Cuestionario Apunte OBLIGACION TRIBUTARIA

1. ¿Qué es la obligación tributaria?

2. Señale las características de la Obligación tributaria
3. ¿cuál es la fuente de la obligación tributaria?
4. Señale los elementos de la obligación tributaria
5. Explique cómo nuestra Constitución Política regula los impuestos, qué aspectos regula.
6. ¿Qué es el hecho gravado? ¿Cuáles son sus características?
7. Señale dos ejemplos de hechos gravados en chile
8. Explique los elementos del hecho gravado
9. ¿Cuál es el hecho gravado en la ley de impuestos a las herencias y en la ley de
impuestos a las ventas y servicios?
10. ¿Cuál es el hecho gravado en la ley de impuesto territorial y en el impuesto a la renta
de segunda categoría?
11. Explique quiénes son el sujeto activo y sujeto pasivo en la obligación tributaria
12. Explique cómo responden los contribuyentes cuando son varios por regla general,
explique la excepción
13. ¿En qué se diferencia la capacidad en materia civil respecto de la capacidad tributaria?
Explique y señale ejemplos
14. Explique quienes son el sustituto tributario y el tercero responsable. Señale ejemplos
15. ¿Cuál es el objeto de la obligación tributaria? Explique sus elementos
16. ¿Qué es la base imponible?
17. ¿En qué se diferencia la base real de la presunta?
18. ¿Qué clases de tasas de impuesto conoce? Explique
19. ¿Cuál es a su juicio la causa de la obligación tributaria?

DESARROLLO

1. La obligación tributaria en términos generales es la obligación que tiene todo

contribuyente de pagar tributos. La obligación tributaria la define la doctrina como
aquel vínculo jurídico cuya fuente es la ley que nace con la ocurrencia de ciertos
hechos que la misma ley designa y por el cual ciertas personas determinadas se
encuentran en la necesidad jurídica de entregar al Estado u otro ente público cierta
cantidad de dinero o de sus bienes para la satisfacción de necesidades públicas.

2. Las características de la obligación tributaria, son:

a) Es una obligación de dar, ya que compete la acción de entregar de dinero, por
una parte para la otra.
b) Es un vínculo jurídico personal, con lo que se quiere destacar, siempre aparece
una persona como deudor y responsable de la obligación
3. La única fuente de la obligación tributaria, tiene que ver con la principio de la
legalidad de los tributos.

4. Los elementos de la obligación tributaria son :

 a) La ley, o sea la norma jurídica que ha creado un determinado tributo, este
tributo reconoce como única fuente válida a la ley dentro de un marco
constitucional establecido, debido a que puede existir otras fuentes
colisionando con esta, pero siempre se debe mantener el estado de derecho.
b) El hecho gravado, es la institución más importante del derecho tributario por
que por medio de su análisis se puede establecer cuales son las cosas
susceptibles de impuesto, este hecho gravado puede ser cualquier cosa que al
ejecutivo que se le ocurra, en el iva la realización de una venta, en el impuesto
de segunda categoría, la prestación del sueldo.

5. La constitución política, en su artículo 19, número 20, señala la igual repartición de

los impuestos , en proporción a las rentas percibidas, en progresión o el tipo que
señale la ley, en ningún caso, ésta debe deliberar o aceptar una desigual
repartición de los impuestos, esta norma, señala la igualdad ante la ley tributaria, la
que no está protegida por un recurso de protección, pero se puede invocar el
principio de inaplicabilidad.

6. El hecho gravado, es la institución más importante del derecho tributario por que
por medio de su análisis se puede establecer cuales son las cosas susceptibles de
impuesto, se sabe también cual es el alcance y sentido de una ley tributaria.
Algunas características de este hecho, son :
a) Tiene que estar previsto en la ley, en virtud, del principio de la legalidad del
tributo.
b) Si no existe hecho gravado , no existe obligación tributaria, ya que el hecho
configura la forma en la cual se deben pagar los impuestos, por parte de los
contribuyentes.
c) El hecho gravado tiene como sustancia, un tema de carácter económico.
Algunos dicen que este es un hecho económico , en el cual el legislador le
otorga un contenido y trascendencia jurídica.

7. Estos son ejemplos de hechos gravados :El Hecho Gravado Básico de Ventas y el
Hecho Gravado Básico de Servicios. El hecho gravado básico de ventas es todo
acto que sirva para transferir a título oneroso (no gratuito) bienes corporales
muebles efectuado por un vendedor. La ley incorpora, además, como hecho
gravado básico la actividad de la construcción. Es la prestación que una persona
realiza por la que percibe cualquier forma de remuneración siempre que
corresponda a actividades de la Industria, el Comercio o lo Servicios en que
predomine el elemento capital por sobre el elemento trabajo personal. Es decir,
hay una persona que realiza una prestación en favor de otra, por la que se
percibe una remuneración. El servicio debe prestarse o utilizarse en Chile

8. Elementos del hecho gravado:

a) Objetividad del hecho gravado: es la materia a la cual va dirigida la norma
tributaria, y por ello, es la parte externa y objetiva, en palabras simples,
tenemos que saber lo que se grava.
b) Relación entre la objetividad y el contribuyente: Debe existir una relación entre
contribuyente, que es la persona a la cual la ley le da esta cualidad, con la
cosa gravada.

9. El hecho gravado en la ley de donaciones . herencias, es la Asignación por

causa de muerte, como también las donaciones. En el caso del impuesto a las
ventas y servicios, el hecho gravado en las primeras, son las ventas, en el
segundo, el hecho gravado, son las comisiones o intereses.

10. En la ley de impuesto territorial , El hecho gravado en esta Ley son Bienes Raíces y
el impuesto se aplica sobre el avalúo fiscal que lo asigna el SII. En el impuesto de
 2da categoría, grava las rentas provenientes del trabajo, tanto
dependiente(remuneraciones), como independiente (honorarios)

11. El sujeto activo en la obligación tributaria es el titular del crédito, o sea, es la

persona que tiene derecho a exigir el pago del tributo. El sujeto pasivo es la
persona que según la ley está obligada a pagar tributo, figurando como parte de la
obligación jurídica correspondiente y a quien le corresponde el ejercicio de los
derechos correlativos frente a la administración.

12. El artículo 8 Nº 5 del Código tributario señala que se ha de entender por

"contribuyente", las personas naturales y jurídicas, o los administradores y
tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.
De este concepto destaca que no son contribuyentes por ejemplo las
comunidades, ya que carecen de personalidad jurídica. La referencia a los
administradores y tenedores de bienes está hecha en relación con la existencia
de patrimonios administrados por personas que no son dueñas, como el
depósito a favor de una criatura que está por nacer, en que el administrador del
depósito es el contribuyente.

13. Existen diversas diferencias entre las obligaciones de carácter civil, con las
tributarias, algunas de estas son :

Criterio Obligación Civil Obligación tributaria

Fuente
Tipo de prestación
Tipo de valor de la
prestación
Clasificación en el derecho
Formas de extinción
El contrato, la convención
entre voluntades
Bilateral
Gratuito y oneroso
Derecho privado
Pago, condonación ,
compensación, novación,
transacción, acuerdo mutuo
La ley, la voluntad de las
personas no la hace cumplir
Unilateral o bilateralidad
abstracta
Oneroso
Derecho personal
Pago, condonación,
compensación. Resolución
de la administración
tributaria con respecto a
cobranza dudosa o
recuperación onerosa o
también otras formas que la
ley estime óptimas.

14. El sujeto tributario es quien según la ley , le asigna la cualidad de sujeto pasivo en
la obligación, sin que a la persona que se le aplique el impuesto, deba soportar
esta carga, lo sustituye, tiene un carácter excepcional, ya que tiene que estar por
ley. Ej : Las sociedades que otorgan asignaciones y participaciones a sus
ejecutivos y consejeros, también aquellos trabajadores que sus rentas están
gravadas, ya que el empleador debe cancelar este impuesto directamente en la
TGS. El tercero responsable, es la persona , natural o jurídica, a la cual la ley le da
la facultad y obligación de pagar las obligaciones de otro o que vele por el pago de
los impuestos por parte de la persona que deba éstos, ejemplo en el caso de un
notario que debe velar que los impuestos por estampillas y timbres sean
cancelados, o en el caso de una compraventa, que se pague el impuesto por
compra (19%) o un administrador del área de combustibles, que vea
plausiblemente el desarrollo del pago por la nueva tasa impositiva a los
combustibles (sipco)
 15. El objeto de la obligación tributaria, es la prestación, en su mayoría, monetaria,
debida por el sujeto pasivo, la cual se extingue con el pago, esta tiene dos
elementos, la base imponible y la tasa de impuesto que se le debe aplicar.

16. La base imponible, es el monto, al cual se le aplica el impuesto, en contabilidad se

le llama de esta manera, a la suma de todas las remuneraciones obtenidas por el
trabajador( sueldo base+ todas las remuneraciones , excepto asignación familiar,
porque esta no la cancela la empresa, la cancela el trabajador , apegándose a
ciertos topes de sueldos), esta es la renta tributaria, y se la aplica la tasa por UTM,
aunque hay otras formas de calcular impuestos.

17. La base real, es aquella que se determina a base de hechos demostrables y

comprobables. La cuantificación del hecho tiene que ver con que estos hechos
sean válidos, sino no tiene relevancia en el proceso, un ejemplo de esto tiene que
ver con la base real imponible en el impuesto de ventas y servicios, ya que ese
tributo tiene total relación con el valor del artículo o servicio que se otorgue a quien
lo compre o requiera. La base presunta es una estimación futura, algo que no está
sucediendo, pero que puede llegar a transformarse en algo verídico, todas estas
estimaciones se hacen bajo un hecho real, pasado o presente, ejemplo el impuesto
a los importadores y exportadores, siguiendo patrones o modelos en base al
cambio del dólar o a las fluctuaciones de ciertos productos, en especial
commodities.

18. Tasa fija, la cual no tiene variaciones en el tiempo, ejemplo el impuesto a la renta,
ya que tiene una tasa fija de 20%, ejemplos de tasa variable, los impuestos a las
ventas y servicios, impuestos a los combustibles, cigarros, alcohol, todos estos
dependen de ciertos hechos que ocurran en el país , como tanto en el exterior y
según la cantidad de apoyo que dé el estado también

19. La causa es el motivo por el cual se induce a la celebración de un acto o un

contrato, en Chile existen dos posiciones sobre este elemento :

a) Algunos autores llamados causalistas sostienen que la obligación tributaria debe tener
una causa, pero no se ponen de acuerdo en cual es la causa y así hablan de
capacidad tributaria o contributiva, otros hablan de la contraprestación del servicio
administrativo que recibe el contribuyente, sin embargo la mayoría de los autores se
inclinan por el anticausalismo.

b) El anticausalismo sostiene que la obligación tributaria es una obligación legal, su

causa se confunde con su fuente de origen que es la Ley , es decir, una persona paga
tributos por que la ley lo obliga. Ahora bien, la causa del establecimiento de la ley , la
encontramos en la necesidad de financiar el gasto público. (causa remota) La Corte
Suprema apoya el anticausalismo señalando que la obligación tributaria no necesita de
una causa propia.