EL RUC

QUE ES EL RUC?

Registro Único de Contribuyentes (RUC)

Es el registro informático a cargo de la SUNAT que contiene los datos de identificación y de las
obligaciones tributarias delos contribuyentes de los tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT, de la información vinculada a sus actividades económicas, así como la información de sus
responsables.

El número de RUC,

Es el número de once (11) dígitos que identifica al contribuyente ante la SUNAT, luego que a este
se le confirma su inscripción, endicho registro. Es de uso obligatorio para cualquier gestión que se
realice ante la Administración Tributaria y otras dependencias de la Administración Pública que la
SUNAT establezca. Dicho número tiene carácter permanente y es de uso exclusivo de su titular.

¿Quiénes deben inscribirse en el RUC?

Todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el país, quesean contribuyentes y/o
responsables de tributos administrados y/o recaudados por SUNAT. Asimismo, deberán inscribirse
en el Registro, los sujetos que soliciten la devolución del IGV o IPM al amparo de lo dispuesto por
el Decreto Legislativo N° 783 y modificatorias, los sujetos que se acojan a los Regímenes
Aduaneros o a los Destino Aduaneros Especiales o de Excepción previstos en el TUO de la Ley
General de Aduanas; y los que por los actos u operaciones que se realicen la SUNAT considere
necesaria su incorporación al registro. Para inscribirse en el RUC, el contribuyente debe conocer
previamente la renta que genera.

El régimen tributario y/o el tributo que le corresponda como agente retenedor.

¿Quiénes no deben inscribirse?

No deben inscribirse en el RUC, siempre que no tuvieran la obligación de inscribirse en dicho

registro por alguno de los motivos indicados en el punto anterior:

a. Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categoría
según las normas del Impuesto a la Renta.

b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban

exclusivamente intereses provenientes de depósitos efectuados
enlas Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por laSuperintendencia de Banca y
Seguros.
c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los ingresos
señalados en los incisos precedentes.

¿Cuándo deben inscribirse?

Usted debe inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes – RUC, siempre que proyecten
iniciar sus actividades dentro de los doce (12) meses siguientes a la
fecha de su inscripción en el RUC, Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR).

Inscripción de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas

Inscripción de Personas Jurídicas u otras entidades

Persona Natural

Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título
personal.

Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a título personal todas
obligaciones de la empresa.

Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que
posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la
empresa.

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona deberá hacerse
responsable por ella a título personal y, en caso de no pagarla, sus bienes personales podrían ser
embargados.

Ventajas Persona Natural

la constitución de la empresa es sencilla y rápida, no presenta mayores trámites, la

documentación requerida es mínima.

la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión, no hay necesidad de hacer mayores

pagos legales.

no se les exige llevar y presentar tantos documentos contables.

si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser replanteado sin
ningún inconveniente.

las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas o vendidas
fácilmente.

la propiedad, el control y la administración recae en una sola persona.

se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción.

pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos.

Desventajas Persona Natural

tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueño asume de forma ilimitada toda la

responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, lo que significa que
deberá garantizar dichas deudas u obligaciones con su patrimonio o bienes personales.

capital limitado solo a lo que pueda aportar el dueño.

presenta menos posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o entidades financieras
suelen mostrar poca disposición a conceder préstamos a Personas Naturales).

falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño.

Persona Jurídica

Persona Jurídica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de ésta.

Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño) quien asume todas
las obligaciones de ésta.

Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, están garantizadas y
se limitan solo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto capital como
patrimonio).

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, ésta se pagará solo con los
bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueño o a los dueños a tener
que hacerse responsable por ella con sus bienes personales.

Ventajas Persona Jurídica

tiene responsabilidad limitada, es decir, el dueño o los dueños de la empresa asumen solo de
forma limitada la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa,
las cuales solo se garantizan con los bienes, capital o patrimonio que pueda tener la empresa.

mayor disponibilidad de capital, ya que éste pude ser aportado por varios socios.

mayores posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o entidades financieras suelen
mostrar mayor disposición a conceder préstamos a Personas Jurídicas antes que a Personas
Naturales).

posibilidad de acceder a concursos públicos sin mayores restricciones.

el propietario y los socios trabajadores de la empresa pueden acceder a beneficios sociales y

seguros.

Desventajas Persona Jurídica

mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de trámites y
requisitos.

requiere de una mayor inversión para su constitución.

se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.

la propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas (socios).

presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir el

patrimonio de la empresa.

presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.

¿Qué impuestos comprende el nuevo RUS?

Este Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
de Promoción Municipal que deben pagar, en su calidad de contribuyentes, los sujetos que se
hayan acogido al nuevo RUS. Es importante señalar que los sujetos comprendidos en dicho
Régimen están inafectos al Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES).

¿Cuál es el objetivo?

Como parte de la orientación tributaria y reforma implementada por el Ejecutivo, el objetivo es

establecer un régimen tributario promocional para las pequeñas y micro empresas que facilite el
cumplimiento de sus obligaciones y amplíe la base tributaria.

¿A quiénes comprende el nuevo RUS?

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que obtienen Rentas de
Tercera Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las actividades
de comercio y/o industria y/o actividades de servicios.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciben Rentas de Cuarta
Categoría, únicamente por actividades de oficios.

En ambos casos, sus ingresos brutos no deben exceder de S/. 80,000 (Ochenta Mil y 00/100
Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario (enero-abril, mayo-agosto y septiembre-diciembre).

Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades de comercio y/o industria,
actividades de servicios y/o actividades de oficios.

Cuando se trata de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de las actividades

comprendidas en este Régimen que perciban cualquiera de los cónyuges, serán considerados en
forma independiente por cada uno de ellos.
¿Cómo se pueden acoger al nuevo RUS?

Los sujetos que hubieran iniciado sus operaciones antes del 1 de enero de cada año, se deberán
acoger con ocasión de la declaración y pago correspondiente al período enero de cada ejercicio
gravable y siempre que lo hagan hasta la fecha de su vencimiento, de acuerdo con las categorías
previstas.

Los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso de un año, únicamente se podrán acoger
con ocasión de la declaración y pago correspondiente al mes en que iniciaron sus operaciones y
siempre que dicho pago sea efectuado hasta la fecha de su vencimiento, en alguna de las
categorías establecidas.

¿Cuál es la vigencia del acogimiento?

El acogimiento a este Régimen sólo tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de cada año. Los
contribuyentes podrán optar por acogerse nuevamente al nuevo RUS de acuerdo con lo señalado
anteriormente.

De no ejercitar esta opción; es decir, si no cumplen con la declaración y pago correspondiente, la

SUNAT de oficio los incluirá en el Régimen General a partir del 1 de enero de cada año.

RER

El Registro Especial de Renta es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país, que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a las ventas de los bienes que
adquieren, producen o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo.

Actividades de servicios, entendiéndose por tales, a cualquier otra actividad no señalada

expresamente en el inciso anterior. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Requisitos:

Los ingresos netos no deben superar los 525 000 nuevos soles.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no debe
superar los 126 000 nuevos soles.

El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de las adquisiciones al año no debe superar los 525 000 nuevos soles.

Comprobantes de Pago:
Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir los siguientes tipos de comprobante de pago:

Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
Notas de crédito y notas de débito.
Guías de remisión.

Para solicitar la impresión de comprobantes de pago, debo acercarme a las imprentas autorizadas,
conectadas al Sistema SOL (Sistema de Operación en Línea).

Tributos:

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

 Tributo: Impuesto a la Renta Tercera Categoría --> Tasa: 1.5 % de sus ingresos netos
mensuales
 Tributo: Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de Promoción Municipal -->
Tasa: 18%

A partir de junio del 2009, la SUNAT ha implementado la opción Declaración y Pago IGV – Renta
simplificada mensual. La cancelación se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante
tarjeta de crédito o débito. En ambos casos se requiere afiliación al pago de tributos por Internet.

Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.

RG

El Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que comprende las personas
naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).

Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta

 Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo

en cualquier momento del año. Si provienen:
 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del cambio
de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalaran la fecha a partir del
cual operara su cambio, pudiendo optar por:
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio.
  El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.
 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la declaración
pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el
Formulario N° 119 según corresponda.

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir
prestación de servicios?

-Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus
rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho
al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos
de arrendamiento.

¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

o Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualmente es electrónica para las
Pymes. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta de venta, ticket o
cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que
sustente gasto o costo para efectos tributarios.
o Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante
de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una
boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original
y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
o Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

 Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe llevar los
siguientes libros:
 Libros de Caja y Bancos
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Compras
 Registros de Ventas e Ingresos
 Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.
 Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo,
debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al
tipo de organización o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
 ¿A que tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?

Tributos afectos

Por la actividad económica: IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
Renta

Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de
cálculo:

Sistema A) : Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales

Sistema B) : Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN).
ISC : Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de
la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9%

RMT

El 20 de diciembre del 2016 se publicó el Decreto Legislativo N° 1269, estableciendo un Régimen

MYPE Tributario - RMT, para contribuyentes que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT.
A continuación, algunas respuestas, a las primeras interrogantes que se desprenden de la lectura
al Decreto Legislativo, recientemente publicado:

¿A quiénes está dirigido?

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT, asimismo es requisito no
tener vinculación directa o indirectamente en función del capital, con otras personas naturales o
jurídicas, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el monto indicado.

¿Cómo puedo acceder al nuevo Régimen MYPE Tributario?

La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando
en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo
que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes
de enero del año 2017.

También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran estado
acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la condición de EIRL acogidas a dicho
régimen, siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS (categorías 1 y 2),
Régimen Especial o Régimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera voluntaria los

contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes ya existentes.
¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el Régimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa de acuerdo al

siguiente detalle

Hasta 15 UIT = 10 %

Más de 15 UIT = 29.5 %

¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:

Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT: uno por ciento
(1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.

Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT: conforme a las
reglas del Régimen General establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta y normas
reglamentarias.

¿Qué libros contables se está obligado a llevar en el Régimen MYPE Tributario?

Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los libros conforme a lo
dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que provengan
del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones correspondientes a
las siguientes infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros.

No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria solicite.

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de

los plazos establecidos.