PAUTA

SUMARIO
Actualícese
Publicación
04 Informe
Especial
04 Novedades en exógena 2018 aplicarían también para 2017
Revista Actualícese

12
Edición 74 - diciembre 2017
ISSN 2539-5408 Actualidad en
Editora actualicese.com LTDA.

Dirección Editorial:
María Cecilia Zuluaga C.
Coordinación editorial:
Dalia Mendoza M.
Impuestos
12 Breves Tributarias 18 Responsables del régimen simplificado del IVA y del
INC serán sancionados por no exhibir RUT - La no
14 Rentas que dejan de ser exentas según la reforma aplicación de esta exigencia será sancionada con 10
- Desde 2018 quedarán gravadas 9 tipos de rentas UVT según Ley 1819 de 2016
consideradas exentas hasta este año gravable

22
Coordinación publicaciones:
Actualidad
Cristhian Andrés Rojas Z.

Equipo editorial:
Sandra Milena Acosta A.
Lizeth Carolina Mamián C.
Diana Milena Cadavid M.
Jeffrey Arcos T.
Diana Paola Luna R.
Viviana Aparicio S.
Contable
22 Breves Contables 26 Manejo de préstamos a socios - Reconocimiento e
implicaciones tributarias y legales para los miembros de
24 ¿La persona natural que controla un grupo la compañía
empresarial está obligada a llevar contabilidad? -
Supersociedades concluye que todo controlador de un
28 Inequidad en salario de contadores y contadoras -
Promedio para hombres es de $1.807.847 y $1.572.717
grupo empresarial se convierte en comerciante
para mujeres

32
Carlos Enrique Cervera F.
Felipe Hernández D. Actualidad

Diseño y diagramación: Laboral

Yulieth Campo Q.
SERVICIO AL CLIENTE
Centro de Excelencia en el Servicio (CES)
servicioalcliente@actualicese.com
actualicese.com/contacto
32 Breves Laborales 36 Compensación de las vacaciones en dinero - En este
caso el empleador pagará estrictamente los 15 días o la
34 Tercerización ilegal persiste en Colombia - Tras porción que corresponda
prohibición de cooperativas de trabajo surgen nuevas ¿Es posible retractarse del despido o la renuncia? -
figuras de contratación colectiva
38
Ambas figuras estarán sujetas a retracto si no han sido
materializadas

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Carrera 101 No. 15A- 52
Ciudad Jardín, Cali- Colombia
SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS
44 Actualidad
Comercial
Prelación de créditos por sanciones administrativas en Prenda sobre acciones para garantizar acreencia
44 46
procesos concursales - Multas impuestas a sociedades frente a la misma sociedad es ilegal - Garantía sería
por entidades públicas gozarán de la prelación de ley inoperante ante imposibilidad de adquirir y registrar
acciones o cuotas sociales como un activo

52
Las sugerencias y/o comentarios a esta
publicación pueden ser enviados a
Actualidad en
contenidos@actualicese.com o comunicados al
Centro de Excelencia en el Servicio (CES).
Auditoría y Revisoría Fiscal
52 Breves en Auditoría y Revisoría Fiscal
Esta publicación se imprimió en
Santiago de Cali por Ingeniería Gráfica S.A.
en el mes de noviembre de 2017
Entrevistas Opinión
© Se prohíbe la reproducción total o parcial de 21 Edwin Zácipa - “Hay desconocimiento y temor frente 10 Editorial: Seguimos a quien más se queja, no a
esta publicación con fines comerciales. a las Fintech, pero hay actores que quieren comprender quien plantea soluciones
el modelo”
20 ¿Seguirán las universidades graduando
profesionales ignorantes de sus responsabilidades
31 Miguel Largacha - “No puede ser que todas las pensiones
que dan Colpensiones o el régimen de reparto tengan legales?
subsidios”
30 Contadores públicos ¿ahora quién podrá
defendernos?
Las URL para todos los 42 Zomac - Decreto reglamentario de mecanismo de obras
artículos y contenidos de por impuestos
40 NIA 620: utilización del trabajo de un experto no
esta edición las puedes contador contratado por el auditor
50 Alfredo Lewin - “Creo que será necesaria una nueva
encontrar en: reforma tributaria”
http://actualice.se/9av6 48 Planeación de cierre contable y fiscal 2017
También puedes escanear
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54 Consultorio en línea 59 Servicios para suscriptores

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 Informe Especial
NOVEDADES EN EXÓGENA 2018
APLICARÍAN TAMBIÉN PARA 2017
Formatos como 1001, el 1011 y 2276 se ajustaron a los cambios de la Ley 1819 de
2016
E
l 30 de octubre de 2017, y 10 días
posteriores a la publicación del
respectivo proyecto de resolución,
la Dian expidió su Resolución 0060
(incluida en el Diario Oficial 50403 de
octubre 31 de 2017, el cual circuló en
internet a partir del día 2 de noviembre
de 2017) por medio de la cual se definió
quiénes serán los obligados a suministrar
4 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
la información exógena tributaria del
año gravable 2018 a que se refieren los
artículos 623 a 631-5 del ET, el artículo
2.8.4.3.1.2 del Decreto único 1068 de
mayo de 2015 (que reemplazó al Decreto
1738 de 1998) y el artículo 58 de la Ley
863 de 2003, información que la mayoría
de reportantes entregarán entre el 23 de
abril y el 5 de junio de 2019.
Volver al menú
Antes de destacar las más importantes
novedades de la mencionada Resolución,
debemos dar por sentado (tal como ha
sucedido en los años más recientes desde
que el funcionario Santiago Rojas llegó a
la dirección general de la Dian en septiem-
bre de 2014) que las mismas novedades
para los reportes del año gravable 2018
también alcanzarán a ser incluidas en los
 Volver al menú
reportes del presente año gravable 2017
(los cuales se exigieron con la Resolu-
ción 000068 de octubre de 2016 y que
hasta la fecha ha sido modificada con las
resoluciones 000022 de abril 10 de 2017
y 000042 de julio 11 de 2017), pues desde
la dirección de la Dian aprovecharán que
la información del año gravable 2017
aún no ha sido entregada y que solo será
entregada a comienzos de 2018 (al menos
por parte de aquellos contribuyentes que
no se hayan liquidado durante 2017, por
cuanto los que se hayan liquidado durante
2017 ya tuvieron que haber entregado su
información del año gravable 2017 para
poder cancelar su RUT).
Así sucedió con la información del año
gravable 2015, la cual fue solicitada
inicialmente con la Resolución 000220
de octubre 31 de 2014, pero modificada
con la Resolución 000111 de octubre
29 de 2015 para incluirle las mismas
novedades que se solicitaban para el
año gravable 2016 mediante la Resolu-
ción 000112 de octubre 29 de 2015. De
igual forma, esta última resolución fue
modificada con la Resolución 000084
de diciembre 30 de 2016 para introdu-
cirle las mismas novedades solicitadas
para el año gravable 2017 por interme-
dio de la Resolución 000068 de octubre
28 de 2016.
Es decir, alrededor de este tema siempre
se forma un círculo vicioso de inseguri-
dad jurídica, pues la Dian nunca deja de
modificar sus resoluciones en momen-
tos en que ya se está acabando el año
fiscal al que pertenece la información
solicitada (o incluso hasta en fechas
posteriores a aquellas en que se supone
que se debió haber entregado la infor-
mación, como sucedió con los reportes
del año gravable 2016 los cuales fueron
incluso modificados en julio de 2017 y
en agosto de 2017); con este proceder se
viola claramente el espíritu de lo que en
su momento se dispuso con la Ley 1607
de 2012, que disponía que la exigencia
de la información se diera a conocer
dos meses antes de empezar a trascurrir
el respectivo el año fiscal para evitar
sorpresas de última hora (situación que
se presentaba hasta el año 2012 cuan-
do la resolución se expedía solamente
faltando dos meses para que finalizara el
correspondiente año fiscal).
Es claro entonces que en los próximos
días también se anunciará otro proyecto
de resolución (que se convertiría luego
en resolución definitiva antes del 31 de
diciembre de 2017) y con la cual se intro-
ducirán a la Resolución 000068 de octubre
de 2016 las mismas novedades que ahora
quedaron contenidas en la Resolución
0060 de octubre de 2017. Además, debe
tenerse presente que la Resolución 000068
fue expedida antes de que se promulgara
la Ley 1819 de 2016, la cual afectó enor-
memente a los impuestos del año 2017.
En consecuencia, esa es otra situación
por la cual el director de la Dian queda
obligado a modificar la Resolución
000068 de octubre de 2016, pues en
el actual texto se exige, por ejemplo,
informar en el formato 1001 con el
concepto 5062 el valor de las autorre-
tenciones a título del CREE del año
2017, lo cual ya no se puede exigir
debido a que el CREE fue eliminado
con la Ley 1819 de 2016.
Novedades en los reportes
solicitados para el año
gravable 2018
Habiendo dejado en claro que las nove-
dades aplicadas a los reportes del año
gravable 2018 también alcanzarán a ser
incluidas en los reportes del actual año
gravable 2017, a continuación compara-
remos los reportes del año gravable 2016
(exigidos con la Resolución 000112 de
octubre de 2015) con lo que serán los re-
portes de los años gravables 2017 y 2018,
de acuerdo con lo que se dispuso en la
Resolución 0060 de octubre de 2017:
1. Universo de personas y/o
entidades obligadas a
efectuar los reportes
En el literal d) del artículo 1 de la
Resolución 0060 de octubre de 2017
se indica que las personas naturales y
asimiladas (sucesiones ilíquidas) obli-
gadas a entregar la mayor parte de los
reportes del artículo 631 del ET por el
año gravable 2018 (por pagos a terceros,
por IVA generado e IVA descontable, por
saldos de cuentas por cobrar o cuentas
por pagar, etc.) serán solo las obligadas
Informe Especial
a llevar contabilidad durante 2018 y que
al mismo tiempo, en el año 2016, hayan
obtenido ingresos brutos superiores a
$500.000.000 (sumando para ello tanto
los ingresos brutos que les formaron
rentas ordinarias y los que les formaron
ganancias ocasionales). Si ese mismo
ajuste se introducirá a la exógena del año
gravable 2017, entonces las personas na-
turales y asimiladas que deberán entregar
la mayor parte de los reportes del año
gravable 2017 serán aquellas que estén
obligadas a llevar contabilidad durante
2017 y que en 2015 hayan obtenido in-
gresos brutos superiores a $500.000.000.
Si se observa lo que decía el artículo 4
de la Resolución 112 de octubre de 2015,
las personas naturales y asimiladas que
tuvieron que entregar la mayor parte de
los reportes del artículo 631 del ET por el
año gravable 2016 fueron aquellas que en
el año 2014 obtuvieron ingresos brutos
superiores a $500.000.000, pero sin im-
portar que durante 2016 hubieran estado
o no obligadas a llevar contabilidad. Por
tanto, se entiende que, para el caso de
los reportes de los años gravables 2017 y
2018, la Dian ya no exigiría los mencio-
nados reportes a las personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad.
Así mismo, en el literal f) del artículo 1 de
la Resolución 0060 de octubre de 2017,
se indica que solo las personas natura-
les y asimiladas (sucesiones ilíquidas)
obligadas a llevar contabilidad durante
2018, y que durante dicho año practiquen
retenciones en la fuente a título de renta,
IVA o timbre, figurarían como obligadas a
entregar por lo menos los reportes de los
literales b), e), d) y k) del artículo 631 del
ET (pagos a terceros con sus retenciones
y otros datos de las declaraciones de renta
y de IVA). Si ese mismo ajuste se introdu-
ce a la solicitud de exógena del año grava-
ble 2017, solo a las personas naturales y
asimiladas obligadas a llevar contabilidad
durante 2017 y que durante 2017 prac-
ticaron algún valor de retenciones en la
fuente a título de renta, IVA o timbre se les
exigirían dichos reportes.
Lo anterior introduce una gran novedad
en este tema, pues si se mira el literal c)
del artículo 4 de la Resolución 112 de
2015, las personas naturales y asimiladas
que durante 2016 hubieran practicado
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 5
 Informe Especial
algún valor por retenciones en la fuente,
y sin importar si eran personas natura-
les obligadas o no a llevar contabilidad
durante 2016, tuvieron entonces que
entregar por lo menos el formato 1001.
De otra parte, en el parágrafo 2 del artí-
culo 1 de la Resolución 0060 de octubre
de 2017 se dispuso que los contribu-
yentes que se liquiden antes de marzo
31 de 2018, y que antes de dicha fecha
también alcancen a cancelar su RUT,
no tendrán que presentar la información
por esa fracción de año gravable 2018.
En cambio, los que se liquiden a partir
de abril 1 de 2018 (o los que se liqui-
daron entre enero y marzo 31, pero sin
cancelar su RUT) sí lo deberán hacer.
Esa es una importante novedad, pues en
la Resolución 112 de octubre de 2015 (e
incluso en el texto hasta ahora vigente
de la Resolución 0068 de octubre de
2016), se decía que todo el que se liqui-
dara durante el respectivo año gravable
(sin importar si lo hacía antes o después
de abril 1) tendría que entregar la infor-
mación de la respectiva fracción de año
por la cual alcanzó a efectuar operacio-
nes antes de poder permitírsele cancelar
su RUT.
Podría entenderse que si la Dian quiere
exonerar de la entrega de información por
fracción de año gravable 2018 a quienes
se liquiden antes de abril 1 de ese año, es
a causa de que para esas fechas (es decir,
para los primeros 3 meses del año) dicha
entidad incumple con la publicación del
respectivo prevalidador tributario de ese
nuevo año gravable al igual que con la
adecuación de su portal para recibir los
reportes. De todas formas, si la Dian deja
de recibir esa información por fracción
de año gravable 2018, sus bases de datos
con información del año gravable 2018
quedarán incompletas.
2. Novedades en los formatos a
utilizar
Al examinar los 50 artículos que com-
ponen la Resolución 0060 de octubre
de 2017, se observa que para la entrega
de los reportes del año gravable 2018 la
Dian dispuso que solo se usarán 51 for-
matos (todos ellos en XML), en contraste
con los 63 que se habían utilizado hasta
los reportes del año gravable 2016.
6 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
En efecto, en la resolución 0060 se dispu-
so que ya no se seguirá usando el formato
2278 v.1, el cual se utilizó en los reportes
de los años gravables 2015 y 2016 para
informar los valores por bonos electróni-
cos y/o vales adquiridos para remunerar a
los trabajadores.
Además, se empezarán a usar 7 nuevos
formatos que se identificarán con los
números 5247 hasta 5253. Los 6 pri-
meros se destinarán para el reporte de
las operaciones de quienes administren
los diferentes contratos de colaboración
empresarial (ya sean consorcios o unio-
nes temporales, contratos de mandato,
o contratos de exploración de hidrocar-
buros, etc.) y, por tanto, reemplazarán
a los 18 formatos que hasta el año
gravable 2016 se utilizaron para dichos
fines, a saber:
a. Formatos 1585, 1586, 1587, 1588,
1043 y 1045 que utilizaban los con-
sorcios y uniones temporales.
b. Formatos 1046, 1048, 1049, 1050,
1051 y 1052 que estaban destinados
a los operadores de los contratos de
exploración de hidrocarburos y gases.
c. Formatos 1016, 1017, 1018, 1027,
1054 y 1055 que usaban los mandata-
rios en contratos de mandato.
Por otra parte, para identificar quién está
elaborando cada reporte (un consorcio
o un mandatario, etc.), debido a que se
usará un mismo juego de formatos 5247
hasta 5252, se utilizarán los nuevos
conceptos que se mencionaron dentro de
cada uno de tales formatos.
En cuanto al nuevo formato 5253, este
será utilizado para cumplir con la entrega
de la información a que se refiere el
nuevo literal n) del artículo 631 del ET
(el cual fue agregado con el artículo 131
de la Ley 1819 de 2016) y en el que se
dispone que todas las sociedades colom-
bianas subsidiarias o filiales de socie-
dades nacionales o del exterior, todos
los establecimientos permanentes de
empresas del exterior, todas las socieda-
des fiduciarias respecto de los patrimo-
nios autónomos y encargos fiduciarios
administrados, más todos los administra-
dores de fondos de inversión colectiva y
Volver al menú
todos los mandatarios, deberán entregar
la información (incluida la fecha de
nacimiento y el país de nacionalidad y de
residencia) de las personas naturales que
a lo largo del año, y al 31 de diciembre
del respectivo año fiscal, se convertían en
sus beneficiarios efectivos.
En todo caso debe destacarse que el texto
del artículo 27 de la Resolución 0060 de
octubre de 2017, que hace referencia a
este nuevo reporte, tiene la deficiencia de
no haber mencionado en forma expresa
que el reporte se debía hacer en el nuevo
formato 5253 v.1 (eso solo se descubre
cuando se estudia el cuadro de formatos y
especificaciones técnicas que esta vez se
incluyó en el artículo 44 de la resolución).
De otro lado, en cuanto a los demás
formatos que se habían utilizado hasta
los reportes del año gravable 2016 y que
se seguirán usando en los reportes de
los años gravables 2017 y 2018, la Dian
decidió efectuar modificaciones a los
siguientes:
a. Formato 1001, para pagos o abonos
en cuenta (ahora llamados “de-
vengos”) a terceros junto con sus
retenciones. Este formato tendrá
ahora una nueva versión 10 en la
cual se eliminaron las columnas para
reportar dígitos de verificación del
NIT, retenciones de IVA asumidas
con el régimen simplificado, retencio-
nes en la fuente prácticadas del CREE
y retenciones en la fuente asumidas
del CREE. Así mismo, contará con
un nuevo listado de conceptos en el
cual ya no se utilizarán los concep-
tos 5001-Salarios y demás pagos
laborales y 5022 –Pensiones, pues
la Dian prefiere que estos pagos
o abonos en cuenta por rentas de
trabajo a las personas naturales solo
queden incluidos en la nueva versión
2 del formato 2276, el cual se utilizó
en los reportes de los años gravables
2015 y 2016 para reportar los pagos
o abonos en cuenta a los empleados
(categoría que desapareció con la Ley
1819). En todo caso, y si se compara
el nuevo listado de conceptos del
formato 1001 versión 10 (artículo 16
de la Resolución 0060 de octubre de
2017) con el también nuevo listado de
conceptos del formato 1159 versión
 Volver al menú
8 (utilizado solo por los ejecutores de
convenios de cooperación internacio-
nal para reportar sus pagos a terceros
junto con retenciones), se observa que
la Dian pasó por alto la inclusión, en
el listado de conceptos del formato
1001, la salvedad de que el concepto
5002-Honorarios es solo para cuando
se trate de honorarios de renta no
laboral, es decir, los cancelados a
personas jurídicas. Así mismo, en el
nuevo listado de conceptos del forma-
to 1001 se eliminaron varios concep-
tos como el 5057 (por amortización
del cargo diferido del impuesto al
patrimonio del año 2011), 5036 hasta
5042 (por pagos de diferentes concep-
tos que se trataban como inversiones
en control y mejoramiento del medio
ambiente, los cuales se relacionaban
con el beneficio tributario del artículo
158-2 del ET derogado con la Ley
1819 de 2016), 5049 hasta 5052 (para
reportar autorretenciones a título de
renta) y 5062 (para reportar autorre-
tenciones del CREE). Así mismo, se
le agregaron los nuevos conceptos
5066 (para reportar el valor del im-
puesto nacional al consumo solicitado
como deducción; esto implicaría
que quienes no tengan separado ese
valor en sus contabilidades, pues lo
c. Formato 1007, para el reporte de
tienen registrado como mayor valor
del servicio de telefonía móvil, o del
servicio de restaurantes, tendrían que
ponerse en la tarea de discriminarlo
para poder reportarlo) y 5067 (para
pagos al exterior por consultoría). En
todo caso, es importante advertir que
la Dian cometió la equivocación de
incluir en el listado de conceptos del
formato 1001 los conceptos 1303,
1304 y 1305, que solo se utilizan
dentro del formato 1003 (para el
reporte de las retenciones a favor que
le hayan practicado a la persona o
entidad reportante).
b. Formato 1004, para reportar el
detalle de los valores que se to-
men como descuentos al impuesto
de renta o de ganancia ocasional
en la declaración anual de renta.
Se eliminaron los conceptos 8306
(para empresas colombianas de
transporte internacional, regula-
do en el artículo 256 del ET el
cual fue sustituido con el artículo
104 de la Ley 1819 de 2016) y
8315 (por 2 puntos de IVA en la
adquisición de bienes de capital,
regulado en el artículo 258-1 del
ET y que fue derogado con el
artículo 376 de la Ley 1819 de
2016). Además se le agregaron
los nuevos conceptos 8316 a 8323
para reportar los nuevos descuen-
tos tributarios creados con los artí-
culos 103 a 106 de la Ley 1819 de
2016 (por ejemplo, los descuentos
por donaciones a entidades del
régimen especial).
ingresos propios. Este formato tendrá
ahora una nueva versión 9 con solo 11
columnas, pues ya no se le incluyen
las de reporte de dígitos de verifica-
ción del NIT ni las otras 5 columnas
en las que reportaban los ingresos
obtenidos a través de consor-
cios, contratos de mandato,
o mediante fiducias, etc.
Informe Especial
Esta vez, para reportar los ingresos
obtenidos por intermedio de dichas
figuras, se usarán los nuevos con-
ceptos 4005 hasta el 4013. Además,
los 4 conceptos de siempre sufrieron
cambios en sus descripciones, pues el
4001 ya no se llamará “Ingresos opera-
cionales” sino “Ingresos brutos de
actividades ordinarias” y el 4002 ya no
se llamará “Ingresos no operacionales”
sino “Otros ingresos brutos”.
d. Formato 1011, para el reporte de
otros datos de las declaraciones de
renta o de ingresos y patrimonio,
o para el reporte de otros datos de
las declaraciones de IVA. En este
formato, y a causa de los múltiples
cambios que se introdujeron con
la Ley 1819 de 2016, se modifica
de forma significativa el listado de
conceptos para reportar los dife-
rentes ingresos no gravados de la
declaración de renta (listado en el
cual se eliminan 5 conceptos y se
agregan 8 nuevos), el listado para
reportar las rentas exentas que se
utilicen en las declaraciones de
renta (en el cual se eliminan 22
conceptos y se agregan 7 nuevos),
el listado de ciertos costos y deduc-
ciones especiales que se utiliza en
la declaración de renta (en el cual se
eliminan 13 conceptos y se agregan
17 nuevos), el listado de ventas
reportadas
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 7
 Informe Especial
como excluidas en las declaraciones
de IVA (en el cual se eliminan 3
conceptos y se agregan 11 nuevos),
el listado de ventas reportadas
como gravadas con IVA a la tarifa
del 5% (en el cual se agregaron 3
nuevos conceptos) y el listado de
ventas reportadas como exentas en
las declaraciones de IVA (en el cual
se agregó un nuevo concepto). En
relación con el listado de conceptos
para reportar rentas exentas que se
tomen en la declaración de renta,
deberá tenerse presente que las
partidas que se podían tomar como
rentas exentas hasta el año gravable
2017 serán diferentes de aquellas
que se podrán tomar como exentas a
partir de 2018, todo por aplicación
de la norma contenida en el artículo
235-2 del ET (creado con el artículo
99 de la Ley 1819 de 2016) y que
señala cuáles serán las únicas rentas
que se podrán seguir tomando como
exentas a partir del año gravable
2018. Por tanto, cuando la Dian
modifique la Resolución 0068 de
octubre de 2016 para redefinir el lis-
tado de conceptos de rentas exentas
que se pueden utilizar en las decla-
raciones de renta del año gravable
2017, es claro que dicho listado será
diferente del que ya quedó definido
para el año gravable 2018.
e. Formato 1014, para el reporte de
pagos o abonos en cuenta realizados
a terceros por parte de las socie-
dades fiduciarias que administran
los patrimonios autónomos. Este
formato tiene ahora una nueva ver-
sión 2 en la cual se eliminaron las
columnas de dígito de verificación
del NIT, retenciones de IVA asu-
midas con el régimen simplificado,
retenciones en la fuente practicadas
del CREE y retenciones en la fuente
asumidas del CREE.
f. Formato 1034, en el cual se reportan
los estados financieros consolidados
a diciembre 31 de 2017 para los gru-
pos empresariales. Esta vez la Dian
aumentó el listado de los conceptos
que se deben utilizar dentro de dicho
formato, pues hasta los reportes del
año gravable 2016 se usaban 18
diferentes conceptos, pero esta vez
se usarán 20. Los nuevos conceptos a
8 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
utilizar serán el 5308-Otro resultado
integral del período y 5309-Impues-
to diferido de renta.
g. Formato 1036, ahora pasó a tener
una nueva versión 8 y por tanto ya
no maneja 3 columnas sino 9. Este
formato es utilizado por quien actúe
como matriz de los grupos empresa-
riales y en él se deben informar los
datos de sus compañías subordinadas
del exterior. Sin embargo, ese mismo
formato también deberá ser utilizado
por las personas naturales colom-
bianas que sean residentes fiscales y
que a diciembre 31 tengan el control
sobre alguna entidad controlada
del exterior –ECE–. En las nuevas
columnas se solicita información,
por ejemplo, del vehículo de inver-
sión, la forma de control y el tipo de
control.
h. Formato 1056, para el reporte de
pagos a terceros y sus retenciones,
realizados por los secretarios de
los órganos que financian gastos
con recursos del Tesoro Nacional.
Esta vez, dicho formato tendrá una
nueva versión 10 en la cual se eli-
minaron las columnas para reportar
dígitos de verificación del NIT,
retenciones de IVA asumidas con el
régimen simplificado, retenciones
en la fuente practicadas del CREE
y retenciones en la fuente asumidas
del CREE.
i. Formato 1476, para que todos
los municipios informen el deta-
lle de los predios sobre los cuales
se recaudó el impuesto predial.
Tendrá una nueva versión 10 con 21
columnas y no las 23 de la anterior
versión 9. Entre las columnas de la
nueva versión se empezará a repor-
tar el dato de la destinación econó-
mica del predio.
j. Formato 2275, para el reporte de
terceros de los cuales se obtuvieron
ingresos que luego pudieron ser toma-
dos como ingresos no gravados en la
declaración de renta. En este formato
se tendrá que usar el mismo nuevo
listado de conceptos de ingresos no
gravados que se definió para el for-
mato 1011.
Volver al menú
3. Novedades en la forma de
preparar los reportes
Es importante destacar que en el texto
de la Resolución 0060 de octubre de
2017 se incorporaron otras noveda-
des en cuanto a la forma de elaborar
ciertos reportes del año gravable 2018
(las cuales también alcanzarán a ser
incorporadas en los reportes del año
gravable 2017) y que se diferencia en
la forma de diligenciar esos mismos
reportes hasta el año gravable 2016.
Así por ejemplo, en el caso del repor-
te que deben realizar los fondos de
cesantías en el formato 2274, esta vez
el artículo 11 de la Resolución 0060
de octubre de 2017 incluye un nuevo
parágrafo 2 en el cual se lee:
“Parágrafo 2. Cuando no
sea posible especificar los
datos de ubicación, dirección,
departamento, municipio y
país del afiliado se deberán
diligenciar los datos de ubicación
del aportante o la entidad
informante”.
Igualmente, en relación con el reporte
que se solicita a las bolsas de valores
en el formato 1041, esta vez el artícu-
lo 12 de la Resolución 0060 de octu-
bre de 2017 ya no menciona que dicho
reporte también deba ser entregado
por la Bolsa Nacional Agropecuaria.
De otra parte, y para la elabora-
ción de ciertos formatos en los que
se debe reportar a beneficiarios
del exterior (como el 1001, 1005,
1007, 1010 y otros más), esta vez
la resolución repite constantemente
la instrucción de que los seudonits
que empiezan en 444444001 y que
tienen la posibilidad de avanzar hasta
444449999 solo pueden ser usados
cuando el beneficiario del exterior
sea una persona jurídica de la cual
no se sabe cuál es el número de
identificación fiscal que utiliza en el
exterior. Pero dichos seudonits ya no
se podrán seguir utilizando cuando
el beneficiario del exterior sea una
persona natural, pues en ese caso se
deberá averiguar cuál es el número
de identificación fiscal que esa per-
 Volver al menú
sona natural utiliza en el exterior. Hasta
los reportes del año gravable 2016,
los mencionados seudonits se podían
utilizar tanto con beneficiarios personas
jurídicas como con beneficiarios perso-
nas naturales.
Así mismo, y en relación con el reporte
del formato 1010 con el detalle de los
socios, accionistas, cooperados o comu-
neros, a diciembre 31, esta vez el artículo
15 de la Resolución 0060 de octubre de
2017 menciona que solo será necesario
reportar a aquellos que tengan aportes
sociales superiores a los $3.000.000.
Hasta los reportes del año gravable 2016,
y se observa, por ejemplo, el numeral
18.1 del artículo 18 de la Resolución
112 de octubre de 2015, la instrucción
era reportar a quienes tuvieran aportes
sociales superiores a $1.000.000. Por
tanto, la Dian decide aumentar el tope de
referencia de forma que ya no se tenga
que reportar a tantos terceros.
Por otra parte, y si se compara lo que
hasta el reporte del año gravable 2016
era el numeral 18.12 de la Resolución
112 de octubre de 2015 y lo que ahora
es el reporte del artículo 22 de esa
Resolución, se puede observar que los
secretarios generales (o quienes hagan
sus veces) de los órganos que finan-
cien gastos con recursos del Tesoro
Nacional por el año 2018, solo
deberán elaborar el reporte
del formato 1056 (pagos a
terceros y sus retenciones), es decir que
no elaborarán adicionalmente el reporte
del formato 1009 (sobre saldos de pasi-
vos a diciembre 31).
Es importante también destacar que en
el texto del inciso 3 del parágrafo 1 del
artículo 18 de la Resolución 0060 de oc-
tubre de 2017 (con las instrucciones para
el formato 1007 por ingresos propios reci-
bidos durante el año) esta vez se eliminó
la frase que se había incluido por primera
vez en los reportes del año gravable 2016
(Resolución 112 de octubre de 2015) y
que decía: “Cuando por algún medio el
informante pueda identificar al adquirente
de bienes o servicios, el mismo debe ser
reportado”. Por tanto, se regresa a la ins-
trucción sencilla de antes en la cual, si el
reportante solo usa tiquetes de máquinas
registradoras o boletas de entradas a es-
pectáculos, y es obvio que en dichos docu-
mentos no se consigna la identidad de los
clientes, dichas operaciones simplemente
se reportarán bajo el seudonit 222222222,
y el reportante no tiene que acudir a otro
medio para identificar a sus clientes.
De otra parte, en el parágrafo del artícu-
lo 35 de la Resolución 0060 de octubre
de 2017, con las instrucciones para
elaborar el formato 1037 que corre por
cuenta de los tipógrafos que hayan
elaborado facturas de venta, se
Informe Especial
sigue incluyendo equivocadamente la
instrucción de que si el trabajo de tipo-
grafía se le prestó a una persona natural
del régimen simplificado, en ese caso
no se tendría que reportar el dato sobre
la resolución de autorización de nume-
ración. Debe tenerse presente que la
Dian, en su concepto 11545 de mayo de
2017, interpretó las disposiciones de la
Resolución 0055 de julio de 2016 y con-
cluyó que cuando una persona natural
del régimen simplificado decide facturar
en forma voluntaria deberá solicitar la
respectiva resolución de autorización de
numeración.
Por último, el numeral 19.2 del artículo
19 de la Resolución 0060 de octubre de
2017 sigue mencionando que el formato
1006 es solo para reportar el valor del
IVA y el INC generados. Sin embargo, el
valor del impuesto nacional a la gasolina
y el ACPM –INGA– se seguirá entregan-
do en el formato 1830 versión 1 conte-
nido en la Resolución 117 de noviembre
de 2015 (modificada con las resoluciones
0014 de febrero de 2016 y 0037 de abril
de 2016). Además, a los responsables del
impuesto nacional al carbono (artículos
221 a 223 de la Ley 1819 de 2016 y el
Decreto 926 de junio de 2017) no se les
ha expedido ninguna resolución para
exigirles reportes sobre el valor generado
por dicho impuesto.
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 9
 Editorial
SEGUIMOS A QUIEN MÁS SE QUEJA,
NO A QUIEN PLANTEA SOLUCIONES
Por Juan Fernando Zuluaga
Gerente Actualícese
Q
uienes nos están liderando actualmente son los
que saben quejarse más duro, no quienes tienen las
soluciones. Esto, aunque es una constante histórica,
en una época de redes sociales en donde las hormigas tienen
megáfonos, es peligroso: seguimos a los twitteros más
polémicos, pensamos como los columnistas más cáusticos y
elegimos a los políticos que más insultan. El liderazgo de la
queja es un problema cada vez más grande dada la complejidad
creciente a la que nos enfrentamos, en donde las soluciones
son de una escala que solo puede ser bien administrada por
especialistas. Justo lo que no estamos haciendo.
Por ello no es raro que cuando un quejoso profesional
adquiera poder, no sepa qué hacer con él. No es suficien-
te con saber que la crisis vendrá; es importante advertir
dónde y qué hacer. Protestar y detectar anomalías en los
sistemas es uno de los ingredientes del puré que hace líder
a un líder, sumado a la capacidad de conectar, distribuir la
información e inspirar. Pero como vivir quince años en una
cueva no hace geólogo a nadie, las redes que hemos cons-
truido privilegian a quien dice serlo y tiene la capacidad de
verbalizar molestias: los aparatos de difusión digital privi-
legian a quien sabe comunicar, no a quien tiene la razón, lo
que podría ser tan dañino como las causas que generaron la
indignación que le dio génesis.
Liderazgo patógeno: una vez se instala en un hués-
ped, lo daña
Cuando el seguidor empieza a pensar que su problema son
los demás, que es el entorno el que está en deuda con él y
que la protesta en sí misma es movimiento, no un conside-
rando de la acción, el mérito del descubrimiento de las cau-
sas se pierde. Quien detenta esta jefatura termina consumido
por la indignación de quienes le siguieron, confirmando la
10 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
Volver al menú
paradoja de la serpiente que se alimenta por semanas de su
misma cola, en tanto que crea nuevas reglas en el camino
y cimenta su liderazgo en más molestias que su empática
personalidad le permitirá prever y acaudillar, como un nue-
vo Moisés, el mismo que en el Éxodo de la Biblia lidera al
pueblo hebreo durante 40 años para llevarlo desde Egipto a
la Tierra Prometida, camino que Google Maps dice que se
hace en menos de una semana a pié. Las escrituras abra-
hámicas anuncian así el advenimiento de un liderazgo que
vuelve más lento el progreso.
Entonces, ¿a quién seguir?
Para no caer en el contrasentido de quejarnos de quienes se
quejan, es importante retomar la posta de quienes hacen.
Revisar con espíritu crítico nuestra inclinación a seguir a
este tipo de dirigentes, y analizar, si vamos a decidir seguir
a alguien, si cuenta con características mínimas como un
inventario de logros, pasión por conectar gente, ganas de
elevar el nivel de la conversación, y capacidad de trans-
mitir entusiasmo por la curiosidad y las buenas ideas. En
general, una mezcla decente de los rasgos del temperamento
hipocrático (algo de colérico, más de flemático, mucho de
sanguíneo y necesariamente una pizca de melancólico).
Parece mucho, pero no lo es. Lo anterior no es más que
la exaltación del espíritu humano, no un decálogo para la
perfección, algo que podemos y debemos pedir de quienes
decidimos depositar la confianza de nuestro juicio. Como
quien logra despegar su mano de una superficie con goma,
despegarnos del adhesivo social que viene con la queja
genera una inercia hacia arriba, así como despegarnos de un
liderazgo pernicioso nos hará más rápido el progreso.
Gritar la salida de lava hirviente de la tierra no es suficiente:
hay que indicar el camino. Es lo mínimo que debemos esperar.
 Breves Tributarias
Plazos para
obligaciones
tributarias 2018
E l 28 de noviembre del año
en curso, el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público
expidió el Decreto 1951 con el
cual se establecieron los plazos
a aplicar durante 2018 para el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pero en este ya no se
hace distinción entre empleados,
trabajadores por cuenta propia y
otros contribuyentes no obligados
a declarar debido a que con la
Ley 1819 de 2016 desaparecieron
las categorías tributarias para
clasificación de las personas
naturales. Por otra parte, el decreto
señala que los meses para declarar
y pagar las cuotas del impuesto
de renta se conservaran y así,
las personas jurídicas y demás
contribuyentes distintos a los
grandes contribuyentes, deberán
presentar declaración de renta y
pagar la primera cuota de este
impuesto entre el 10 de abril y
el 8 de mayo de 2018 (iguales
plazos aplicaran para presentar
la declaración de activos en el
exterior); el pago de la segunda
cuota será entre el 13 y el 26 de
junio de 2018, según el último
dígito del NIT. Tanto los plazos de
la primera y la segunda cuota serán
los mismos para pagar el anticipo
a la sobretasa en renta por el año
gravable 2018.
12 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
Volver al menú
Obligación de llevar contabilidad y de
expedir factura
L a obligación de expedir factura es una responsabilidad independiente a la
de gestionar la información financiera según las normas de contabilidad
vigentes; solo en algunos casos los contribuyentes deben cumplir ambas
obligaciones de forma paralela. En términos generales, están obligados a llevar
contabilidad los comerciantes, en tanto que la responsabilidad de facturar
también es genérica para las personas naturales como para las jurídicas,
pero con algunas excepciones. Por tanto, si bien las personas naturales del
régimen simplificado no están obligadas a expedir factura, cuando se trate
de un profesional liberal o comerciante de tal régimen, tampoco existe la
obligación de facturar, pero habrá casos en los que un comerciante o prestador
de servicios de profesiones liberales supere el tope de ingresos brutos totales
(3.500 UVT) que lo obliga a pertenecer al régimen común, y con ello a
facturar; esta condición aplica incluso para aquellos que ejerzan actividades
no gravadas con IVA, según el Decreto 1001 de 1997. Es válido recordar que
el tope señalado corresponde a un nuevo valor establecido después de la Ley
1819 de 2016 que modificó el artículo 499 del ET.
Pago del Calidad de agentes de
componente retención de IVA
impositivo del
E
l artículo 617 del ET solicita incluir
monotributo la calidad de agentes de retención
de IVA en las facturas de venta, pero
S in que se conozca la resolución
con la que se decidió modificar
el formulario 490 para pago en
no todos los agentes de retención deben
cumplir este requisito. En efecto, en el
artículo 6 del Decreto 1001 de 1997,
bancos, la Dian ya diseñó en recopilado en el artículo 1.6.1.4.10
su portal el código 85 para el del DUT 1625 de octubre 11 de 2016,
diligenciamiento, en el formulario se dispone que únicamente dos tipos
490, del pago del componente de agentes de retención del impuesto
de impuesto del monotributo; sobre las ventas contemplados en los
así, los monotributistas se numerales 1 y 2 del artículo 437-2 del
convertirían en una clase especial Estatuto Tributario, deberán indicar esta
de contribuyentes que primero calidad al expedir sus facturas. Por tanto,
deben pagar su impuesto y luego los demás agentes mencionados en el
presentar la declaración. numeral 3 y siguientes del artículo 437-2
del ET, no están obligados a informarlo
en el cuerpo de sus facturas de venta.
La Norma Resolución 000060 del 30
de octubre de 2017
Por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar
información tributaria a la Dian por el año gravable 2018, se señala el
contenido y las características técnicas para la presentación, y se fijan
los plazos para la entrega.
 Volver al menú Breves Tributarias

Contabilidad fiscal para personas naturales Beneficios en renta

ganaderas dentro de las Zomac
D esde 2013, luego de que el artículo 53 de la Ley 1607 de diciembre de 2012
modificara el artículo 477 del ET, los productores de bienes agropecuarios
exentos de IVA mencionados en dicho artículo (bovinos vivos, huevos de gallina,
E l Decreto 1650 reglamentó
los beneficios tributarios en
materia del impuesto de renta
leche o carne, etc.), y sin importar si es persona jurídica o natural, tienen la para las nuevas sociedades que se
obligación de llevar contabilidad para fines fiscales, pues estos productores instalen en las zonas más afectadas
suelen formar saldos a favor en sus declaraciones de IVA y los pueden solicitar en por el conflicto armado –Zomac–;
devolución y/o compensación según el Decreto 2277 de 2012. estos quedaron contenidos en los
artículos 236 y 237 de la Ley 1819
de diciembre 29 de 2016 y podrán
ser disfrutados entre los años
gravables 2017 hasta 2027. Las
sociedades que no podrán acogerse
Depreciación de Compensación a tales beneficios son las dedicadas
a la minería y a la explotación
bienes raíces de de pérdidas CREE de hidrocarburos y los grandes
personas naturales 2013 y 2014 contribuyentes dedicados a la
actividad portuaria por concesión

H
asta el año gravable 2016, cuando
una persona natural obligada a
llevar contabilidad y que depreciaba
sus bienes raíces, aplicaba la opción
del artículo 73 del ET para determinar
el costo fiscal de dichos bienes, esta
persona se beneficiaba en exceso. Sin
embargo, el artículo 52 de la Ley 1819
de 2016 adicionó un nuevo parágrafo
al artículo 73 del ET que indica que
en el momento de la enajenación del
inmueble, se restarán del costo fiscal
determinado las depreciaciones que
hayan sido deducidas para fines fiscales.
Término de firmeza de declaraciones
tributarias
legal.
E
l 25 de septiembre de 2017,
la Dian expidió el Concepto
975 a través del cual revocó lo
indicado en su Concepto 13698
de junio de 2016, cambiando
su posición para establecer que
las pérdidas fiscales obtenidas
en las declaraciones del CREE
de los años gravables 2013 y Retefuente y
2014 sí se podían compensar
en las declaraciones del año autorretención
gravable 2015 y no solo en las
declaraciones del año gravable
para beneficiarias
2016. Zomac
E l nuevo artículo 1.2.1.23.1.10
del DUT dispone que la
tarifa de retención en la fuente
y la autorretención a título
del impuesto sobre la renta
debe determinarse de forma
proporcional a la tarifa de renta

E l artículo 714 del ET fue modificado por el artículo 277 de la Ley 1819 de
2016 con lo cual el período de firmeza de las declaraciones pasó de 2 a 3
años; así, para que una declaración quede en firme deben transcurrir 3 años desde
aplicable a la empresa beneficiaria;
por tanto, la proporción a aplicar
a las micro y pequeñas empresas
el vencimiento del plazo para declarar o desde que se presentó la declaración es del 0 % entre 2017 y 2021, 25
extemporánea. Estos criterios también aplican cuando se impute el saldo a favor % entre 2022 y 2024 y 50 % entre
en la declaración del período siguiente, pues, de solicitarse dicho saldo, esta 2025 y 2027, mientras que para
tomaría firmeza transcurridos 3 años de presentación de la solicitud de devolución las medianas empresas es del 50
o compensación. Para los sujetos al régimen de precios de transferencia, el período % entre 2017 y 2021 y del 75 %
de firmeza sería de 6 años. Según el artículo 705-1 del ET, las declaraciones de entre 2022 y 2027 y del 100 %
retención en la fuente y del impuesto sobre las ventas quedan en firme cuando para todas las empresas a partir de
suceda igual con la declaración del impuesto sobre la renta del período gravable 2028.
señalado en estas declaraciones.

ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 13

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IMPUESTOS

RENTAS QUE DEJAN DE SER

EXENTAS SEGÚN LA REFORMA
Desde 2018 quedarán gravadas 9 tipos de rentas consideradas exentas hasta este
año gravable

C
on la Ley 1819 de 2016 se
hicieron profundos ajustes a las
partidas o actividades económicas
que las personas naturales y jurídicas
contribuyentes del impuesto de renta
podrían seguir considerando como rentas
exentas en la depuración de dicho impuesto
en el año gravable 2017 y siguientes.

En primer lugar, a través de los artículos

100 y 376 de la Ley 1819 de 2016, se dis-
puso que las siguientes rentas, que hasta el
año gravable 2016 podían ser tratadas como
exentas, empezarían a considerarse como
gravadas desde el mismo año gravable 2017
y en adelante:

14 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

 Volver al menú
1.Rentas referidas en los numerales 3 y 4 del artículo 207-
2 del ET (creados con la Ley 788 de 2002). Dichos nume-
rales permitían tratar como exentas, durante sus primeros
30 años de operaciones, las rentas obtenidas por los nuevos
hoteles (de personas naturales o jurídicas) construidos entre
los años 2003 y 2017, y las rentas obtenidas por las amplia-
ciones realizadas entre los años 2003 y 2017 a los hoteles
existentes a diciembre de 2002.
Si los beneficiarios de estas rentas exentas eran personas
jurídicas, a partir del año gravable 2017, y hasta que cada
quien complete sus primeros 30 años de operaciones, se
les permitirá tributar con una tarifa del 9 % (la misma con
la que liquidaron el impuesto CREE entre los años 2013
y 2016, pues en dicho impuesto no se podían restar las
mencionadas rentas como exentas). Una vez cumplidos sus
primeros 30 años de operaciones, empezarán a tributar con
la tarifa plena (33 %). Pero si eran personas naturales, a
partir del año gravable 2017 les corresponderá declarar estas
rentas como gravadas en su cédula de rentas no laborales y
gravarlas con la tabla 2 del artículo 241 del ET (que produce
tarifas hasta del 35 %), lo cual crea una grave inequidad
tributaria entre lo que será la tributación de las personas ju-
rídicas y la de las personas naturales que venían explotando
este tipo de rentas exentas.
2.Renta referida en el numeral 5 del artículo 207-2 del ET
(numeral creado con la Ley 788 de 2002). Dicho numeral
permitía tratar como exentas, solo entre los años 2003 y
2022, las rentas obtenidas por el servicio de ecoturismo.
Si los beneficiarios de estas rentas exentas eran personas
jurídicas, a partir del año gravable 2017, y hasta 2022, se
les permitirá tributar con una tarifa del 9 % (la misma con
la que liquidaron entre los años 2013 y 2016 el impuesto
CREE, pues en dicho impuesto no se podían restar las men-
cionadas rentas como exentas). A partir de 2023 empezarán
a tributar con la tarifa plena (33 %), pero si los beneficiarios
eran personas naturales, desde del año gravable 2017 les
corresponderá declarar estas rentas como gravadas en su
cédula de rentas no laborales y gravarlas con la tabla 2 del
artículo 241 del ET.
3.Renta referida en el numeral 7 del artículo 207-2 del ET
(numeral creado con la Ley 788 de 2002). Dicho numeral
permitía tratar como exentas, hasta por sus primeros 10
años, las rentas obtenidas por contratos de leasing habita-
cional que se hubieran firmado entre diciembre 28 de 2002
y diciembre 27 de 2012.
Las personas jurídicas beneficiaras de estas rentas tribu-
tarán a partir de 2017, y hasta completar los primeros 10
años de la firma del respectivo contrato de leasing, con
una tarifa del 9 % (la misma con la que liquidaron entre
los años 2013 y 2016 el impuesto CREE, pues en dicho
Actualidad
impuesto no se podían restar las mencionadas rentas como
exentas), luego de dicho plazo empezarán a tributar con la
tarifa plena (33 %).
4.Renta referida en el numeral 11 del artículo 207-2 del
ET (numeral creado con la Ley 1607 de 2012 y derogado
con el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016). Dicha norma
permitía tratar como exenta, por tiempo indefinido, los
rendimientos generados por la reserva de estabilización que
constituyen las sociedades administradoras de fondos de
pensiones y cesantías que aborda el artículo 1 del Decreto
721 de 1994.
Dichas rentas quedan gravadas a partir de 2017 con la tarifa
general plena del impuesto de renta. Debe tenerse presente
que aunque el artículo 98 de la Ley 1819 de 2016 le adi-
cionó un parágrafo 1 al artículo 207-2 del ET el cual indica
que la renta del ya mencionado numeral 11 quedaba gravada
solo a partir de 2018, lo importante es que el artículo 376 de
la misma Ley 1819 de 2016 (la cual se convierte en norma
posterior a la contenida en el artículo 98 de la misma ley),
derogó dicho numeral 11 del artículo 207-2 del ET; por tan-
to, la renta exenta de dicho numeral queda gravada a partir
de 2017.
5.Rentas señaladas en el artículo 1 de la Ley 939 de 2004.
Dicha norma, reglamentada con el Decreto 1970 de 2005
(recopilado luego dentro de los artículos 2.8.1 y siguientes
del DUT 1071 de mayo de 2015) establecía que las rentas
obtenidas con los nuevos cultivos de tardío rendimiento
para ciertos productos como cacao, palma de aceite y otros
más, que se sembraran entre enero de 2005 y diciembre de
2014, podrían tratarse como exentas durante los primeros
10 años contados desde el inicio de la producción o reco-
lección de los frutos.
Si los beneficiarios de estas rentas exentas eran personas
jurídicas, entonces a partir del año gravable 2017, y hasta
que dichos cultivos completen sus primeros 10 años de
producción, se les permitirá tributar con una tarifa del 9 %
(la misma con que liquidaron entre los años 2013 y 2016 el
impuesto CREE, pues en dicho impuesto no se podían restar
las mencionadas rentas como exentas). Luego empezarán a
tributar con la tarifa plena (33 %). Pero si los beneficiarios
eran personas naturales, entonces a partir del año gravable
2017 les corresponderá declarar estas rentas como gravadas
en su cédula de rentas no laborales y gravarlas con la tabla 2
del artículo 241 del ET.
6.Renta del artículo 211-1 del ET (creado con el artículo
98 la Ley 223 de 1995 y derogado con el artículo 376 de
la Ley 1819 de 2016). Esta permitía tratar como exentas,
por tiempo indefinido, las rentas por licores, alcoholes y
juegos de azar que fueran obtenidas por las empresas in-
dustriales y comerciales del Estado, o por las de economía
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 15
 Actualidad
mixta en las cuales el Estado tuviera una participación
superior al 90 %.
Las entidades beneficiarias de dicha renta tributarán a
partir de 2017 y siguientes con la tarifa especial del 9 %
(la misma con que liquidaron entre los años 2013 y 2016
el impuesto CREE, pues en dicho impuesto no se podían
restar las mencionadas rentas como exentas).
7.Renta señalada en el artículo 220 del ET (derogada con
el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016). Dicha norma
permitía tratar como renta exenta los intereses de bonos
de financiamiento presupuestal y bonos de financiamien-
to especial, mientras estuvieran en poder del adquirente
primario.
Los beneficiarios de dichas rentas (personas jurídicas o
naturales) tendrán que gravarlas a partir de 2017 con las
tarifas generales que les correspondan.
8.Renta señalada en el artículo 21 de la Ley 98 de 1993
(prorrogada con el artículo 44 de la Ley 1379 de 2010
y luego derogada con el artículo 376 de la Ley 1819
de 2016). Dicha norma contemplaba que las personas
jurídicas que funcionaran como empresas editoriales
podrían tomar sus rentas por ese concepto como exentas
hasta el año 2033.
De acuerdo con lo indicado en el parágrafo 4 del artícu-
lo 240 del ET, luego de ser modificado con el artículo
100 de la Ley 1819 de 2016, dichas personas jurídicas
podrán tributar con la tarifa del 9 % hasta el año 2033
(la misma tarifa con la que liquidaron entre los años
2013 y 2016 el impuesto CREE, pues en dicho impues-
to no se podían restar las mencionadas rentas como
exentas). Luego de dicho plazo tributarán con la tarifa
general del 33 %.
9.Renta señalada en el literal b) del artículo 16 de la
Ley 677 de 2001 (literal derogado con el artículo 376
de la Ley 1819 de 2016). Esta norma permitía tratar
como exenta la renta obtenida por quienes ejecutaran
proyectos de infraestructura en las zonas especiales
económicas de exportación.
Los beneficiarios de dichas rentas tributarán con la tarifa
general plena a partir de 2017.
10.Renta señalada en el artículo 41 de la Ley 820 de 2003
(derogada con el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016).
Contemplaba que las sociedades especializadas en cons-
trucción de vivienda nueva podrían tratar como exenta la
renta proveniente del arrendamiento de dichas viviendas
durante los primeros 10 años después de su construcción.
16 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
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A partir de 2017, dichas sociedades quedaron gravadas con
la tarifa general del 33 % (que durante 2017 es del 34 %).
Es importante aclarar que las normas de los numerales 6
y 9 del artículo 207-2 del ET (numerales creados con la
Ley 788 de 2002 y derogados con el artículo 376 de la Ley
1819 de 2016) permitían tratar como exenta, por tiempo
indefinido, la renta proveniente del aprovechamiento de
nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, y la
obtenida por los patrimonios autónomos que enajenaran
bienes raíces destinados a los proyectos de utilidad públi-
ca de los literales b) y c) del artículo 58 de la Ley 388 de
1997. Por tanto, aunque la Ley 1819 de 2016 derogó dichos
numerales, y se supone que dichas rentas empezarían a
quedar gravadas a partir de 2017 con la tarifa plena del im-
puesto de renta, debe tenerse en cuenta que los numerales 4
y 6 y los parágrafos 1 y 2 del nuevo artículo 235-2 del ET,
creado con el artículo 99 de la Ley 1819 de 2016, permiten
seguir considerando dichas rentas como exentas durante los
años 2017 y siguientes.
Si los beneficiarios eran
personas naturales, entonces a
partir del año gravable 2017 les
corresponderá declarar estas
rentas como gravadas en su
cédula de rentas no laborales
Rentas exentas hasta el año gravable 2017,
pero gravadas a partir del año gravable 2018
La norma contenida en el nuevo artículo 235-2 del ET,
creado con el artículo 99 de la Ley 1819 de 2016 (y cuyos
yerros mecanográficos fueron corregidos con el artícu-
lo 2 del Decreto 939 de 2017), establece que a partir del
año gravable 2018 las únicas rentas que se podrán seguir
tratando como exentas serán las exclusivas de las perso-
nas naturales (tales como las rentas exentas laborales del
artículo 206 del ET, o las contenidas en los artículos 126-1
y 126-4 del ET por aportes voluntarios a las cuentas AFC y
los fondos de pensiones, etc.), al igual que las otras rentas
exentas que se mencionan expresamente en los ocho nu-
merales que hacen parte del mencionado artículo 235-2 del
ET (entre ellas, las rentas de la Decisión 578 de 2004, es
decir, las obtenidas en la Comunidad Andina de Naciones;
o las obtenidas por venta de energía eólica durante 15 años
a partir del año 2017; o las provenientes del servicio de
transporte fluvial con embarcaciones de bajo calado por 15
años a partir de 2017).
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Adicional a lo anterior, aunque el artículo 235-2 del ET no
lo diga expresamente, se entiende que las rentas exentas que
se originan por la aplicación de los convenios para evitar
la doble tributación internacional (como el convenio con
España, Suiza, Chile, etc.) también seguirán vigentes, pues
lo establecido en dichos convenidos prima por encima de lo
que establezcan las leyes nacionales, como las que regulan
el Estatuto Tributario Nacional.
En consecuencia, podemos decir que las siguientes se-
rían las rentas que se podrán tratar como exentas hasta el
presente año gravable 2017, pero que empezarían a quedar
gravadas a partir del año gravable 2018 con la tarifa plena
del impuesto de renta, pues no figuran en el listado incluido
en el artículo 235-2 del ET ni tampoco tienen asignada una
tarifa reducida especial dentro de los parágrafos del artículo
240 del ET que fue modificado con el artículo 100 de la Ley
1819 de 2016:
1. Renta referida en el numeral 8 del artículo 207-2
del ET (creado con la Ley 788 de 2002 y cuya vigencia
fue prorrogada con el artículo 161 de la Ley 1607 de
2012). Dicha norma permite tomar como exenta hasta
diciembre de 2017 las rentas obtenidas por los nuevos
productos medicinales y el software, elaborados en
Colombia y amparados con nuevas patentes registradas
ante la autoridad competente, siempre y cuando tengan
un alto contenido de investigación científica y tecnoló-
gica nacional, certificado por Colciencias o quien haga
sus veces.
2. Renta a que se refiere el artículo 218 del ET. Este
indica que puede ser tratado como renta exenta el pago
del principal, intereses, comisiones y demás conceptos
relacionados con operaciones de crédito público exter-
no y con las asimiladas a estas solo cuando se realice a
personas sin residencia o domicilio en el país.
3. Renta referida en el artículo 223 del ET. Este indica
que puede ser tratado como renta exenta el valor de las
indemnizaciones recibidas por seguros de vida.
4. Renta referida en el literal c) del artículo 8 de la Ley
139 de 1994. En este se indica que puede ser tratado como
renta exenta el valor recibido por certificados de incentivo
forestal.
5. Renta referida en el artículo 46 de la Ley 397 de 1997.
Expone que puede ser tratada como exenta (hasta un
50 %) la renta obtenida por los industriales de la cinema-
tografía (productores, distribuidores y exhibidores) y que
se capitalice o reserve para desarrollar nuevas produccio-
nes o inversiones en el sector cinematográfico.
Actualidad
6. Renta señalada en el artículo 51 de la Ley 454 de
1998. Indica que puede ser tratada como renta exenta el
valor que perciba el Fondo de Garantías de Entidades
Cooperativas.
7. Renta contemplada en el artículo 32 de la Ley 488
de 1998. Esta norma estipula que pueden ser trata-
dos como renta exenta los valores que se reciban por
participación en la ejecución y desarrollo de proyectos
aprobados por el Fondo Multilateral del Protocolo de
Montreal, a través de cualquier agencia ejecutora, bila-
teral o multilateral.
8. Renta a la que se refiere el parágrafo 1 del artículo
37 de la Ley 160 de 1994. Este dispone que puede ser
tratada como renta exenta el valor de los intereses que
generen los bonos agrarios emitidos por el gobierno
nacional. Dicha norma fue derogada expresamente con
el artículo 82 del Decreto-Ley 902 de 2017 y por tanto
solo se puede aplicar hasta el presente año 2017.
9. Renta indicada en el artículo 150 de la Ley 1607
de 2012. Dicha norma (reglamentada con el Decre-
to 2763 de 2012 recopilado luego en los artículos
1.2.1.22.28 y siguientes del DUT 1625 de octubre de
2016) concedió renta exenta durante 5 años (entre
2013 y 2017) a las nuevas empresas que se instalaran
en San Andrés, Providencia o Santa Catalina, desa-
rrollando ciertas actividades y generando un mínimo
de puestos de trabajo.
Si todas las anteriores rentas pasan a quedar gravadas con
el impuesto de renta a partir del año gravable 2018, sus
beneficiarios (cuando sean sociedades comerciales) tendrán
que empezar a aplicarse sobre dichas rentas la respectiva
autorretención a título de renta del Decreto 2201 de 2016.
Además, y sin importar si el beneficiario de dichas rentas
es una persona natural o jurídica, es claro que quienes les
realicen pagos o abonos en cuenta por dichos conceptos
tendrán entonces que empezar a practicarles retención en la
fuente a título de renta.
Se entiende que las rentas
exentas que se originan por
la aplicación de los convenios
para evitar la doble tributación
internacional (como el convenio
con España, Suiza, Chile, etc.)
también seguirán vigentes
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 17
 Actualidad
IMPUESTOS
RESPONSABLES DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO DEL IVA Y DEL INC SERÁN
SANCIONADOS POR NO EXHIBIR RUT
La no aplicación de esta exigencia será sancionada con 10 UVT según Ley 1819
de 2016
E
l artículo 206 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016
agregó al ET el nuevo artículo 512-14 indicando que
a partir de enero de 2017 las personas naturales del
régimen simplificado del INC deben cumplir las exigencias
contenidas en el artículo 506 del ET (creado con el artículo
35 de la Ley 633 de diciembre de 2000 y modificado con
el artículo 15 de la Ley 863 de diciembre de 2003); hasta
diciembre de 2016 estas exigencias solo aplicaban a los
responsables del régimen simplificado del IVA.
El referido artículo 506 señala lo siguiente:
“Artículo 506. Obligaciones para los responsables del
régimen simplificado. Los responsables del régimen
simplificado del impuesto sobre las ventas, deberán:
1. Inscribirse en el Registro Único Tributario.
2. Entregar copia del documento en que conste su inscrip-
ción en el régimen simplificado, en la primera venta
o prestación de servicios que realice a adquirentes no
pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el
Gobierno Nacional.
4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en
que conste su inscripción en el RUT, como perteneciente
al régimen simplificado.
Parágrafo. Estas obligaciones operarán a partir de la
fecha que establezca el reglamento a que se refiere el
artículo 555-2.”
Sanción por no exhibir el RUT en lugar visible al
público
El incumplimiento de las obligaciones de los numerales 1 y 4
del artículo 506 del ET, se sancionaría con lo indicado en los
numerales 1 y 2 del artículo 658-3 del ET (creado con el artí-
culo 49 de la Ley 1111 de diciembre de 2006 y modificado con
18 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
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el artículo 291 de la Ley 1819 de diciembre de 2016). En dicha
norma se señala lo siguiente:
“Artículo 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en la
obligación de inscribirse en el RUT y obtención del NIT.
1. Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tribu-
tario, RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de
quien esté obligado a hacerlo.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede,
local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por
cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción,
o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de
retraso en la inscripción, para quienes no tengan esta-
blecimiento, sede, local, negocio u oficina.
2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la
certificación de la inscripción en el Registro Único
Tributario, RUT, por parte del responsable del régimen
simplificado del IVA.
Se impondrá una multa equivalente a diez (10) UVT.”
En ese orden de ideas, cuando se tenga que aplicar lo señalado
en el numeral 1 del artículo citado, deberá tenerse presente que
dicha sanción puede quedar por debajo de la mínima, o sea que
podría liquidarse con valores inferiores a las 10 UVT. Así lo
indica el inciso segundo del artículo 639 del ET (modificado
con el artículo 280 de la Ley 1819 de 2016):
“Artículo 639. Sanción mínima. El valor mínimo de
cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya
sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a
ella, o la Administración de Impuestos, será equivalente a
la suma de 10 UVT.
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los
intereses de mora, a las sanciones contenidas en los
numerales 1 y 3 del artículo 658-3 de este Estatuto ni a las
sanciones relativas a la declaración del monotributo.”
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ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 19

 Opinión
¿SEGUIRÁN LAS UNIVERSIDADES
GRADUANDO PROFESIONALES IGNORANTES
DE SUS RESPONSABILIDADES LEGALES?
Por: Hernando Bermúdez Gómez
Editor Contrapartida, Novitas, Registro Contable, Vademécum
Tomado de Contrapartida – De Computationis Jure Opiniones
Número 3082, octubre 2 de 2017
¿Cuántos contadores conocen la Ley 1480 de octubre 12 de
2011 “Por medio de la cual se expide el Estatuto del Consumi-
dor y se dictan otras disposiciones”?
Todas las empresas se mueven dentro del Derecho de los Mer-
cados, el cual se compone de una parte que rige a los produc-
tores o prestadores de servicios, es decir, a los empresarios, a
la que se conoce como Derecho de la Competencia, y de otra
que gobierna el tratamiento de los clientes, llamada también
Derecho del Consumidor.
Mucho tememos que sobre el Derecho de los Mercados el co-
nocimiento de los contadores es prácticamente ninguno.
En el artículo 61 de la ley citada, se lee:
“(…) Cuando se compruebe que los administradores,
directores, representantes legales, revisores fiscales,
socios, propietarios u otras personas naturales han au-
torizado o ejecutado conductas contrarias a las normas
contenidas en la presente ley, se les podrán imponer
multas hasta por trescientos (300) salarios mínimos
legales mensuales vigentes al momento de la imposición
de la sanción y la prohibición de ejercer el comercio
hasta por cinco (5) años, contados a partir de la ejecu-
toria de la sanción.”
¿Seguirán las universidades graduando profesionales ignorantes
de sus responsabilidades legales? ¿Seguirán reduciendo el
tiempo de formación, llevando a su mínima expresión cuestio-
nes generales como la que estamos aludiendo en este artículo?
20 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
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Hipótesis 1:
El revisor fiscal autorizó o ejecutó una conducta contraria al
estatuto del consumidor. Para que en forma estricta se le puedan
endilgar dichas conductas, el auditor debería haberse despren-
dido de su calidad y haberse convertido de facto en parte de la
administración de la empresa. Si un revisor se sujeta a lo que de
él se espera, jamás autorizará o ejecutará conductas relaciona-
das con los clientes de sus clientes.
Hipótesis 2:
El revisor fiscal se mantuvo fiel al perfil que la ley le impone y
no se inmiscuyó en la administración de la compañía, pero tuvo
conocimiento de posibles violaciones del Estatuto del Consu-
midor, por ejemplo, a través de quejas de clientes, demandas
judiciales, informe de autoridades. Si da aviso de las posibles
irregularidades, diríamos que no incurría en infracción que se
pudiere castigar. Si no avisa, podría pensarse que obró como
facilitador de la conducta de los administradores. Adviértase
que el Código Penal contempla el siguiente delito:
“Artículo 300. —Ofrecimiento engañoso de productos y
servicios. El productor, distribuidor, proveedor, comercian-
te, importador, expendedor o intermediario que ofrezca
al público bienes o servicios en forma masiva, sin que los
mismos correspondan a la calidad, cantidad, componente,
peso, volumen, medida e idoneidad anunciada en marcas,
leyendas, propaganda, registro, licencia o en la disposición
que haya oficializado la norma técnica correspondiente,
incurrirá en multa.”
Se trata de cosas muy serias para ignorarlas.
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“HAY DESCONOCIMIENTO Y TEMOR FRENTE
A LAS FINTECH, PERO HAY ACTORES QUE
QUIEREN COMPRENDER EL MODELO”
Edwin Zácipa, director
ejecutivo de Colombia Fintech
(finance and technology),
afirmó en entrevista exclusiva
con Actualícese que se viene
trabajando en conjunto con
la Superfinanciera en un
proceso de acompañamiento
para comprender este nuevo
modelo de negocio y así
contar con una normatividad
al respecto.
¿Cuál es la situación actual de las
fintech dentro del mercado financiero
nacional?
Colombia tiene alrededor de 170
fintech mapeadas que están transfor-
mando productos, procesos y servicios
de la actividad financiera en nuestro
país. Entonces, el ecosistema fintech
en Colombia ya se activó. Este busca
que tengan mejores prácticas, que sean
responsables con el consumo financiero
y se logre ampliar el nivel o control
en la economía digital. En el exterior,
el fenómeno fintech está teniendo un
movimiento imparable y Colombia ya
hace parte de esta realidad.
¿Qué obstáculos se han presentado en
este proceso de posicionamiento?
Definitivamente el tema fintech es nuevo,
hay mucho miedo y desconocimiento.
Una de las primeras tareas a realizar es
generar relaciones de confianza alrede-
dor del tema con mayor crecimiento de
nuevas empresas fintech para que los
consumidores financieros confíen en lo
que proveemos y se puedan construir los
productos financieros.
Por lo tanto, hay muchas barreras por
romper para llegar a ese propósito. Una
es la creación de confianza, el sistema
financiero se basa en ello y queremos que
el ecosistema fintech también lo sea. Para
el efecto, trabajamos en la responsabilidad
del consumo financiero. El gremio debe
ser un facilitador y un autor neutro en la
identificación de negocios que benefician
de manera positiva la situación financiera
del país. En este punto, el Gobierno debe
empezar a comprender este movimiento
de forma diferencial teniendo en cuenta
la naturaleza del negocio y sus formas
heterogéneas dentro del mercado.
¿Los bancos y demás entidades
financieras ven a las fintech como un
enemigo o un posible aliado?
Depende, hay entidades financieras o
bancos que ni siquiera ven a las fintech,
hay entidades financieras que nos ven
como aliados y otras que nos ven como
enemigos. Para contextualizar, existen
tres olas fintech. La primera, que es la
que marca el nacimiento de las fintech,
se dio en 2008 y fue de alcance inter-
nacional (recuérdese que estas nacieron
como respuesta al mercado). La segunda
Entrevista
fue cuando empezaron a ganar terreno en
materia de legalidad financiera, esto hizo
que la banca se asustara y se consideró
una amenaza. Sin embargo, en la tercera
ola el paradigma cambió.
Hoy se habla de un rol de integración
en el que se trabaja en equipo y colabo-
ración, ya no se habla de un modelo de
competencia, sino de cooperación, que
es distinto. Es muy frecuente encontrar
alianzas entre estos nuevos actores por-
que deben estar alineados frente a la nue-
va realidad digital con otros actores más
grandes y poderosos que cuentan con una
situación financiera bastante privilegiada
y pueden hacer útil el sistema financiero.
Avances de la Superfinanciera en pro
de la integración de las fintech al grupo
de entidades nacionales vigiladas
La Superfinanciera hace parte de las
subcomisiones fintech que tenemos
dentro de la Comisión Intersectorial para
la inclusión financiera, un espacio de
coordinación público-privado en el que
se discuten las tendencias y todos los po-
sibles acuerdos institucionales a realizar.
De manera que hemos venido trabajando
con su versión de fintech dentro de la
Dirección de Investigación y Desarrollo,
mediante un proceso de acompañamiento
y aprendizaje mutuo sobre la introducción
de este modelo de negocio frente a su
modelo normativo. En ello se acompaña
a la Superfinanciera en todo el tema de
capacitación y pedagogía, en relación con
el entendimiento del modelo de negocio,
criterios a tener en cuenta y naturaleza de
cada uno. Afortunadamente tenemos las
puertas abiertas con la entidad y seguimos
construyendo espacios interesantes.
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 21
 Breves Contables Volver al menú

Tratamiento contable del deterioro de cartera Inventarios

medidos al valor
A ntes de la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información
Financiera, la mayoría de empresas calculaba el deterioro (provisión)
conforme a las normas fiscales; luego, esta situación se trasladó al tratamiento razonable
contable, pero ahora se requiere una evaluación más profunda para su estimación;
por ejemplo, en el caso del deterioro de cartera, los Estándares Internacionales
requieren una evaluación de la cuentas por cobrar para cada caso específico del A lgunos inventarios se miden al
valor razonable menos costos
de venta generando una diferencia
cliente, determinando la capacidad de pago del deudor, su comportamiento ante la
conciliatoria entre los estados
gestión de cobranza y su situación frente a otros proveedores. Si de la evaluación
financieros y las declaraciones
se concluye que el deudor está en capacidad y tiene el interés de realizar los
de renta. Esta diferencia entre
pagos, no existe deterioro; pero si, por el contrario, no se puede contactar al
el reconocimiento de ingresos
cliente o este no está en la posibilidad de pagar, se procede a generar un deterioro
contables y fiscales, así como la
de la cartera. Así, el tratamiento contable es similar al que se conocía como
diferencia entre el valor en libros
provisión, es decir, se acredita una cuenta de naturaleza crédito, con denominación
y el valor fiscal resultante, genera
“deterioro de cartera”, la cual puede conservar el total del importe en libros de
un impuesto diferido que se debe
la cuenta por cobrar o un porcentaje que no puede establecerse como general,
reconocer en el período en el cual
sino que estará fijado según las políticas contables de la entidad y se registra una
contrapartida gasto con efecto de pérdida al estado de resultados. se genera la diferencia.

Inicio y fin de la Contabilidad simplificada para

depreciación para
cierre contable
E l párrafo 17.20 del Estándar
para Pymes establece que la
depreciación debe iniciarse en el
momento en que el activo esté
en condiciones de ser utilizado,
según los requerimientos de la
gerencia. Por lo tanto, y con el fin
de mantener evidencia relacionada
con el inicio de la depreciación,
es recomendable que la entidad
documente este hecho, de lo
contrario podría tener problemas
en una revisión futura para probar
su depreciación. El mismo párrafo
17.20 establece que la depreciación
de un activo cesa solamente cuando
este ha sido dado de baja, y no se
permite suspender la depreciación
por el hecho de que el activo no
se está utilizando. En este caso, el
cargo por depreciación debe llevarse
directamente al estado de resultados
en lugar de ser reconocido como
parte del costo de producción.
microempresas
E n relación con la contabilidad para microempresas, se debe considerar lo
siguiente: las personas naturales o empresas clasificadas en esta categoría no
están obligadas a valorar sus activos bajo el método de valor razonable, pero deben
emitir estados de situación financiera, estados de resultados y las correspondientes
notas a los estados financieros. La información financiera debe cumplir las
características de comprensibilidad, relevancia, materialidad o importancia
relativa, fiabilidad, esencia sobre la forma, prudencia, integridad, comparabilidad
y oportunidad. Sobre la corrección de valorización de activos, la norma para
microempresas establece que tendrán que corregir el error llevando el valor contra
los resultados del año en curso y no realizar una reexpresión retroactiva.
Medición del valor residual e impacto en
resultados
L
a medición del valor residual busca que los resultados de la entidad no
se distorsionen a causa de una depreciación excesiva, la cual trae como
consecuencia que el cargo por depreciación sea muy alto e incremente los
gastos del período o los costos de producción; o que el activo se deprecie con
mucha rapidez y deje de generar cargo por depreciación en el costo o gasto,
generando confusión en el análisis de los estados financieros; o que si el activo
se vende después de agotar su vida útil, se generen utilidades en el estado de
resultados que distorsionen el análisis comparativo.

22 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

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Inversiones en
microempresas
según las NIF
P ara el reconocimiento de las
inversiones en este tipo de
empresas, se debe revisar primero
el párrafo 2.19 del Estándar para
microempresas, el cual dice que toda
partida que cumpla la definición de
activo, pasivo, ingreso o gasto, que
pueda generar beneficios económicos
futuros asociados a la entrada o salida
de dinero, y que pueda ser medida
de forma fiable, debe ser reconocida
en los estados financieros. Luego
se procede a evaluar si la partida de
inversiones cumple dichos criterios
para ser reconocida. En el caso de la
medición, las inversiones se miden
al costo histórico, que es el monto
original consumido u obtenido al
momento en que se realiza el hecho
económico, y deben medirse al final
del período. En cuanto a los estados
financieros, antes de emitirlos, la
empresa debe evaluar si existen
intereses pendientes de cobro y
efectuar su causación, acreditando en
el estado de resultados unos ingresos
por rendimientos financieros y
registrando un débito en la cuenta por
cobrar. Al momento de presentarlos,
cuando las inversiones esperan ser
redimidas antes de un año, deben
clasificarse como activos corrientes,
de lo contrario se presentan como
activo no corriente. Sobre la
información a revelar, se debe
evidenciar la historia, la situación que
da lugar a las cifras, el porqué de los
valores de los estados financieros,
el valor en libros, los dividendos y
otras distribuciones reconocidas como
ingresos en el período.
Breves Contables
Activos revaluados generan impuesto
diferido
E l párrafo 20 de la NIC 12 aclara el requerimiento de reconocer impuestos
diferidos en relación con las diferencias temporarias generadas por la
revaluación de activos, independiente de si estos activos se mantienen para
uso o venta. Por otra parte, el párrafo 51 ordena que el impuesto diferido se
debe medir a la tarifa de impuesto que se tendría que aplicar de acuerdo con la
intención de la administración sobre la destinación del activo. Si la entidad no
tiene intención de vender el activo, debe calcular el impuesto diferido a la tarifa
del impuesto de renta ordinaria, pues se asume que recuperará el costo del
activo mediante su utilización.
Depreciación por Ajustes en
reducción de saldos depreciaciones
L os mismos métodos de depreciación
que se estén utilizando para la
medición de activos en los estados
E l Estándar para Pymes
establece que una entidad
puede corregir una estimación
financieros deben utilizarse para efectos inadecuada en relación con la
de la depreciación fiscal, según el artículo vida útil o valor residual de sus
134 del Estatuto Tributario modificado elementos de propiedades, planta
por la Ley 1819 de 2016; de acuerdo con y equipo. Esta corrección de
esto, es necesario revisar los métodos de estimación debe contabilizarse
depreciación aceptados por los nuevos como una corrección de errores
marcos técnicos normativos en materia de períodos anteriores. Por lo
contable. Al respecto, la norma indica los tanto, la entidad debe elaborar la
métodos posibles (lineal, depreciación nota de ajuste en el año en el cual
decreciente y depreciación por unidades advierte el error, afectando las
de producción); sin embargo, no dice ganancias retenidas, y elaborar un
que estos sean los únicos ni prohíbe la estado financiero reexpresado para
utilización de algún método en particular, el período anterior, teniendo en
como el de reducción de saldos. cuenta la corrección del error.
Conciliación fiscal en propiedades de inversión
L
a sección 16 del Estándar para Pymes requiere que las propiedades de inversión
se midan al valor razonable, siempre que dicha medición no suponga un costo
o esfuerzo desproporcionado. Esta medición a valor razonable no se tiene en cuenta
para efectos fiscales.
La Cita “Una de las primeras cosas en que se
piensa cuando se habla de migración a
Estándares Internacionales es en los gastos relacionados con todo
este proceso: honorarios del consultor, entrenamiento del personal y
adecuación del software”.
Waldo Maticorena, gerente general de IFRS Masters
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 23
 Actualidad Volver al menú

CONTABLE

¿LA PERSONA NATURAL QUE CONTROLA

UN GRUPO EMPRESARIAL ESTÁ
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD?
Supersociedades concluye que todo controlador de un grupo empresarial se convierte
en comerciante

E
l 10 de octubre de 2017, la
Supersociedades expidió su Oficio
220-222880 a través del cual se
resolvía el interrogante en cuanto a si una
persona natural que no era comerciante,
pero que adquiría el control de un grupo
empresarial, se convertía por tanto en un
comerciante obligado a llevar contabilidad.

En su respuesta, la Supersociedades citó las

normas de los artículos 26 a 28 de la Ley
222 de 1995, las cuales modificaron en su
momento a los artículos 260 y 261 del Có-
digo de Comercio, para establecer cuándo
un ente jurídico queda bajo subordinación o
control, ya sea de una persona natural o de
una persona jurídica que se convierte en su
matriz o controlante.

24 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

 Volver al menú Actualidad

Esas mismas normas de la Ley 222 de 1995 también se Instrucción de la Dian al solicitar estados
encargaron de definir que existirá grupo empresarial en los
siguientes términos:
financieros de grupos empresariales
Si el controlante de un grupo empresarial es una persona
“Artículo 28. Grupo empresarial. Habrá grupo
natural, la Dian no lo considera automáticamente como un
empresarial cuando además del vínculo de
comerciante obligado a llevar contabilidad. Por eso, cada
subordinación, exista entre las entidades unidad de
año, cuando expide su resolución para solicitud de informa-
propósito y dirección.
ción exógena tributaria a los grupos empresariales, dicha
Se entenderá que existe unidad de propósito y entidad escribe lo siguiente:
dirección cuando la existencia y actividades de todas
“Artículo 25. Controlante o matriz de naturaleza
las entidades persigan la consecución de un objetivo
no societaria. Cuando la matriz o controlante de
determinado por la matriz o controlante en virtud
un grupo empresarial sea una persona jurídica de
de la dirección que ejerce sobre el conjunto, sin
naturaleza no societaria o una persona natural
perjuicio del desarrollo individual del objeto social, o
comerciante, son estos los obligados a suministrar
actividad de cada una de ellas.”
la información a que se refiere el artículo 23 de la
Por consiguiente, si una persona natural se convierte en presente Resolución. Cuando la controlante del grupo
la matriz o controlante de un grupo empresarial, la Super- empresarial sea una persona natural no comerciante,
sociedades considera que dicha persona se convierte en la información a que se refiere el artículo 23 de la
comerciante obligado a llevar contabilidad. En su oficio presente Resolución deberá ser suministrada por la
de octubre de 2017 la misma entidad llegó a la siguiente subordinada que tenga mayor patrimonio neto.”
conclusión:
(El subrayado es nuestro)
“Por lo anterior, en concepto de este Despacho, mal
Visto lo anterior, puede pensarse que, desde el punto de
podría desconocerse el carácter de comerciante,
vista de la Dian, una persona natural podría ser controlante
tratándose del controlante persona natural de un
de un grupo empresarial y al mismo tiempo ser una persona
grupo empresarial, ya que aquél es quien traza
no comerciante (no obligada a llevar contabilidad), pues la
las políticas y estrategias de negocio a las que
Dian entendería que actuar como controlante de un grupo
están sometidas el conjunto de empresas de las que
empresarial no la convierte en comerciante. Para ser comer-
se predica la unidad de propósito común, lo que
ciante tendría que ejercer al mismo tiempo otras activida-
permite afirmar que el controlante, en éste supuesto,
des consideradas mercantiles.
ejerce de manera profesional una actividad que
puede catalogarse como mercantil a la luz de las
Por tanto, queda en evidencia que la Supersociedades y la
disposiciones anteriormente mencionadas.
Dian tienen puntos de vista diferentes a la hora de identifi-
car lo que sucede con la persona natural cuando se convier-
De ahí que efectivamente, como comerciante, le
te en la controlante de un grupo empresarial ya que difieren
asistirá la obligación de llevar contabilidad regular,
al momento de definir si por esta situación la persona queda
en los términos y condiciones de las estipulaciones
o no convertida en una persona comerciante obligada a
consagradas en el Código de Comercio, en
llevar contabilidad.
concordancia con la Ley 222 de 1995, la Ley 1314
de 2009, el Decreto 2420 de 2015, y demás leyes y
normas concordantes.
Si una persona natural
En el mismo sentido, el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública señaló mediante concepto No.
se convierte en la matriz
2015-00343 del 7 de julio de 2015: o controlante de un
Si un grupo económico es controlado por una grupo empresarial, la
persona natural, el control seguramente implica
la intervención en las decisiones que tomen las Supersociedades considera
entidades controladas, dándose lugar a actividades
de comercio, tal como se indicó atrás. Siendo así,
que dicha persona se
las personas naturales controlantes se catalogarían convierte en comerciante
como comerciantes, estando obligadas a llevar
contabilidad.” obligado a llevar contabilidad

ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 25

 Actualidad
CONTABLE
MANEJO DE PRÉSTAMOS A SOCIOS
Reconocimiento e implicaciones tributarias y legales para los miembros de la compañía
L
a discusión sobre las cuentas por
cobrar a socios radica en saber si
efectivamente dichas cuentas se
pueden reconocer como tales. A raíz de las
confusiones que pueden generarse frente
al tratamiento de este tipo de actividades,
creemos necesario, por un lado, el estudio
de la definición de cuentas por cobrar,
y por otro, una evaluación detallada de
la transacción a realizar (es decir, un
préstamo a socios) para determinar si esta
corresponde con dicha definición.
Dicho lo anterior, para que se cumpla
la definición de cuentas por cobrar debe
existir tanto una expectativa válida y
razonable del cobro como un derecho
demostrable de que ese dinero va a ser
recaudado; es decir, para que una partida
pueda ser reconocida como una cuenta
por cobrar debe existir la expectativa
de recuperar recursos económicos en
un futuro determinado, conocer si el día
pactado de pago está definido y, a su vez,
el monto y los intereses a percibir por
dicho préstamo. En este orden de ideas,
la transacción con el socio debe contar
con las siguientes características:
• Datos del prestamista; para este caso,
la sociedad.
• Datos del prestatario, en este caso, el
socio o accionista.
• Monto del préstamo.
• Tasa y tipo de interés devengado.
• Procedimiento para cobro o devolu-
ción del monto, así como también el
cálculo de la amortización de la deuda.
• Fecha de vencimiento (es decir, el mo-
mento en que se espera recibir el pago).
El inconveniente se evidencia cuando el
socio no realiza la devolución del dinero o
el pago de dicho préstamo. Se ha consta-
tado que algunas empresas manejan el tér-
mino inadecuado de “anticipos a socios”
cuando no tienen precisión sobre los datos
26 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
mencionados anteriormente, ya que no
cuentan con comprobantes o soportes del
compromiso adquirido por el socio.
Este caso presenta dos variantes: 1) la
transacción deja de tener las condiciones
necesarias para considerarse cuenta por
cobrar; o 2) puede reconocerse como
cuenta por cobrar a socios, dado que las
condiciones mencionadas se cumplen, es
demostrable que los rubros de las cuentas
por cobrar a socios van a ser cancelados a
tiempo y, a su vez, existe un soporte legal
del compromiso y se ha presentado evi-
dencia de que esta operación se ha llevado
con éxito en períodos anteriores (en los
que el socio ha cancelado de forma cum-
plida su cuenta por pagar a la compañía).
Sin ir más lejos en la explicación, como
la experiencia general en este tipo de
operaciones es que no se cumplan las
condiciones para reconocer este tipo de
transacciones con socios, de este tipo
de actividades, volviendo a la premisa
inicial, resulta siempre el inconveniente
de no saber cómo reconocerlas dentro del
marco adecuado de la contabilidad.
Inconvenientes y sanciones
Sumado al inconveniente mencionado,
tampoco podría reconocerse dicho présta-
mo como gasto, puesto que los gastos son
erogaciones que se realizan con terceros,
las cuales son consecuencia de la opera-
ción del negocio; en este caso la situación
es que el socio retira dinero de la empresa
y no se estaría cumpliendo la definición de
gasto; por consiguiente, desde el punto de
vista financiero, la opción más plausible es
recurrir a las ganancias retenidas y recono-
cer la transacción como distribución de
utilidades, asumiendo todas las repercu-
siones legales que conlleva esta decisión.
Es preciso entonces aclarar que aunque su
puesta en marcha no es ilegal, dicha actua-
ción puede considerarse como una irregu-
laridad en la medida en que la empresa, en
lugar de pagarle a los acreedores, permite
Volver al menú
que el dinero sea extraído por los socios,
situación frente a la que la Supersociedades
está vigilante dadas las situaciones de co-
rrupción que se han presentado en el país.
En este tipo de transacciones no funciona el
concepto de deterioro, puesto que es difícil
argumentar que un socio no se pague a sí
mismo o que retire recursos de la empresa
y esta deba asumir esos dineros como pér-
didas, contingencias o provisiones.
Tratamiento fiscal
Conforme al artículo 35 del ET, las
cuentas por cobrar a accionistas en dinero
generan la obligatoriedad de que la socie-
dad cobre un interés presuntivo que ma-
neja una tasa “equivalente a la tasa para
DTF vigente a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior al gravable.”
Como corolario de toda esta argumen-
tación, puede decirse que al realizar un
préstamo a socios es mejor cobrar los
intereses reales dado que la legislación
tributaria obligará de cualquier modo a
la empresa a pagar un interés presuntivo
por dicho préstamo, situación que sería
insostenible si se tiene en cuenta que no
se han percibido dichos ingresos por inte-
reses. Asimismo, en la situación del socio
es mejor cobrarle los intereses presunti-
vos dado que él podría utilizarlos como
deducción de su impuesto de renta.
Para terminar, vale la pena recordar que
al tratar este tipo de asuntos la Super-
intendencia de Sociedades se opone a
que las empresas se dediquen a prestarle
dinero a sus socios, dado que rompen el
objeto social (artículo 99 del Código de
Comercio) y, a su vez, aduce que esta
situación solo se consideraría válida
si hay una relación de causa afín, por
ejemplo, cuando el socio requiere el
dinero para la consecución de materia
prima, ya que a su vez es proveedor de
la sociedad, o cuando el objeto del prés-
tamo se utilice en desarrollo del objeto
social de la entidad.
PAUTA
 Actualidad
CONTABLE
INEQUIDAD EN SALARIO DE
CONTADORES Y CONTADORAS
Promedio para hombres es de $1.807.847 y $1.572.717 para mujeres
E Posgrado: sinónimo de
sta es una de las conclusiones
del más reciente estudio de
consolidación de información
sobre la oferta de graduados en educación
superior realizado por el Observatorio
Laboral para la Educación –OLE–,
entidad que cumplió 10 años como
herramienta de información. Este estudio
también reveló que realizar estudios de
posgrado es sinónimo de empleabilidad.
El 20 de octubre, la viceministra de Edu-
cación Superior, Natalia Ruiz, presentó los
más recientes resultados de dicho obser-
vatorio dentro de los cuales se destaca que
Colombia alcanzó el mínimo histórico
más bajo en desigualdad salarial entre
hombres y mujeres graduados de educa-
ción superior al reducir la brecha del
15,1 % al 11,8 % en los últimos 8 años.
El estudio consolida información sobre
la oferta de graduados en educación
superior, tasas de vinculación laboral y el
promedio de los salarios de enganche en
el país. Según las estadísticas del OLE,
hay más mujeres graduadas que hom-
bres en todos los niveles de formación,
excepto en doctorado. Más del 50 % de
los graduados son mujeres en los niveles
técnico, tecnológico y universitario. Al
hablar de maestrías, en 2016 también se
alcanzó, por primera vez, una participa-
ción de mujeres superior al 50 %.
De otro lado, el OLE confirma que el
país cuenta con una mayor proporción
de capital humano calificado. A pesar del
incremento del 120 % en el número de
graduados, se mantiene el crecimiento
del mercado laboral. En 2016 hubo cerca
de 417.000 graduados frente a 189.000
en 2007 y aún, bajo este panorama, las
28 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
tasas de vinculación laboral superan el
76 % para personas con pregrado y el
90 % para personas con posgrado.
Titulación y salario para
profesionales en contaduría
pública
Entre los años 2011 y 2015, el número de
títulos otorgados se incrementó en un
25 %. Las áreas de economía, administra-
ción, contaduría y afines son las titula-
ciones que más se observan en el estudio
entre los años 2014 y 2015. Se presenta-
ron 141.541 títulos en el año 2015, frente
a 133.553 para 2014.
Por otra parte, la brecha salarial por sexo
sigue existiendo. El promedio salarial de
los hombres es de $1.899.108 frente a
$1.654.123 de las mujeres, lo que significa
una variación del 12,9 %. Sin embargo, el
estudio afirma que la brecha ha disminuido
en el último año 1,3 puntos porcentuales.
El pago a las mujeres es menor en casi
todas las áreas del conocimiento. En
economía, administración, contaduría y
afines, el promedio de salario para los
hombres es de $1.807.847, mientras que
para las mujeres es de $1.572.717.
Las áreas de economía,
administración,
contaduría y afines son
las titulaciones que
más se observan en el
estudio entre los años
2014 y 2015
Volver al menú
empleabilidad y mayor salario
Invertir en educación de alto nivel repre-
senta una generación de altas tasas de
empleabilidad. Por ejemplo, para el año
2015 los egresados de un programa de
pregrado tenían una tasa de vinculación
laboral del 77,3 %, frente a un 92,5 %
para quienes contaban con un posgrado.
Los resultados del estudio muestran
que los egresados que se vincularon al
ambiente laboral en el año 2015, con es-
tudios de pregrado, recibieron un salario
promedio de $1.512.629, mientras que
quienes ya contaban con un posgrado
ganaban $3.370.059 para ese mismo año.
Sin embargo, no siempre aplica que a
mayor nivel educativo, mayor salario.
Para los profesionales que realizan un
doctorado, el promedio que recibie-
ron de salario para el año 2015 fue de
$6.175.573, mientras que para 2014 fue
de $5.879.683. Por otra parte, para quie-
nes invirtieron en una maestría, el pro-
medio de su salario para el año 2015 fue
de $4.141.622, mientras que para 2014
fue de $4.255.484. Quienes hicieron una
especialización, en 2015 recibieron un
salario promedio de $3.194.394, en con-
traste con los $3.333.897 que recibieron
en 2014.
Quienes se gradúan de la universidad y
se insertan en el mercado laboral reci-
bieron en promedio para el año 2015 un
salario de $1.756.853, en contraste con el
$1.854.452 que recibieron de salario para
2014. Los anteriores indicadores demues-
tran que únicamente quienes realizaron
un doctorado incrementaron sus ingresos.
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ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 29

 Opinión
CONTADORES PÚBLICOS
¿AHORA QUIÉN PODRÁ DEFENDERNOS?
Por Miguel Ángel García López
Contador público
Presidente Centro de Estudios Grupo de los 100
R
ecordando al gran comediante mexicano Roberto
Gómez Bolaños en su serie El Chapulín Colorado, nos
encontramos ahora los contadores públicos en “el ojo
del huracán” como consecuencia de los recientes escándalos de
corrupción que se han descubierto en el país.
A pesar de que la Ley 43 de 1990, que rige la profesión del
contador público, dispone en su artículo 41 que ni el re-
visor fiscal ni el auditor externo son responsables de los ac-
tos de los administradores, a través de los años esta norma
viene siendo reemplazada por criterios de algunos fiscales
y jueces de la nación que responsabilizan solidariamente a
los contadores y revisores fiscales de las culpas por actos
ilícitos o desleales para con la administración pública o el
público en general.
Refiriéndose a los papeles de Panamá, escándalo que produjo
la captura de algunas personalidades del ámbito empresarial, el
exdirector de la Dian, Juan Ricardo Ortega, expresó lo siguiente:
“Es urgente crear una obligación explícita sobre aboga-
dos y contadores de reportar operaciones sospechosas
de lavado, incluidas las tramas para evadir impuestos
solicitadas por sus clientes. El secreto profesional entre
abogados y clientes no puede seguir amparando todo tipo
de ilícitos. El genio de la planeación tributaria concebida
con el claro fin de evadir impuestos debe responder ante
la ley al igual que sus clientes, a menos que denuncien a
tiempo la operación sospechosa que se les solicita (…)”
30 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
Volver al menú
Actualmente esas garantías no existen y tenemos contadores
que por haberse atrevido a denunciar no solo están pasando
trabajos para ganar su subsistencia, sino que también son
amenazados en su integridad física, y en el mejor de los casos,
con procesos disciplinarios ante la JCC, pues no es raro que el
acusado pase a ser acusador.
En este orden de ideas, este importante comentarista y exfun-
cionario estatal reconoce que los contadores poco o nada tienen
que ver en realidad con los hechos administrativos de sus em-
pleadores o contratantes, toda vez que su accionar se circuns-
cribe al registro y/o análisis de la información resultante de las
operaciones del ente al cual sirven.
No contentos con esto, cursa en el Congreso de la República
el Proyecto de Ley Anticorrupción presentado por la fiscalía
general de la nación en el cual se contempla que los abogados,
revisores fiscales, contadores y jefes de control interno deben
denunciar los actos de corrupción de los cuales tengan conoci-
miento so pena de ser responsables de delitos penales. Mejor
dicho, informe y váyase, porque dudo mucho de la voluntad de
un contratante de mantener un servidor que informe cualquier
actividad sospechosa como reza el artículo 41 del proyecto, que
es lo mismo que firmar una declaración con salvedades cuando
a ello había lugar, ya que ahora, con las firmas electrónicas,
desconozco cómo sería el asunto.
Mejor dicho y hablando coloquialmente, nos toca parafrasear la
canción del Grupo Niche y ponerla en boca de muchos empre-
sarios: quién no dice una mentira por pagar menos impuestos.
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“NO PUEDE SER QUE TODAS LAS PENSIONES
QUE DAN COLPENSIONES O EL RÉGIMEN DE
REPARTO TENGAN SUBSIDIOS”
Miguel Largacha, presidente
de Porvenir, hace un llamado
urgente para que se combata
el problema pensional
nacional. Para él, el sistema
debe ser sostenible y la
reforma debe ser equitativa.
Afirma que los aportes de
los colombianos no se están
ahorrando sino que se usan
para pagar pensiones.
Desde el punto de vista de Miguel Lar-
gacha, presidente de Porvenir, se debe
atacar de forma inmediata el problema de
las pensiones en el país.
“Siempre hemos dicho que Colombia tie-
ne una baja cobertura y se necesita una
reforma que sea equitativa. No puede ser
que todas las pensiones que da Colpen-
siones o el régimen de reparto tengan
subsidios. El problema es que se le quita
a los que más necesitan para darle a
los que más tienen. De igual manera, el
sistema debe ser sostenible”, asegura el
directivo.
Para él, lo anterior no es el único incon-
veniente que presenta el sistema.
“Cambios como aumentar la edad de
jubilación, incrementar los aportes o
disminuir los beneficios al sistema de
pensiones han tenido el objetivo de
reducir el déficit que el régimen causa
en las finanzas públicas, pero el hueco
todavía sigue estando presente”, dice
Largacha.
Como lo dio a conocer La República,
para este año las cifras de la Asocia-
ción Colombiana de Administradoras
de Fondos de Pensiones y de Cesantías
–Asofondos– indican que el déficit es
de $38 billones. Y es que este problema
lo tiene el Gobierno desde el año 2004,
cuando las reservas del sistema público
se agotaron y comenzaron las pérdidas,
situación que generó otro problema: los
aportes de los colombianos no se están
ahorrando, sino que son usados para
pagar las pensiones y las diferencias se
están cubriendo con el presupuesto gene-
ral de la nación.
Para el directivo, cuando los jóvenes
inician su vida laboral deben pensar en el
ahorro pensional, ya que de esta mane-
ra contribuyen con el sistema y con su
propio futuro.
“La cultura del ahorro se debe continuar
impulsando desde la juventud, porque no
la tenemos. Cuando una persona inicia
su vida laboral, lo que más le conviene
es estar en un fondo de pensiones ya
que puede escoger semanas o capital.
Y faltando diez años para pensionarse
Entrevista
-62 años para los hombres y 57 para
las mujeres-, definir exactamente qué
le conviene más. Para eso es la doble
asesoría”, explica Largacha.
Programa 4G, el reto de los fon-
dos de pensiones
Largacha explica que a septiembre del
año pasado los fondos de pensiones
administraban una suma cercana a los
$185 billones, de los cuales tenían in-
vertidos $23 billones en infraestructura.
El dirigente considera que el reto para
concretar inversiones es el programa
4G, el proyecto de infraestructura más
ambicioso propuesto por el Gobierno:
$46 billones de inversión, generación de
empleo de 700 mil puestos de trabajo,
un crecimiento del PIB de un punto por-
centual durante la obra y de 1,5 después
de terminada.
El Gobierno aceptó que los fondos priva-
dos de pensiones realicen inversiones a
muy largo plazo en proyectos de infraes-
tructura con bajo nivel de riesgo, por tal
motivo se crearon los fondos de deuda e
infraestructura.
“Los fondos de pensiones hemos hecho
compromisos para participar en ellos,
que a nivel agregado supera los $3
billones. Estamos viendo diez proyectos
que inician y eso es una revolución que
necesita el país. Porvenir tiene compro-
metidos $600 mil millones y se espera
superar el $1 billón”, explica Largacha.
* Con información de El Espectador y La República.
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 31
 Breves Laborales Volver al menú

Servicio militar y pensión de vejez Auditoría de

cumplimiento del
E l fundamento normativo sobre el que descansa la posibilidad de que el tiempo
de servicio militar obligatorio puede ser computado como base para acceder
al beneficio pensional se encuentra en el artículo 45.a de la Ley 1861 de 2017;
SG–SST
dicho artículo establece que todo colombiano que haya prestado el servicio militar
tiene derecho a que ese tiempo le sea computado para acceder a la pensión de
vejez, además de prestaciones como las cesantías. Así que, al momento de reunir
E l Decreto único reglamentario
del sector trabajo –DURST–
establece que cada año el empleador
el requisito de la edad para pensionarse y previendo que con el tiempo de haber debe realizar una auditoría para
prestado servicio militar alcanza el número de semanas requeridas para la pensión, evaluar el cumplimiento del SG–
el afiliado debe dirigir un derecho de petición al Ministerio de Hacienda y Crédito SST y que esta deberá contar con la
Público solicitando que este gire el bono pensional al fondo de pensiones, para ello participación del Comité Paritario
debe relacionar los datos del tiempo de servicio militar obligatorio como los del o Vigía de Seguridad y Salud en el
número de libreta y de distrito militar. Una vez cumpla este trámite, el Ministerio Trabajo –Copasst–, los trabajadores y
de Hacienda tiene 15 días hábiles para responder el derecho de petición. Surtido la alta dirección de la empresa. Frente
el trámite del bono pensional, resta solicitar administrativamente a la AFP el a dicha gestión, debe advertirse que
reconocimiento de la pensión. si la auditoría se realiza con personal
interno de la empresa, este debe ser
independiente a la actividad, área o
proceso que es objeto de verificación.
De igual manera, el programa
de auditoría debe comprender
Contrato de trabajo a Resolución de huelga necesariamente los siguientes
elementos, sin que la selección del
domicilio si no hay acuerdo personal auditor implique el aumento
en la planta de los cargos existentes,

E l contrato de trabajo a domicilio

es uno de los contratos especiales
que contempla el CST en su artículo
89, este tiene los mismos elementos
de cualquier contrato laboral y, como
tal, goza de las garantías reconocidas
hasta el momento para cualquier
trabajador. Basta con que sea recibida
la orden del empleador para que,
independiente de las herramientas de
uso, pueda configurarse el contrato.
El trabajador contratado bajo esta
modalidad no podrá ser discriminado
en cuanto a derechos y deberes en
comparación con el personal de
la empresa o cualquier trabajador
asalariado.
S i ante el no arreglo directo
entre las partes se suspenden
las actividades por parte de los
lo que quiere decir que esta tarea
puede ser asumida por trabajadores
de la empresa y que no se requiere
trabajadores, estos pueden optar una compañía de auditoría externa:
por dirimir ante un tribunal de la definición de la idoneidad de la
arbitramento los puntos sobre los que persona que sea auditora, el alcance
no hubo acuerdo; este tribunal no es de la auditoría, la periodicidad,
más que un órgano compuesto por la metodología y la presentación
tres miembros: un representante del de informes, teniendo en cuenta,
empleador, un representante de los además, los estándares que el proceso
trabajadores en huelga y un tercero de auditoría como tal debe abarcar.
por mutuo acuerdo entre el empleador
y el sindicato. El tribunal deberá
pronunciarse sobre el estudio de los
puntos del pliego de peticiones en un
término de 10 días contados desde la
integración del mismo.

La Norma Decreto 1765 de octubre

30 de 2017
Otorga un plazo adicional, con el fin de que los aportantes y los
trabajadores independientes conozcan y se adecuen a la utilización de la
PILA mediante la modalidad de planilla electrónica.
Fuente: Ministerio de Salud y Protección Social

32 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

 Volver al menú Breves Laborales

Ilegalidad de huelga
S i al momento de presentarse un conflicto de intereses laborales en
contra del empleador, estos cesan sus actividades en señal de protesta
por medio de una huelga, dicha herramienta deberá emplearse de manera
correcta o puede tornarse ilegal y generar el despido a los trabajadores
que hayan intervenido en ella. Su ilegalidad se evaluará en un término
máximo de 10 días bajo decisión de la Sala Laboral del Tribunal
Superior de Distrito Judicial competente o, en caso de apelación, ante la
Sala de Casación Laboral de la Corte Suprema de Justicia.

Muerte o sustitución Salarios y prestaciones durante huelga

del empleador
U na huelga trae como consecuencia el no pago de salarios y prestaciones como
cesantías, intereses a las cesantías y vacaciones, y el no pago de riesgos

A corde con lo estipulado en

el literal a) del artículo 61
del Código Sustantivo del Trabajo
–CST–, que trata las causales
de terminación del contrato, si
el empleador fallece, el contrato
de trabajo no se podrá finalizar
(caso contrario de la muerte del
trabajador), pero, aunque no
se termina el contrato, podrá
estipularse que se suspende la
relación laboral, situación que tiene
como consecuencia directa, por
un lado, la cesación de labores por
parte del trabajador, y, por el otro,
el no pago de salarios y prestaciones
sociales por parte del empleador;
no obstante lo anterior, y teniendo
en cuenta los efectos de que trata
el artículo 53 del CST, cuando se
declare la situación de suspensión
laboral, la entidad seguirá teniendo
la obligación en cuanto al pago de
primas y aportes de seguridad social
en salud.
Caja de compensación para pensionado
laborales; además, al liquidar las jubilaciones, el empleador puede descontar los
períodos de suspensión. Sin embargo, durante el tiempo que dure la huelga, el
empleador está obligado al pago de aportes a seguridad social en salud y pensión,
aunque el trabajador no hará el respectivo aporte debido a que no se encuentra
devengando salario alguno en ese momento. A su vez, el empleador debe
reconocer lo correspondiente a las primas que se causen durante la vigencia de
la relación, según el artículo 53 del Código Sustantivo del Trabajo el cual ordena
que solo se exceptúan del pago las acreencias mencionadas, con excepción de lo
correspondiente a primas de servicio.
Salario mínimo para Fracaso empresarial
2018 por rotación de
personal
L a productividad, el efecto del
IVA, la generación de empleo y el
comportamiento del comercio, son algunos S egún el estudio “Determinantes
de la supervivencia empresarial
de los factores que se tendrán en cuenta a en Colombia”, presentado en agosto
la hora de discutir el aumento del salario de este año por Confecámaras,
mínimo para 2018. Existe una propuesta de cada 10 sociedades creadas en
de salario diferencial por regiones, pues Colombia, 4 siguen activas luego
según los investigadores Luis Arango y de 5 años de operación, 6 de las
Luz Flórez, el salario mínimo podría estar 10 fracasan antes de cumplir los
contribuyendo a la informalidad. 5 años, y del total de empresas
que se cancelan cada año, cerca
del 98 % son microempresas. Una
de las razones por las que ocurre
este fenómeno es la alta rotación
de personal. Según la firma de
consultoría Deloitte, este fenómeno,

L os pensionados tienen derecho a afiliarse a una caja de compensación familiar

sin que se genere el pago de ningún aporte, siempre y cuando el monto
de su mesada pensional sume hasta 1.5 smmlv, que para el año 2017 equivale
además de representar un costo
económico de hasta el 150 % del
salario anual de un empleado, genera
a $1’106.575. Esta decisión se encuentra regulada en el artículo 2.2.7.3.2.1 y fallas en la productividad, afecta
siguientes del Decreto 1072 del 26 de mayo de 2015. profundamente la imagen de las
compañías y redunda en pérdida de
tiempo.

ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 33

 Actualidad Volver al menú

LABORAL

TERCERIZACIÓN ILEGAL PERSISTE

EN COLOMBIA
Tras prohibición de cooperativas de trabajo surgen nuevas figuras de contratación
colectiva

L
a prohibición de contratar
a través de cooperativas de
trabajo asociado no terminó
con la tercerización ilegal, ahora
algunos empleadores usan otras
figuras de contratación colectiva para
continuar evadiendo sus obligaciones.
¿Cómo operan estas nuevas
modalidades de tercerización laboral
ilegal?

Luego de que se empezara a perseguir

la tercerización laboral ilegal, muchos
empleadores acudieron a una figura de
contratación laboral colectiva deno-
minada contrato sindical con la que
siguen evadiendo obligaciones pres-
tacionales como aportes a seguridad
social y el pago de parafiscales de sus
empleados.

34 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

 Volver al menú
El contrato sindical se encuentra definido
en el artículo 482 del Código Sustanti-
vo del Trabajo –CST– el cual tiene las
siguientes características:
• Se pacta entre uno o varios sindicatos
de trabajadores con uno o más em-
pleadores o sindicatos patronales.
• Su finalidad es la prestación de ser-
vicios o la ejecución de una obra por
medio de los afiliados al sindicato.
• La duración, la revisión y la extinción
del contrato sindical se rigen por las
normas del contrato individual de
trabajo.
• Un ejemplar del contrato debe depo-
sitarse en el Ministerio del Trabajo a
más tardar 15 días después de haberse
firmado.
La naturaleza del contrato sindical
es ofrecer la fuerza de trabajo de
sus afiliados como si estos fueran
trabajadores independientes, para que
ejecuten una obra o presten un servicio a
alguna empresa, ya sea a la que pertenece
el sindicato o a cualquiera que desee
contratar con este. Sin embargo, la
figura se ha revitalizado para usarse en
reemplazo de las extintas cooperativas
de trabajo asociado y seguir tercerizando
ilegalmente a los empleados.
Manipulación de la figura del
contrato sindical
El contrato sindical ha sido tergiversado
para ponerlo al servicio de las empresas
que usan esta modalidad contractual; son
los mismos empleadores los que crean
los sindicatos para contratar personal a
través de estos, situación que presupone
una desnaturalización de la razón de ser
de los mismos, toda vez que los sindica-
tos de esta naturaleza no van a cumplir su
propósito de exigir mejores condiciones
laborales a través de huelgas o conven-
ciones colectivas, sino que solo serán
utilizados con el fin de contratar trabaja-
dores en misión para prestar su fuerza de
trabajo a una empresa en la que, además
de todo, deberán asumir el total de las
cotizaciones a seguridad social.
¿Es legal este tipo de
contratación?
Es un error creer que esta estrategia está
dotada de legalidad y que no hay lugar a
indemnizaciones, por cuanto fácticamente
se está utilizando esta figura para contratar
nómina de forma irregular, quebrantando
abiertamente las disposiciones normativas
contenidas en el Decreto 583 de 2016,
específicamente las contempladas en su
artículo 2.2.3.2.2, norma que dicta que
el personal requerido por una empresa
beneficiaria para el desarrollo de sus
actividades misionales permanentes no
puede vincularse a través de un proveedor
que afecte los derechos constitucionales,
legales y prestacionales consagrados en
las normas laborales vigentes.
En su momento, el trabajador contratado
–¿y engañado?– bajo esta modalidad
puede interponer una demanda de contra-
to realidad ante la jurisdicción ordinaria
laboral para reclamar las acreencias que
el empleador dejó de causar durante la
relación laboral y las indemnizaciones
por dichos conceptos contemplados en
el artículo 65 del Código Sustantivo del
Trabajo.
Empresas de servicios
temporales siguen tercerizando
ilegalmente
Otra forma muy usual es contratar nó-
mina a través de empresas de servicios
temporales para cargos que son clave
para el desarrollo del objeto social de la
empresa; esto, como ya lo indicamos,
es violatorio del artículo 2.2.3.2.2 del
Decreto 583 de 2016, toda vez que estas
corporaciones envían trabajadores en mi-
sión para que presten su fuerza de trabajo
en empresas beneficiarias, ayudándoles a
los empleadores a eludir sus responsabi-
lidades porque así contratan trabajadores
independientes que siguen asumiendo el
total de aportes a seguridad social y con
esto dejan de pagar prestaciones sociales
como cesantías y sus intereses, vaca-
ciones y primas de servicio. La anterior
es una práctica común en hospitales y
clínicas, empresas de servicios públicos,
textileras, constructoras, salones de belle-
za, entre otras entidades.
Actualidad
En estos casos vuelve a configurarse
el peligro para el empleador que lleve
a cabo esta práctica, además, por esta
inconsistencia pueden endilgársele
sanciones a la empresa de servicios tem-
porales por su participación en este tipo
de conductas; a su turno, el trabajador
puede elevar ante la Superintendencia
de Sociedades una solicitud de levanta-
miento de velo corporativo en aras de
que se sancione dicha corporación por
constituirse como sociedad, aprove-
chándose de su formalización mercantil
para incurrir en prácticas a todas luces
ilegales y para evadir responsabilidades
laborales.
Serán utilizados
para contratar
trabajadores en
misión para prestar
su fuerza de trabajo
en una empresa
en la que, además
de todo, deberán
asumir el total de
las cotizaciones a
seguridad social
Con esto se tiene que, además de las
sanciones de tipo laboral a las que
se expone una empresa de servicios
temporales, con ocasión al desarrollo
del objeto social de una empresa existen
sanciones que pueden imponer las enti-
dades de control y vigilancia que tengan
competencia para investigar irregulari-
dades relacionadas con este aspecto. Así
que no es útil dejar de pagar lo debido
cuando de todas formas el empleador
estará expuesto a que sus trabajadores lo
demanden cuando terminen su relación
laboral, obligándole a pagar, además
de lo dejado de percibir, las respectivas
sanciones que establece la legislación
laboral.
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 35
 Actualidad Volver al menú

LABORAL

COMPENSACIÓN DE LAS VACACIONES

EN DINERO
En este caso el empleador pagará estrictamente los 15 días o la porción que
corresponda

L
as vacaciones son el derecho que tiene todo
trabajador dependiente que ha prestado sus
servicios durante un año, de disfrutar de forma
remunerada y por cuenta del empleador de un tiempo
de descanso equivalente a 15 días hábiles. Estas se
pueden otorgar al trabajador de manera oficiosa, es
decir, sin que el trabajador las solicite, o bien pueden ser
solicitadas por él mismo.

Cuando el trabajador entre a disfrutar sus vacaciones pue-

de encontrarse con alguna de las siguientes situaciones:

Cuando hay más de 15 días disfrutados

La situación menos problemática se presenta cuando
el trabajador entra a disfrutar sus 15 días hábiles de
vacaciones completos, pero estos equivalen en realidad
a 18, 21, 23, 25 o 27 días calendario, por factores como
días festivos y si se cuenta el sábado como día hábil o de
descanso; en todo caso, esta situación es la más favorable
para el trabajador en el sentido de que debe cancelársele
el valor del salario correspondiente a los días comprendi-
dos entre la fecha en que se inicia el descanso y aquella
en que este finalizará.

36 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

 Volver al menú Actualidad

Ejemplo: excedente simplemente se le paga al trabajador el equivalente

a 7 días de salario.
El señor Hugo Cruz es trabajador de una compañía y tiene una
jornada de trabajo pactada con su empleador de lunes a viernes. Vacaciones compensadas en dinero para servidores
Entró a disfrutar su período de vacaciones desde el lunes 9 públicos
hasta el lunes 30 de octubre, y retoma sus labores el martes 31.
Así, su total de días calendario disfrutados será de 22. Para el reconocimiento de vacaciones no disfrutadas por el
empleado, el artículo 20 del Decreto 1045 de 1978 estable-
Octubre de 2017 ce que estas solo podrán ser compensadas en dinero en los
siguientes casos:
Lun. Mar. Mié. Jue. Vie. Sáb. Dom.
• Cuando el jefe del respectivo organismo lo estime necesario
9 10 11 12 13 14 15 para evitar perjuicios en el servicio público, evento en el
cual solo puede autorizar la compensación en dinero de las
16 17 18 19 20 21 22 vacaciones correspondientes a un año.

23 24 25 26 27 28 29 • Cuando el empleado público o trabajador oficial quede

retirado definitivamente del servicio sin haber disfrutado de
30 31
las vacaciones causadas hasta entonces.

Así pues, la obligación del empleador no se limita al pago de
los 15 días de descanso de que habla la ley, sino que va más
allá y comprende la totalidad de los días transcurridos entre las
fechas en que se inician y terminan las vacaciones.
Si el contrato termina y no salió a vacaciones
Cuando al trabajador se le termina su contrato luego de un año
de servicio sin haber disfrutado las vacaciones, estas últimas
deben compensarse en dinero, pagando al trabajador solo el
equivalente a 15 días de salario. Esta situación, comparada con
la anterior, perjudica al trabajador toda vez que lo justo sería
que empezara su período vacacional después del despido y se
le pagara, además de los 15 días hábiles, lo correspondiente por
concepto de domingos y festivos.
Ahora bien, si el trabajador no laboró un año sino que lo hizo,
por ejemplo, por 8 meses, aquí se debe compensar en dinero
el equivalente por ese tiempo. Así las cosas, si por 360 días de
trabajo hay lugar al pago de 15 días de vacaciones, por 240 días
(8 meses) hay lugar a 10 días de vacaciones (240*15/360=10),
es decir que si el trabajador devengaba un salario mensual de
$1.500.000, se le debe pagar por concepto de los 15 días de
vacaciones el valor de $500.000.
Si disfruta una parte y el resto se lo compensan en
dinero
Cuando las partes tengan la intención de acordar el disfrute de
una parte de las vacaciones y la compensación en dinero de la
otra, dicho acuerdo deberá pactarse conforme a la ley, y siem-
pre que exista acuerdo de voluntades. Para hacerlo, las empre-
sas acostumbran remunerar un descaso de 8 días de disfrute
según el número de días existentes entre la fecha de salida
del trabajador y la de su regreso al trabajo, es decir, sumando
a los 8 días, los días dominicales, festivos y si se cuenta el
sábado como día hábil o de descanso, pero para compensar el
El procedimiento para los servidores públicos ha sido definido
por el Departamento Administrativo de la Función Públi-
ca en su régimen prestacional y salarial de los empleados
públicos del orden territorial, en el cual expresa que cuando
a un funcionario se le compensan las vacaciones en dinero,
estas deben liquidarse y pagarse computando los mismos 15
días hábiles, contabilizados a partir de la fecha de inicio del
descanso, incluidos para efecto de su pago los domingos y
festivos contenidos entre el primero y el décimo quinto día
hábil, lo que dará 18, 21, 23, 25 o 27 días calendario, según el
caso; de lo contrario, el empleado público estaría en notable
desigualdad frente a los que disfrutan en tiempo el descanso
de los 15 días hábiles de vacaciones.
Observación final
Lo que se puede concluir de todo esto es que la compen-
sación en dinero no es en ningún caso beneficiosa para el
trabajador del sector privado, toda vez que al tomar las vaca-
ciones puede encontrarse con que tiene la opción de disfrutar
durante más tiempo por la suma de dominicales y festivos;
mientras que al compensar los días en dinero siempre el
empleador va a pagar estrictamente los 15 días o la fracción
que le sea adeudada al trabajador. Situación que no sucede
con los empleados públicos, a quienes se les liquida y paga
de manera justa.
¿Quién decide la fecha en que se hará efectivo el
derecho a vacaciones?
El empleador tiene la potestad de decidir en qué momento
se otorga el período de vacaciones a sus empleados. Este
derecho surte siempre y cuando el trabajador haya labora-
do durante un año completo, y debe ser concedido a más
tardar en el transcurso del año siguiente.

ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 37

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LABORAL

¿ES POSIBLE RETRACTARSE DEL

DESPIDO O LA RENUNCIA?
Ambas figuras estarán sujetas a retracto si no han sido materializadas

E
l trabajador puede retractarse de la
renuncia si esta no ha sido aceptada,
más aún si el contrato de trabajo
sigue vigente; y no hay lugar al pago de
indemnizaciones si las partes se retractan y
acuerdan establecer el contrato de trabajo
en los mismos términos que regían al
momento de la ruptura.

38 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

 Volver al menú
Pero si durante la vigencia de un contrato una de las partes,
de manera unilateral, se encuentra inconforme ante el in-
cumplimiento de las reglas acordadas, ello puede configu-
rar una causal de justa terminación de la relación laboral, y
como resultado de ello configurarse también la obligación
respectiva en cuanto al pago de la indemnización para la
parte afectada.
Advierte el artículo 64 del Código Sustantivo del Tra-
bajo que: “En todo contrato va envuelta la condición
resolutoria por incumplimiento de lo pactado, con
indemnización de perjuicios a cargo de la parte
responsable.”.
A pesar de haberse derogado la obligación por parte del
trabajador de presentar el preaviso para dar por terminado
el contrato antes del tiempo pactado, o sin justa causa, no
deja de ser una opción para el empleador el reclamo ante
instancias judiciales debido a la indemnización que ha de
causarse por los perjuicios ocasionados ante la perturbación
o terminación intempestiva del trabajador, a sabiendas de
que no hubo oportunidad para el empleador de cubrir su re-
emplazo, sobre todo si la labor es de producción inmediata.
¿Cuándo puede renunciar el trabajador?
La facultad que se da al trabajador para que pueda renun-
ciar en cualquier momento es posible por la subrogación
del artículo 63 del Código Sustantivo del Trabajo. Para que
pueda materializarse sin generar perjuicios, es pertinente
que, si no existe una justa causa para dar por terminado
el acuerdo laboral, acuda ante el empleador manifestando
sus razones, bien sean de tipo personal o de fuerza mayor,
que lo obliguen a ello. Por su parte, el empleador está en
la obligación de aceptar la renuncia o proponerle alguna
oferta en la que pueda suspenderse el contrato o continuar-
se con algunas garantías o modificaciones, pues solo hasta
que el empleador acepte la renuncia se materializará la
terminación de la mencionada relación de trabajo; ahora,
si la terminación obedece a una justa causa, por culpa del
incumplimiento del empleador o por un acoso laboral (de-
bido a la presión y riesgo a la que se veía expuesto durante
la vigencia del contrato), nos estaríamos enfrentando a un
despido indirecto del trabajador.
El empleador está en la
obligación de aceptar la renuncia
o proponerle alguna oferta
en la que pueda suspenderse
el contrato o continuarse
con algunas garantías o
modificaciones
Actualidad
¿Y si el empleador no acepta la renuncia?
Si el empleador no acepta la renuncia del trabajador, lo más
recomendable es sentarse a dialogar sobre los puntos que dan
lugar a esa ruptura para proponer mecanismos de solución.
Finalmente, tanto la renuncia como el despido por parte
del empleador están sujetas a retracto si no han sido ma-
terializadas, esto es, si no ha sido aceptada por parte del
empleador o si se ha liquidado por completo la relación,
situación que no es impedimento para que puedan restau-
rarse las causas que dieron origen a la relación inicial y
continuar hasta que las partes así lo decidan.
Al respecto del tema, la Corte Suprema de Justicia, me-
diante Sentencia 18299 de 4 de julio de 2002, M.P. José
Roberto Herrera Vergara, adujo que:
“Los cambios de decisión de un trabajador a sus
nuevas manifestaciones de voluntad son legalmente
admisibles si son oportunas y no quebrantan dere-
chos mínimos consagrados en la ley laboral, es así
como si se presenta una renuncia, se puede retractar
de ella, si no le ha sido aceptada, con mayor razón si
el contrato de trabajo se halla en plena vigencia. No
hay lugar al pago de indemnizaciones si las partes se
retractan y acuerdan establecer e contrato de trabajo
en los mismos términos que regían al momento de la
ruptura”.
Y más adelante concluye:
“Si conforme al numeral sexto del artículo 6º de la
Ley 50 de 1990, después de un despido injustificado
no hay lugar al pago de indemnizaciones legales si
las partes acuerdan restablecer el contrato de trabajo
en los mismos términos y condiciones que lo regían
al momento de su ruptura, esa misma lógica impera
cuando, después de notificado un despido y hallán-
dose el contrato aún vigente las partes convienen
libremente como forma de terminación del contrato
el mutuo acuerdo, a fortiori si está acompañado del
reconocimiento al empleado de una bonificación
igual o superior a las indemnizaciones legales a que
tendría derecho en caso de despido injustificado”.
Lo anterior permite concluir que el reintegro y la indemni-
zación no son compatibles y que solo ante la culminación
de manera unilateral del contrato el empleador debe conce-
der el reintegro al cargo para el trabajador, o la indemniza-
ción por terminación sin justa causa, cuando se tenga pleno
convencimiento de que la renuncia obedece solo al incum-
plimiento o culpa del empleador.
Natalia Jaimes Lúquez
Abogada. Especialista en Derecho Laboral y Seguridad Social
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 39
 Opinión
NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO
DE UN EXPERTO NO CONTADOR
CONTRATADO POR EL AUDITOR
Por Carlos Humberto Sastoque
Contador público
Exasesor del Consejo Técnico de la Contaduría y de la Junta Central de Contadores
E
n algunos casos el auditor necesita apoyarse en el trabajo
especializado de profesionales diferentes a contadores
públicos para lograr evidencia válida y suficiente que le
permita emitir su informe con mayor fundamentación y certeza.
A este tipo de profesionales se refiere esta NIA cuando habla de
“un experto del auditor”
Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del
auditor
El auditor deberá evaluar si el trabajo del experto no contador
público que le colabora es adecuado para cumplir con la finalidad
de la auditoría respectiva, principalmente en lo relacionado con la
importancia material y la razonabilidad de los hallazgos que haga
dicho experto y de las conclusiones a las que este pueda llegar.
Así mismo, debe comprobar si tales conclusiones son congruen-
tes con otras evidencias de esa auditoría que están realizando.
El auditor también verificará si para su trabajo el experto no conta-
dor público se vale de hipótesis y métodos de importancia material,
y si tales hipótesis y métodos son relevantes y razonables de acuer-
do con las circunstancias en las que se desarrolla la auditoría.
Complementariamente, el auditor determinará si el experto no
contador público utiliza en su trabajo específico dentro de la
auditoría que se está realizando “datos fuente significativos
para ese trabajo”, y cuáles son “la relevancia, integridad y
exactitud de dichos datos fuente”.
Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría
Si el auditor emite una opinión no modificada (opinión limpia o
sin salvedades) en ella no mencionará el trabajo del experto no
40 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
Volver al menú
contador público, a menos que haya normas legales o reglamen-
tarias que lo obliguen a hacerlo. En este caso, el auditor explicará
en su informe que el hecho de mencionar el trabajo del experto
no contador público no disminuye para nada su responsabilidad
como auditor relacionada con su opinión profesional.
Si el auditor emite opinión modificada (con salvedades o adver-
sa) o se abstiene de opinar y menciona el trabajo del experto no
contador público, para que se comprenda con mayor facilidad
y claridad por qué emite esta clase de opinión o se abstiene
de opinar, igualmente deberá manifestar que esa mención no
disminuye su responsabilidad con relación a su opinión.
Aplicación de la NIA 620 a la revisoría fiscal
Como el revisor fiscal tiene la obligación de informar opor-
tunamente y por escrito sobre las irregularidades que detecte
en las operaciones de la empresa y también debe informar a
la asamblea general ordinaria de accionistas o a la junta anual
ordinaria de socios –según el caso– sobre la calidad del con-
trol interno y sobre las irregularidades de importancia relativa
halladas, en muchas ocasiones necesita contar con la cola-
boración de expertos y profesionales no contadores públicos
para obtener evidencia válida y suficiente. Según la empresa
y las circunstancias específicas podría valerse del trabajo de
abogados, ingenieros, médicos, analistas de sistemas y otros
profesionales.
Teniendo en cuenta lo anotado en el párrafo anterior, es lógico
que aplique los procedimientos establecidos en la NIA 620 y
siga sus lineamientos, adaptándolos al cumplimiento de vigilan-
cia independiente, continua, preventiva y de cubrimiento total
que le han asignado las normas legales colombianas.
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ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 41

 Entrevista
DECRETO REGLAMENTARIO DE MECANISMO
DE OBRAS POR IMPUESTOS
ZOMAC
Con este decreto se estaría
dando vía libre para que los
proyectos estructurados,
y que son publicados en
el banco de inversión de
las Zomac, se conozcan
el 1 de enero de 2018 y
arranque su ejecución.
Antes del 5 de abril de 2018
los proponentes sabrán si
pueden ejecutar la obra
propuesta.
La Agencia para la Renovación del
Territorio –ART–, la Dirección de
Gestión Jurídica de la Dian y la
Subdirección de Gestión de Asistencia
al Cliente de la Dian, respondieron
un cuestionario sobre las zonas más
afectadas por el conflicto armado –Zo-
mac–, elaborado por Actualícese, con
el cual se despejan dudas y se aclaran
puntos que podrían ser de interés para
las empresas que desean acogerse a los
beneficios tributarios establecidos en
la Ley de reforma tributaria estructural
1819 de 2016.
A continuación describimos los temas
abordados en torno al mecanismo de
42 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
obras por impuestos y más adelante
sobre los incentivos por instalación de
empresas en las Zomac.
¿Quiénes pueden proponer un
proyecto como mecanismo de obras
por impuestos?
Los proyectos susceptibles de ser
financiados a través del mecanismo
de obras por impuestos en las Zo-
mac pueden ser presentados por los
contribuyentes o entidades públicas
del orden municipal, departamental y
nacional.
Si ya pagué mis impuestos este año,
¿cómo cumplo con el pago de obras
por impuestos?
Se puede acceder al mecanismo con
el pago del impuesto correspondien-
te al año o período gravable del año
siguiente.
¿Cuándo comienza a ser efectiva la
propuesta de obras por impuestos que
plantea el Gobierno?
Actualmente, la Agencia de Renova-
ción del Territorio está recibiendo los
proyectos que pueden ser susceptibles
de financiar a través de este mecanis-
mo, para pasarlos a revisión previa
por parte de la entidad sectorial na-
cional competente y el Departamento
Nacional de Planeación antes de ser
publicados en el banco de proyectos
de inversión en las Zomac, con el fin
Volver al menú
de avanzar en el proceso. Una vez
sea firmado y publicado el decreto
reglamentario, que se espera sea en
noviembre, los proyectos contarán
con viabilidad para su ejecución y se
publicarán en el banco el 1 de enero
de 2018.
Tipos de proyectos
susceptibles de financiarse a
través de este mecanismo
Si quisiera invitar a empresarios
que pagan altos impuestos para
mejorar una carretera terciaria
de Roldanillo a Betania, con la
cual se optimizaría el transporte
de maderas y productos alimen-
ticios de una amplia zona rural,
¿sería viable bajo obras por im-
puestos?, ¿qué pasos debo seguir
en este proceso para la aproba-
ción del proyecto y su puesta en
marcha?
Los proyectos que son susceptibles
de ser financiados por el mecanismo
de obras por impuestos, como lo
indica el artículo 238 de la Ley 1819
de 2016, son los relacionados con el
suministro de agua potable, alcan-
tarillado, energía, salud pública,
educación pública o construcción y/o
reparación de infraestructura vial,
por ende, el proyecto que menciona
aplica para que cualquier contribu-
yente lo pueda financiar por este
mecanismo.
 Volver al menú
Lo primero que se debe tener es el
proyecto completamente estructurado
conforme a los requisitos sectoriales
establecidos para su aprobación y
puesta en marcha. Segundo, debe ser
presentado a la Agencia de Reno-
vación del Territorio por parte del
contribuyente que decida optar por el
mencionado proyecto o por la entidad
municipal o territorial competente,
con el fin de que esta entidad surta
los trámites pertinentes previos a la
publicación en el banco de proyec-
tos (para mayor información, puede
comunicarse a la ART a través del
correo electrónico offir.jimenez@re-
novacionterritorio.gov.co, o al teléfono
4221030 ext. 1605).
¿En cuánto tiempo puede saber una
entidad si puede iniciar la ejecución
de la obra propuesta?
El artículo 238 de la Ley 1819 de
2016 establece que los contribuyentes
pueden seleccionar del banco de pro-
yectos de inversión en las Zomac un
proyecto al cual quieren vincular sus
impuestos dentro de los tres primeros
meses del año siguiente al respectivo
período gravable (1 de enero a 31
de marzo). Una vez se reciban todas
las postulaciones y cumplido dicho
tiempo, la ART debe realizar la verifi-
cación del cumplimiento de requisitos
y la distribución del cupo máximo que
establecerá el Confis para este meca-
nismo, conforme lo establece la ley.
Surtido este proceso se informará al
contribuyente en un plazo no superior
al 5 de abril del mismo año.
Incentivos por instalación de
empresas en las Zomac
¿Quiénes pueden acceder al beneficio
de progresividad en renta?
Con relación a los incentivos por
la instalación de empresas en
los 344 municipios listados en el
Decreto 1650 del 9 de octubre de
2017, ¿toda empresa instalada
debe ser sociedad?
El Decreto 1650 del 9 de octubre de
2017 afirma que son beneficiarias del
incentivo de progresividad en la tarifa
general del impuesto de renta y com-
plementario las nuevas sociedades que
se constituyan e inicien su actividad
económica principal a partir del 29 de
diciembre de 2016.
Trámite a realizar y
acogimiento al beneficio
Si estoy pensando en poner una
pequeña empresa en Bolívar, Valle
del Cauca, cuya actividad económica
será alquiler y arrendamiento, ¿qué
trámite se debe realizar?
Debe cumplir los requisitos consa-
grados en los artículos 1.2.1.23.1.3
al 1.2.1.23.1.6, del Decreto 1650 de
2017, y en general todas las dispo-
siciones consagradas en el citado
decreto y la ley.
Si como inversionista quiero instalar
una empresa mediana en Santander
de Quilichao, con actividades de sa-
lud, ¿cuál será el trámite a realizar?
Lo primero que tiene que definir es
si el citado municipio fue autorizado
como Zomac, luego de lo cual deberá
seguir lo indicado en la respuesta
anterior.
¿Son aplicables los beneficios si
decido instalar una gran empresa en
Roldanillo?
Si el citado municipio fue autorizado
como Zomac por el Decreto 1650 de
2017, son aplicables.
¿Hay alguna restricción si una
misma sociedad desea poner en
marcha los tres proyectos enunciados
en los puntos anteriores?
En principio no habría ninguna
restricción. Todos deben funcionar
en los municipios autorizados como
Zomac.
Entrevista
¿Qué diferencias hay en los trámites
y documentación que deben presentar
las microempresas, pequeñas
empresas, medianas y grandes
empresas que quieran constituir
empresas en las Zomac?
Las únicas diferencias en cuanto a
trámites y documentación que deben
presentar estas sociedades se dan
en razón al monto de la inversión y
número de empleos.
¿Hay algún trámite adicional que
deban hacer las empresas frente a
organismos del posconflicto nacional,
departamental o municipal? Si
los hay, ¿qué documentos deben
diligenciarse y ante cuál entidad se
deben presentar?
No. Los requisitos y trámites los fijó
la Ley 1819 de 2016 y su Decreto
reglamentario 1650 de 2017.
¿En cuánto tiempo se tendrá respuesta
para saber si la empresa tiene vía libre
para funcionar en la Zomac?
Una vez se cumpla con los presupues-
tos de la ley y su reglamentario, entra
a operar inmediatamente.
¿La Dian ya tiene preparado el
mecanismo del RUT que incluye
la referencia de la empresa como
empresa instalada en las Zomac?
El RUT se encuentra preparado para
que las personas jurídicas que opten
por el régimen de tributación de las
nuevas sociedades que inicien activi-
dades en las Zomac cumplan con lo
establecido en el artículo 1.2.1.23.1.6
del Decreto 1625 de 2016, respec-
to a su inscripción y actualización
indicando al final de la razón social
la expresión Zomac; información
que será tomada del documento
público o privado de constitución o
en los documentos posteriores que la
reformen.
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 43
 Actualidad Volver al menú

COMERCIAL

PRELACIÓN DE CRÉDITOS POR SANCIONES

ADMINISTRATIVAS EN PROCESOS
CONCURSALES
Multas impuestas a sociedades por entidades públicas gozarán de la prelación de ley

L
a liquidación voluntaria de las
sociedades se realiza por el
procedimiento establecido en los
artículos 225 y siguientes del Código de
Comercio, conforme a los cuales, al inicio del
respectivo trámite, el liquidador debe informar
a los acreedores sociales, mediante un aviso
que se publicará en un periódico que circule
regularmente en el lugar del domicilio social y
que se fijará en lugar visible de las oficinas y
establecimientos de comercio de la sociedad, el
estado de liquidación en que se encuentra esta
una vez quede disuelta.

44 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

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Proceso de liquidación
Después se debe realizar el inventario
de los activos sociales y de todas las
obligaciones de la sociedad, especifi-
cando la prelación u orden legal de su
pago, inclusive de las que solo puedan
afectar eventualmente su patrimonio,
como las condicionales, las litigiosas, las
fianzas, los avales, etc. (así lo establece
el artículo 234 del Código de Comercio).
Luego, en caso de que la sociedad no esté
bajo vigilancia y control por parte de la
Superintendencia de Sociedades, se debe
someter este último a la autorización de
un contador público y a la aprobación
de la asamblea o junta de socios; de ser
aceptado, el inventario podrá requerir la
aprobación de dicha entidad.
Una vez se haya aprobado el inventario
de activos y pasivos por la asamblea o
junta de socios, o la Superintendencia de
Sociedades, según corresponda, respecto
a la vigilancia y control que se abordó
en el párrafo anterior, el liquidador debe
adelantar las gestiones necesarias para:
• La realización de los activos.
• Pagar las deudas y créditos a plazo.
• Hacer la reserva para la solución
de las obligaciones condicionales y
litigiosas.
• Efectuar los reembolsos preferencia-
les y distribuir el remanente de los
activos sociales entre los socios.
• Citar a la asamblea de accionistas para
la aprobación de la cuenta de liquida-
ción, y entregar lo que corresponda a
los socios o a la entidad de beneficen-
cia respectiva, según el caso.
Prelación de créditos
Existen cuatro clases de créditos contem-
plados en el Código Civil, no obstante,
aquí solo se hará alusión a aquellas
acreencias que puedan efectuarse con
sociedades comerciales.
1. Créditos de primera clase:
El artículo 2495 del Código Civil descri-
be estos como:
• Las costas judiciales a las que se haya
condenado a pagar a la sociedad.
• Los salarios, sueldos y todas las
prestaciones provenientes del contrato
de trabajo.
2. Créditos de segunda clase:
El artículo 2497 del Código Civil descri-
be estos como:
• El arrendador, sobre los efectos del
deudor introducidos por este en el in-
mueble, mientras permanezca en él, y
hasta la concurrencia de lo que se deba
por alojamiento, expensas y daños.
• “El acarreador o empresario de
transportes, sobre los efectos aca-
rreados que tenga en su poder o en el
de sus agentes o dependientes, hasta
concurrencia de lo que se deba por
acarreo, expensas y daños; con tal
que dichos efectos sean de la propie-
dad del deudor. Se presume que son
de la propiedad del deudor, los efec-
tos introducidos por él en la posada,
o acarreados de su cuenta.”
• El acreedor prendario sobre la prenda.
3. Créditos de tercera clase:
El artículo 2499 del Código Civil descri-
be estos como:
• Los créditos hipotecarios.
4. Créditos de cuarta clase:
El artículo 2502 del Código Civil descri-
be estos como:
• Los del fisco contra los recaudadores,
administradores y rematadores de
rentas y bienes fiscales.
• Los de los establecimientos de cari-
dad o de educación, costeados con
fondos públicos y los del común de
los corregimientos contra los recauda-
dores, administradores y rematadores
de sus bienes y rentas.
• Los de las personas que están bajo
tutela y curaduría, contra sus respecti-
vos tutores o curadores.
Actualidad
• Los de los proveedores de materias
primas o insumos necesarios para la
producción o transformación de bie-
nes o para la prestación de servicios.
El artículo 2494 del Código Civil indica el
privilegio sobre los créditos, y al respecto
establece que gozan de privilegio los crédi-
tos de la primera, segunda y cuarta clase.
Prelación de créditos por
sanciones impuestas por el
Estado
La Corte Constitucional considera en la
Sentencia C–134 de 2009 que las contri-
buciones son tributos, pues constituyen
las prestaciones pecuniarias establecidas
por la autoridad estatal, en ejercicio de su
poder de imperio, para el cumplimiento
de sus fines; por otro lado, las multas
se consideran como sanciones pecunia-
rias que derivan del poder punitivo del
Estado, que si bien no participan de las
características de los tributos, configuran
una acreencia a cargo del sancionado y a
favor de la entidad estatal que la impuso.
De lo anterior se puede deducir que
tanto las contribuciones como las multas
quedan comprendidas dentro del con-
cepto “créditos del fisco”, que son todos
aquellos que se adeudan al erario o tesoro
público por concepto de rentas del Estado
y, por lo tanto, constituyen créditos de
primera clase con todas las prerrogativas
que ello comporta.
En el Oficio 220-032239 del 3 de abril de
2013, la Superintendencia de Sociedades
señaló que las multas impuestas a socieda-
des por parte de entidades públicas tienen
el carácter de acreencias de tipo fiscal
en razón a la naturaleza de quien ha de
recaudarlas. Por lo tanto, en el evento de
que una acreencia de este tipo haga parte
oportunamente dentro de un proceso de
liquidación obligatoria, gozará de la pre-
lación que la ley le impone en el artículo
2495 del Código Civil, esto es, se tratará
de una acreencia ubicada en el primer
grado, por lo que goza de preferencia para
su pago antes que las acreencias que sean
graduadas como de segunda, tercera, cuar-
ta o quinta clase, siempre que, como se ha
explicado en puntos anteriores, se haya
hecho parte a tiempo dentro del aludido
proceso concursal.
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 45
 Actualidad Volver al menú

COMERCIAL

PRENDA SOBRE ACCIONES PARA

GARANTIZAR ACREENCIA FRENTE A LA
MISMA SOCIEDAD ES ILEGAL
Garantía sería inoperante ante imposibilidad de adquirir y registrar acciones o cuotas
sociales como un activo

E
n el derecho de sociedades no es
viable que un socio constituya
prenda sobre sus cuotas partes
para respaldar una acreencia contraída
con la misma sociedad. Para tal efecto,
se parte de la base de la aptitud que
tienen las cuotas sociales para ser dadas
en prenda (garantía mobiliaria), como
se establece en las normas generales
previstas en los artículos 1200 y
siguientes del Código de Comercio.

46 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

 Volver al menú
El precepto legal exige como requisito para que una sociedad
pueda adquirir sus propias acciones o las cuotas sociales, que
lo haga con fondos tomados de las utilidades líquidas de la
sociedad o de la reserva que se haya creado para tal efecto, de
conformidad con el artículo 396 del Código de Comercio. Con
ello se prevé la intención de no alterar otras cuentas del balance
general que generarían inevitablemente la disminución del
capital social, en detrimento de la prenda común de los terce-
ros en general y de los intereses de los mismos accionistas. La
sociedad puede incluir en su patrimonio títulos de participación
emitidos por la misma compañía mediante el mecanismo co-
nocido como readquisición de acciones, con lo cual se descarta
la posibilidad de recibir como garantía las propias acciones y
eventualmente ejecutarla para satisfacer la deuda contraída por
el socio con la empresa.
Características de la prenda
La prenda confiere al acreedor la facultad de exigir el pago de
su crédito con cargo al bien dado en garantía, en cuyo caso el
bien pignorado corresponde a un valor emitido por el propio
acreedor o, lo que es igual, representativo de su capital social;
sin embargo, la garantía se tornaría inoperante dada la imposi-
bilidad de que la propia sociedad adquiera y registre como un
activo acciones o cuotas sociales de sí misma.
Tampoco es posible traspasar, en dación de pago a nombre de
la sociedad, las acciones que el accionista deudor posea en la
compañía con el fin de solucionar una obligación suya en favor
de aquella; razón que constituye una seguridad para los terceros
acreedores de la sociedad y de sus mismos accionistas, toda vez
que procura que el capital de la sociedad, en todo caso, quede a
salvo en la operación a que haya lugar.
Sociedades de responsabilidad limitada
Aunque el Código de Comercio se refiere en forma especial a la
prenda, no solo del interés social, sino también de las acciones,
este guarda silencio en lo que se refiere a las sociedades de
responsabilidad limitada. No obstante, a pesar de la similitud
existente entre las cuotas y las partes de interés, no se puede
aplicar a las sociedades de responsabilidad limitada la norma
especial de las sociedades colectivas contemplada en el artículo
300 del Código de Comercio, pues el legislador concibió el
artículo 372, del que se infiere, en concordancia con los artí-
culos 361 y 411 del mismo código, que en el caso de prenda
sobre las cuotas sociales solo es viable el registro en el libro de
socios del gravamen sobre ellas constituido, bastando para ello
solo el documento público o privado a través del cual se hizo la
correspondiente negociación, en aras de ejercer ante la sociedad
los derechos que se confieran al acreedor.
Teniendo en cuenta que no existe disposición legal que esta-
blezca requisitos referidos en particular a la prenda de acciones
y/o cuotas, como sí lo hizo el legislador respecto de la figura de
la readquisición, es importante analizar la normatividad general
sobre garantías mobiliarias contenida en la Ley 1676 del 20
de agosto de 2013. No obstante, antes que nada es importante
Actualidad
analizar la viabilidad de otorgar préstamos a sus accionistas,
pues es ese el supuesto ante el cual surgiría la necesidad de ga-
rantizar el pago efectivo de la obligación que contraiga el socio
con las acciones o cuotas de la propia sociedad, frente a lo cual,
ineludiblemente, prevalecen las reglas dirigidas a la preserva-
ción del capital social, que es garantía de cumplimiento de las
obligaciones contraídas por la compañía con terceras personas
en desarrollo de su objeto.
Créditos a socios
El carácter excepcional que reviste el otorgamiento de prés-
tamos por parte de la compañía a sus asociados se sujeta al
cumplimiento de las condiciones señaladas anteriormente,
entendiendo que al representante legal del respectivo ente le
corresponde velar por que la garantía que presenten los accio-
nistas para respaldarlos sea idónea y suficiente, de manera que
no queden al descubierto ni la sociedad ni los terceros acreedo-
res de la misma por las obligaciones sociales.
Tampoco es posible traspasar,
en dación en pago a nombre de
la sociedad, las acciones que el
accionista deudor posea en la
compañía con el fin de solucionar una
obligación suya en favor de aquella
Ejecución de la garantía prendaria
Es preciso aclarar que el contrato de prenda o garantía mobilia-
ria no constituye por sí un título traslaticio de dominio, puesto
que su finalidad es solo garantizar una obligación principal.
Pero eventualmente puede traer como consecuencia la tradi-
ción del bien dado en prenda, como ocurre cuando el deudor
no honra su obligación y el acreedor se ve forzado a obtener la
solución de su acreencia haciendo uso de su derecho real de ga-
rantía representado en la prenda, aunque no siempre el acreedor
prendario puede acceder a la titularidad del bien dado en prenda
con ocasión del incumplimiento de su deudor.
El artículo 58 de la Ley de Garantías Mobiliarias dispone
que, en caso de incumplimiento del deudor, se puede ejecutar
la garantía por el mecanismo de adjudicación o realización
especial de la garantía real, regulada en los artículos 467 y 468
del Código General del Proceso, o de ejecución especial de la
garantía, en los casos y en la forma prevista por la citada ley de
garantías mobiliarias.
Además, el artículo 60 de dicha ley establece que el acreedor
podrá satisfacer su crédito directamente con los bienes dados
en garantía por el valor del avalúo que haga un perito de la Su-
perintendencia de Sociedades, cuando así se haya pactado por
mutuo acuerdo o cuando el acreedor garantizado sea tenedor
del bien dado en garantía.
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 47
 Opinión Volver al menú

PLANEACIÓN DE CIERRE CONTABLE

Y FISCAL 2017

Por Gabriel Vásquez Tristancho

Contador público, revisor fiscal y auditor externo.
Magíster en Economía.
Socio impuestos Baker Tilly Colombia.

L
legar a la base fiscal desde los nuevos marcos técnicos
normativos contables, tanto en renta como en patrimonio,
no es algo sencillo por cuanto no se tienen los
antecedentes de ejercicios anteriores de los cuáles se obtendrían
los ajustes a realizar y adicionalmente habría que partir de un
patrimonio fiscal previamente conciliado con la nueva política de
Estándares Internacionales al 1 de enero de 2017.
A algunas empresas les resulta útil mantener la contabilidad
bajo norma local y determinar si las bases fiscales cumplen con
los presupuestos establecidos en la Ley 1819 de 2016 como
punto de partida. Algunos cambios sutiles implicarían tener
que modificar dicha normativa local, como, por ejemplo, que
los cargos diferidos a partir de 2017 estarían bajo una nueva
modalidad fiscal de amortización a cinco años y en línea recta,
pues ya no se permite el modelo de reducción de saldos ni para
los cargos diferidos ni para los intangibles.
Entre no tener nada y mantener un registro con base en lo que
anteriormente llamábamos norma local o como referencia
principal el Decreto 2649 de 1993, es viable la última alternati-
va considerando que se tendrían que realizar algunos retoques
de actualización con las nuevas reglas fiscales como la de las
amortizaciones por reducción de saldos que se permitían hasta
diciembre 31 de 2016, según la versión del artículo 143 del ET
antes de la entrada en vigencia de la Ley de reforma tributaria
estructural 1819 de 2016.
Sería una contabilidad (bajo norma local) que se llevaría en
simultáneo, bajo Estándares Internacionales, con cualquiera de
las tecnologías disponibles multipropósito tales como mul-
ticuenta, multilibro o leadger como lo utilizan determinados
ERP, que facilitaría establecer algunos cómputos complejos
como son los casos de depreciación de la propiedad planta y
equipo, propiedades de inversión, activos no corrientes mante-
nidos para la venta, entre otros adquiridos hasta diciembre 31
de 2016, amortizaciones fiscales diferentes o que no existen
bajo Estándares Internacionales como los cargos diferidos o
activos bajo leasing a diciembre 31 de 2016.
No sería exactamente la contabilidad fiscal dicha contabilidad
bajo norma local, pero sí permitiría identificar en dos etapas las
variaciones que explican desde los Estándares Internacionales
la base fiscal: K bajo los nuevos marcos técnicos normativos
contables – K bajo norma local – K bajo norma fiscal, donde K
simboliza el patrimonio que es igual a activos – pasivos.
La actual propuesta de reglamento en discusión sobre los siste-
mas de información que cada entidad deberá diseñar para expli-
car las diferencias entre lo contable y lo fiscal, donde el reporte
final de conciliación no es otra cosa que las cifras contenidas en
la declaración de renta y complementario, no es algo sencillo
como lo ilustramos en artículos anteriores.
Las bases fiscales contenidas en la declaración de renta inclui-
rían no menos de 750 diferencias posibles con la contabilidad
bajo Estándares Internacionales, de las cuales algunas están
expresamente determinadas en la Ley 1819 de 2016, pero las
más difíciles quedarían insertadas cuando no existan reglas
específicas fiscales.

48 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

Volver al menú Entrevista

ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 49

 Entrevista
“CREO QUE SERÁ NECESARIA UNA NUEVA
REFORMA TRIBUTARIA”
Alfredo Lewin, exmiembro
de la comisión que estudió
la reforma tributaria, dijo
en Actualícese que el país
debe incrementar el recaudo
anual por lo menos en 5 o
10 billones de pesos, lo que
debe ir de la mano con la
modernización de la Dian y la
construcción de una mayor
cultura tributaria.
A
lfredo Lewin, exdecano de
la facultad de derecho de la
Universidad de los Andes, socio
fundador de Lewin & Wills Abogados,
y quien fuera miembro de la comisión
de expertos que analizó la reforma
tributaria estructural, antes que esta se
aprobara, entregó su punto de vista a
Actualícese sobre el actual modelo fiscal
colombiano.
¿Está de acuerdo con las afirma-
ciones de que el próximo gobierno
debe trabajar en una nueva reforma
tributaria?
Lo ideal es que cada gobierno haga
durante su período una sola reforma
tributaria, de esta manera los ciudadanos
50 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
y las empresas tendrían un entorno
de mayor estabilidad. En Colombia,
lamentablemente, el promedio en los
últimos 20 años es de una reforma
tributaria cada dos años, y en algunos
gobiernos más de dos reformas.
Las circunstancias y necesidades
económicas presupuestales, políti-
cas y sociales son permanentemente
cambiantes y dada la importancia e
incidencia del tema impositivo, es
natural que cada gobierno plantee lo
que estime más adecuado. Sería ideal
que cada reforma se diseñara, cons-
truyera y aprobara, de tal manera que
conforme un marco normativo claro,
sencillo, adecuado, eficiente y sólido
para que se respete y aplique en todo
el período de gobierno.
Bajo los criterios anteriores, sí creo
que será necesaria una nueva reforma
tributaria, ojalá no en 2018 sino en
2019, de acuerdo a cómo se desarro-
llen las circunstancias económicas,
presupuestales y políticas. Ojalá esa
nueva reforma atienda aspectos como
la competitividad empresarial y plantee
solución a las necesidades fiscales del
“posconflicto”, que en mi opinión son
irreversibles, independiente de quién
conforme el nuevo gobierno.
Un aspecto central que no debería
aplazarse ni supeditarse, sino ser
acogido con urgencia como política
Volver al menú
prioritaria de Estado, es la necesidad
de que se fortalezca y modernice la
Dian, y que se convierta en una en-
tidad con altos niveles de excelencia
y efectividad que pueda garantizar la
aplicación justa, objetiva, eficiente
y adecuada de las normas, y evite
arbitrariedades y cargas innecesarias
a los contribuyentes. Esto es mucho
más importante que volver a focalizar
la atención en aspectos normativos.
¿Qué otros puntos de la reforma
tributaria requieren una reglamen-
tación urgente?
Este año se ha venido trabajando en
la reglamentación y puesta en funcio-
namiento de los principales aspectos
contemplados en la reforma de 2016,
pero aún falta. Antes de que culmine el
año debería terminar la fase reglamen-
taria. Además, muchos de los aspectos
contemplados en la reforma requieren
del fortalecimiento de la Dian.
Es indispensable, insiste Lewin, hacer
un buen seguimiento, más que en la
reglamentación, en el tema de admi-
nistración. Aun si el país contara con
el mejor marco legal y las más adecua-
das instituciones legales tributarias,
en lo que estamos muy lejos, sin una
administración que cuente con los me-
jores recursos humanos y tecnológicos
es poco el avance que podría lograrse.
Una eficaz administración probable-
 Volver al menú
mente podría significar la posibilidad
de la reducción de las tarifas tribu-
tarias, frente a las actuales, en por lo
menos un 10 o 15 %.
Es muy temprano y prematuro juzgar
y evaluar los alcances de la reciente
reforma. Parece inconducente comen-
zar a hablar de una nueva reforma
tributaria antes de conocer y evaluar
los efectos de la adoptada hace apenas
10 meses.
¿Desde su punto de vista cuáles
tributos se podrían eliminar o au-
mentar?
En materia tributaria el país debe
tener claro que las cargas de las em-
presas se deben reducir para que más
personas tengan empleo, para que de
esta forma participen en una econo-
mía más formalizada y contribuyan
con el Estado en mayor medida.
Al día de hoy, de las más de veinte
millones de personas en edad produc-
tiva, solo declaran y pagan impuestos
unos dos millones.
En una nueva reforma tributaria deben
estimularse las actividades empre-
sariales, la creación de empleos, la
producción, exportaciones, importa-
ción de bienes de capital, innovación,
creación y aplicación de nuevas
tecnologías, y en general promover un
crecimiento económico con meno-
res gravámenes, pero por supuesto,
teniendo el rigor, cuidado y la respon-
sabilidad de compensar lo que esto
signifique en recaudos tan necesarios
en una sociedad con tantas necesida-
des como la colombiana.
El país requiere en los próximos años
seguir avanzando en reducir la carga
impositiva, pero sobretodo en hacer
más transparente, eficiente y progre-
sivo el gasto público. Por otro lado,
debe incrementarse el recaudo anual
en por lo menos 5 o 10 billones de
pesos más. Esto no podrá lograrse sin
la modernización y fortalecimiento de
la Dian, la construcción de una mayor
cultura tributaria y la continua revisión
del régimen actual que sigue teniendo
unos privilegios y tratos especiales
injustificados.
Entrevista
¿Qué resultados se han visto con el
aumento del IVA y qué opina sobre
la posición de los comerciantes de
reducirlo?
Entiendo que el mayor recaudo del
IVA es el que compensa de alguna
manera los recaudos tributarios tota-
les. En conjunto se obtendrá este año
un incremento de dos o tres puntos
porcentuales superiores a la inflación
prevista. El bajo crecimiento eco-
nómico de este año, pero particular-
mente del primer semestre debido a
diferentes factores, afecta el recaudo.
Ojalá el repunte del segundo semes-
tre sea fuerte y sostenido. Si no se
hubiera adoptado la reforma tributaria
de 2016, en la cual se redujeron las
cargas del impuesto a la riqueza para
las empresas y la carga acumulada
de impuesto de renta y CREE, el re-
caudo y situación económica de este
año serían peores y probablemente la
reacción de las calificadoras interna-
cionales hubiera generado problemas
adicionales.
No me parecería adecuado, ni sería un
buen precedente, que transitoriamente
se adopte una reducción del IVA, lo
cual, entre otras razones, no podría
ser adoptado por el Gobierno sino que
requeriría la aprobación del Congreso.
Finalmente, ¿de qué forma una
reforma tributaria no es regresiva
para las personas naturales?
Dicho de una manera muy sencilla y
básica, un sistema tributario no regre-
sivo es aquel en el cual las personas
que tienen una misma capacidad
económica asumen la misma carga
tributaria y aquellos que tienen mayor
capacidad económica asumen una
mayor carga tributaria. Es regresivo si
la carga efectiva no aumenta propor-
cionalmente con el aumento de la
capacidad económica. Esta reforma
tributaria avanzó bastante en la sim-
plificación del régimen de impuestos
de las personas naturales y un poco
también en la progresividad, pero en el
futuro se puede avanzar más.
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 51
 Breves en Auditoría y Revisoría Fiscal
Conducta
profesional del
contador
E l contador debe velar por el
interés público y cumplir todos
los requerimientos del Código de
Ética. En este sentido, el artículo
1.2.1.6 del DUR 2420 de 2015
señala que los contadores públicos
deben aplicar de manera conjunta
el contenido de la Ley 43 de 1990
y el anexo 4.1 de este decreto.
La parte A del Código de Ética
emitido por la IFAC, incluido en el
anexo 4.1 del mencionado decreto,
comprende desde la sección 100
hasta la 150 y compila todos los
lineamientos en cuanto a principios,
competencias y comportamiento
del profesional, como son:
integridad: el profesional debe
mantener incólume su integridad
moral bajo cualquier circunstancia
en el campo de su actuación y
ejercicio profesional; objetividad:
este principio obliga a todos
los profesionales a actuar con
imparcialidad y sin prejuicios en
sus labores como empleados o
independientes; competencia y
diligencia profesional: mantener el
conocimiento y aptitud a un nivel
necesario para prestar un servicio
competente; confidencialidad:
evidenciar la más estricta reserva;
y, por último: conducta ética
y respeto entre colegas: evitar
cualquier actuación que desacredite
a la profesión o a sus colegas.
52 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
Volver al menú
Aplicación de las ISAE en Colombia
A pesar de que su foco va orientado a la labor de auditoría y revisoría fiscal,
todos los contadores deben aplicar las ISAE sin importar que no actúen
bajo tales labores, y siempre y cuando se les requiera un trabajo de revisión
de información histórica, auditoría de información financiera u otros trabajos
relacionados con el aseguramiento; este requerimiento puede verificarse en el
artículo 6 del Decreto 2496 de 2015. Según los artículos 3 y 4 del Decreto 2132
de 2016, los revisores fiscales que presten sus servicios a entidades del grupo 1,
o que perteneciendo o asimilándose al grupo 2 tengan activos por más de 30.000
smmlv o más de 200 trabajadores, aplicarán las ISAE contenidas en el anexo 4
del DUR 2420 de 2015, o el anexo que lo modifique o adicione, junto con las
responsabilidades expuestas en el artículo 209 del Código de Comercio.
Sistema de control de Proyecto de ley
calidad para auditoría anticorrupción
E l sistema de control de calidad debe
contar con políticas y procedimientos
en concordancia con los elementos que
E l CTCP recomienda que se
revalúe la redacción de los
artículos 4 y 41 del proyecto de ley
deben existir según la NICC 1, como anticorrupción, con el fin de aclarar
son: responsabilidades de liderazgo el alcance y la responsabilidad
que permitan fomentar una cultura del revisor fiscal en concordancia
dentro de sí; requerimientos de ética con las funciones que tiene, y que
aplicables; aceptación y continuidad de en caso de omitir información
las relaciones con clientes y de encargos de actividades sospechosas, este
específicos; recursos humanos: personal
acto sea evaluado considerando
suficiente y capacitado en todas las su conocimiento de la situación
normas técnicas aplicadas a la labor de o la negligencia al desarrollar sus
auditoría; y los encargos de auditoría. funciones.
Nuevo procedimiento para la recuperación de
cartera
L
a Superintendencia Financiera emitió la Circular externa 026 de 2017 que aborda
un nuevo procedimiento para recuperación de cartera y fijar nuevas condiciones
para los créditos vigentes, permitiendo que los deudores tengan una opción previa a
la reestructuración. En este caso, las condiciones a las que se acoja el deudor no le
generan la calificación negativa de la reestructuración. Pero, si el deudor incumple de
nuevo o presenta 30 días de mora, el crédito se reconocerá como reestructuración.
La cifra $32.000 millones
En pérdidas ha presentado el
Programa de Alimentación
Escolar -PAE-, según cifras de la Contraloría General de la
República, los cuales debieron ser destinados a gran cantidad de
niños de escasos recursos en Colombia.
PAUTA
Consultorio en línea
Gastos preoperativos bajo Estándar
para Pymes
¿En la aplicación de los nuevos marcos conta-
bles se puede hablar de gastos preoperativos?
R/ Se puede hablar de gastos preoperativos
en términos del Estándar para Pymes,
siempre y cuando se entienda que son los
pagos en los que incurre una entidad al mo-
mento de su constitución, preapertura o todos
aquellos que se requieren antes del lanzamien-
to de una iniciativa o proyecto empresarial.
Conforme al párrafo 18.14 y 18.15 del Es-
tándar para Pymes, los gastos preoperativos
se reconocen como gasto en el estado de
resultados, sin importar que esto genere pérdi-
das para las empresas. Dada esta situación, y
teniendo en cuenta la desventaja en términos
de proyección que puede suponer la eviden-
cia de pérdidas cuando se requiere presentar
la información a inversionistas o a entidades
financieras con fines de financiación, por lo
general los administradores suelen estar en
desacuerdo con evidenciar pérdidas al inicio
de la operación.
Sin embargo, no se debe dejar de lado la
realidad económica. Lo real, cuando ha-
blamos del inicio de toda idea empresarial
o de cualquier proyecto de negocio, es que
se generen pérdidas en los primeros perío-
dos debido a los desembolsos e inversiones
en las que se debe incurrir en materia legal y
de estructura.
54 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017
Volver al menú
Sanción por inexactitud en una
declaración tributaria
¿Cuándo se configura una sanción por inexac-
titud en una declaración tributaria?
Para determinar el valor de la sanción por
R/ inexactitud debe evaluarse lo consagrado
en los artículos 647 y 648 del ET modifi-
cados por los artículos 287 y 288 de la Ley 1819
de 2016.
De esta manera, el artículo 647 del ET seña-
la cada uno de los casos que dan lugar a una
inexactitud sancionable por parte de la Dian (al
respecto puede consultar nuestro concepto tribu-
tario titulado Sanción por inexactitud: conductas
que dan lugar a su aplicación), mientras que la
sanción por este concepto se encuentra estipulada
en el artículo 648 del ET.
Es válido destacar que con la reforma tributa-
ria estructural, la sanción por inexactitud dis-
minuyó, pues previo a la entrada en vigencia
de la reforma equivalía al 160 % de la diferen-
cia que surgiera entre el saldo a pagar o el sal-
do a favor calculado en la liquidación oficial y
el declarado por el contribuyente; en el caso de
las declaraciones de ingresos y patrimonio, el
valor de la sanción correspondía al 20 % de los
valores inexactos; pero, después de la entrada
en vigencia de la reforma tributaria, la sanción
por inexactitud corresponde al 100 % y no al
160 %, y para las declaraciones de ingresos y
patrimonio es del 15 % y no del 20 % del valor
inexacto.
Además de los porcentajes descritos anterior-
mente, es necesario tener en cuenta que en el
artículo 648 del ET se señalan ciertos casos
particulares en los que la cuantía por concepto
de sanción por inexactitud es diferente, así por
ejemplo, a partir del año gravable 2018, cuando
el contribuyente omita activos o incluya pasivos
inexistentes en su declaración tributaria la san-
ción será del 200 % del mayor valor del impues-
to a cargo.
Volver al menú
IBC mínimo de seguridad social para independientes
Si un trabajador independiente recibe 6 millones
de pesos mensuales de honorarios y cotiza al siste-
ma de seguridad social con un IBC de 2 millones,
¿estaría al día con los pagos ante dicho sistema?
R/ De conformidad con lo establecido
en el artículo 135 de la Ley 1753 de
2015, los trabajadores independientes que per-
ciban ingresos iguales o superiores a un salario
mínimo mensual deben cotizar al sistema sobre
un índice base de cotización –IBC– mínimo
del 40 % sobre el total de sus ingresos, y están
obligados a pagar el total de los porcentajes
de salud (12.5 %), pensiones (16 %) y riesgos
laborales (según el nivel de riesgo).
Habiendo aclarado lo anterior, y partiendo del caso
que nos exponen, encontramos que el independien-
te propuesto en la pregunta no estaría cotizando con
el IBC correcto, toda vez que al hacer la operación
matemática se tiene que el 40 % sobre los honora-
rios que percibe (que en este caso son $6.000.000)
corresponde en realidad a $2’400.000; por ende, los
aportes a seguridad social deberían causarse con los
siguientes valores:
Estabilidad laboral reforzada por embarazo en contrato de aprendizaje
¿En un contrato de aprendizaje opera la figura de
estabilidad laboral reforzada para una mujer en
embarazo?
R/ Si una aprendiz se encuentra embarazada durante
la ejecución de su contrato, al momento del parto
y por lo que dure la licencia de maternidad se deberá
suspender la relación contractual de aprendizaje. Así lo
ha previsto el artículo 5 del Acuerdo 15 de 2003 expe-
dido por el Sena. En estos casos, el empleador deberá
pagar las cotizaciones a la EPS a la que esté afiliada la
aprendiz y, a su vez, la entidad prestadora de los servi-
cios de salud deberá reconocer la licencia de maternidad
de acuerdo con la normatividad legal vigente.
Como sustento de lo anterior, la Corte Constitucional ha
establecido en la Sentencia T–174 de 2011, que aunque
el contrato de aprendizaje no tenga la naturaleza de un
Consultorio en línea
Concepto Cotización
EPS $300.000
Fondo de pensiones $384.000
ARL (usaremos riesgo I: 0.522 %) $12.528
Total $696.528
Sanciones por parte de la UGPP
Por la concurrencia de la evasión en estos aportes al
sistema, la UGPP aplicará la sanción establecida en
el artículo 179 de la Ley 1607 de 2012 modificado
por el artículo 314 de la Ley de reforma tributaria
1819 de 2016, la cual corresponde al 5 % del valor
dejado de liquidar, y pagar por cada mes o fracción
de mes de retardo, teniendo en cuenta que el total
a pagar por la sanción no podrá exceder el 100 %
del valor del aporte a cargo (que para el caso que
venimos estudiando será de $696.528), en otras pa-
labras, hay que tener en cuenta el tiempo que lleva
el independiente evadiendo este aporte para poder
calcular el valor que está adeudando, y los intereses
moratorios que se van a causar.
contrato laboral, sí se le equipara como modalidad especial
dentro del derecho ordinario laboral en lo que compete a la
protección del fuero de maternidad porque traslada algunos
de los elementos propios de la legislación laboral permi-
tiendo de esta manera no solo la ampliación de dicha pro-
tección, sino la activación del fuero de maternidad previsto
en el ordenamiento constitucional y el cumplimiento de la
finalidad del estado social de derecho, materializando el
deber tanto del Estado como de los particulares de proteger
los derechos fundamentales.
Es obligación de la empresa patrocinadora brindar protec-
ción a la aprendiz en estado de embarazo contemplando
que ella goza de estabilidad laboral reforzada durante el
contrato de aprendizaje y por fuero de maternidad (lac-
tancia); deben pagarse, además, las cotizaciones corres-
pondientes a salud, sin importar en qué etapa del contrato
de aprendizaje se encuentre, y el apoyo de sostenimiento.
ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 55
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• Formato de cálculo: Indicadores financieros de
actividad y rentabilidad
• Modelo: Contrato de trabajo a término indefinido de
auxiliar contable
• Liquidador: Intereses moratorios sobre deudas
tributarias luego de la Ley 1819 de 2016
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• IVA: Cambios efectuados por la Ley 1819 de 2016
• Impuesto nacional al consumo
• Fundamentos del impuesto diferido según
estándares internacionales
• Nueva autorretención especial a título de renta
• Contabilidad para micrompresas
• Depreciación según el Estándar Internacional
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• Jueves de auditoría y revisoría fiscal
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• Impuestos: jueves 9:30 a.m.
• Derecho laboral: viernes 3:00 p.m.
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• Libro de Impuestos territoriales según Ley 1819 de
2016 en versión digital.
• Libro Estados financieros comparativos para pymes:
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Diciembre 2017
DIPLOMADOS EN LÍNEA SEMINARIOS EN LÍNEA

Impuestos nacionales controlados por la Dian Impuesto sobre las ventas: cambios
2017, después de la reforma tributaria – Ley 1819 con la Ley 1819 de 2016
del 2016
Disponible: en línea
Modalidad: en línea Duración: 3 horas y 51 minutos
Duración: 100 horas Conferencista: Gildardo Hoyos Giraldo
Conferencistas: Gildardo Hoyos Giraldo
Inversión para no suscriptores: $40.000
Inversión para no suscriptores: $999.000

¿Por qué debo tomar este diplomado?

Impuestos en Colombia con la Ley 1819
de 2016
Porque...
• "Quien no conoce la tributación está fuera del contexto Disponible: en línea
profesional real Duración: 1 hora y 53 minutos
• Profesional que no genere valor agregado fiscal a la empresa, Conferencista: Gildardo Hoyos Giraldo
no será el de mejor salario
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necesidad para todo empresario
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del área contable
Disponible: en línea
• Conocer de impuestos es una necesidad para todo profesional
independiente" Duración: 3 horas 50 minutos
Conferencista: Gildardo Hoyos Giraldo
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Realización y causación de los ingresos en el
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impuesto de renta
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ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 59

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Conciliaciones: visión contable bajo Estándares Obligaciones y derechos de los contribuyentes

Internacionales vs. visión fiscal bajo la Reforma
Tributaria
Disponible: transmisión en línea
Duración: 4 horas
Conferencista: Diego Hernán Guevara y Juan David Maya
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ante la Administración Tributaria
Disponible: en línea
Duración: 2 horas y 42 minutos
Conferencista: Gildardo Hoyos Giraldo
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Esto es lo que ahorrarás este mes
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Impuesto diferido: reconocimiento, cálculo y Suscriptor Descuento Ahorro

medición para el cierre contable 2017 30% de descuento en
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CAPACITACIÓN PRESENCIAL

Lineamientos de la reforma tributaria frente a

los nuevos marcos técnicos normativos
Disponible: en línea
Duración: 3 horas y 30 minutos
Conferencista: Gildardo Hoyos Giraldo
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Análisis de diferencias contables y fiscales
después de la Ley 1819 de 2016
Por favor, ten en cuenta:
• Realiza el proceso de asignación de tus cupos y web checking
con anticipación mínima de 8 días
• Se requiere llevar computador portátil para el desarrollo de los
ejercicios prácticos
• Deberás tomar planes y tarifas de viaje que te permitan mover o
cancelar tu reserva sin penalidades
• En caso de que cancelemos un evento notificaremos con
una anticipación mínima de 5 días previos a la realización del
seminario.
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Duración: 1 hora y 13 minutos 30% de descuento en capacitaciones
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Conferencista: Diego Guevara Madrid presenciales

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presenciales

Sistema de seguridad social integral, Efectos Tributarios de los estándares internacionales,

conciliaciones tributarias e Impuestos Diferidos - 2 días
actualización normativa y liquidación de (Taller práctico en Excel)
aportes Conferencista: Juan Fernando Mejía
Disponible: en línea Duración: 16 horas
Duración: 5 horas y 30 minutos Inversión para no suscriptores: $879.900
Conferencista: Natalia Jaimes Lúquez Fecha Ciudad Lugar
Inversión para no suscriptores: $59.900 18 y 19 de diciembre Bogotá CAFAM Floresta

60 ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017

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gravable 2017 - Incluye las diferencias temporales, temporarias
y el impuesto diferido

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CONVENIOS PARA SUSCRIPTORES

Estatuto tributario - Red Jurista

El paquete tributario está compuesto por:
• Estatuto Tributario 2017 actualizado con todas las reformas, incluidos los 376 artículos de
la reforma 2016
• Decreto Único Reglamentario en materia tributaria con análisis editorial
• Conceptos de la Dian publicados en el Diario Oficial desde 1998 y en los libros Codees
desde 1989
• Normas emitidas por el Ministerio de Hacienda y la Superintendencia Financiera
• Selección de jurisprudencia de la Corte Constitucional y de la Sección Cuarta del
Consejo de Estado desde 1990
• Acceso histórico al Estatuto Tributario en sus versiones anteriores.
Red Jurista

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ACTUALÍCESE // Diciembre de 2017 61

 Infinitas gracias por todo el apoyo, confianza y fidelidad que has depositado
en nosotros a lo largo de este tiempo, y esperamos, de corazón, que el próximo
año llegue cargado de salud y éxitos familiares y profesionales para compartir
con tus seres más queridos.

Esperamos haber colmado tus expectativas y en el 2018 seguiremos

trabajando motivados por tu preferencia y así seguir brindándote servicios
y productos de calidad.

PAUTA

¡El equipo de Actualícese te desea una

Feliz Navidad y un Próspero Año Nuevo!