El artículo 37° de la LIR dispone que a fin de establecer la renta neta de tercera categoría se

deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como
los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por esta ley, incluyéndose:

y provisiones de jubilación para el pago de pensiones que establece la ley en el caso de bancos,
compañías de seguro y empresas de servicios públicos (inciso k).1

Por su parte, el inciso f) del artículo 44° de la L IR dispone que no son deducibles para la
determinación de la renta neta imponible de tercera categoría, las asignaciones destinadas a la
constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite esta ley. De las normas citadas
fluye que la alusión a las provisiones cuya deducción no admite la LIR, a que se refiere el inciso
f) del artículo 44° de dicha ley, se refiere a aquellas provisiones no previstas expresamente en el
artículo 37° de la LIR.2

1
INFORME N.° 054-2015-SUNAT/5D0000
2
Al respecto, cabe indicar que, para Jorge Picón Gonzales, “como regla general, las provisiones
contables no serán deducibles, salvo que estén expresamente permitidas por las normas del
Impuesto a la Renta” (Deducciones del Impuesto a la Renta empresarial. DOGMA editores. 2004.
Pág. 191).