades.
Con fecha 25 de mayo de 2010 emitimos informe con observaciones sobre el control interno
de la Municipalidad de La Venta, Departamento de Francisco Morazán y de nuestras
11
pruebas de cumplimiento de los convenios, leyes y regulaciones. Tales informes son parte
integral de nuestra auditoría realizada según las Normas de Auditoría Gubernamental
aplicables al Sector Público de Honduras y debe ser leído en relación con este informe,
considerando los resultados de nuestra auditoría.
12
MUNICIPALIDAD DE LA VENTA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN
13
MUNICIPALIDAD DE LA VENTA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN
NOTAS
Las políticas contables más importantes adoptadas por la Alcaldía Municipal se resumen a
continuación:
A. SISTEMA CONTABLE
La Municipalidad no tiene un sistema contable, por lo que todas las operaciones se registran
a nivel presupuestario, los ingresos cuando se reciben y los gastos cuando se pagan.
Presupuesto de ingresos
Presupuesto de egresos
Plan de inversión
Detalle de sueldos
Los ingresos están conformados por ingresos corrientes (Cobro de impuestos, tasas y
servicios que pagan los vecinos del municipio) y de capital (Transferencias del Gobierno
Central y otros ingresos eventuales consistentes en subsidios y donaciones recibidas del
Congreso Nacional, Secretaría de Recursos Naturales, Secretaría Técnica de
Cooperación (SETCO) y Tigo); para la recepción de ingresos corrientes se usaron
especies fiscales hasta el mes de julio de 2009 y a partir de esta fecha se utiliza el recibo
único.
Los egresos son ejecutados según los programas de Servicios Municipales Generales,
Desarrollo Social, Cultural y Comunitario, e Infraestructura Municipal, mediante la emisión
de orden de pago, cheques y efectivo.
Ingresos
Según Según Diferencia
Descripción
Auditoría Municipalidad
(Valores Expresados en Lempiras)
Ingresos Totales 2009 8,193,001.26 8,143,308.42 49,692.84
Totales 8,193,001.26 8,143,308.42 49,692.84
Es importante mencionar que los ingresos totales no incluyen el Recurso de Balance que
presenta el presupuesto ejecutado.
NOTA 6 EGRESOS
Egresos
Según Según Diferencia
Descripción
Auditoría Municipalidad
(Valores Expresados en Lempiras)
Egresos Totales 2009 6,677,333.00 6,626,007.89 51,325.11
TOTALES 6,677,333.00 6,626,007.89 51,325.11
15
NOTA 7.- INCONSISTENCIAS EN LA INFORMACIÓN PRESENTADA EN LAS
FORMAS 05, 06, 07 y 11 DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS
Forma 05 Cuenta de Tesorería: Las cifras que se muestran en esta forma, no reflejan
todos los saldos de las cuentas de banco que la Municipalidad tiene al 31 de diciembre de
2009, tal como se muestra a continuación:
Según Según
Diferencia
Descripción Municipalidad Auditoria
(Valores Expresados en Lempiras)
Caja General 59,496.00 59,496.00 0.00
Cuenta de Ahorro No 913158301 de Bac Honduras - 28,627.96 28,627.96
Cuenta de Ahorro No.913158302 de Bac Honduras 3,958.99 3,958.99 0.00
Cuenta de Ahorro No. 101000004755 de Banco
16,155.85 16,155.85 0.00
Lafise
Cuenta de Ahorro No. 206101102825 de Banco
921,097.82 921,097.82 0.00
Lafise
Cuenta de Ahorro No. 21-101-104016-9 de Banco
23,888.45 23,888.45 0.00
de los Trabajadores
Cuenta de Ahorro No. 1201554795 de Banco
234,805.99 234,805.99 0.00
Atlántida
Cuenta de cheques No. 101000004395 de Banco
555,440.28 555,440.28 0.00
Lafise
Totales 1,814,843.38 1,843,471.34 28,627.96
Forma 06 Estado de Resultados: Esta forma no presenta los datos reales del ejercicio
fiscal, ya que entre otras deficiencias al realizar la comparación de los ingresos
presentados en la rendición de cuentas por valor de Ocho Millones Cincuenta y Tres Mil
Ochocientos Ocho Lempiras con Cuarenta y Dos Centavos (L8,053,808.42); se
comprobó que no se incluye el total los ingresos recibidos, tal como se muestra a
continuación:
Ingresos
Según Según Diferencia
Descripción
Auditoría Municipalidad
(Valores Expresados en Lempiras)
Ingresos Totales 2009 8,193,001.26 8,053,808.42 139,192.84
Totales 8,193,001.26 8,053,808.42 139,192.84
Además existe una deferencia con los ingresos reportados en la Forma 01, por la cantidad
de Ochenta y Nueve Mil Quinientos Lempiras (L89, 500.00).
16
Forma 07 Cuenta de Patrimonio: Al revisar las cifras en ésta forma se comprobó que las
mismas no corresponden a las cifras reales de la Municipalidad, entre otras, se
mencionan las inconsistencias siguientes:
Los bienes muebles no están registrados de acuerdo a los valores históricos de cada uno
de los bienes, la Tesorera Municipal deduce anualmente un valor en concepto de
depreciación, sin control alguno.
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MUNICIPALIDAD DE LA VENTA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN
CAPÍTULO III
OPINIÓN
COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
18
Tegucigalpa, M.D.C., 27 de octubre de 2010
Señores
Miembros de la Corporación Municipal
Municipalidad de La Venta,
Departamento de Francisco Morazán
Su Oficina
Estimados Señores:
Para fines del presente informe, se clasificó las políticas y procedimientos de la estructura
de control interno en las siguientes categorías importantes:
19
Por las categorías de control interno mencionadas anteriormente, se obtuvo una
comprensión de su diseño y funcionamiento; y se observó los siguientes hechos que se
dan a conocer debido al efecto adverso que pueden tener para las operaciones de esta
entidad y que se explican en detalle en la sección correspondiente:
20
COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
RECOMENDACIÓN 1
AL ALCALDE MUNICIPAL
Girar instrucciones a quien corresponda, que para cada solicitud de dominio pleno,
se abra un expediente que contenga entre otra, la siguiente documentación: Solicitud
y documentos que deben acompañarse, informe de medición de terreno, dirección
exacta, croquis con medidas exactas, colindancias, recibo de pago de supervisión y
otorgamiento, copia del documento que se entrega al solicitante, debidamente
firmado como evidencia de la entrega, en cumplimiento de lo establecido en el Marco
Rector del Control de los Recursos Públicos, en la TSC-NOGECI V-08
DOCUMENTACIÓN DE PROCESOS Y TRANSACCIONES..
RECOMENDACIÓN 2
AL ALCALDE MUNICIPAL
Girar instrucciones a la Tesorera Municipal, para que emita recibos a todos los
ingresos recibidos por la Municipalidad, lo cual servirá de base para mantener un
mayor control, además del registro oportuno de los ingresos recaudados en la
Tesorería Municipal, en cumplimiento a lo establecido en el Marco Rector del Control
de los Recursos Públicos, en la TSC-NOGECI V-08 DOCUMENTACIÓN DE
PROCESOS Y TRANSACCIONES.
21
inventario debidamente actualizado, valorado, codificado y carece de información
relevante, como ser: fecha de adquisición y descripción completa del bien y no se
asigna por escrito a los responsables de su uso y custodia, tampoco se efectúan
inspecciones físicas por lo menos una vez al año y no se concilia con los registros
dejando evidencia de la misma.
RECOMENDACIÓN 3
AL ALCALDE MUNICIPAL
De igual forma, que se proceda a realizar los trámites que sean necesarios para
inscribir en el Instituto de la Propiedad, la totalidad de los bienes municipales, en
cumplimiento a lo establecido en el Artículo 2311 y 2312 del Código Civil.
RECOMENDACIÓN 4
AL ALCALDE MUNICIPAL
22
Marco Rector del Control de los Recursos Públicos en la Norma TSC-NOGECI V-06
SEPARACIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES y la TSC- NOGECI V-16
ARQUEOS INDEPENDIENTES.
De acuerdo al análisis del desempeño de los empleados que prestan sus servicios en
la Municipalidad, se determinó que no son evaluados en el ejercicio del cargo y las
funciones que realizan, lo que permita establecer un plan de capacitación. Además en
la contratación no se evalúa la preparación académica demandada para el puesto a
desempeñar.
La sola presencia física del personal en las horas laborables, no significa que su
desempeño sea satisfactorio; es necesaria la revisión del cumplimiento de las tareas
encomendadas.
RECOMENDACIÓN 5
AL ALCALDE MUNICIPAL
RECOMENDACIÓN 6
AL ALCALDE MUNICIPAL
23
definidas para el enfrentamiento de los riesgos relevantes y a las características, en
general, de la institución y sus funcionarios, y que coadyuven de mejor manera al
logro de los objetivos y misión institucionales”.
Cheque # 352 de Banco Lafise del 30 de enero de 2009 a favor de Byron Ismael
Grijalva Gudiel por la cantidad de L.45,000.00, no fue cobrado por el Beneficiario,
sino por la Alcaldesa Municipal;
Cheque # 361 de Banco Lafise del 16 de febrero de 2009 a favor de Byron Ismael
Grijalva Gudiel por la cantidad de L.10,000.00, no fue cobrado por el Beneficiario,
sino por la Tesorera Municipal; y
El cheque # 511 de Banco Lafise del 03 de septiembre de 2009 a favor de Isis
Jakeli Galindo López por la cantidad de L.30,000.00, no fue cobrado por el
Beneficiario, sino por la Regidora Municipal V.
RECOMENDACIÓN 7
A LA CORPORACIÓN MUNICIPAL
24
MUNICIPALIDAD DE LA VENTA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN
CAPÍTULO IV
CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD
RECOMENDACIÓN 1
A LA CORPORACIÓN MUNICIPAL
b. Exigir a los vecinos del municipio que poseen bienes inmuebles, la presentación
de la Declaración Jurada de Bienes, en cumplimiento del Artículo 86 de la Ley de
Municipalidades;
Todo lo anterior con el objeto de mantener los valores razonables de las propiedades,
para cobrar el impuesto de bienes inmuebles sobre bases apropiadas.
RECOMENDACIÓN 2
AL ALCALDE MUNICIPAL
RECOMENDACIÓN 3
AL ALCALDE MUNICIPAL
Al evaluar el control interno del área de control tributario y desarrollar el programa del
rubro de ingresos, se evidenció que el Plan de Arbitrios no contempla el valor a cobrar
por la emisión del permiso de operación y de construcción, para cada uno de los
negocios existentes en el municipio, como es el caso de las ferreterías, utilizando la
Tesorera Municipal para este cobro lo establecido para otro tipo de negocio, aun así
no cobró la totalidad de lo establecido en el parámetro seleccionado y en ocasiones
no se le da estricto cumplimiento a lo establecido en el Plan de Arbitrios para el cobro
de algunas tasas, por ejemplo:
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Según Plan
Descripción Valor pagado Diferencia
de Arbitrio
(Valores Expresados en Lempiras)
Permiso de Operación de
Ferretería La Amistad,
año 2009. (Se uso lo 1,000.00 800.00 200.00
establecido para
Palilleras)
Permiso de Operación de
3,200.00 2,500.00 700.00
Comedor San Jorge
Permiso de Operación de
Ferretería La Amistad,
año 2010 (Se uso lo 1,000.00 800.00 200.00
establecido para
Palilleras)
RECOMENDACIÓN 4
AL ALCALDE MUNICIPAL
RECOMENDACIÓN 5
AL ALCALDE MUNICIPAL
27
6. LA MUNICIPALIDAD NO ESTÁ CUMPLIENDO CON LO ESTABLECIDO EN LA
LEY DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA
RECOMENDACIÓN 6
AL ALCALDE MUNICIPAL
RECOMENDACIÓN 7
AL ALCALDE MUNICIPAL
28
RECOMENDACIÓN 8
A LA CORPORACIÓN MUNICIPAL
RECOMENDACIÓN 9
AL ALCALDE MUNICIPAL
RECOMENDACIÓN 10
AL ALCALDE MUNICIPAL
29
reformado, a los contratistas que realizan obras o prestan servicios, ni a los
Regidores Municipales por el pago de dietas por asistencia a sesiones.
RECOMENDACIÓN 11
AL ALCALDE MUNICIPAL
En la revisión de control interno del rubro de Obras Públicas, se comprobó que los
contratos de ejecución de obras y de prestación de servicios que suscribe la
Municipalidad no cuentan con las cláusulas o disposiciones que definan claramente la
obra a realizar o detalle de servicios a recibir y demás condiciones establecidas en la
Ley de Contratación del Estado, como ser las garantías necesarias, para asegurar la
adecuada administración de los recursos, además los porcentajes de anticipos
otorgados sobrepasan lo permitido por la ley.
RECOMENDACIÓN 12
AL ALCALDE MUNICIPAL
30
Contrato suscrito debidamente firmado que cumpla con lo estipulado en la Ley de
Contratación del Estado;
Auxiliar de valores pagados por proyecto, que incluya por lo menos: costo total del
proyecto, fecha, número de orden de pago y cheque, descripción del pago, monto
pagado, saldo pendiente de pago;
Informes de supervisión debidamente firmados por los responsables;
Orden de Inicio y acta de recepción definitiva de la obra;
Órdenes de cambio si las hubiere;
Garantías de sostenimiento de oferta, cumplimiento de contrato, anticipo, calidad
de obra, ampliación de garantías por ampliación de contratos, según sea el caso.
RECOMENDACIÓN 13
AL ALCALDE MUNICIPAL
RECOMENDACIÓN 14
AL ALCALDE MUNICIPAL
Durante la revisión del rubro de egresos, se constató que las facturas o los recibos
que extienden algunos proveedores, por las compras que realiza la Municipalidad no
cumplen con los requisitos exigidos en la Ley del Impuesto sobre Ventas, como ser
razón social de la empresa proveedora, número de factura pre-impreso, Registro
Tributario Nacional e identificación de la imprenta que elabora la factura, entre otra.
31
RECOMENDACIÓN 15
AL ALCALDE MUNICIPAL
Instruir a las personas que efectúan las compras de la Municipalidad, que exijan las
facturas o recibos con los formalismos exigidos en la Ley del Impuesto Sobre Ventas,
preimpresas, prenumeradas, identificación del negocio, Registro Tributario Nacional e
identificación de la imprenta, como una política tendiente a fomentar la cultura
tributaria, en cumplimiento al Artículo 7 de la Ley del Impuesto Sobre Venta.
RECOMENDACIÓN 16
A LA CORPORACIÓN MUNICIPAL
32
su desarrollo y que establece las normas para la recaudación de los ingresos, la
ejecución del gasto y la inversión”; se debe tener en consideración el Artículo 11 de la
Ley Orgánica de Presupuesto.
RECOMENDACIÓN 17
AL ALCALDE MUNICIPAL
RECOMENDACIÓN 18
A LA CORPORACIÓN MUNICIPAL
Autorizar al Alcalde y Tesorera Municipal, para que hagan las gestiones necesarias
para registrar sus firmas, hacer los registros correspondientes en los libros auxiliares
de la Tesorería Municipal o proceder a la cancelación de la cuenta si la misma ya no
será utilizada, en cumplimiento del Artículo 58 numeral 2 de la Ley de
Municipalidades y en el Marco Rector del Control de los Recursos Públicos, en la
TSC -NOGECI V-10 REGISTRO OPORTUNO.
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RECOMENDACIÓN 19
AL ALCALDE MUNICIPAL
RECOMENDACIÓN 20
AL ALCALDE MUNICIPAL
Al realizar la evaluación de control interno del área de tesorería, se observó que las
órdenes de pago no son firmadas previo a realizar el pago, no se anota la información
completa como ser forma de pago (cheque o efectivo), y no están debidamente
documentadas; por ejemplo:
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Compra de medicamentos y ayudas al sector educación y salud, no tienen
solicitud, constancia de recepción del centro educativo o de los centros de salud;
Los gastos por honorarios legales no tienen contratos, informes o resoluciones de
casos;
En los viáticos no hay un reglamento aprobado por la Corporación Municipal,
liquidación de viaje, informes, invitaciones, diplomas, etc.;
Las compras de terrenos no tienen el avalúo de propiedad ni justificación de la
compra;
RECOMENDACIÓN 21
AL ALCALDE MUNICIPAL
Emitir las disposiciones necesarias, para que las órdenes de pago sean debida y
oportunamente elaboradas, anotando toda la información solicitada en la misma,
autorizarlas y documentarlas previo a realizar el pago, ejemplos:
35
21. INCUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR EL
TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS EN EL INFORME DE AUDITORÍA N° 015-
2008-DASM-PROADES
RECOMENDACIÓN 22
A LA CORPORACIÓN MUNICIPAL
36
MUNICIPALIDAD DE LA VENTA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN
CAPÍTULO V
A. ANTECEDENTES
DETERMINACIÓN DE SALDO
DEL 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008 AL 22 DE MARZO DE 2010
(Valores expresados en Lempiras)
Saldo en Cuenta de Ahorro No.101000004755 de Banco Lafise al 18 de
Agosto de 2008 326.37
INGRESOS:
Depósito por Traslado de Cuenta Corriente el 28/10/2008 15,368.06
Intereses Devengados del 19/09/2008 al 22/03/2010 526.77
Primera Transferencia Gobierno Central PIM-ERP 2008 el 03/02/2009
depositada en Cuenta de Ahorro No.101000004755 de Banco Lafise 1,595,905.21
Segunda Transferencia Gobierno Central PIM-ERP 2008 el 10/09/2009
depositada en Cuenta de Ahorro No.206101102825 de Banco Lafise 319,181.04
Tercera Transferencia Gobierno Central PIM-ERP 2008 el 11/09/2009
depositada en Cuenta de Ahorro No.206101102825 de Banco Lafise 319,181.04
Aportes Municipales en el 2009 150,255.00
Total Ingresos 2,400,417.12
EGRESOS:
Proyecto de Capacitación y Fortalecimiento, Eje Institucional 189,000.00
Proyecto Electrificación Aldea El Terrero, Eje Productivo 547,826.72
Proyecto Electrificación Caserío el Despoblado, Eje Productivo 793,887.00
Proyecto Construcción de Un Aula Tipo FHIS y Reparación de Baños y
Servicios en el Instituto Modesto Rodas Alvarado, Eje Social 853,808.57
Total Egresos 2,384,522.29
Saldo según Auditoria al 22 de Marzo de 2010 16,221.20
Saldo en Bancos al 22 de marzo de 2010 16,221.20
Diferencia 0.00
37
C. PROYECTOS APROBADOS Y EJECUTADOS FONDOS 2008
1. EJE GOBERNABILIDAD
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
No se efectuó la retención del 12.5%, que establece la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y el Contrato Suscrito en la cláusula segunda;
38
El contrato incluye el valor de Cincuenta y Nueve Mil Ochocientos Sesenta y Un
Lempiras (L59,861.00), para costo de alimentación de los participantes, los cuales
no fueron liquidados y no presentan la documentación soporte correspondiente;
Se otorgó el 70% de anticipo con la firma del contrato sin garantía, incumpliendo lo
que establece el Artículo 105 de la Ley de Contratación del Estado; y
2. EJE PRODUCTIVO
La Supervisión del proyecto fue realizada por July Carolina Valladares, quien era
ofertante en el proyecto de Electrificación Caserío el Despoblado, no existe
contrato firmado y el pago fue incluido y realizado por la compañía ejecutora;
El costo total del proyecto según la Empresa Nacional de Energía Eléctrica suma
la cantidad de Quince Mil Ciento Treinta Dólares con Sesenta y Seis Centavos
($15,130.66), si se compara con el monto pagado resulta un costo mayor;
No existe control de tiempo y personal que laboró como aporte comunitario, costo
que no se incluye en el monto ejecutado del proyecto;
No se efectuó la retención del 12.5% que establece la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y el contrato suscrito en la cláusula segunda; y
39
No existe acta de recepción definitiva firmada por ambas partes de común
acuerdo.
No existe control de tiempo y personal que laboró como aporte comunitario, por lo
tanto el costo no se incluye en el monto ejecutado del proyecto;
No se efectuó la retención del 12.5% que establece la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y el contrato suscrito en la cláusula segunda; y
3. EJE SOCIAL
No existe control de tiempo y personal que laboró como aporte comunitario, costo
que no se incluye en el monto ejecutado del proyecto;
40
La invitación para participar en la licitación del proyecto establece que se
entregarán las bases previo al pago de Ciento Cincuenta Lempiras (L150.00), sin
embargo no se realizó el cobro;
No se efectuó la retención del 12.5% que establece la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y el contrato suscrito en la cláusula segunda; y
D. CONCLUSIÓN
41
MUNICIPALIDAD DE LA VENTA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN
CAPÍTULO VI
42
RESUMEN DE PAGOS EFECTUADOS DE MÁS
Valor Pagado
Nº Proyecto
de Más
A Proyecto Fortalecimiento Institucional 9,000.00
C Proyecto Electrificación Los Álamos 70,000.00
D Proyecto Mejoramiento de Techos y Pisos 44,000.00
Total L123,000.00
ARTÍCULO 52.-Adjudicación por criterios objetivos de evaluación. Para los fines del
Artículo anterior, el Pliego de Condiciones podrá considerar, además del precio, otros
criterios objetivos de evaluación, a tal efecto, considerando la naturaleza de la
43
prestación, podrán incluirse, entre otros, las condiciones de financiamiento, beneficios
ambiéntales, o tratándose de suministros, la compatibilidad de equipos, disponibilidad
de repuestos y servicios, asistencia técnica, menor Costo de operación, plazo de
entrega y los demás que estuvieren previstos con ese carácter. Si así ocurriere, el
Pliego de Condiciones establecerá un sistema de puntos u otro criterio objetivo para
evaluar los diferentes factores previstos. A falta de pronunciamiento expreso en el
Pliego de Condiciones, se entenderá que la adjudicación se hará al oferente de precio
más bajo, siempre que cumpla las condiciones de participación.
44
b) Para los fines anteriores se deberá considerar, el margen de preferencia nacional
a que se refieren los artículos 53 de la Ley y 128 del presente Reglamento; se
considerará, asimismo, lo dispuesto en el artículo 138 de este Reglamento;
c) Si se presentare una oferta anormalmente más baja en relación con las demás
ofertas o con el presupuesto estimado por el órgano responsable de la
contratación, se pedirá información adicional al oferente a fin de conocer en
detalle los elementos, incluyendo la memoria de cálculo, de la estructuración de
sus precios unitarios que consideró para preparar su oferta, con el propósito de
establecer su capacidad real para cumplir satisfactoriamente con el contrato en
las condiciones ofrecidas, pudiendo practicarse otras investigaciones o
actuaciones con dicho propósito, incluyendo la exigencia de una garantía de
cumplimiento equivalente al treinta por ciento (30 %) del monto del contrato, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 51 párrafo segundo de la Ley. Si constare
evidencia de que la oferta no tiene fundamento o fuere especulativa será
desestimada, adjudicándose el contrato al oferente que, cumpliendo con los
requisitos de participación, ocupe el lugar inmediato;
d) Especial cuidado se tendrá en el caso previsto en el inciso anterior para evitar
que quien ofrezca un precio manifiestamente bajo pretenda especular con la
cláusula de revisión de precios, de haberla, en el supuesto de adjudicación del
contrato.
RECOMENDACIÓN 1
AL ALCALDE MUNICIPAL
Todo contrato deberá ser suscrito por el monto de la oferta ganadora al contratista
que se le adjudicó el proyecto y los pagos no deben exceder el monto del contrato
suscrito, a menos que exista una justificación legal aprobada por la Corporación
Municipal.
RECOMENDACIÓN 2
AL ALCALDE MUNICIPAL
Todos los desembolsos efectuados para gastos, deben ser liquidados por los
responsables de su manejo y adjuntar la documentación soporte que justifique el
gasto, para lo cual se debe exigir la presentación de la misma, en cumplimiento al
Artículo 58, inciso 1, de la Ley de Municipalidades y el Articulo 125 de la Ley Orgánica
del Presupuesto.
47
OPINIÓN DE LOS RESPONSABLES
Como resultado de la revisión efectuada a los gastos realizados con los fondos de la
Estrategia para la Reducción de la Pobreza (ERP), se constató que la Municipalidad
suscribió y pagó el monto total del contrato para el proyecto Fortalecimiento
Institucional, sin haber cumplido con el tiempo de 60 días establecido en el mismo.
Dicho contrato fue suscrito con el objeto de brindar capacitación sobre varios temas a
los vecinos del municipio en el eje de gobernabilidad, sin embargo en el desarrollo del
trabajo de campo, se comprobó que no existe evidencia suficiente del cumplimiento
de lo estipulado en el contrato, como ser: Control de asistencia de los participantes
con fecha, nombres, y firmas de cada uno, solamente existen cuatro listados de
asistencia sin la fecha y algunos sin firma de los participantes, lo que no justifica los
60 días estipulados en el contrato.
Cálculo:
Honorarios profesionales en el Contrato suscrito ------------------------------ L129,139.00
(Menos) Honorarios profesionales suscritos y pagados
de más en relación a la oferta presentada. (Hecho 1)------------------------ ( 9,000.00)
(Igual) Honorarios profesionales según la oferta presentada------------------ L120,139.00
(Entre) 60 días de duración establecidos en el contrato suscrito ----------- 60 días
(Igual) Honorarios profesionales por día -------------------------------------------- L2,002.32
(Por) Tiempo incumplido (60 días según contrato menos 4 días según lista)--- 56 días
(Igual) Total pagado sin haber cumplido con el tiempo establecido----------L112,129.92
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El Artículo 58 de la Ley de Municipalidades, establece “Son obligaciones del Tesorero
Municipal, las siguientes:
RECOMENDACIÓN 3
AL ALCALDE MUNICIPAL
“El plazo del contrato es de 60 días esto quiere decir que el contratista no debe de
pasarse de este tiempo, pero si lo hace antes de los sesenta días no hay problema,
siempre y cuando se realice el trabajo o servicio solicitado firmado en el contrato.
49
4. GASTOS SIN DOCUMENTACIÓN SOPORTE COMPLETA Y ADECUADA
Artículo 58.- Ley de Municipalidades. “Son obligaciones del Tesorero Municipal, las
siguientes:
RECOMENDACIÓN 4
AL ALCALDE MUNICIPAL
Ex Alcaldesa Municipal
“El único comentario que le puedo proporcionar es que la Tesorera Municipal lleva
documentación por lo cual le llame a ella para que busque la documentación
solicitada ya que se hicieron contratos con estas personas, de lo que yo recuerdo
también es que se capacitó a los alumnos del Instituto Modesto Rodas en la
elaboración de los viveros y fue a ellos los que se les proporcionó la alimentación.
Toda la documentación soporte la maneja la Tesorera Municipal.- Ella les puede dar
una mejor información”.
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Tesorera Municipal
1. “Con relación a los contratos de las órdenes de pago No.3003, 3523 y 3528, le
adjunto contrato de Servicios prestados.-
2. La orden de pago No.3276 esto incluye pago de una volqueta de abono para
realizar los viveros, pago por el cercado de la construcción del vivero y pago por la
construcción de la caseta.-
3. Orden de pago No. 3527 fue la alimentación para los alumnos del Instituto
Modesto Rodas Alvarado lo cual aparecen las planillas de los alumnos capacitados
para los temas de elaboración de semilleros, elaboración de viveros, cuidado y
manejo de viveros y capacitación sobre educación ambiental donde una maestra
de dicho instituto se comprometió en buscar la persona responsable a quien se le
iba a comprar la alimentación. Le adjunto copia de las planillas”.
Orden de Pago Nº 3003 se observó que la fecha del contrato es del 12 de febrero de
2007 y la vigencia del mismo es de 3 meses contados a partir de la fecha en que se
firmó el contrato, por lo que este contrato en el período auditado ya no tenía vigencia;
la firma de recibido de la orden de pago y la del contrato no son iguales; además no
existe evidencia de la supervisión y los informes de liquidación de fondos e informe
final presentado que establece el contrato antes mencionado;
Orden de Pago Nº 3528 presenta el contrato, pero no existe evidencia del trabajo
realizado, control de tiempo laborado e informes de supervisión, tal como lo establece
el contrato proporcionado;
Orden de Pago Nº 3276 no presenta evidencia del valor pagado a la volqueta con
abono y las planillas de pago con nombres, días laborados, pago diario y total pagado
a las personas que trabajaron en el cercado y construcción de la caseta para el
vivero; y
Orden de Pago Nº 3527 no existe lista con fecha y nombre de quien recibió los
alimentos.
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ejecutados por la Municipalidad sobrevaluados; incumpliendo el principio de
economía, eficiencia y eficacia del Marco Rector del Control Interno Institucional de
los Recursos Públicos.
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Lo anterior ha ocasionado un perjuicio económico al Estado, por la cantidad de
OCHOCIENTOS NOVENTA Y UN MIL CUATROCIENTOS SESENTA Y UN
LEMPIRAS CON DIECIOCHO CENTAVOS (L891,461.18). Ver anexo 7
RECOMENDACIÓN 5
A LA ALCALDESA MUNICIPAL
Cumplir estrictamente con lo que establece la Ley de Contratación del Estado, las
Disposiciones Generales del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Republica y el
Marco Rector del Control Interno Institucional de los Recursos Públicos, para la
ejecución de proyectos, a fin de cumplir con el principio de economía, eficiencia y
eficacia en el manejo de los fondos públicos en beneficio de la comunidad.
Ex Alcaldesa Municipal
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MUNICIPALIDAD DE LA VENTA, DEPARTAMENTO DE FRANCISCO MORAZÁN
CAPÍTULO VII
HECHOS SUBSECUENTES
Lo anterior se debe a una mala planificación, al iniciar un proyecto sin contar con el
presupuesto completo para cada proyecto y la fuente de financiamiento. Ver anexo 8
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Por la importancia que estos proyectos representan, se recomienda tomar en cuenta
en auditorias posteriores.
Al realizar la determinación del saldo de caja y bancos del período comprendido entre
el 19 de septiembre de 2008 al 25 de enero de 2010 se encontró un faltante por valor
de Cuatro Mil Seiscientos Treinta y Un Lempira con Veintisiete Centavos
(L4,631.27) cancelado con recibo No 1167 y depositado en cuenta de ahorro Nº
206101102825 de Banco Lafise, el 28 de mayo de 2010; y
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