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CARRERA DE CONTABILIDAD
CONTADOR PÚBLICO
TITULANDOS:
LIMA – PERÚ
2017
I
DEDICATORIA
profesional.
2
AGRADECIMIENTO
Los autores
3
RESUMEN
objetivo evaluar el control interno a través del COSO 2013 en las existencias, para lo cual
marco teórico, el cual indica que el control interno es una herramienta indispensable para
Para realizar el diagnóstico de SETECOM AIR SA, se hizo visitas preliminares y se aplicó
Para ello, se propone un diseño de control interno para el área de almacén aplicando los
4
ÍNDICE
DEDICATORIA................................................................................................................................2
AGRADECIMIENTO.......................................................................................................................3
RESUMEN.......................................................................................................................................4
ÍNDICE.............................................................................................................................................5
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................8
CAPÍTULO I..................................................................................................................................11
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................................................................11
1.1 Descripción de la realidad problemática........................................................................11
1.2 Delimitación de la Investigación.....................................................................................13
1.3 Formulación del problema de investigación..................................................................13
1.3.1 Problema Principal...........................................................................................13
1.3.2 Problemas Secundarios...................................................................................14
1.4 Objetivos de la Investigación..........................................................................................14
1.4.1 Objetivo General...............................................................................................14
1.4.2 Objetivos Específicos......................................................................................14
1.5 Indicadores de logros de objetivos.................................................................................15
1.6 Justificación e Importancia..............................................................................................15
1.7 Limitaciones.......................................................................................................................18
CAPÍTULO II.................................................................................................................................19
MARCO TEÓRICO.......................................................................................................................19
2.1 Fundamentación del caso................................................................................................19
2.2 Control Interno..................................................................................................................21
2.3 Importancia del Control Interno.......................................................................................21
2.4 Componentes del Control Interno...................................................................................23
2.4.1 Ambiente de Control........................................................................................25
2.4.2 Evaluación de Riesgo......................................................................................27
2.4.3 Actividades de control.....................................................................................28
2.4.4 Información y comunicación...........................................................................29
2.4.5 Actividades de Monitoreo................................................................................30
2.5 Gestión de riesgos ISO 31000........................................................................................32
2.6 Evaluación de los Estados Financieros.........................................................................32
2.7 Antecedentes Históricos..................................................................................................35
2.8 Definición Conceptual de Términos Contables.............................................................37
5
CAPÍTULO III................................................................................................................................40
METODOLOGÍA...........................................................................................................................40
3.1 Diseño de Investigación...................................................................................................40
3.2 Población y muestra.........................................................................................................40
3.3 Método de la investigación..............................................................................................40
3.4 Tipos de Investigación......................................................................................................41
3.5 Técnicas e Instrumentos..................................................................................................41
3.6 Medición de Variables e Indicadores.............................................................................42
3.7 Recolección de datos.......................................................................................................43
CAPITULO IV................................................................................................................................45
RESULTADOS..............................................................................................................................45
4.1 Descripción e interpretación de resultados...................................................................45
CAPITULO V.................................................................................................................................55
CASO PRÁCTICO........................................................................................................................55
5.1 Descripción general de la empresa................................................................................55
5.2 Conocimiento del problema.............................................................................................57
5.3 Debilidades identificadas en el Área de Almacén........................................................58
5.4 Matriz de Riesgo...............................................................................................................59
5.5 Desarrollo de las debilidades identificadas de control interno en el Área de
Almacén 61
CAPITULO VI................................................................................................................................69
ESTANDARIZACION...................................................................................................................69
6.1 Normas Técnicas..............................................................................................................69
6.1.1 COSO –Comittee of sponsoring Organizations of the Treadway Comission
69
6.1.2 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2-Inventarios).............................69
6.1.3 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 1-Presentacion de Estados
financieros)................................................................................................................. 70
CONCLUSIONES.........................................................................................................................71
RECOMENDACIONES................................................................................................................73
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................................75
ANEXOS........................................................................................................................................77
Anexo N°01 Matriz de Consistencia..........................................................................................77
Anexo N° 02 Estado de situación Financiera.........................................................................78
Anexo N° 03: Estado de Resultados Integrales.......................................................................79
6
Anexo N° 04 Encuesta al Personal de Almacen y Contabilidad..........................................80
Anexo N° 5 Asientos Contables.................................................................................................84
7
INTRODUCCIÓN
porque cuyo objeto fue explicar el problema de la empresa. Los métodos de investigación
el estudio porque la variable dependiente control interno está relacionado con las
existencias.
De análisis, porque luego de recolectar datos obtenidos por observación y aplicación del
instrumento que fue la encuesta se procesaron y obtuvieron los porcentajes del grado de
estas áreas desconocían las normas de control interno y su efecto en la evaluación de las
existencias.
Los resultados dieron a conocer que en promedio el 75% de los encuestados no aplican
ni conocen las normas de control interno, lo que impide realizar una adecuada evaluación
de las existencias para evitar problemas de fraude, sobre costos entre otros, que
8
garanticen utilizar adecuadamente los recursos financieros para poder obtener resultados
deseables.
generará el conocimiento real de las existencias con las que cuenta la empresa al cierre
de diciembre 2017 dando confiabilidad a los saldos reflejados en los estados financieros.
almacén, contabilidad, etc. con respecto a la evaluación de las existencias; para luego
En el capítulo II; marco teórico, se consideró diferentes aspectos a tratar, para ello se
autores; y así fundamentar el caso y sus variables, sus antecedentes históricos, definición
investigación.
9
para su respectiva interpretación en cada una de las preguntas permitiendo analizar la
los anexos.
10
CAPÍTULO I
La organización inicia sus operaciones con tan solo 4 personas, casi todos
18 años en el mercado cumpliendo con las necesidades del cliente. A diciembre del
ejecución en las distintas aéreas sensibles que las empresas puedan tener.
área muy importante, llevando acabo un buen proceso de control interno que
11
Se determinó con una investigación previa en la empresa, que esta carece de
controles internos en cuanto al manejo de los inventarios que le permitan lograr una
proyecto, es por ello que el área de almacen no tiene un control de las existencias
control real de las existencias, a raíz de esa falta, se pudo identificar que sus
y 3) que vienen arrastrando del periodo 2016 ,asimismo no cuentan con manuales
control interno, esto hace que no le garantice un buen uso y control de los
los aspectos antes mencionados nos revelan que es necesario implantar un sistema
gestión de las existencias, así también es necesario contar con la decisión de los
roles de la organización haciendo que la empresa tenga orden entre las áreas, se
debe crear conciencia desde el mismo personal para reducir malas prácticas y así
12
1.2 Delimitación de la Investigación
administrativa actual es la siguiente Calle Cueto Fernandini Manzana LL1 Lote 120
13
1.3.2 Problemas Secundarios
c) ¿De qué manera se evalúa las actividades de control según el COSO 2013 en
COSO 2013?
periodo 2017?
periodo 2017?
14
d) Analizar la información y comunicación del control interno según el COSO 2013.
e) Establecer las actividades de monitoreo del control interno según el COSO 2013.
Financieros.
(Elaboración propia)
OBJETIVOS INDICADORES
Nivel de Capacitación Continua dentro de la organización.
Nivel de Satisfacción respecto a su autonomía en la
Identificar el control interno a organización.
través del coso 2013 en las Nivel de Satisfacción respecto al lugar de trabajo.
existencias. Nivel de satisfacción personal en la empresa
Nivel de Satisfacción del personal frente a las recompensas
económicas.
Determinar el nivel de Nivel de identificación y evaluación de riesgos.
riesgo de los principales
procesos de control a
través del COSO 2013 en Nivel de especificación de objetivos
las existencias.
Evaluar las actividades de Nivel de cumplimiento de los controles en los principales
control a través del COSO procesos y su relación con el manual de procedimientos
2013 en las existencias. Nivel de cumplimiento de la segregación de funciones.
Nivel de satisfacción en la calidad de información
Analizar la información y Nivel de satisfacción con la comunicación interna y externa
comunicación a través del
COSO 2013 en las Nivel de cumplimiento respecto a la comunicación de
existencias. deficiencias
Nivel de satisfacción de los procedimientos, lineamientos.
Determinar las actividades Nivel de responsabilidad de Supervisión
de monitoreo a través del Nivel de realización de evaluaciones.
COSO 2013 en las
existencias. Nivel de monitoreo de desempeño del área de almacén.
Evaluar la razonabilidad de Inventario de Existencias.
los saldos del rubro de
existencias en los Estados
Financieros.
Nivel de revelación de los saldos de las existencias
En el área de almacén, el control interno debe ser una de las más importantes
15
tiene el propósito de brindar un buen manejo de los recursos de la entidad que se
teórico del control interno en el área de almacén que servirá para solucionar los
operaciones de la empresa.
Con la ayuda del personal de la entidad, tomamos conocimiento del vacío que
SETECOM AIR SA, por lo que con la información recopilada nos lleva al objetivo de
Utilizaremos todas la herramientas que estén al alcance para ser eficaces a la hora
determinados para realizar el servicio, generando así una orden de compra para
iniciar con la compra de los suministros que se utilizaran en dicho proyecto, por lo
cual al realizar el debido control interno de los mismos, se podrá determinar que
Para ello estamos recabando información y revisando los procesos que se tiene,
para poder lograr evaluar el control interno se necesita realizar un análisis de los
16
riesgos, actividades de control, información y comunicación, actividades de
almacén sea la más eficiente y poder tener como resultado el correcto número de
Asimismo, con ayuda del COSO 2013 analizaremos cada componente del control
interno que nos permita identificar los impactos que pueden llevar a una
El COSO 2013, nos habla básicamente del control interno y sus 5 componentes,
que, en nuestro trabajo de investigación, nos ayudara mucho para demostrar las
existencias.
reporte y cumplimiento.
17
Por eso se considera conveniente el diseño de un modelo que permita a cualquier
entidad con un sistema de control interno tener una herramienta para la mejora del
1.7 Limitaciones
Este trabajo de investigación se ha visto limitado con las dificultades para coincidir
18
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Nos indica que el control interno es el grupo de herramientas que las empresas
tienen para reducir los riesgos del negocio a un nivel aceptable, por lo cual esta
empresa especifica.
19
Toda operación lleva incluido un control interno; es decir el sistema de control
comprende desde la gerencia hasta el nivel organizativo más bajo1. Por ello un
políticas y procedimientos, ya sea por parte del directorio al determinar los niveles
sea efectivo, y a la vez permita adaptarse a los cambios del mundo de hoy. Para
ello cada empresa debe implementar sus propios sistemas de control interno de
resultar ser un desafío grande, así como el funcionamiento diario del sistema de
Los nuevos modelos de negocio, así como la mayor supervisión por entes
globalización y otros exige que el sistema sea ágil a la hora de adaptarse a los
siguiente:
1
Cfr. Barquero 2013: 15
20
“El Control Interno es el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos estén debidamente
protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad
de la entidad se desarrolle eficazmente según directrices marcadas por la
administración”. (Estupiñan 2013: 65)
Por eso, creemos que cada empresa tiene que tener como parte de sus
Procedimientos controles internos con una continuidad razonable para todas las
aéreas de la empresa, esta decisión que la tiene que tomar la junta directiva se
hace de una forma transparente y fidedigna, previa Investigación sobre el área que
se quiera verificar.
Por otro lado, Barquero (2013) menciona que el control interno ha existido siempre
establecer controles sobre las personas que en ellas participan y sobre sus
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que
2
Cfr. Barquero 2013: 17
21
Cuadro N° 02 Efectividad del Control Interno
(Mantilla 2012:32)
Tal como lo muestra el cuadro que antecede se debe tener un adecuado proceso
para una buena efectividad del control interno, son escasas las empresas que
adecuada, para poder llevar a cabo una revisión regular de sus estructuras de
control.
difícil controlar cada una de las áreas de gestión, por lo que se hace muy
cuentan con un sistema de control bien definido, donde muchas veces los objetivos
3
Cfr. Perdomo 2004 : 04
22
y planes no se encuentran por escrito, sino que se trabajan de manera empírica;
creando departamentos a medida que surgen las necesidades, entre otras cosas.
(Elaboración Propia)
Los cuatro primeros se refieren al diseño y operación del control interno. El quinto,
23
(Elaboración Propia)
En este cuadro podemos apreciar cómo están distribuidos los principios del control
interno y la relación que tienen con cada componente, la cual será de mucha ayuda
24
2.4.1 Ambiente de Control
Este es uno de los componentes más importantes dentro del control interno, debido
lo tanto:
Es por ello que para la empresa SETECOM AIR S.A, es importante este
sea todo un éxito, sea incluido como filosofía de trabajo para todos en la empresa.
la alta dirección ya que son responsables del grado de competencia que quieren
25
Con respecto a los valores éticos Mantilla nos comenta lo siguiente:
cualquier trabajo debería ver filtros de ética y moral, porque a veces las
Competencias profesionales.
26
2.4.2 Evaluación de Riesgo
Estupiñan nos dice que: Los procesos de evaluación de los riesgos deben estar
eliminar el impacto de los mismos en el logro de los objetivos esperados. Es por ello
que toda empresa debe tener claro que la evaluación de los riesgos es tan
La evaluación del riesgo tiene que ser para la empresa de carácter preventivo
Para la empresa SETECOM AIR S.A. es muy importante, ya que con lo planteado
en este trabajo podemos dar a entender en que medida que crezca, cambie el
mercado o existan nuevos riesgos se debe tener un monitoreo constante sobre todo
Objetivos Claros.
4
Cfr. Estupiñan 2016: 31-34
27
2.4.3 Actividades de control
Estupiñan nos dice que: las actividades de control son acciones que realizan la
actividades son importantes porque indican la manera de realizar las cosas, así
cuáles son las que las compete debiendo para ello detallar claramente tales
funciones.
Controles para las Tic para apoyar las consecuciones de los objetivos
institucionales.
5
Cfr Estupiñan 2016 : 34-35
28
2.4.4 Información y comunicación
La empresa para lograr cualquier objetivo siempre es necesario contar con un buen
para respaldar el sistema de control interno, así como para llevar a cabo las
de nuestros días.
29
2.4.5 Actividades de Monitoreo
documentos para lograr una mayor utilidad, las cuales pueden ser continuas y
a lo planificado.6
Específicamente se tiene que verificar que, si hay un control interno, este tenga
resultados positivos para la empresa o a su vez ver en que está fallando, todo esto
Citar:
6
Cfr. Estupiñan 2016: 40-44
30
Los protocolos y procedimientos son los elementos que valoran la calidad y eficacia
utilizarse para el monitoreo de las actividades para asegurar de forma íntegra los
31
y su posibilidad de padecerla, se debe determinar el nivel de conocimiento de las
deficiencias.
Según la norma ISO 31000, el riesgo es: “(…) el efecto de la incertidumbre sobre
Como podemos leer sobre la gestión de riesgos las empresas pueden afrontar
32
“Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo
es suministrar información acerca de la situación del rendimiento financiero
y que esta sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar
sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los
resultados de la gestión realizada por los administradores de los recursos
que le han sido confiados.”. (NIC 1 IASB: 2005).
decisiones que puedan ayudar a esta a alcanzar sus objetivos y que nos muestren
los resultados de una administración donde los recursos suministrados hayan sido a
beneficios de la entidad.
como son los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los gastos, el flujo
Los estados financieros tienen una determinada finalidad la cual está ligada con
Además, el estado financiero menciona la información que esta debe contener: “una
precedente;
entidades;
- La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto
33
- La moneda de presentación, tal como lo define en la NIC 21y;
B) NIC 2 Existencias. – Las existencias hacen referencias a los bienes que tiene a
productivo o venta.
ser así posponer su registro. La norma brinda una práctica clara para la
realizable.
Por lo tanto, para poder determinar el valor razonable la NIC 2 nos da el siguiente
alcance:
“Se realizará una evaluación del valor neto realizable en cada ejercicio
posterior. Cuando las circunstancias, que previamente causaron la rebaja
del valor, hayan dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia de
un incremento en el valor neto realizable como consecuencia de un cambio
e9n las circunstancias económicas, se revertirá el importe de la misma, de
manera que el nuevo valor contable sea el menor “(NIC 2 IASB : 2005)
34
El valor neto realizable tiene que ser evaluado en un ejercicio posterior, ya que por
Por lo tanto, el valor razonable se determinará sin deducir los costes de transacción
A) En el caso de la tesis de Reyes Paredes Joel (2015) “Control interno del área
Contador Público, de este trabajo podemos decir que a raíz del control interno
pudo identificar las deficiencias en el área de almacén como por ejemplo políticas
Pues como toda empresa que carece de control interno, en el área de almacén,
hubo un mal control del Kardex (entradas y salidas) por lo cual esto distorsionó los
7
Cfr. Reyes 2015 : 47
35
estados de resultados, todo esto se verifico al realizar un verdadero control interno
en la empresa.
procesos de almacén, se tuvieron que verificar con mucha rigurosidad, además que
Pues vemos en esta tesina que como toda empresa el orden debe ser algo definido
que tiene que ser controlado por las áreas encargadas de las existencias, ya que
proyectos tienen que tener un determinado control para saberlo que se utiliza o se
Contador Público, Tesis (Contador Público) – de esta tesis podemos comentar que
8
Cfr Hemeryth 2013 : 53
9
Cfr Mirasi 2012 : 88
36
Para el grupo de la tesina, es indispensable que cada empresa tenga un buen
control interno, ya que esto asegura que las áreas encargadas de logística y
almacén tengan una buena coordinación, y puedan determinar que los inventarios
continuos que se realicen lleven a controla las existencias de una manera ordenada
y precisa.
A) Control Interno:
Proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el
B) Desvalorización de Existencias:
C) Estados Financieros:
37
información necesaria para la toma de decisiones en una empresa.
D) Inventarios:
activos circulantes.
organización.
G) Gestión:
respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen
Administrar, por otra parte, abarca las ideas de gobernar, disponer, dirigir, ordenar u
H) Comparar:
38
del contenido de los Estados Financieros y así poder emitir juicios. Es el estudio
desigualdad.
39
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
en el problema de la investigación.
La población que vamos a investigar está conformada por los jefes que pertenecen
40
que nos permite enfocarnos en el problema desde la raíz y llegar a alcanzar los
resultados.
almacén.
era el adecuado y por lo cual no estaba conforme con lo que se reflejaba en los
estados financieros.
las variables.
41
Para la siguiente investigación se utilizaron las siguientes técnicas para la
recolección de datos:
rápida referente al tema, que nos sirvió para validar la influencia del control
estadísticos.
las preguntas realizadas nos permitieron conocer el criterio del conocimiento que
También se uno libros y tesis que nos permitieron obtener un mayor conocimiento
42
3.7 Recolección de datos
43
Se ha realizado una encuesta a los jefes del área de Contabilidad, almacén y
proyecto para así poder obtener la información que se requiere, las preguntas
realizadas nos permitieron conocer el criterio que cada uno toma sobre el control,
funciones.
investigación.
44
CAPITULO IV
RESULTADOS
Esta encuesta nos permitirá evaluar los componentes del control interno de la
(Elaboración propia)
45
A) Existe una inducción acerca de los objetivos valores, normas y procedimientos
de la entidad?
(Elaboración propia)
46
Según el cuadro adjunto el 62% de las personas encuestadas indican que no existe
para poder cumplir con las funciones que el área requiera, y no hay una supervisión
(Elaboración propia)
47
C) Se realizan capacitaciones y evaluaciones para mejorar los procesos del
almacen?
(Elaboracion propia)
eficiente y eficaz?
(Elaboración propia)
48
De la siguiente pregunta realizada solo el 90% dijo que no se proporciona
(Elaboración propia)
Del 100% de las personas encuestadas el 86% respondió que los controles
existentes no son suficientes para determinar las existencias que ingresan y salen
(Elaboración propia)
49
De las personas encuestadas el 100% respondió que no se realizan reportes de
riesgos en el área del almacén, generando así una serie de debilidades en esa área,
físicos?
(Elaboración propia)
El cuadro nos indica que el 71% del personal encuestado respondió que no se hacen
si se realizaban, este punto quedo aclarado por el jefe de almacén ya que, al haber
de toma de inventarios.
50
H) ¿Se realiza la supervisión y monitoreo en el área de almacen?
(Elaboración propia)
encontradas
(Elaboración propia)
encontradas en el área de almacén, es por ello que las conciliaciones que realizan
51
con el área de contabilidad no tienen mucha similitud con los saldos a un periodo
correspondiente.
y entran a almacen?
(Elaboración propia)
El cuadro nos indica que el 100% del personal encuestado respondió que no utilizan
un sistema de kardex para controlar las salidas y entradas de las existencias al área
de almacén.
(Elaboración propia)
52
El 90% del personal encuestado respondió que la empresa no mantiene un stock de
(Elaboración propia)
(Elaboración propia)
53
La siguiente información nos muestra que el 52% del personal encuestado
para el área de almacén, y el 48% menciono que, si lo realizan, pero solo los días
que tienen más tiempo ya que al no contar con la capacitación y las funciones
labores.
M) ¿Se realiza la conciliación de los reportes del sistema con las existencias físicas
(Elaboración propia)
El cuadro nos indica que el 100% del personal encuestado respondió que nunca se
realiza las conciliaciones de los reportes del sistema de contabilidad con las
54
CAPITULO V
CASO PRÁCTICO
proyectos de acuerdo a las necesidades de sus clientes como son Italtel, Lan, ADP
GMD, Talma, Supermercados Peruanos Cia Chocolates del Perú, etc .SETECOM
LL1 Lote 120, Urbanización Covima del Distrito de La Molina - Lima - Perú. La
empresa inicio sus operaciones en el año 1999 con tan solo 4 trabajadores,
55
Grafico N ° 15 Organigrama de la Empresa
(Elaboración propia)
identificado los riegos respecto a los procesos que se realizan en el ingreso y salida
56
GRAFICO N ° 16 Flujograma del área de almacén (Elaboración propia)
57
detalle de los suministros y la mano de obra que la empresa tiene que abastecer
para poder cubrir el servicio solicitado, una vez aceptada el presupuesto por el
cliente, este emite la orden de servicio (OS) aceptando las condiciones del contrato,
este servicio se inicia con un adelanto del 30% por parte del cliente para la compra
requeridos por el cliente, esta se inicia con la orden de compra generada por el área
Dicha situación genera una falta de control en el ingreso y salida de las existencias
del área de almacén, así como inconsistencias en los saldos del rubro de
58
efectúa inventarios periódicos, generando inconsistencias en los estados
financieros.
Contabilidad.
cálculo.
En la siguiente matriz de riesgo detallamos los riesgos identificados las cuales han
59
Cuadro N° 07 Matriz de Riesgo (Elaboración Propia)
60
5.5 Desarrollo de las debilidades identificadas de control interno en el Área de
Almacén
grafico 17) de los suministros que son utilizados para la ejecución de los proyectos
Esto genera que la empresa no tenga un adecuado control de las existencias que
61
Grafico N° 17: Modelo Orden de Compra Proyecto La Rambla
Se ha verificado que, debido a las inconsistencias del stock de las existencias, por
utiliza para la ejecución de los proyectos, esta no pueda cumplir con la culminación
62
Como ejemplo mencionaremos dos proyectos que la empresa realizo y tuvo un
63
Hemos verificado que la empresa SETECOM AIR SA no ha realizado en los últimos
una información real sobre el saldo de las existencias, y en ocasiones solo requiere
global, generando que no se tenga el detalle de los saldos de las existencias que se
permita tener una información más confiable respecto a los saldos de las
64
Grafico N° 18 Falta de comunicación entre áreas (Elaboración Propia)
Hemos verificado que las existencias no han sido conciliadas entre las áreas de
Almacén y Contabilidad.
almacén, con los movimientos del año 2017 se llegó a un saldo total de
65
financieros al 31 de diciembre del 2017, así mismo se recomienda que hacer un
inventario físico para conocer las cifras reales que se tienen en el almacén.
inventarios, este método lo tienen adaptado desde que iniciaron el giro del negocio
siguiente:
1. Falta en el control de las existencias respecto a las entradas y salidas del área
de almacén,
2. Puede ser manipulado por cualquier personal del área, distorsionando así los
3. Las existencias son retiradas por solicitud del área de proyectos sin un control
de las salidas.
66
4. No permite tener una codificación adecuada de las existencias.
(Elaboración propia)
67
La empresa SETECOM AIR SA, cuenta con una alta rotación del personal en el
68
CAPITULO VI
ESTANDARIZACION
fundamentales para una correcta implementación del control interno dentro de una
organización.
Esta norma tiene por objetivo prescribir el tratamiento contable de los inventarios
que debe reconocerse como un activo ,para que este sea diferido hasta que los
ingresos sean reconocidos, esta norma nos facilita una guía práctica para la
69
6.1.3 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 1-Presentacion de Estados
financieros)
que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma
entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para
para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su
Interpretaciones.
70
CONCLUSIONES
parte del proceso que debe tener la empresa para un mejor control.
existencias.
71
debido a que no cuentan con un sistema de inventarios computarizado para el área
de almacén.
7) La empresa SETECOM AIR SA, indica un alto grado de rotación del personal en el
Área de Almacén, esto sucede por no contar con un buen proceso de selección en
72
RECOMENDACIONES
73
almacén, esto permitirá identificar que todas las operaciones han sido registradas
oportunamente, y que el stock físico de las existencias del almacén sea el mismo
empresa.
74
BIBLIOGRAFÍA
2017 ( https://www.coso.org/Documents/COSO-ERM-Exec-Summary-draft-
Post-Exposure-Version.pdf)
Patria.
2017)(http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20265%20p%20def.pdf)
75
30 de setiembre del 2017(https://mef.gob.pe/es /concejo-normativo-de-
contabillidad/nics)
noviembre (https://www.iso.org/iso-31000-risk-management.html) .
MANTILLA BLANCO, Samuel (2013) Auditoria del control interno. 3era. ed.
Bogota: Ediciones de la u.
76
ANEXOS
(Elaboración propia)
77
Anexo N° 02 Estado de situación Financiera
(Elaboración propia)
78
Anexo N° 03: Estado de Resultados Integrales
(Elaboración propia)
79
Anexo N° 04 Encuesta al Personal de Almacen y Contabilidad
existencias, que nos permitan modificar y/o crear procedimientos y normas de control que
Instrucciones:
Estimado colaborador la presente encuesta es anónimo y servirá como base para nuestra
preguntas, leer cuidadosamente y marcar solo una alternativa por cada pregunta con un
1.- ¿Existe una inducción acerca de los objetivos valores, normas y procedimientos de
la entidad?
a) Si
b) No
a) Si
b) No
80
3.- ¿Se realizan capacitaciones y evaluaciones para mejorar los procesos del
almacén?
a) Si
b) No
4.- ¿Se proporciona información pertinente a la dirección con los detalles suficientes y
eficiente y eficaz?
a) Si
b) No
5.- ¿Los controles existentes son suficientes y permiten determinar todas las
a) Si
b) No
a) Si
b) No
a) Si
b) No
81
8.- ¿Se realiza la supervisión y monitoreo en el área de almacén?
a) Si
b) No
9.- ¿Se toma las medidas necesarias para la corrección de las diferencias encontradas
a) Si
b) No
10.- ¿Utilizan un sistema de kardex para el registro de las existencias cuando salen y
entran al almacén?
a) Si
b) No
a) Si
b) No
a) Si
b) No
a) Si
b) No
82
14.- ¿Se realiza la conciliación de los reportes del sistema?
a) Si
b) No
83
Anexo N° 5 Asientos Contables
4212. Emitidas
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