En la antigüedad se confunde el tesoro público con el patrimonio propio del
monarca, esta idea propia de los pueblos de la antigüedad tiene una excepción en la concepción romana.
En el Digesto de JUSTINIANO encontramos que Numa Pompilio - segundo
rey de Roma - rompe con esta tradición cuando establece la presencia de dos questores encargados de la recaudación de recursos para solventar obras piadosas, posteriormente se establece todo un sistema tributario que llegó inclusive a privatizar la recaudación, pero siempre bajo el principio nullum tributum sine lege es decir que no podía existir imposición sino era creada previamente por la norma legal, .y en caso de dudas se considera que la interpretación normativa se fundamentaba en el principio in dubio contra fiscum.
En la edad media se regresó a la confusión del patrimonio público con el
patrimonio del gobernante, si embargo encontramos algunas restricciones como la que se encuentra en la Magna Carta de 1215, por la cual los varones ingleses obligaron al rey Juan a aceptar que la imposición de tributos era posible únicamente previa la aprobación del Parlamento. Esta idea vincula las imposiciones al pensamiento de la república Romana y encontramos, similitud en esta práctica con la de la leges rogatas, sólo que la consulta se limita al Parlamento y no al pueblo, como se hacia en las comitia de la Roma republicana.
En el siglo XVII surge una corriente conocida como el CAMERALISMO o
MERCANTILISMO, esta corriente, de pensamiento estudia los problemas financieros desde el punto de vista de Estado, y plantea la racionalización de la legislación estatal, el énfasis en el incremento de las exportaciones e imponer límites a las importaciones para lograr el equilibrio fiscal, así como una notoria tendencia a la protección del capital individual de los capitalistas nacionales.
En oposición al cameralismo surgió la FISIOCRACIA que es una doctrina
francesa expuesta por Quesnay, Turgot, Mirabueau y Dupont de Nemours; se fundamenta en el orden natural de origen divino para dotar al género humano del bienestar, propugna la libertad plena de las personas para el logro de sus intereses, y expone la doctrina del “dejar hacer y dejar pasar”. Esta doctrina constituye una reacción contra la proliferación de impuestos que restringen la libertad económica de los individuos, sin embargo considera a la actividad agraria como la actividad preponderante para la generación de, la riqueza, no es raro pues que en esta época se asocie la idea de riqueza con la Idea de la propiedad privada de la tierra. Recordemos que este fue uno de los motivos de la revolución francesa de 1789 y una de las primeras acciones de la revolución fue exigir a los nobles del reino la exhibición de los títulos, de propiedad de la tierra que usufructuaban pues se confundían los títulos mobiliarios con la propiedad del suelo, esto tenía su causa en la necesidad de los industriales de encontrar la mayor cantidad de tierra libre para El liberalismo clásico tiene su máximo exponente a Adam Smith 1776 (Investigación de la naturaleza y causa de la riqueza de las naciones) en donde expone que existe una diferencia entre el Estado y la persona del gobernante, esta idea trae implícita la idea de separar los bienes del Estado de los bienes del monarca. Smith cree plenamente en la libertad individual de las personas, y considera que el enriquecimiento personal contribuye al beneficio colectivo ya sea de manera directa o indirecta, señala que el rol del Estado debe supeditarse a la defensa nacional, la administración de justicia, la garantía de la paz y el orden al interior de las naciones.
El pensamiento de Smith expone cuatro reglas fundaméntales que aun se
toman en cuenta para establecer las cargas impositivas, estas reglas son las siguientes: a) El impuesto debe guardar una relación directa entre el recurso obtenido y la actividad que brinda el Estado para la protección de los individuos. b) La tributación debe estar contenida en reglas claras para que sean comprendidas por todas las personas. c) La actividad de la recaudación así como la fiscalización debe realizarse en el momento y forma más cómoda y oportuna para los contribuyentes. d) Debe evitarse los gastos excesivos en la actividad de la recaudación pues corre el riesgo que la administración del tributo sea más costosa que el importe que de ella se obtiene.
El surgimiento del constitucionalismo introdujo diversas limitaciones a la
potestad tributaria del Estado. En esta época surge la teoría de la productividad que propone que la recaudación producida por los aportes de las grandes contribuyentes debe servir para financiar los servicios públicos y algunos otros beneficios para los sectores desfavorecidos económicamente. A esta época pertenecen las ideas de Wagner, Von Stein, y otros.
Después de la segunda guerra mundial, el capitalismo dio un viraje en su
estrategia económica y se aparta del liberalismo tradicional para adherirse a la idea de que el Estado debe intervenir en la actividad económica de un modo activo, esta actitud sustentada en el pensamiento de Keynes tuvo gran acogida en todo el mundo dotando el Estado de nuevas y variadas funciones todas ellas vinculadas a su intervención en la economía, lo cual desencadenó grandes procesos inflacionarios que llevaron a la caída del capitalismo de Estado representado por la antigua Unión Soviética y a tener que replantear las estrategias económicas y el rol del Estado en franca crisis del capitalismo lo que dio origen a la aparición de una nueva expresión del capitalismo denominada la globalización o post modernidad, momento e que nos encontramos actualmente.
La globalización aporta nuevas fuentes de riqueza como es la información y
el conocimiento, así como el uso de fuerza no convencional, lo cual ha motivado que organizaciones importantes como la Organización de Naciones Unidas adopten nuevos criterios con relación a la forma de gobierno con la creación de la palabra gobernanza que es usa para designar al estilo de gobierno que adopta las decisiones en base a la concertación de los empresarios y los administrados, en el cual el rol del Estado es el de promotor de los entendimientos. El Capitulo tiene por titulo “Evolución del Pensamiento Financiero” el cual forma parte del Libro Derecho Financiero del Dr. Roberto Loaiza Añares de Editorial Ediciones Jurídicas Edición 2008 (el citado libro es usado como material de enseñanza del curso y es ofrecido por la ULADECH CATOLICA en su Librería)