FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

AUDITORIA FINANCIERA

TEMA:

AUDITORÍA PARA LOS ACTIVOS FIJOS Y DE

INVERSIÓN
AUDITORÍA DE ADQUISICIONES

DOCENTE:

CPCC INDALECIO HUARANCA

PRESENTADO POR:

JULIETA MAYGUA FLORES

AÑO:

2017
 CONTENIDO:

CONTENIDO: ................................................................................................................ 2

1. AUDITORÍA DE ACTIVOS FIJOS. .................................................................. 4

1.1. INTRODUCCIÓN ........................................................................................... 4

1.2. OBJETIVOS DE AUDITORÍA. ..................................................................... 4

1.3. ¿CÓMO SE RECONOCE UN ACTIVO? ..................................................... 5

1.3. ¿CÓMO SE REALIZA LA MEDICIÓN POSTERIOR INICIAL DE UN

ACTIVO? .................................................................................................................... 6

1.4. ¿CÓMO SE RECONOCEN LAS REEVALUACIONES? .......................... 6

1.5. OBJETIVOS DE AUDITORÍA. ..................................................................... 7

1.6. PROCEDIMIENTOS. ..................................................................................... 7

1.6.1. Procedimientos Analíticos. ....................................................................... 9

1.7. FACTORES Y EVALUACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA. .......... 10

1.8. EVALUACIÓN. ............................................................................................. 10

1.9. CONTROL PARA SALVAGUARDAR UN ACTIVO. ............................. 11

1.10. CONTROLES GENERALES. .................................................................. 11

2. AUDITORIA DE INVERSIONES, VALORES Y OTROS ............................. 12

2.1. DEFINICIÓN ................................................................................................. 12

2.2. OBJETIVOS................................................................................................... 13

2.3. TIPO DE INVERSIONES: ........................................................................... 14

 2.4. PROGRAMA DE AUDITORIA................................................................... 15

3. AUDITORIA DEL CICLO DE ADQUISICIONES Y PAGOS ....................... 15

3.1. OBJETIVO ..................................................................................................... 16

3.2. DESCRIPCIÓN DE LOS SERVICIOS REQUERIDOS ........................... 17

4. METODOLOGÍA................................................................................................. 17

5. CONCLUSION ..................................................................................................... 18

6. RECOMENDACIONES ...................................................................................... 19
1. AUDITORÍA DE ACTIVOS FIJOS.

1.1. INTRODUCCIÓN

Los activos fijos según la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 16). Los define

todos aquellos bienes que la empresa ha adquirido para poder efectuar todas sus

actividades productivas; bajo este concepto se incluyen como parte de los activos

fijos: los terrenos, los edificios, los inmuebles maquinaria, equipos y vehículos.

También se puede considerar como parte de este rubro al ganado reproductivo, al

que se denomina semoviente, e incluso a las inversiones vinculadas con la

construcción de pozos petroleros. La definición precedente nos permite afirmar que

la empresa ha adquirido un terreno o edificio cuyo destino será la venta; deberá

registrarse como existencias o inventarios, si el fin de la adquisición es especulativo

de acuerdo a la NIC 40 Inversiones inmobiliarias. Una definición más importante

vinculada con los activos fijos, es el costo. bajo esta definición, podemos precisar

que los principios contables permiten incluir, como parte del costo, todos los

desembolsos efectuados por la empresa para poner en uso el funcionamiento el

activo. Como la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad

actualmente no permiten la existencia de gastos pre operativos como activos y

recomiendan su registro como gastos, el análisis de estos desembolsos y su

vinculación con la construcción o puesta en marcha de una determinada planta, que

permitirá su capitalización de registro como costo del activo.

1.2. OBJETIVOS DE AUDITORÍA.

Dentro de los objetivos de una auditoría de inmuebles, maquinaria y equipo,

destacamos los más importantes:

  Reunir la evidencia comprobatoria suficiente para obtener una base razonable

para la expresión de una opinión profesional de los activos fijos respecto a la

razonabilidad que se presenten en los estados financieros.

 Uno de los objetivos para cada una de las partidas del activo fijo, es obtener

evidencia suficiente y válida sobre las aseveraciones de contabilidad emitidas

por la gerencia: existencia, integridad, propiedad, valuación, exactitud,

presentación y revelación.

 Realizar las adiciones y las ventas relacionadas, si fueron debidamente

autorizadas y si se han registrado correctamente.

 No cargarse a gastos, las partidas importantes que debieron ser capitalizadas.

 Aplicación de métodos más correctos de la depreciación, en forma

consistente a todas las partidas de inmuebles, maquinarias y equipo deban ser

depreciados.

1.3. ¿CÓMO SE RECONOCE UN ACTIVO?

Un activo fijo se reconoce cuando es probable que fluyan a la empresa futuros

beneficios económicos asociados a los activos y el costo del activo puede ser

determinado confiablemente. Mayormente, las partidas de propiedades, planta y

equipo representan una importante porción de los activos totales de la empresa, por

lo que resultan significativas en el contexto de su posición financiera. Además, la

determinación de si un cierto gasto representa un activo o es un cargo a resultados

del período, tiene un efecto importante en los resultados de las operaciones de la

entidad. Los reconocimientos del activo, se satisfaces de forma inmediata, puesto

que la transacción que pone de manifiesto la compra del activo identifica su costo.
Un activo fijo que califica como tal, debe ser medido a su costo; el costo de los

elementos de las propiedades, planta, equipo, comprende el precio de compra,

incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables

que recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente relacionado

en servicio del activo para el uso destinado que corresponde.

1.3. ¿CÓMO SE REALIZA LA MEDICIÓN POSTERIOR INICIAL DE UN

ACTIVO?

Se realiza de la siguiente forma: - Costo menos depreciación acumulada y pérdidas

de desvalorización.

 -El valor revaluado, siendo éste su valor razonable a su fecha de reevaluación

menos la depreciación acumulada subsiguiente.

1.4. ¿CÓMO SE RECONOCEN LAS REEVALUACIONES?

Mayormente, el valor razonable de los terrenos y edificios será su valor de mercado,

este valor se determinará por medio de una tasación llevada por un perito tasador

calificado. Cuando no existe evidencia de un valor de mercado, a causa del carácter

especializado de estos elementos y porque las maquinarias y el equipo son bienes

que poco se venden, salvo que forma parte de la empresa en su funcionamiento, la

fórmula de valoración empleada será el costo de reposición, debidamente

depreciado. Según la NIC 16, la empresa podrá efectuar revaluaciones periódicas de

sus activos si considera que el costo registrado no tiene relación con el valor de

mercado, es decir, el registro histórico tiene relación con el valor de los activos si

pretende venderlos. En el Perú las revaluaciones voluntarias han empezado a ser

 revaluaciones obligatorias y por ley las empresas deberían efectuarlas para

compensar la pérdida del poder adquisitivo de nuestra moneda; a diferencia de las

revaluaciones obligatorias, la revaluación voluntaria deberá realizarse mediante la

participación de un perito tasador calificado, quien deberá emitir un informe

respectivo.

1.5. OBJETIVOS DE AUDITORÍA.

Dentro de los objetivos de una auditoría de inmuebles, maquinaria y equipo,

destacamos los más importantes:

 Reunir la evidencia comprobatoria suficiente para obtener una base razonable

para la expresión de una opinión profesional de los activos fijos respecto a la

razonabilidad que se presenten en los estados financieros.

 Uno de los objetivos para cada una de las partidas del activo fijo, es obtener

evidencia suficiente y válida sobre las aseveraciones de contabilidad emitidas

por la gerencia: existencia, integridad, propiedad, valuación, exactitud,

presentación y revelación.

 Realizar las adiciones y las ventas relacionadas, si fueron debidamente

autorizadas y si se han registrado correctamente.

 No cargarse a gastos, las partidas importantes que debieron ser capitalizadas.

 Aplicación de métodos más correctos de la depreciación, en forma

consistente a todas las partidas de inmuebles, maquinarias y equipo deban ser

depreciados.

1.6. PROCEDIMIENTOS.

Dentro los principales procedimientos señalamos los siguientes:

 Comprobar la integridad de las operaciones relacionadas con los activos fijos

se han establecidos procedimientos de revisión tales como: inspección física,

indagación, comprobación y cálculo y se ha podido comprobar que no existen

ítems o rubros, así como operaciones relacionadas con los activos que no se

hayan incluido en los estados financieros.

 Verificar facturas de los principales proveedores y las liquidaciones de los

contratistas por los trabajos realizados, así como los documentos que

sustenten los desembolsos realizados de los inmuebles, maquinaria y equipo.

 Verificar las autorizaciones para las adquisiciones y ventas o retiros de la

propiedad de la maquinaria, equipo y planta.

 Verificar y comprobar los presupuestos de las obras o los importes autorizados

para la construcción, compra o adquisición de propiedades y equipo con los

desembolsos reales y verificar si coinciden.

 Revisar los métodos de valuación hayan sido aplicados consistentemente, y

verificar que los rubros que integran los activos fijos se han registrado a un

valor apropiado; en la práctica, se deberá verificar los costos provenientes de

una variedad de operaciones tales como la revaluación de actividades,

mejoras, renovaciones, etc. - Analizar las partidas y conciliar los saldos

mayores de las inmuebles maquinarias y equipo.

 Comprobar y verificar la existencia de las propiedades, planta y equipo, en

todo caso, realizar una selección de acuerdo a los criterios de la materialidad.

 Realizar en forma selectiva las facturas de los principales proveedores y

comprobar las entradas al almacén y sus respectivas tarjetas de control.

 Comprobar si existe un completo sistema de control de los activos fijos,

actualizados y adecuados a las condiciones de la empresa. - Realizar

 inventarios periódicos en la propiedad, planta y equipo que sean

correctamente autorizadas. - Verificar que los activos fijos estén

adecuadamente asegurados.

 Verificar y comprobar que las condiciones de conservación de los activos fijos

forma óptima.

 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del

manejo de propiedad, planta y equipo.

1.6.1. Procedimientos Analíticos.

Analizar las cuentas de control del mayor general, así como de los registros analíticos

de los activos fijos, como:

 Movimientos globales.

 Cantidad, monto de cada tipo de transacción.

 Adquisición de activos nuevos, así como retiros de activos, revisión de los

asientos correspondientes.

 Número y monto de saldos acreedores en las cuentas del activo.

 Analizar la composición de los activos fijos por tipo de clase de activo, monto del

activo, áreas asignadas, asignación de responsabilidad, etc.

 Analizar las conciliaciones entre las cuentas del mayor general y los listados de

los activos fijos: cantidad, montos, ajustes recurrentes y no recurrentes y

justificaciones. - Analizar los métodos de clasificación y registro de los activos

obsoletos, en desuso, inactivos, así como su depreciación.

 Analizar los gastos de mantenimiento y conservación de los principales activos

con relación al valor del activo.

1.7. FACTORES Y EVALUACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA.

Activo fijos Dentro los factores de riesgos tenemos los siguientes:

 Ausencia de libros, registros auxiliares, kárdex y otros documentos que

puedan soportar información.

 Acceso no autorizado a la información del movimiento de activos fijos o

resistencia a proporcionar información sobre ellos.

 Pérdida de documentos, registros o la integridad de datos o duplicidad de

registros o información de un mismo hecho económico.

 Desorganización en los archivos y en los registros de la documentación

sustentadora.

 Escaso conocimiento, competencia, idoneidad del personal asignado a la

administración y gestión patrimonial.

1.8. EVALUACIÓN.

 El sistema de autorizaciones y aprobaciones de la adquisición y retiro de

activo fijo es adecuado, ni efectivo.

 Los asientos de ingreso o movimiento de activos fijos, así como su

depreciación, son registrados sin revisión ni aprobación.

 No se realiza acciones de mantenimiento reparación para mantener los activos

en óptimas condiciones.

 No existen informes gerenciales sobre el uso y destino de los activos fijos.

 No existen seguros contra riesgos o no han sido actualizados, para los activos

de trascendencia e importancia de valores y montos significativos.

  Una entidad posee activos fijos significativos de gran valor: maquinaria y

equipo que no son utilizados completamente, sólo utilizan un porcentaje de su

capacidad instalada.

 Las estimaciones sobre la vida útil de los activos no son correctas, habiéndose

apreciado su utilidad económica y potencial de servicios después de estar

completamente depreciados.

1.9. CONTROL PARA SALVAGUARDAR UN ACTIVO.

 Los accesos físicos a los activos fijos de importancia se encuentran

restringidos.

 Las protecciones físicas de los activos fijos son adecuadas para evitar un

traslado no autorizado o uso indebido.

1.10. CONTROLES GENERALES.

 Si existe una adecuada segregación de funciones en el área de activos fijos,

específicamente si las funciones de aprobación de las adquisiciones y retiros

de activos están segregadas de la contabilización de los mismos.

 Funciones de registro y control del movimiento de los activos realizados por

el área de gestión patrimonial deben estar separados de la función de los

registros de contabilidad.

 Las funciones de custodia, conservación, mantenimiento, deben estar

separados de las funciones de registro y modificación de los datos en la vida

de los activos fijos.

2. AUDITORIA DE INVERSIONES, VALORES Y OTROS

Los principios contables separan estas inversiones en corrientes o a corto plazo

dependiendo de la intencionalidad del adquiriente, esta intencionalidad hace que se

distingan los valores negociables que representan sustituto de efectivos de las

inversiones en valores que representan acciones o títulos cuya adquisición tiene por

objetivo obtener beneficios futuros a través de dividendos. Los valores negociables

se presentan en los estados financieros como activos corrientes, caja y bancos, y

tienen la característica de convertibilidad en efectivo de manera inmediata. Las

inversiones en valores en cambio se presentan como activos a largo plazo que suelen

no ser de realización inmediata.

El objetivo fundamental para la auditoría de este rubro es obtener evidencia

suficiente de que las afirmaciones correspondientes sean válidas, dichas firmaciones

constituyen muy importantes en la evaluación de riesgos y de controles para la

selección de procedimientos de auditoría.

2.1. DEFINICIÓN

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que

registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores,

papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente

económico con carácter temporal o permanente, en el examen de las inversiones los

auditores tratan de determinar si existe un control interno adecuado sobre los valores

y el rendimiento de las inversiones.

Inversión Puede definirse como un activo productivo que no se utiliza en el curso

diario de los negocios, los activos de inversión por lo general implican valores y

pueden clasificarse en temporales o a largo plazo.

La Inversión puede también definirse como un activo que tiene una empresa para el

incremento de riqueza mediante la distribución de beneficios como intereses,

regalías, dividendos, alquileres, etc.

2.2. OBJETIVOS

Dentro de las principales tenemos: - Las Inversiones fueron autorizadas, existen

y son de propiedad de la empresa en la fecha del balance general. - Todas las

inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas

correspondientes. - Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los

estados fi nancieros son correctos y están debidamente sustentados y revelados. - El

ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas en

los márgenes de evaluación incluidos, se reflejen adecuadamente en los estados fi

nancieros.

Las inversiones deben estar clasificadas correctamente según sus componentes de

corto y largo plazo. - Se cumplan con los Principios de Contabilidad Generalmente

aceptados. - Las partidas de inversiones estén reconocidas en la medida

correspondiente. - Obtener la certeza de la realidad de los valores registrados. -

Determinar el cobro de las cuentas de inversiones. - Obtener información acerca de

las transacciones de inversiones más representativas

2.3. TIPO DE INVERSIONES:

 Inversión Corriente

Llamados también inversiones temporales, representa la cantidad empleada por la

empresa en la adquisición de un valor bursátil, que expresa la inversión del

excedente de efectivo, que constituyen verdaderos sustitutos temporales del

dinero, incluyen valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y realizar

su venta a corto plazo.

La NIC 25, la califica como una Inversión de Circulante que por su propia

naturaleza es enajenable a corto plazo que se intenta no se mantenga durante un

tiempo superior a un año, es decir se constituyen inversiones adquiridas con

excedentes de dinero que pueden convertirse en dinero a corto plazo.

 Inversión a largo plazo

Es la Inversión de duración a mayor de un año, las empresas mantienen

inversiones como: - Cimentar una relación comercial o establecer una venta

comercial. - Almacén de fondos excedentes. - Dominio o control a otras empresas.

Las inversiones a largo plazo se mantienen al costo, cuando existe una disminución

de su valor que no es de carácter temporal, el valor contable se tiene que reducir para

reflejar dicha disminución o aumento del valor

 Costo de Inversión

Los costos de las inversiones incluyen los gastos de adquisición como:

Honorarios de agentes de cambio y comisiones de bancos. Ejemplo: si se adquiere

una inversión de acciones, el costo de adquisición es el valor razonable de esos

títulos emitidos.

 Valor contable de las Inversiones

 Las inversiones corrientes son hechas al valor de mercado o al valor de costo o

mercado, el menor, mientras que las inversiones de largo plazo son hechas al costo,

valuados de acuerdo a los beneficios futuros que se pueden generar.

 Inversiones en empresas asociadas

Son aquellas en las cuales el inversionista tiene influencia significativa (es decir

participa en las decisiones políticas, financieras y operativas de la empresa en la que

se ha invertido, sin llegar a controlar dichas políticas), pero no es una subsidiaria, ni

una asociación en participación.

2.4. PROGRAMA DE AUDITORIA

Dentro de un programa de auditoría es importante indicar la importancia que tiene

que efectuar una planificación previa y los muchos detalles que se han de prever si

se ha desarrollar el trabajo eficazmente, debe quedar claro que cada programa debe

de adaptarse a la entidad. En el programa de auditoría de inversiones, es importante

determinar la importancia que tiene la inversión para la empresa y la forma de esta

inversión, el auditor podrá centrar su atención en los aspectos operacionales de la

misma y adaptar sus programas, informes y recomendaciones a las necesidades de

la entidad.

3. AUDITORIA DEL CICLO DE ADQUISICIONES Y PAGOS

La adquisición de mercaderías y servicios incluye partidas como la adquisición de

materias primas equipos, suministros, servicios, reparaciones y mantenimiento, e

investigación y desarrollo.,
El ciclo no incluye la adquisición y pago de servicios de empleados, ni las

transferencias internas e INCLUYE la adquisición y pago de servicios de empleados,

ni las transferencias internas y distribución de costos dentro de la organización ciclo

de adquisición y pagos también incluye la adquisición y reembolso de capital. El

ciclo de adquisiciones y pagos incluye dos clases distintas de transacciones y

adquisiciones de mercancías y servicios

. Las devoluciones de compras y también son una clase de transacción, pero, para la

mayoría de las compañías, las cantidades son insignificantes. mayor variedad de

cuentas en el ciclo de adquisiciones y pagos que para cualquier otro ciclo

3.1. OBJETIVO

El objetivo principal de una auditoría de adquisiciones es el de determinar la

conveniencia del nivel actual de delegación de autoridad de adquisiciones al jefe de

una determinada Oficina de País, y si justifica o no otorgar un nivel más elevado.

Asimismo, una auditoría en adquisiciones podría incluir una o cualquier

combinación de los objetivos relacionados descritos a continuación:

 Obtener un informe independiente e imparcial de la capacidad

existente de adquisiciones con respecto al volumen actual y esperado

de las transacciones que se manejan o que se espera sean manejadas

por una Oficina de País;

  Determinar el grado al cual las actividades de adquisiciones de una

Oficina de País ayudan a lograr economía y eficiencia;

 Verificar la consistencia y alineación de las actividades de

adquisiciones con las políticas de la organización; e

 Identificar las mejores prácticas de adquisiciones y las lecciones

aprendidas, así como recomendar medidas adecuadas y sostenibles

para su continua mejora.

3.2. DESCRIPCIÓN DE LOS SERVICIOS REQUERIDOS

Alcance de auditoria. - El alcance de la auditoría de adquisiciones deberá

establecer lo siguiente:

a) Tipo de Adquisición a ser auditada – bienes, servicios, obras civiles, etc.

b) El período cubierto por el análisis de auditoría – desde qué fecha hasta qué

fecha.

c) El sistema de clasificación que se empleará para evaluar el nivel de

conformidad.

Como punto de referencia, la muestra de casos de adquisiciones deberá incluir al

menos un 80% de todas las actividades de adquisiciones que superen los USD

100.000 y un 10% de las actividades de adquisiciones entre USD 30.000 y USD

100.000.

4. METODOLOGÍA

Se solicitará a los auditores que propongan el enfoque sobre el cual se llevará a cabo la

auditoría de adquisiciones, con la finalidad prevista de analizar las actividades de

adquisiciones existentes de la oficina de país, determinando su capacidad de

adquisiciones y la recomendación de medidas para su futura implementación.

Aparte del análisis de conformidad con las políticas, la metodología deberá también

examinar detenidamente varios controles del lugar como el papel que cumple la función

de adquisiciones en la estructura general de la oficina, las aptitudes y la efectividad de los

comités de aprobación y sus miembros, las estrategias de elaboración de presupuestos de

contratos, el manejo de proveedores, el manejo de la/los documentación/registros, los

informes de desempeño de proveedores, el manejo de protestas, la administración de los

contratos, la optimización del uso de recursos de Información y Tecnología, entre otros

temas transversales que afectan las actividades de adquisiciones

5. CONCLUSION

Hemos estudiado la relevancia que tienen los activos fijos en cualquier empresa,

importancia que se debe a que el activo fijo está integrado por los recursos y las

instalaciones para realizar las operaciones. La adquisición de estos bienes denota el

propósito de utilizarlos y no venderlos en el curso normal de las operaciones de la

entidad.

En el intercambio de activos fijo, por lo general, se entrega el antiguo como pago

parcial y a cambio se recibe un crédito para rebajar el costo del nuevo.

A pesar de que los activos fijos duren muchos años, con el paso del tiempo pueden

caer la obsolescencia o quedar fuera del uso por desgaste. A medida que se va

deteriorando o gastando, debido al transcurso del tiempo o con el uso, la disminución

de su valor se carga a un gasto llamado depreciación

6. RECOMENDACIONES

Después de haber investigado lo que es propiedad, planta y equipo hacemos notar

que entre las medidas de control interno las primeras y más importantes son:

a) Los títulos de propiedad, planos y permisos de construcción, licencias de software,

patentes, matrículas de vehículos, tarjetas de garantías, pólizas de seguros, contrato

de servicios, entre otros documentos referente a los activos, serán guardados en una

bóveda, bajo la responsabilidad de un oficial de seguridad.

b) Realizar un conteo físico al final del ciclo contable para revisar la exactitud de los

registros y determinar las unidades faltantes, obsoletas, en desuso, transferidas sin

autorización, entre otras irregularidades.

c) Mantener vigentes pólizas de seguros contra robos, incendios, huracanes,

terremotos, y usos indebidos, que cubran a todas las unidades que conforman la

infraestructura de la empresa.

Es sumamente importante no descuidarse en lo que es el mantenimiento y limpieza

de los activos, pues esta acción hará que haya un mayor rendimiento y una posible

durabilidad en la vida útil.