UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

“CONTROL INTERNO”

ALUMNO : ARCE DE LA CRUZ Carlos Eduardo

ASIGNATURA : CONTROL INTERNO

CICLO ACADÉMICO : VI

CENTRO DE ESTUDIOS : ULADECH – AYACUCHO

ESCUELA PROFESIONAL : CONTABILIDAD

FECHA : 20 DE ABRIL 2014

AYACUCHO – PERÚ
 UNIDAD DE APRENDIZAJE I

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N° 1

1.- LEA EL TEXTO BASE Y HAGA UN COMENTARIO SOBRE LA AUDITORIA

INTERNA, OBJETIVOS Y FUNCIONES.

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

Toda organización tiene una misión y visión, éstas determinan los objetivos y las
estrategias necesarias para alcanzar sus metas propuestas.
Los objetivos son establecidos por la dirección, gerencia y todo el personal de la
entidad para asegurar o proporcionar seguridad razonable, a fin de evitar los
fraudes, desfalcos e irregularidades y otros actos que pueden perjudicar a la
organización. Dichos objetivos son los siguientes:

a) Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad

en los servicios que debe brindar cada entidad pública o privada.
Este objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administración para
asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo a los criterios de
efectividad, eficiencia y economía.
Tales controles comprenden los procesos de planeamiento, organización,
dirección y control de las operaciones en los programas, así como los sistemas de
medición, rendimiento y monitoreo o vigilancia de las actividades ejecutadas.
La efectividad.- Tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas
programadas. La eficacia.- Se refiere a la relación existente entre los bienes o
servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos. La economía.- Se
refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se adquieren recursos físicos,
financieros y humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor costo posible.
El Control de Calidad.- Debe permitir promover mejoras en las actividades que
desarrollan las entidades y proporcionar mayor satisfacción en el interno y
contorno, menos defectos y desperdicios, mayor productividad y menores costos
con calidad.
b) Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal (desfalcos, fraudes, etc.). Este objetivo está
relacionado con las medidas adoptadas por la administración o gerencia, para
prevenir o detectar operaciones no autorizadas, accesos no autorizados a
recursos o, apropiaciones indebidas que podrían resultar en pérdidas significativas
para la entidad.
Los controles para la protección de activos están diseñados para cautelar
las pérdidas derivadas de actos de ineficiencia gerencial, como por ejemplo:
adquirir equipos innecesarios o insatisfechos.

c) Velar por el cumplimiento de leyes, reglamentos, estatutos y otras normas

empresariales. Este objetivo se refiere a que los administradores o gerentes,
mediante el dictado de políticas y procedimientos específicos, aseguran que el
uso de los recursos de la entidad sea consistente con las disposiciones
establecidas en las leyes, reglamentos o estatutos de la entidad y concordantes
con las normas relacionadas con la gestión de la empresa.

d) Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.

Este objetivo tiene relación con las políticas, métodos y procedimientos dispuestos
por la administración o gerencia para asegurar que la información financiera
elaborada por la entidad es válida y confiable, al igual que sea revelada
razonablemente en los informes o reportes.
Una información es válida porque se refiere a operaciones o actividades que
ocurrieron y que tiene las condiciones necesarias para ser consideradas como
tal, en tanto que una información confiable es aquella que brinda confianza a
quien la utiliza.

¿Cuáles son las funciones de un Sistema de Control Interno?

Tiene varias funciones como:

- Evitar o reducir fraudes.
- Salvaguarda contra el desperdicio.
- Salvaguarda contra la insuficiencia.
- Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.
- Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.
- Salvaguardar los activos de la empresa.
- Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas
fijadas por la administración.

- Control de Calidad y elementos de un sistema de calidad.

- Responsabilidad del Auditor Interno.
- Prevención y detección de fraude.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N° 2

1.- LEA EL TEXTO BASE Y RESPONDA LO SIGUIENTE:

¿A QUE SE DENOMINA EVIDENCIA DE AUDITOR?
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Es la
información específica obtenida durante la labor de auditoría a través de
observación, inspección, entrevistas y examen de los registros. La actividad de
auditoría se dedica a la obtención de la evidencia, dado que ésta provee una base
racional para la formulación de juicios u opiniones. El término evidencia incluye
documentos, fotografías, análisis de hechos efectuados por el auditor y en
general, todo material usado para determinar si los criterios de auditoría son
alcanzados.
Los contenidos o clasificación de evidencias son las siguientes:
1. Tipos de evidencia
2. Atributos de la evidencia
3. Confiabilidad de la Evidencia
4. Características de la evidencia documental.
5. Obtención de información a través de entrevistas.
6. Utilización de fotografías y otros medios visuales.
7. Obtención de información mediante encuestas.

¿CUALES SON LOS TIPOS DE EVIDENCIAS?

1. TIPOS DE EVIDENCIA
En términos generales la evidencia de auditoría puede clasificarse en cuatro tipos:
- Evidencia física
- Evidencia testimonial
- Evidencia documental
- Evidencia analítica

1.1 Evidencia Física: Se obtiene la evidencia física por medio de una inspección
u observación directa de:
- Las actividades ejecutadas por las personas
- Los documentos y registros
- Hechos relacionados con el objetivo del examen. La evidencia física se
documenta en un memorándum que resume los asuntos revisados, papeles de
trabajo que muestran la naturaleza y alcance de la verificación practicada,
pudiendo ser el resultado de una inspección y estar representada por
fotografías, cuadros, mapas y otras representaciones gráficas. El obtener y utilizar
evidencia gráfica es una forma eficaz de explicar o describir una situación en un
informe. Por ejemplo, una fotografía clara de un almacén que ilustra prácticas
ineficientes tiene un impacto mucho mayor que cien palabras. El auditor debe
obtener evidencia física, como por ejemplo “muestras” es respaldo de sus
hallazgos.
La efectividad de la labor de auditoría varía según se adquiera familiaridad con la
naturaleza física de las operaciones, bienes y otros recursos de la entidad. La
habilidad de informar acerca de una condición identificada es mucho más
convincente que declaraciones basadas en otros tipos de evidencia.
Es una buena práctica que dos miembros del equipo de auditoría efectúen la
inspección física. Igualmente, deben efectuarse las coordinaciones necesarias con
los funcionarios a cargo de la entidad, para que éstos les acompañen y corroborar
los hallazgos. Es práctico firmar el memorándum o acta de inspección, según sea
el caso, a fin de evitar cualquier controversia acerca de la precisión de los
hallazgos de auditoría, los cuales deben formar parte de los papeles de trabajo.
El adecuado uso de la técnica de observación, incluyendo el reconocimiento del
valor de la evidencia física depende, en gran parte, del auditor que efectúa el
trabajo. Por ejemplo, si éste se mantiene alerta y es curioso e imaginativo,
observará en forma crítica los inventarios, las condiciones de las estructuras y
equipo y las actividades del personal de la entidad.
1.2. Evidencia testimonial: Es la información obtenida de otros a través de cartas
o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas.
El resultado de las entrevistas pueden expresarse en un memorándum basado en
notas tomadas durante ellas.
Es conveniente que tales declaraciones estén firmadas por los funcionarios
o empleador entrevistados. La declaración verbal o escrita de un funcionario de la
entidad acerca de, por ejemplo, la cantidad y condiciones de las existencias en
almacén, tiene un valor limitado como evidencia. Las declaraciones se tornan más
importantes y útiles, sin embargo, si están corroboradas por revisiones de los
registros y de las pruebas físicas de inventario.
Las declaraciones de los funcionarios de la entidad son fuentes valiosas de
información (Explicaciones, justificaciones o líneas de razonamiento), y
proporcionan elementos de juicio que no serían fáciles de obtener a través de una
prueba de auditoría.
1.3. Evidencia documental: Es aquella plasmada en escritos y registros,
como documentos, contratos y otros.
La forma más común de evidencia en la auditoría consiste de documentos
clasificados como:
Externos. - aquellos que se originan fuera de la entidad (por ejemplo, facturas de
vendedores y correspondencia que se recibe). Internos. - aquellos que se originan
dentro de la entidad (por ejemplo, registros contables, correspondencia que se
envía, guías de recepción y comunicación interna).
El auditor debe evaluar la confiabilidad de la evidencia documental utilizada en
respaldo de sus hallazgos de auditoría. Por ejemplo, un documento externo que se
obtenga directamente de su lugar de origen es más confiable que el mismo tipo de
documento obtenido a través de la entidad. Siempre debe considerarse la
posibilidad de que los documentos obtenidos de la entidad pueden haber sido
alterados. Cualquier alteración importante debe investigarse. Si el auditor no está
seguro de que las alteraciones son apropiadas, sería conveniente efectuar una
verificación en la fuente de origen.
Los factores que aseguran la confiabilidad de la evidencia interna son:
Si los documentos han circulado fuera de la entidad o Si los procedimientos de
control interno de la entidad son satisfactorios para asumir que la evidencia es
precisa y confiable. Si la evidencia está sola o si sirve para corroborar otros tipos
de evidencia.
La evidencia interna que circula fuera de la entidad puede tener la misma
confiabilidad que la evidencia externa. Relativamente pocos tipos de documentos
están sujetos a revisión y aprobación externa. Algunos ejemplos son órdenes de
compra devueltas con el visto bueno del proveedor y guías de remisión
debidamente aceptadas. Los procedimientos internos tienen un efecto importante
en la confiabilidad de la evidencia documental que se origina en la entidad y que
circula sólo en ella. Por ejemplo, una tarjeta de control de asistencia sería
evidencia confiable de la labor efectuada si:
o El empleado registra su hora de ingreso a la oficina en el reloj de control o El
área de personal verifica la tarjeta de control, comparándola con la
información del área de trabajo; y, o Los auditores internos o la administración
efectúan revisiones sorpresivas de asistencia.
1.4. Evidencia Analítica: Se obtiene la evidencia analítica al analizar o verificar la
información. El juicio profesional del auditor acumulado a través de la experiencia
orienta y facilita el análisis. La evidencia analítica puede originarse de los
resultados de:
- Computaciones
- Comparaciones con:
*Normas establecidas *Operaciones anteriores;
*Otras operaciones, transacciones o rendimiento;
*Leyes o reglamentos.
- Raciocinio - Análisis de la información decidida en sus componentes.

¿DEFINA USTED QUE ES UN HALLAZGO Y CUALES SON LOS REQUISITOS

QUE DEBE REUNIR?
HALLAZGO DE AUDITORÍA

1. DEFINICIÓN Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación

que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen
a un área, actividad u operación. Es toda información que a juicio del auditor le
permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la
gestión de recursos en la entidad, que merecen ser comunicados en el informe.
Sus elementos son: condición, criterio, causa y efecto.
2. REQUISITOS Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:
Importancia relativa que amerite ser comunicado. Basado en hechos y evidencias
precisas que figuran en los papeles de trabajo. Objetivo. Convincente para una
persona que no ha participado en la auditoría.

¿HAGA USTED UN COMENTARIO CON RESPECTO A LOS ELEMENTOS DE

HALLAZGO DE AUDITORIA?
4. ELEMENTOS - Los elementos del hallazgo de auditoría son los siguientes:
- Condición
- Criterio
- Causa
- Efecto
A. Condición:
Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área,
actividad u transacción. La condición, entendida como lo que es, refleja la manera
en que el criterio está siendo logrado. Es importante que la condición haga
referencia directa al criterio, en vista que su propósito es describir el
comportamiento de la entidad auditada en el logro de las metas expresadas como
criterios. La condición puede adoptar tres formas:
Los criterios no vienen lográndose en forma satisfactoria; Los criterios no se
logran; Los criterios se están logrando parcialmente. Las pruebas de auditoría
deben ser suficientes como para evidenciar si la "condición' se encuentra muy
difundida y es probable que vuelva a ocurrir. En tal caso, el auditor debe
recomendar que la propia entidad adopte las acciones correctivas
correspondientes para establecer la dimensión total de la deficiencia; después de
lo cual la labor de auditoría consistirá en verificar en forma sucesiva si los
esfuerzos desarrollados han corregido los errores y eliminado las deficiencias en
forma apropiada.
Los casos individuales que se refieren a un tipo de deficiencia específica que no
está muy difundida, en ocasiones pueden ser importantes en vista de su
naturaleza, magnitud o riesgo potencial, como para requerir un tratamiento
especial en el informe de auditoría. Una condición negativa detectada en un
programa o actividad que recién inicia sus operaciones, puede no estar muy
difundida; sin embargo, podría tener implicancias mayores si no se corrige
oportunamente.
B. Criterio:
Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también la meta
que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que
permite la evaluación de la condición actual. Igualmente, se denomina criterio a la
norma transgredida de carácter legal-operativo o de control que regula el accionar
de la entidad examinada. El plan de auditoría debe señalar los criterios que se
van a utilizar. El auditor tiene la responsabilidad de seleccionar criterios que
sean razonables, factibles y aplicables a las cuestiones sometidas a examen. Si
alguno de los criterios fijados durante la fase de planeamiento ha sido
reformulado, el auditor debe efectuar las coordinaciones del caso con la
administración de la entidad, antes de utilizarlo en el examen.
El desarrollo del criterio en la presentación de la observación debe citar
específicamente la normativa pertinente y el texto aplicable. Los criterios pueden
ser los siguientes:
Disposiciones aplicables a la entidad o Leyes.
- Reglamentos.
- Políticas internas.
- Planes: objetivos y metas mensuales.
- Normas.
- Manuales de organizaciones y funciones.
- Directivas, procedimientos.
- Otras disposiciones.
Desarrollados por el auditor o Sentido común, lógico y convincente.
- Experiencia del auditor.
 - Desempeño de entidades similares.
- Prácticas prudentes.
En ciertos casos, el criterio puede no estar disponible y debe ser desarrollado por
el auditor. Por ello, en ausencia de normas u otros criterios efectivos con que
evaluar y comparar la condición, el auditor puede considerar los aspectos
siguientes:
Análisis comparativo.
Uso de estadísticas o normas técnicas apropiadas; y,
Opinión de expertos independientes.
El análisis comparativo constituye la técnica que puede emplearse, cuando no
existen normas específicas para llevar a cabo la comparación de las
circunstancias auditadas con situaciones similares. Esto puede lograrse de dos
formas:
a) comparando el desempeño actual con el pasado, lo cual tiene la ventaja de
revelar las tendencias obtenidas en la evaluación del desempeño; y,
b) el desempeño actual puede compararse con el obtenido por una entidad similar,
lo cual ofrece la oportunidad de evaluar desde distintos puntos de vista, las
operaciones ejecutadas por la administración.
Las estadísticas o normas uniformes que sean comparables, son factibles de
utilizar para evaluar el desempeño de entidades similares. Aunque ello puede
permitir una evaluación rápida del desempeño, la desventaja de utilizar
indicadores basados en estadísticas, es que ellas difícilmente se relacionan con
situaciones específicas y, por lo tanto, no pueden ser usadas como medidas
precisas para la evaluación. Cuando no existen normas internas y las
comparaciones entre entidades no sea posible o las estadísticas no estén
disponibles, el auditor puede evaluar el desempeño, aplicando la prueba de
racionalidad que no es otra cosa que, la experiencia adquirida por quienes se han
familiarizado con la forma como es efectuado el trabajo para que sea
efectivo, eficiente y económico en otras entidades comparación de la condición
con el criterio la mayoría de hallazgos de auditoría son originados como
resultado de la Comparación de la Condición y el Criterio. Cuando el auditor
identifica una diferencia entre los dos, ha dado el primer paso para el desarrollo de
un hallazgo. Un hallazgo Específico denota la existencia de un problema y, resulta
ser necesario para convencer al funcionario de la entidad auditada sobre la
necesidad de adoptar una acción correctiva. El hecho de que no exista alguna
diferencia entre "lo que es" y "lo que debe
Ser", muestra la presencia de un hallazgo positivo, en especial, cuando se evalúa
e informa en torno a la efectividad de un programa o actividad.
C. Efecto:
Constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada.
Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el
incumplimiento en el logro de la meta. La identificación del efecto es un factor
importante al auditor, por cuanto le permite persuadir a la gerencia acerca de la
necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la
meta. Cuando sea posible, el auditor debe incluir en cada observación, su efecto
cuantificado en dinero u otra unidad de medida.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N° 3
DESPUES DE LEER EL TEXTO BASE, RESPONDA USTED CON RESPECTO A
LOS SIGUIENTES TEMAS:
¿QUE ES UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y CUAL ES LA DEFINICION
ENTRE AUDITORIA INTERNA Y CONTROL INTERNO?

BREVE INTRODUCCIÓN AL CONTROL INTERNO

El Control Interno es un proceso que lleva a cabo la Alta Dirección de una
organización y que debe estar diseñado para dar una seguridad razonable, en
relación con el logro de los objetivos previamente establecidos en los siguientes
aspectos básicos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los reportes
financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que enmarcan la
actuación administrativa.
Si algo resulta imprescindible es conocerse a sí mismo, saber nuestros defectos y
virtudes, las debilidades y fortalezas, con el ánimo de superar unas y reforzar
otras. Algo así sucede cuando se trata de una entidad, sólo que en este caso
examinarse internamente se convierte en una necesidad que nunca debe
descuidarse.
Basta con que uno de los "órganos" de ese gran cuerpo funcione mal para que
repercuta en el resto y en el resultado final. Precisamente a evitar ese mal
funcionamiento está dirigido el Control Interno, cuestión que en los últimos tiempos
se ha convertido en tema recurrente en todas las entidades del país.
El Control Interno según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario
técnico lo define como: “Está representado por el conjunto de políticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos específicos de la entidad”.

¿CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA, CON RESPECTO AL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN UNA ENTIDAD?

¿CUALES SON LOS OBJETIVOS E IMPORTANCIA DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA?

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

Toda organización tiene una misión y visión, éstas determinan los objetivos y las
estrategias necesarias para alcanzar sus metas propuestas.
Los objetivos son establecidos por la dirección, gerencia y todo el personal de la
entidad para asegurar o proporcionar seguridad razonable, a fin de evitar los
fraudes, desfalcos e irregularidades y otros actos que pueden perjudicar a la
organización. Dichos objetivos son los siguientes:
a) Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la
calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pública o privada.
Este objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administración para
asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo a los criterios de
efectividad, eficiencia y economía.
Tales controles comprenden los procesos de planeamiento, organización,
dirección y control de las operaciones en los programas, así como los sistemas de
medición, rendimiento y monitoreo o vigilancia de las actividades ejecutadas.
La efectividad.- Tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas
programadas.
La eficacia.- Se refiere a la relación existente entre los bienes o servicios
producidos y los recursos utilizados para producirlos.
La economía.- Se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se
adquieren recursos físicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad
apropiada y al menor costo posible.
El Control de Calidad.- Debe permitir promover mejoras en las actividades que
desarrollan las entidades y proporcionar mayor satisfacción en el interno y
contorno, menos defectos y desperdicios, mayor productividad y menores costos
con calidad.
b) Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro,
uso indebido, irregularidad o acto ilegal (desfalcos, fraudes, etc.).
Este objetivo está relacionado con las medidas adoptadas por la administración o
gerencia, para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, accesos no
autorizados a recursos o, apropiaciones indebidas que podrían resultar en
pérdidas significativas para la entidad.
Los controles para la protección de activos están diseñados para cautelar
las pérdidas derivadas de actos de ineficiencia gerencial, como por ejemplo:
adquirir equipos innecesarios o insatisfechos.
c) Velar por el cumplimiento de leyes, reglamentos, estatutos y otras normas
empresariales.
Este objetivo se refiere a que los administradores o gerentes, mediante el dictado
de políticas y procedimientos específicos, aseguran que el uso de los
recursos de la entidad sea consistente con las disposiciones establecidas en las
leyes, reglamentos o estatutos de la entidad y concordantes con las normas
relacionadas con la gestión de la empresa.
d) Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con
oportunidad.
Este objetivo tiene relación con las políticas, métodos y procedimientos dispuestos
por la administración o gerencia para asegurar que la información financiera
elaborada por la entidad es válida y confiable, al igual que sea revelada
razonablemente en los informes o reportes.
Una información es válida porque se refiere a operaciones o actividades que
ocurrieron y que tiene las condiciones necesarias para ser consideradas como
tal, en tanto que una información confiable es aquella que brinda confianza a
quien la utiliza.
En general se puede decir que el objetivo de un Sistema de Control Interno es
prever una razonable seguridad (ya que esta no puede ser absoluta o total), de
que el patrimonio esté resguardado contra posibles pérdidas o disminuciones
asignadas por los usos y disposiciones no autorizadas, y que las operaciones o
transacciones estén debidamente autorizadas y apropiadamente registradas.
El Sistema de Control Interno aparte de ser una política de gerencia, se constituye
como una herramienta de apoyo para las directivas de cualquier entidad para
modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.
Como se ve el Control Interno es un concepto universal que se aplica
indistintamente en todas las empresas y en especial en países con un alto
desarrollo gerencial.
El Control Interno implica la difusión de la responsabilidad a todos los individuos
de una organización para la prevención de riesgos y para evitar posibles malos
manejos en la actuación administrativa.
Esto requiere de una alta y clara comunicación entre los miembros y el
aseguramiento de una adecuada coordinación y lo más importante, la
responsabilidad y el compromiso de todos.

IMPORTANCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA

Lo que para muchos es conocido como “Control Interno Gerencial” y para otros
simplemente “Control Interno”, es una expresión empleada con el objetivo de
especificar y detallar todas aquellas medidas que son tomadas por directores y
accionistas de una empresa para así controlar y dirigir de forma eficaz todas las
operaciones que desempeña su empresa.
Generalmente, para una empresa en concreto hace referencia a lo que sería su
sistema de control interno. Las técnicas empleadas para poder controlar todos
aquellos recursos y operaciones pueden variar de una a otra empresa
dependiendo de la naturaleza, complejidad, magnitud, así como la dispersión
geográfica de todas las operaciones que lleve a cabo la empresa o entidad.
Sin embargo, si queremos lograr que nuestro sistema de control interno sea
totalmente eficaz, tendremos que seguir unas pautas básicas y cumplir unos
pasos obligatorios:

¿CUALES SON LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO, DEFINA USTED

CADA UNO DE LOS MISMOS?
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓN: Los elementos de control interno se pueden clasificar de la
siguiente manera:
Organización
Procedimientos
Personal
Supervisión
Organización:
Comprende el plan de organización de las empresas públicas y privadas que
deben tener una estructura basada en la dirección, coordinación, división de
funciones o labores y asignación de responsabilidades.
El plan de organización debe estar estructurado de acuerdo a su
organización, operaciones y necesidades de control, la misma que varían de
acuerdo con el tamaño, giro del negocio, ubicación geográfica, número de
sucursales o filiales. Estas características de un plan de organización eficiente
y eficaz debe ser simple, flexible, claro y ventajosa económicamente.
a) Dirección.- Asume la responsabilidad de la política general de la empresa y
las decisiones tomadas en su desarrollo.
b) Coordinación.- Se adopta las obligaciones, las operaciones y las necesidades
de las partes integrantes de la empresa a un todo homogéneo y armónico en la
gestión empresarial.
c) División de funciones.- Está referido a la independencia de las funciones de:
Operación (producción, compras, ventas, etc.)
Custodia (caja, tesorería)
Registros (contabilidad, auditoría interna)
Esta división de funciones impide que aquellos de quienes depende la realización
de determinada operación o labor puedan influir en la forma que hará adoptar su
registro o en la posición de los bienes involucrados en la operación. Entonces
quiere decir que una misma operación o transacción debe pasar por varias manos,
independientemente entre sí.
d) Asignación de responsabilidad.- Consiste en establecer con claridad los
nombramientos dentro de la empresa, su jerarquía, funciones o delegando
facultades de autorización con la responsabilidad asignada.
Procedimientos: Comprende los pasos predios a seguir durante y posteriormente a
las operaciones, como el sistema de autorización, aprobación, ejecución y
procedimientos de registros e informes que garanticen la solidez de la
organización.
a) Planeación y sistematización.- Consiste en implementar instructivos sobre
las funciones de dirección y coordinación, la división de labores y el sistema
de autorizaciones, aprobaciones y fijación de responsabilidades. Quiere decir que
estos instructivos se refieren al manual de organización, funciones y de
procedimientos que tiene su objetivo uniformar los procedimientos, reducir errores,
abreviar el período de entrenamiento del personal, eliminar o reducir el
número de órdenes verbales y decisiones apresuradas, evitar los desfalcos y
fraudes.
Por ejemplo: en el aspecto concreto de la contabilidad, la planeación y
sistematización exigen al menos un catálogo de cuentas con su respectivo
instructivo, sino una gráfica del trámite contables a las formas, registros e informes
contables. Un grado más elevado de planeación requiere control presupuestal e
implantación de estándares de producción, distribución y servicios.
b) Registros y formas.- Está referido a los procedimientos adecuados de
registro contable y su correcta presentación en cuanto a los activos, pasivos y
patrimonio, así como también los ingresos y gastos.
c) Informes.- Se refiere a la preparación periódica de informes internos para la
toma de decisiones y corregir la eficiencia. Los informes contables constituyen
este aspecto un elemento muy importante de Control Interno desde la
preparación de balances mensuales, hasta las hojas de distribución de adeudos
de clientes por antigüedad o dos obligaciones por vencimientos.
Las actividades de producción y distribución pueden vigilarse de cerca, mediante
informes periódicos, analíticos y comparativos; informes de ventas de costos u
otros. Un control interno de tipo más elevado probablemente incluirá informes
periódicos sobre capital de trabajo, origen y aplicación de sonidos,
variaciones financieras, presupuestales, etc.

Personal : El personal adecuado para cada puesto es otro elemento de control

interno, por eso la contratación y selección así como el entrenamiento que

requiere el personal de la empresa debe ser cuidadosamente planeado y
estructurado en la selección, calificación incentivos y mejoras. Los elementos de
personal que interviene en el control interno son:
a) Entrenamiento.- Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentra
en vigor, más apto será el personal encargado de los diversos aspectos del
negocio. El mayor grado de control interno logrado permitirá la identificación clara
de las funciones y responsabilidades de cada empleado, así como la
reducción de ineficiencia u desperdicio.
b) Eficiencia.- Después del entrenamiento, la eficiencia dependerá del juicio
personal aplicado a cada actividad. El interés del negocio por medir y alentar la
eficiencia constituye un coadyuvante de control interno. Los negocios adoptan
algún método para el estudio de tiempo y esfuerzo empleados por el personal que
ofrecen al auditor la posibilidad de medir comparativamente las cifras
representativas de los costos.
c) Moralidad.- Es obvio que la moralidad del personal es una de las columnas
sobre las que descansa la estructura del control interno. Los requisitos de
admisión y el constante interés de los directivos por el comportamiento del
personal son, en efecto, ayudas importantes al control. Las vacaciones periódicas
y un sistema de rotación de personal deben de ser obligatorios hasta donde lo
permitan las necesidades del negocio. El complemento indispensable de la
moralidad del personal como elemento del control interno se encuentra en las
fianzas de fidelidad que deben proteger al negocio contra manejos indebidos.
d) Retribución.- Es indudable que un personal retribuido adecuadamente se
preste a realizar los propósitos de la empresa con entusiasmo y concentra mayor
atención a cumplir con eficiencia que en hacer planes para desfalcar el negocio.
Los sistemas de retribución al personal, planes de incentivos y permisos,
pensiones por vejez y oportunidad que se le brinda para plantear sus
sugestiones y problemas personales constituyen elementos importantes de control
interno.
Supervisión:
La supervisión del control interno es indispensable para su ajuste oportuno
y para garantizar el funcionamiento de la empresa. Se ejerce en diferentes niveles
por diferentes funcionarios y empleados en forma directa e indirecta.
Según algunos autores, los requisitos de un Sistema de Control Interno deben ser
los siguientes:
Los controles deben ser comprensibles.
Lo controles deben adaptarse a la forma de la organización.
Los controles han de ser apropiados, flexibles y económicos.
Los controles han de tener una acción correctiva.
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N° 4

1.- LEA EL TEXTO BASE Y HAGA UN COMENTARIO Y ANALISIS DE LOS

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO Y PRESENTE 5 EJEMPLOS.

¿A QUE SE DENOMINA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Y PRESENTE

USTED UN RESUMEN SOBRE LOS ELEMENTOS O COMPONENTES QUE
SON UTILIZADOS PARA MEDIR EL CONTROL INTERNO Y DETERMINAR SU
EFECTIVIDAD?

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Es el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable
respecto a que están lográndose los objetivos del control interno. El
concepto moderno del control interno discurre por sus componentes y
diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestión y operan en
distintos niveles de efectividad y eficiencia. Una estructura sólida del control
interno es fundamental para promover la efectividad y eficiencia en las
operaciones de cada entidad.
FUNCIONES FUNDAMENTALES DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
Para analizar cada componente partiremos del concepto dado en el Informe
COSO sobre control interno: “el control interno se define como un proceso,
efectuado por el personal de una entidad, diseñado para conseguir unos objetivos
específicos. La definición es amplia y cubre todos los aspectos de control de
un negocio, pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos
específicos. El control interno consta de cinco componentes relacionados
entre sí que son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Estos
componentes interrelacionados sirven como criterios para determinar si el sistema
es eficaz”, ayudando así a que la empresa dirija de mejor forma sus objetivos y
ayuden a integrar a todo el personal en el proceso.
COMPONENTES O ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno
que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los
mismos son:
2.1 Ambiente de Control.
2.2 Evaluación de Riesgos.
2.3 Actividades de Control Gerencial
2.4 Sistema de Información y Comunicación.
2.5 Actividades de Supervisión y/o Monitoreo.

Estas definiciones de los componentes del Control Interno, con un enfoque

estratégico en el desarrollo de las entidades, deben incluir normas o
procedimientos de carácter general para ser considerados en el diseño de los
Sistemas de Control Interno en cada entidad, acompañados de criterios de
control y de evaluación en las diferentes áreas de la organización.
A continuación Ud. podrá apreciar de forma gráfica los cinco elementos que deben
actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en
las empresas.

1.1 AMBIENTE O ENTORNO DE CONTROL INTERNO:

Crea el tono de la organización al influir en la conciencia de control. Puede verse
como el fundamento del resto de componentes. Entre sus factores figuran los
siguientes: integridad y valores éticos, compromiso con la competencia,
consejo de administración o comité de auditoría, filosofía y estilo operativo de
los ejecutivos, estructura organizacional, asignación de la autoridad y de
responsabilidades, políticas y prácticas de recursos humanos.
La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicación e
imposición de la integridad y valores éticos del personal encargado de crear,
administrar y vigilar los controles. Deben establecerse normas conductuales y
éticas que desalienten la realización de actos deshonestos, inmorales o ilegales.
No serán eficaces si no se comunican a través de los medios apropiados: políticas
oficiales, códigos de conducta.

1.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS:

Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los
riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello.
La evaluación del riesgo se parece a la del riesgo de auditoría, sin embargo
tiene mayor alcance pues se tienen en cuenta las amenazas contra los
objetivos en áreas como operaciones, informes financieros, cumplimiento de las
leyes y regulaciones. Consiste en identificar los riesgos relevantes, en estimar su
importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos.

1.3 ACTIVIDADES DE CONTROL:

Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las
directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de
la organización. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo
los siguientes tipos se relacionan generalmente con la Auditoría de estados
financieros (EE.FF.):
 Evaluaciones del desempeño
 Controles del procesamiento de la información
 Controles físicos
 División de obligaciones
Evaluaciones del desempeño.- Consisten en revisar el desempeño real
comparado con los presupuestos, los pronósticos y el desempeño de períodos
anteriores; en relacionar los conjuntos de datos entre sí; en hacer evaluaciones
globales del desempeño. Estas últimas ofrecen a los ejecutivos una
indicación global de si el personal en varios niveles está cumpliendo bien los
objetivos de la organización. Los ejecutivos investigan las causas de un
desempeño inesperado y luego realizan oportunamente los cambios de
estrategias y de planes o introducen las medidas correctivas apropiadas.
Controles del procesamiento de la información.- Un aspecto importante a
estos controles se refiere a la autorización legítima de todos los tipos de
transacciones. La autorización puede ser general o específica. La autorización
general ocurre cuando la alta dirección establece criterios para aceptar cierta
clase de transacciones. Por ejemplo, puede determinar las listas de precios y las
políticas de crédito para nuevos clientes. La autorización específica ocurre cuando
las transacciones se autorizan de modo individual. Por ejemplo, la alta
dirección podría estudiar individualmente y autorizar las operaciones de ventas
mayores a determinada cantidad.
Controles físicos.- A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad física
respecto a los registros y otros activos. Una de las actividades con que se
protegen los registros consiste en mantener el control siempre sobre los
documentos pre numerados que no se emitan, lo mismo que sobre otros diarios y
mayores, además de restringir el acceso a los programas de computación y a los
archivos de datos.
División de obligaciones.- Un concepto fundamental del control interno consiste
en que ningún departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos
de una transacción de principio a fin. De modo análogo, ninguna persona debería
realizar más de una de las funciones de autorizar transacciones, registrarlas o
custodiar los activos. Además, en la medida de lo posible, los que efectúan la
transacción han de estar separados de esas funciones.

Los principales controles en una auditoría de estados financieros necesarios para

establecer y mantener una estructura de control interno que provea seguridad
razonable de que los objetivos están siendo alcanzados.
De manera práctica, se adjunta el siguiente recuadro:
Controles de protección de Protegen los activos contra pérdida, adquisición
activos no autorizada, uso o disposición indebida.
Controles de presupuesto Aseguren la ejecución de transacciones de
acuerdo con la legislación presupuestal. Los
controles se orientan a cada restricción
relevante del presupuesto.
Controles de cumplimiento Aseguren el cumplimiento de las leyes y
reglamento así como otras normas específicas
que podrían tener un efecto directo y material
sobre los estados financieros. Los controles a
aplicarse deben referirse a cada dispositivo
legal significativo.
Control de información Registran apropiadamente, procesan y
financiera. resumen las transacciones para permitir la
preparación de estados financieros confiables y
mantener la responsabilidad por los activos. La
prueba de controles deberá orientarse a cada
aseveración significativa en cada ciclo
 importante o aplicación contable.

1.4 SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN:

El sistema de información contable consiste en los métodos y registros
establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y
mantener la responsabilidad del activo, del pasivo y del patrimonio conexo.
Asimismo, un sistema debería:
 Identificar y registrar todas las transacciones válidas.
 Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para
poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros.
 Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor
monetario en los estados financieros.
 Determinar el período en que ocurrieron las transacciones para registrarlas
en el período contable correspondiente.
 Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas
en los estados financieros.

1.5 SUPERVISIÓN Y/O MONITOREO:

Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el tiempo. Requiere
vigilancia para determinar si funciona como se preveía o si se requieren
modificaciones. Para monitorear pueden efectuarse actividades permanentes o
evaluaciones individuales. Entre las actividades permanentes de monitoreo se
encuentran las de supervisión y administración como la vigilancia continua de las
quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los
ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectúan en forma no sistemática; por
ejemplo, mediante auditorías periódicas por parte de los auditores internos.
La función de la auditoría interna es un aspecto importante del sistema de
monitoreo. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno, así como
la eficiencia con que varias unidades de la organización están desempeñando sus
funciones; después comunican los resultados y los hallazgos a la alta dirección.
Seguidamente Ud. puede visualizar de forma gráfica la estructura de Control

¿QUE ENTIENDE POR CONTROL CONTABLE Y CONTROL OPERACIONAL?

REALICE UN CUADRO COMPARATIVO DE OTRAS CLASIFICACIONES DE

CONTROL INTERNO QUE LAS EMPRESAS UTILIZAN PARA DESARROLLAR
POLITICAS Y ESTRATEGIAS QUE PROMUEVAN LA EFICACIA.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N° 5
DESPUES DE LEER EL TEXTO BASE, RESPONDA USTED LAS SIGUIENTES
PREGUNTAS:
¿CUALES SON LOS ELEMENTOS O COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA
DE CONTROL INTERNO, SEGÚN INFORME COSO?

¿CONSIDERA USTED QUE UN EMPLEADO PUEDE ESTAR DESFALCANDO

EN UNA EMPRESA DONDE TRABAJA POR VARIOS AÑOS SIN QUE LO
DESCUBRAN?

¿ES UNA ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL LA QUE REALIZA EL CONTROL

INTERNO?

UNIDAD DE APRENDIZAJE II

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N° 1

DESPUES DE LEER EL TEXTO BASE, RESPONDA USTED LAS SIGUIENTES

PREGUNTAS:

¿CUALES SON LOS METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO Y

ELABORE UN ANALISIS Y RESUMEN DE CADA UNO DE LOS METODOS?

¿CULALES SON LOS FACTORES DE RIESGO Y CLASES DE RIESGO DE

AUDITORIA?

¿COMO INTERPRETA LAS LIMITACIONES QUE PRESENTE EN UN SISTEMA

DE CONTROL INTERNO, CITE UN EJEMPLO?
UNUMERE LOS OBJETIVOS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N° 2
DESPUES DE ESTUDIAR Y ANALIZAR EL TEXTO BASE Y DE LA GUIA
DIDACTICA, CON RESPECTO A LA EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO, CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:

¿CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS MAS IMPORTANTES EN LA

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO CAJA Y BANCOS ASI
COMO SOBRE LA CONSTITUCION DE UN FONDO FIJO?

ELABORE UN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EL SISTEMA

DE CAJA Y BANCO.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N° 3

LEA EL TEXTO BASE Y GUIA DIDACTICA, LUEGO DESARROLLE LAS

SIGUIENTES PREGUNTAS:

SINTETICE LOS PROCEDIMIENTOS MÁS IMPORTANTES SOBRE LA

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE, RUBRO DE CUENTAS,
CUENTAS POR COBRAR.

ELABORE UN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE VENTAS Y

CUENTAS POR COBRAR.
HAGA UN RESUMEN DE LOS PROCEDIEMINTOS MÁS IMPORTANTES CON
RESPECTO A LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO DE
EXISTENCIA (INVENTARIO) Y COSTO DE VENTAS.

ELABORE UN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE EXISTENCIAS Y

COSTO DE VENTAS.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N°4

DESPUES DE LEE EL TEXTO BASE Y EN CONCORDANCIA CON SU GUIA
DIDACTICA RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS.

¿CUALES SON LOS PROCEDIMEINTOS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA

EN LA EVALUACION Y ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO DE
REMUNERACION (PLANILLA – NOMINAL).

ELABORE UN CUESTIONARIO RELACIONADO CON EL CONTROLINTERNO

DE REMUNERACIONES.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N°5

LEA EL TEXTO BASE EN CONCORDANCIA CON LA GUIA DIDACTICA,

CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:

DETERMINE LOS PUNTOS MÁS IMPORTANTES EN TORNO A LA

EVALUACION DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO DE COMPRAS Y
CUENTAS POR PAGAR.

ELABORE UNCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE COMPRAS Y

CUENTAS POR PAGAR.
ELABORE UN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE COMPRAS Y
CUENTAS POR PAGAR.

¿CUALES SON LOS ELEMNTOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO EN

ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO?