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TESIS UNITRU Biblioteca Digital.
Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN
TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL ÁREA
COMERCIAL DENOMINADA “ALBARRACÍN”, TRUJILLO – 2015
TESIS
PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR: DR. C.P.C. AUGUSTO MORENO RODRÍGUEZ
DIANA VANESSA PÉREZ MANTILLA

BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS
TRUJILLO - PERÚ
2016
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT
DEDICATORIAS
A Dios, por darme la oportunidad de

vivir y por estar conmigo en cada paso
que doy, por fortalecer mi corazón e
iluminar mi mente y por haber puesto
en mi camino a aquellas personas que
han sido mi soporte y compañía
durante todo el periodo de estudio.
A mis padres, por haberme apoyado

en todo momento, por sus consejos,
sus valores, su ejemplo de
perseverancia, por su motivación
constante que me ha permitido ser
una persona de bien, pero más que
nada, por su amor. A Emilio y a mí
querida hermana porque con su
ejemplo e incondicionalidad me han
incentivado a ser mejor cada día.
A mis amigos porque siempre

estuvieron pendientes de mi progreso
universitario día con día y me dieron su
apoyo cuando lo necesite sin pedirme
nada a cambio, gracias por confiar y
creer en mí y haber hecho de mi etapa
universitaria un trayecto de vivencia
que nunca voy a olvidar.
AGRADECIMIENTOS
A Dios por haber forjado mi camino y haberme dirigido por el sendero correcto,
él que en todo momento está conmigo ayudándome a aprender de mis errores
y a no cometerlos otra vez. Eres quien guía el destino de mi vida.
A mis padres por haberme forjado como la persona que soy en la actualidad;
muchos de los logros se los debo a ustedes, en los que incluyo este. Me
formaron con reglas y ciertas libertades, pero al final de cuentas, me motivaron
con constancia para alcanzar mis anhelos.
Un especial agradecimiento a mi asesor C.P.C Dr. Augusto Moreno Rodríguez,

por su asesoramiento, apoyo, paciencia y dedicación para concluir con mi
trabajo de tesis. Gracias por permitirme trabajar bajo su asesoramiento en el
presente informe.
A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos,

gracias a su paciencia y enseñanza y finalmente un eterno agradecimiento a la
Escuela de Contabilidad y Finanzas de esta prestigiosa universidad la cual
abre sus puertas a jóvenes como yo, preparándonos para un futuro competitivo
y formándonos como personas de bien.
ii
PRESENTACIÓN
Señores miembros del Jurado:
En cumplimiento a las normas vigentes del Reglamento de Grados y Títulos

de la Facultad de Ciencias Económicas; Escuela Académico Profesional de
Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato
dirigirme a ustedes para someter a vuestra consideración y criterio la presente
tesis intitulada: LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA
EVASIÓN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL
ÁREA COMERCIAL DENOMINADA “ALBARRACÍN”, TRUJILLO – 2015,
con el fin de optar por el Título Profesional de Contador Público.
El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado teniendo en cuenta

los objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o Informe de
Investigación, tomando como base los conocimientos adquiridos durante mi
formación profesional, consulta de fuentes bibliográficas y colaboración de
profesionales conocedores del tema.
Agradezco desde ya su atención y dejo a consideración de su elevado criterio,

la calificación correspondiente que tendrá este informe, esperando cumpla
con vuestras expectativas y que se disculpe las limitaciones y errores
involuntarios en que se haya incurrido para su elaboración, por ultimo
aprovecho para expresarles mi especial reconocimiento y consideración.
Diana Vanessa Pérez Mantilla

Bachiller en Ciencias Económicas
iii
iv
INDICE
DEDICATORIAS ............................................................................................i
AGRADECIMIENTOS ................................................................................... ii
PRESENTACIÓN ......................................................................................... iii
RESOLUCION .............................................................................................. iv
INDICE ......................................................................................................... vi
RESUMEN.................................................................................................. viii
ABSTRACT .................................................................................................. ix
I. INTRODUCCIÓN ......................................................................................... 1
1.REALIDAD PROBLEMÁTICA.................................................................... 1
2.ANTECEDENTES ...................................................................................... 4
3.JUSTIFICACIÓN ........................................................................................ 9
4.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................ 9
5.DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS ........................................................ 10
5.1.Objetivo general:.................................................................................. 10
5.2.Objetivos específicos: ......................................................................... 10
6.MARCO TEÓRICO ................................................................................... 11
7.MARCO CONCEPTUAL .......................................................................... 31
8.MARCO LEGAL ....................................................................................... 31
9.FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ....................................................... 33
II.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 34
vi
1.Material de estudio ................................................................................. 34
1.1.Población ............................................................................................. 34
1.2.Muestra ................................................................................................. 35
2.Métodos y Técnicas. ............................................................................... 36
2.1.Método aplicable a la investigación ................................................... 36
2.2.Técnicas e Instrumentos de recolección de datos ............................ 36
2.3.Técnicas de tratamiento y análisis de la información ....................... 37
2.4.Técnicas de procedimientos de datos ............................................... 39
3.Diseño de investigación ......................................................................... 39
III.RESULTADOS ........................................................................................ 41
IV.DISCUSIÓN ............................................................................................ 75
V.CONCLUSIONES .................................................................................... 78
VI.RECOMENDACIONES ........................................................................... 80
VII.BIBLIOGRAFIA ..................................................................................... 81
ANEXOS
vii
RESUMEN
La presente tesis, LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA

EVASIÓN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL
ÁREA COMERCIAL DENOMINADA “ALBARRACÍN”, TRUJILLO – 2015, es
un tema vigente e importante que cobra interés en estos tiempos en el Perú y
en Latinoamérica, siendo la evasión tributaria un ilícito que influye en la
recaudación fiscal perjudicando al Estado. El objetivo de la presente
investigación fue determinar la relación entre la cultura tributaria y la evasión
tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial denominada
“Albarracín”, ello se consiguió bajo método de investigación empírico,
específicamente el método de la medición, ya que solamente se midieron las
variables cultura tributaria y evasión tributaria, con una muestra probabilística
conformada por los comerciantes ferreteros, clasificados por el tipo de
empresa que conforman, obtenidas in situ mediante la aplicación de
encuestas, empleando para ello como instrumento los cuestionarios, a fin de
determinar la cantidad de empresas formales e informales, como las
actividades o acciones que desarrollan respecto a sus obligaciones
tributarias, aunado a ello este instrumento también fue dirigido a los clientes
que frecuentan en estas empresas, para determinar tanto la veracidad y el
grado evasión impuesto a la renta en los comerciantes.
Del estudio se concluyó que existe una relación directa significativa entre la
cultura tributaria y la evasión tributaria, gracias al resultado obtenido en base
al coeficiente de correlación r de Pearson ; aunado a ello también se
determinó el nivel de cultura tributaria en los comerciantes, presentándose en
gran medida un nivel bajo del 29% y una evasión de impuesto a la renta del
39,58%, corroborándose la afirmación , que a menor cultura tributaria, se
tiende a maximizar la evasión de impuesto a la renta.
Palabras clave: cultura tributaria, evasión tributaria, empresas informales,

empresas formales.
viii
ABSTRACT
This thesis, TAX CULTURE AND ITS RELATIONSHIP WITH TAX EVASION
OF FERRETEROS THE COMMERCIAL AREA KNOWN AS TRADERS"
ALBARRACÍN "TRUJILLO - 2015 is a valid and important issue which charges
interest at this time in Peru and Latin America being tax evasion unlawful
influences tax revenues harming the state. The aim of this research was to
determine the relationship between the tax culture and tax evasion ferreter’s
traders commercial area called "Albarracín", this was achieved under method
of empirical research, specifically the method of measurement, since only
measured variables tax culture and tax evasion, with a probability sample
comprised of the hardware store merchants, classified by the type of company
that form, obtained in situ by applying find, using it as an instrument
questionnaires, to determine the number of formal and informal businesses
such as activities or actions developed regarding their tax obligations, coupled
with this this instrument was also aimed at customers who frequent these
companies to determine the veracity and extent evasion income tax on
traders.
The study concluded that there is a significant direct relationship between the
tax culture and tax evasion, thanks to the result obtained based on the
correlation coefficient r of Pearson; It coupled with this level of tax culture was
also determined on traders, appearing largely a low level of 29% and an
evasion of income tax of 39.58%, corroborating the statement that the lower
tax culture is it tends to maximize the evasion of income tax.
Keywords: tax culture, tax evasion, informal enterprises, formal enterprises.
ix
I. INTRODUCCIÓN
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA
En el proceso de investigación me he podido dar cuenta que existen muchos

trabajos de investigación que tratan sobre el nivel de cultura tributaria de los
contribuyentes, obligaciones tributarias, recaudación de tributos, evasión
tributaria, formalización, etc.; todos estos estudios están enfocados en inducir
directa o indirectamente a los ciudadanos a fortalecer su cultura tributaria con
la finalidad de incrementar la recaudación de tributos en el país.
Es por eso que en el presente trabajo de investigación vamos a evaluar a los
comerciantes del sector ferretero del Emporio Comercial “Albarracín” de la
Ciudad de Trujillo ya que engloba gran cantidad del movimiento comercial de
la ciudad de Trujillo, debido que a diario un sin número de compradores
formales e informales visitan el emporio comercial debido a sus bajos precios.
Con respecto a la problemática internacional, Jiménez, Gómez y Podestá
(2010) señalan que, para la Comisión Económica para América Latina y el
Caribe (CEPAL) (2010) las estimaciones sobre la economía informal pueden
dar una aproximación a la problemática de la evasión tributaria, dado que
estas cuantificaciones intentan medir los ingresos no incluidos en los cálculos
del ingreso nacional, tratándose, generalmente, de actividades que quedan
sin declarar. Sin embargo, estas aproximaciones no brindan un panorama
acabado sobre el grado de cumplimiento en el pago de impuestos, ya que,
por un lado, no alcanza a medir la evasión en la que incurren los sectores
registrados de la economía, y por otro lado, no todos los ingresos de los
sectores informales estarían sujetos al pago de impuestos (por ejemplo, por la
existencia de exenciones).
De acuerdo con estudios realizados por la CEPAL (2010), las tasas de
evasión tributaria son muy elevadas en muchos países de la región (Argentina
49.7%, Chile 47.4%, El Salvador 45.3%, Ecuador 63.8%, Guatemala 63.7%,
México 41.6%, Perú 48.5%) y se mueve en un rango entre 40% y 65%
aproximadamente, por lo que se está en condiciones de afirmar que los
países seleccionados se encuentran en un nivel alto de evasión tributaria
sobre la renta. Asimismo, estos niveles atentan contra cualquier efecto

redistributivo que tuvieran los impuestos sobre la renta originariamente,
pudiendo incrementar la desigualdad del ingreso en la región, lo que pone en
cuestión su función y su esencia como herramienta de política económica
(Jiménez, Gómez y Podestá, 2010).
En lo referente a la problemática nacional, los estudios que calculan la
evasión en el impuesto a la renta en el Perú son pocos, no habiéndose
identificado un estudio que mida conjuntamente la evasión del impuesto a la
renta de personas y empresas. En el caso del impuesto a la renta de
personas naturales sólo hay tres estudios para los años 1995, 2000 y 2005,
de acuerdo con los cuales el rango de evasión fluctúa entre 31% y 44%,
aunque los dos estudios más recientes sugieren que está más cerca al 30%.
En el caso del impuesto a la renta de las personas jurídicas sólo hay un
estudio que estima una tasa de evasión de 79% para el 2000 (Jiménez,
Gómez y Podestá, 2010).
Con respecto a la renta de personas naturales, la tasa de evasión resultante
(32,6%) es similar a la de los dos estudios más recientes. En este punto cabe
destacar la aclaración que hace el autor: la tasa de evasión estimada hace
referencia principalmente a las rentas del trabajo. Esto se explica porque el
diseño de dicho impuesto en Perú grava principalmente a las rentas del
trabajo, a lo que se agrega que las encuestas de los hogares tienden a incluir
pocas observaciones en las que se reporta rentas de capital (Arias, 2009).
Analizando la problemática local, en un estudio realizado por Aguirre y Silva
(2013) sobre las causas de la evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de
Trujillo, los resultados demostraron que las causas que se asocian a la
evasión tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de
generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para
tributar y finalmente se acogen a regímenes que no les corresponde.
Dada la necesidad de conocer la problemática local actual, se realizaron
encuestas pilotos (Anexo 1) a las empresas y sus clientes de las principales
ferreterías ubicadas en el área comercial denominada “Albarracín” del distrito

de Trujillo. Se encuestaron a 15 empresas y 177 clientes.
Con respecto a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a las
empresas ferreteras (Anexo 2), el 20% declaró ser una empresa no
constituida, el 33,33% declaró ser una persona natural con negocio, el 20%
declaró ser una empresa tipo E.I.R.L. y el 26,67% declaró ser una sociedad.
Asimismo, se determinó el total de la cartera de clientes promedio mensual de
cada una de las empresas encuestadas que asciende a 1.670 clientes. De
este total de clientes, 180 son de empresas no constituidas; esto significa que
el 10,78% de los clientes compran en ferreterías informales.
En lo referente a los resultados obtenidos de la encuesta dirigida a los clientes
(Anexo 3), según 60 de los 177 (lo que constituye el 39%) estas empresas
ferreteras nunca entregan comprobantes de pago. Pudiéndose observar que
en ciertas empresas la totalidad de sus clientes respondieron que nunca
entregan comprobantes, y en ninguna empresa se da el caso que todos sus
clientes hayan precisado que siempre les entregan comprobantes.
De esta manera, se hace necesario estudiar la cultura tributaria y su relación
con la evasión de tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial
denominada “Albarracín”. Trujillo – 2015.
2. ANTECEDENTES
Cárdenas, Ana (2012) elaboró una tesis titulada “La cultura tributaria en un
grupo de actividad económica informal en la provincia de Pichincha – Cantón
Quito” que fue realizada en la ciudad de Quito, Ecuador y presentada para
obtener el título de Magister en Administración de Empresas ante la
Universidad Politécnica Salesiana, Maestría en Administración de empresas.
En este estudio se efectuaron encuestas personales a un grupo de
contribuyentes de la ciudad de Quito que tienen una actividad económica
informal. Luego de la recolección de datos, se efectuó la tabulación y el
análisis de las variables.
Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:
 La cultura tributaria no se logra de un día para otro, para ello es necesario

un proceso educativo que vaya formando la conciencia del contribuyente y del
estado con respecto a la importancia y necesidad que pueden tener los
impuestos para que permitan cubrir las necesidades colectivas.
 Para crear una cultura tributaria se debe actualizar los conocimientos de

los contribuyentes y de esta manera se reducirán las brechas fiscales.
 Existe un alto porcentaje de encuestados que manifiesta que los impuestos

sirven para el beneficio del país.
Silva, Lucila (2011) elaboró una tesis titulada “La cultura tributaria y su
incidencia en la liquidación del impuesto a la renta de los servidores
universitarios de la Universidad Técnica de Ambato en el período fiscal 2011”
que fue realizada en la ciudad de Ambato, Ecuador y presentada para obtener
el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría ante la Universidad Técnica
de Ambato, Facultad de Contabilidad y Auditoría, Carrera de Contabilidad y
Auditoría.
En este estudio mediante el enfoque cualitativo y la modalidad básica de

investigación de campo y bibliográfico-documental para la construcción del
marco teórico, se logró determinar la problemática existente. El método
exploratorio y descriptivo permitió establecer el planteamiento del problema
de investigación y a formular la hipótesis de trabajo investigativo. Asimismo,
se aplicó la técnica de la encuesta y para la verificación de la hipótesis se
tomó la fórmula del Chi Cuadrado.
De la presente investigación se rescataron las siguientes conclusiones:
 Existe escasa cultura tributaria porque los servidores universitarios no

cumplen las disposiciones exigidas por el Servicio de Rentas Internas; ya que,
a pesar de los informativos en carteles y comerciales a través de los medios
de comunicación a nivel nacional sobre los beneficios de la deducción de
gastos personales para la liquidación del impuesto a la renta, existe un alto
porcentaje de servidores universitarios que no presentan el formulario para
declarar el impuesto a la renta.
Aguirre, Ana Claudia y Silva, Olivia (2013) elaboraron una tesis titulada
“Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo - año 2013” que fue
realizada en la ciudad de Trujillo, Perú y presentada para obtener el título de
Contador Público ante la Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de
Ciencias Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad. La investigación
empleó encuestas que fueron realizadas a una muestra de 77 comerciantes
del Mercado Mayorista de Trujillo, dicha muestra fue obtenida mediante un
muestreo probabilístico. Obtenidos los resultados, se realizó el análisis de
datos empleando la prueba de independencia de criterios Chi Cuadrado.
 Los comerciantes de Abarrotes por el giro de negocio que tienen deben

cumplir con todas las obligaciones tributarias formales que les corresponden;
por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes pueden acogerse
a cualquier régimen tributario; y las causas que generan evasión tributaria
son: Falta de información, deseos de generar mayores ingresos (Utilidades),
complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar,
acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.
Castro, Sandra y Quiroz, Fiorella (2013) elaboraron una tesis titulada “Las
causas que motivan la evasión tributaria en la empresa constructora Los
Cipreses S.A.C. en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012” que fue realizada
en la ciudad de Trujillo, Perú y presentada para obtener el título de Contador
Público ante la Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de Ciencias
Económicas, Escuela Profesional de Contabilidad. En este estudio para la
recopilar información se utilizó la técnica de recopilación de documentación, y
los instrumentos que se utilizaron fueron el análisis documentario, la
investigación bibliográfica y el cuestionario. Asimismo, se realizaron
encuestas a los trabajadores de la empresa constructora, y los resultados se
tabularon empleando Microsoft Excel.
 Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a evadir; además

para la constructora Los Cipreses S.A.C, cumplir con el pago de sus
obligaciones tributarias es atentar contra su liquidez, debido a que la
competencia desleal originada obliga a asumir el impuesto como costo del
producto, para poder mantenerse en el mercado y así para obtener más
utilidades en beneficio propio.
 Las causas que motiva la evasión tributaria de dicha empresa son:

económicas, culturales y la elevada imposición tributaria.
Chávez, Sandra (2011) elaboró una tesis titulada “Evasión tributaria en la

industria de calzado de en el distrito de El Porvenir, Trujillo: 2010-2011” que
fue realizada en la ciudad de Trujillo, Perú, y presentada para obtener el título
de Contador Público ante la Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de
Ciencias Económicas, Escuela Académico Profesional de Contabilidad y
Finanzas. En este estudio se empleó una metodología analítica y descriptiva
donde se emplearon como técnica encuestas orientadas a obtener
información referente a los factores que motivan a los contribuyen del sector
calzado a incurrir en Evasión Tributaria.
 Los contribuyentes del sector calzado cometen evasión tributaria por

desconocimiento e insuficiente conciencia tributaria. Se concluye también que
una deficiente conciencia tributaria obstaculiza el desarrollo del país y la
ciudad, afectando el presupuesto destinado a los servicios que administra el
gobierno.
 Los deudores tributarios no cumplen en pagar ni declarar sus deudas

tributarias en las condiciones y plazos establecidos, lo cual incrementa el
valor de la deuda convirtiéndose en impagable.
 La política recaudadora del estado peruano asfixia a los contribuyentes, lo

que produce que estos se mantengan en la informalidad.
Chávez, Segundo (2013) elaboró una tesis titulada “Evasión tributaria y su

incidencia en la liquidez de las empresas del valle del Jequetepeque” que fue
realizada en la ciudad de Trujillo, Perú, y presentada para obtener el título de
Contador Público ante la Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de
7
Ciencias Económicas, Escuela Académico Profesional de Contabilidad y

Finanzas. En esta investigación, se empleó un método analítico – descriptivo
y de síntesis con el fin de determinar la incidencia del conocimiento de la
evasión tributaria en la liquidez de las empresas del mencionado valle. Se
emplearon encuestas como técnicas de recolección de datos, las cuales
fueron dirigidas a los propietarios, administradores gerentes y altos
funcionarios de las empresas comerciales de dicho valle.
 La evasión tributaria de los contribuyentes del valle del Jequetepeque se

comete por falta de conocimiento y deficiente conciencia tributaria.
 Para los contribuyentes del mencionado valle, cumplir con el pago del
Impuesto General a las ventas atenta contra su liquidez.
 El pago a cuenta del Impuesto a la Renta es anti técnico, ya que atenta

contra la liquidez de las empresas.
 La política recaudadora del sistema tributario peruano afecta la liquidez de

las micro y pequeñas empresas.
3. JUSTIFICACIÓN
La investigación se justifica por el aporte metodológico que se adoptará para

demostrar la correlación entre la cultura tributaria y la evasión de impuestos,
sirviendo dicha base metodológica para futuras investigaciones que deseen
conocer el impacto de variables intervinientes sobre dicha relación, tales
como el sector empresarial, la jurisdicción, la envergadura del negocio entre
otras variables, logrando así una explicación de la relación causa efecto.
Se materializa en el conocimiento explícito de la relación teórica entre la

cultura tributaria y el nivel de evasión de impuestos, adentrándose en las
variables determinantes de la cultura tributaria. Esta investigación busca
generar un debate en la sociedad acerca del conocimiento y cumplimiento de
las leyes y normas tributarias, así como también se busca proponer
estrategias para mejorar el nivel de cultura tributaria de los comerciantes del
Emporio comercial Albarracín.
Se pretende determinar de qué manera de que manera incide la cultura

tributaria en la evasión de impuestos de los contribuyentes del sector ferretero
del Emporio comercial Albarracín. De otro lado este trabajo pretende dar a
conocer los factores que conllevan a los comerciantes de este sector
económico a evadir impuestos, para de ese modo poder mejorar el nivel de
cultura tributaria a través de estrategias y por ende disminuir la evasión de
impuestos.
4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
¿De qué manera se relaciona la cultura tributaria con la evasión tributaria de

los comerciantes ferreteros del área comercial denominada “Albarracín”
Trujillo – 2015?
5. DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS
5.1 Objetivo General:
Determinar la relación entre la cultura tributaria y la evasión tributaria de los

comerciantes ferreteros del área comercial denominada “Albarracín” Trujillo –
2015.
5.2 Objetivos Específicos:
1. Demostrar el nivel de cultura tributaria por parte de los comerciantes

ferreteros del área comercial denominada “Albarracín”.
2. Determinar el nivel de evasión de impuestos según el porcentaje de

informales y del consumo no facturado.
3. Establecer la relación entre la cultura tributaria y la evasión de impuestos

en base al coeficiente de correlación r de Pearson.
4. Diseñar un plan basado en estrategias para mejorar la cultura tributaria de
los comerciantes ferreteros del área comercial denominada “Albarracín”.
10
6. MARCO TEÓRICO
6.1 El comercio ferretero

Para entender que es el comercio ferretero, es necesario entender el
significado por separado de ambas palabras.
Según la Real Academia Española (2012), “Comercio” es un sustantivo que

deriva del latín commercium, y se define como la negociación que se hace
comprando y vendiendo o permutando géneros o mercancías, además, es
toda tienda, almacén, establecimiento comercial. Asimismo, señala que
“Ferretería” es un sustantivo que deriva de la raíz ferrete, y se define como la
tienda donde se venden diversos objetos de metal o de otras materias, como
cerraduras, clavos, herramientas, vasijas, etc.
Según López y Larín (2004), el comercio ferretero es algo fundamental para el

desarrollo de la economía, debido a la diversidad de productos que suministra
a los diferentes sectores como: constructores, agricultores, talleres
mecánicos, albañiles, carpinteros y hogares entre otros.
En base a las definiciones consultadas, se define al Comercio Ferretero como

el conjunto de establecimientos comerciales que suministran productos a los
diferentes sectores como son: construcción, agricultura, mecánica,
carpintería, hogares, entre otros.
5.1.1. Características del comercio ferretero.

Según Bautista (2008), entre algunas características que resaltan sobre el
comercio ferretero están:
 Precios bajos: El hecho de que estén concentrados en un área ya conocida

como la zona de ferreterías hace que día a día luchen por mejorar sus
precios.
11
 Concentración: Los terrenos y locales comerciales se pueden sobrevalorar,

porque una zona ferretera es altamente atractiva y el hecho de que existan
varias ferreterías en una misma zona es atractiva al cliente, ya que tiene en
mente que todo lo que busca lo puede encontrar allí.
 Flexibilidad en los precios: Un producto en una zona ferretera podría costar

un poco menos, dependiendo de la necesidad del cliente o la escasez del
producto.
 Multiplicidad de Marcas: Un factor importante es la variedad de marcas que

se puede encontrar en una zona atomizada.
 Venta por mayor y menor: A mayor cantidad de productos, generalmente

los precios tienden a bajar.
5.1.2. Ferretería
Según Bautista (2008), las ferreterías son aquellas tiendas tradicionales que
se caracterizan, a diferencia de los grandes retails, en no internacionalizar sus
operaciones y su participación no se extiende más allá del panorama local.
Asimismo, estos establecimientos ofrecen una gran variedad de productos,
marcas y precios.
De esta manera, se define ferretería como la tienda donde se venden diversos

objetos de metal, así como otros productos similares y complementarios.
6.2 Tributación
La Real Academia Española (2012), señala que la palabra tributación es un
sustantivo con las siguientes que se define como, acción de tributar, aquello
que se tributa y régimen o sistema tributario. Además, la palabra tributario se
define como, quien paga tributo o está obligado a pagarlo.
12
Asimismo, el portal web del Ministerio de Economía y Finanzas (2015) señala

que tributación se refiere a todas las obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías; o servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación,
sanidad, vivienda, etc.
De esta manera, se define tributación como la acción de pagar las

obligaciones que tienen los ciudadanos con el Estado en función a la
actividad económica que realizan; para que el Estado cumpla con el
mantenimiento de las instituciones y servicios que administra.
6.2.1 Concepto de tributo

La Real Academia Española (2012), señala que “tributo” es un sustantivo que
se define como “obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas públicas” (párr. 6).
Villegas (2001) señala que un tributo es la “prestación de dinero que el Estado

exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines”.
Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria

“SUNAT” (2012), el tributo es “el pago en dinero, establecido legalmente, que
se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de
sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento” (p. 116).
Asimismo, SUNAT (2012) indica que al analizar detenidamente la definición

de tributo, encontraron los aspectos básicos siguientes:
 Solo se crea por ley.
13
 Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).
 Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.
 Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.
 El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligada a

pagarlo no cumple.
De esta manera, se define tributo como el monto que los ciudadanos tienen la
obligación de pagar al Estado en función a la actividad económica que
realizan; para que el Estado cumpla con el mantenimiento de las instituciones
y servicios que administra.
6.2.1.1 Tipos de tributos

Según el Texto Único Ordenado del Código Tributario (1999), “el término
“tributo” comprende impuestos, contribuciones y tasas y los define:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente. Las Tasas, entre otras, pueden ser:
14
 Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público.
 Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
 Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
6.2.1.2 Los impuestos

La SUNAT (2012) indica que la palabra impuesto, proviene del verbo imponer,
que significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligatorio.
Un impuesto no se origina para que el contribuyente reciba un servicio directo
por parte del Estado, sino como un hecho independiente, por ejemplo, el
Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto público, que podría
contener obras y servicios que beneficien a otras poblaciones distintas de los
aportantes (p. 120). Asimismo, según el Araneda (1994),
El impuesto constituye un medio de financiamiento de carácter
indivisible, que tiene por objeto poner a disposición de la colectividad
determinados servicios básicos, sin las limitaciones derivadas de la
capacidad individual de pago. Externamente, aparece como una
prestación obligatoria exigida por el Estado, sin ofrecer, en cambio, una
contraprestación directa (p. 137).
De esta manera, se define impuesto como un tipo de prestación obligatoria

al Estado, del cual el contribuyente no recibe un servicio directo.
a) Tipos de impuestos
La SUNAT (2012) explica la existencia de dos tipos de impuestos:
15
 Impuesto Directo: Incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las

personas naturales y jurídicas. Por ejemplo, cada persona o empresa declara
y paga el Impuesto a la Renta de acuerdo a los ingresos que ha obtenido. En
este tipo de impuestos, quien declara y paga es la persona natural o jurídica
que soporta la carga tributaria. Algunos impuestos de este tipo en el Perú son:
Impuesto a la Renta, el Impuesto Predial, entre otros.
 Impuesto indirecto: Incide sobre el consumo, pero quien lo paga es el

consumidor del producto o servicio. El impuesto indirecto lo declara y paga a
la SUNAT, el vendedor, y es cargado al comprador. Por ejemplo, el
comprador es el que paga el IGV cuando adquiere un bien o un servicio. El
vendedor es el responsable de declararlo y pagarlo. Algunos impuestos de
este tipo en el Perú son: el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto
Selectivo al Consumo, entre otros
6.2.1.3 Impuesto a la renta

Según SUNAT (2012), el Impuesto a la Renta “grava las ganancias
provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores” (p. 122). En el Perú se gravan separadamente las rentas
provenientes del capital y las rentas provenientes del trabajo. Las primeras a
una tasa proporcional, y las segundas a tasas progresivas.
Además, SUNAT (2012) precisa que el pago del Impuesto a la Renta en el

Perú varía según las diferentes categorías de renta:
 Renta de Primera categoría: Por concepto de ingresos de alquileres o

subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles. (5% de alquiler mensual).
 Renta de Segunda categoría: Por concepto de ingresos producidos por

otros capitales diferentes al arrendamiento. (5% por la venta de inmuebles,
entre otros).
16
 Renta de Tercera categoría: Por concepto de ingresos provenientes de

negocios tales como el comercio, la industria, los servicios, entre otros, así
como el ejercicio profesional en asociación. (Régimen especial, Régimen
general, Régimen Único Simplificado).
 Renta de Cuarta categoría: Por concepto de ingresos obtenidos del

trabajo independiente a través del ejercicio individual de la profesión, la
ciencia, el arte u oficio. (10% de las rentas brutas).
 Renta de Quinta categoría: Por ingresos del ejercicio del trabajo

dependiente (en planillas). (tasas progresivas de 15%, 21% o 30% a las
remuneraciones).
6.2.1.4 Impuesto General a las ventas
SUNAT (2012) señala que el Impuesto General a las Ventas corresponde al

tributo que se paga cuando se compra un bien o se presta un servicio. Se
encuentra incluido dentro del precio de venta de los productos y servicios y es
la responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado como contribuyente. Este
impuesto grava:
 La venta en el país de bienes muebles.

 La importación de bienes.
 La prestación o utilización de servicios en el país.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
17
6.3 Cultura tributaria

6.3.1 Concepto de cultura
Según la Real Academia Española (2012), “cultura” es un sustantivo que
deriva del latín “cultura”, y se define como “conjunto de modos de vida y
costumbres, conocimientos y grado de desarrollo artístico, científico,
industrial, en una época, grupo social, etc.” (párr. 8). Asimismo, también la
define como “Conjunto de conocimientos que permite a alguien desarrollar su
juicio crítico” (párr. 7).
Según Giddens (1991), la cultura incluye los “valores que comparten los
miembros de un grupo dado, a las normas que pactan y a los bienes
materiales que producen. Los valores son ideales abstractos, mientras que las
normas son principios definidos o reglas que las personas deben cumplir” (p.
65).
De esta manera, se define la cultura como el conjunto de valores,
conocimientos y comportamientos de un grupo de personas en un lugar y
tiempo definido.
6.3.2 Concepto de cultura tributaria
Villegas (2001) dice que la cultura tributaria se desarrolla como producto de

un conjunto de condiciones de creación y recepción de mensajes y de
significaciones mediante los cuales el individuo se apropia de las formas que
le permiten estructurar su lenguaje y su visión de mundo. Por lo tanto, tiene
un doble papel en la formación de los sistemas sociales y de las lógicas
institucionales, pues ofrece representaciones generales que sirven como
instrumentos de interpretación (códigos) para todos los temas relacionados
con la agenda pública o la vida político-institucional.
Roca (2011) define a la cultura tributaria como “un conjunto de información y

el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los
impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes
que la sociedad tiene respecto a la tributación” (p. 5).
18
Según Ataliba (2000), la cultura tributaria es la conducta que desarrollada por

los contribuyentes, la expresión frente a la administración tributaria, y la forma
como enfrentan los contribuyentes sus deberes y derechos frente a
la administración tributaria.
Asimismo, Ataliba (2000), señala que la cultura tributaria es el final de

un proceso que empieza con educación tributaria, sigue con la formación
de conciencia tributaria, y termina en la cultura tributaria; es decir con la
manifestación de una forma de actuar frente al sistema tributario del país.
En base a la información consultada, se define a la cultura tributaria como un

conjunto de modos de vida, costumbres y conocimientos enfocados al pago
de obligaciones económicas del Estado, que son destinadas al sostenimiento
de las cargas públicas. De la misma manera, se puede precisar que la
educación tributaria es la base para la formación de una cultura tributaria.
6.3.3 Educación tributaria
Para Gálvez (2007) la educación tributaria es el grado de conocimientos que

adquieren las personas de una sociedad sobre el sistema tributario y
sus funciones.
Para Brenes (2000), la educación tributaria es algo trascendente en la

educación cívica, ya que tiene como principal objetivo transmitir valores y
aptitudes dirigidos al cumplimiento del deber, que todo ciudadano tiene, de
contribuir con los gastos públicos. Además, se logra aceptando las
responsabilidades que les corresponden a los ciudadanos partícipes de una
sociedad democrática.
En base a estos conceptos, se define a la educación tributaria como la

formación tributaria adquirida con el fin de desarrollar valores y actitudes de
19
responsabilidad tributaria. De esta manera, se puede precisar que la

educación tributaria es la base para la formación de una conciencia tributaria
que permita lograr obtener ciudadanos respetuosos del sistema tributario del
país. En consecuencia, niños y jóvenes necesitan ser cultivados en
conocimientos básicos sobre la obligación que tienen como ciudadanos de
cumplir con sus deberes tributarios.
6.3.3.1 La educación tributaria en el Perú
La SUNAT (2012), cita el Artículo 84º del Código Tributario señalando que, en
el Perú, la Administración Tributaria tiene la obligación de proporcionar
orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente. De
esta manera, esta entidad debe desarrollar procesos importantes para facilitar
y promover el cumplimiento tributario a través de la educación y capacitación
tributaria.
Asimismo, gracias a un convenio de cooperación interinstitucional entre el

Ministerio de Educación y la Contraloría General de la República, se han
desarrollado veedurías escolares que tienen como finalidad formativa
pedagógica, promover y fortalecer en los estudiantes sus capacidades para la
participación, la ciudadanía y el buen uso de los servicios públicos. También
tiene el objetivo de fortalecer una cultura de prevención de la corrupción, al
promover valores éticos y mecanismos de control frente a la gestión de los
servicios y recursos del Estado (SUNAT, 2012).
6.4 Conciencia tributaria
Para Bravo (2011), la conciencia tributaria se refiere a la motivación propia de

pagar impuestos, en la que tiene un rol la formación de la cultura política
ciudadana respecto a la apropiación de lo público.
20
Según la SUNAT (2012), la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y

creencias de las personas que motivan la voluntad de los individuos de
contribuir tributariamente. También la define como el conocimiento de sentido
común que las personas usan para actuar o tomar posición frente al tributo.
Asimismo, señala que la conciencia tributaria tiene dos dimensiones:
 Como proceso. Está referido a cómo se forma la conciencia tributaria en
el individuo; es decir, a lo que se denomina formación de la conciencia
tributaria, ya que suceden eventos que dan justificación al comportamiento
del ciudadano en relación a la tributación.
 Como contenido. Está referido a los sistemas de información, códigos,

valores, lógicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores de del
comportamiento del ciudadano respecto de la tributación.
El resultado del proceso de formación de conciencia tributaria lleva a que las
personas adopten varias posiciones que van desde tolerar la evasión y el
contrabando, hasta no tolerarlos en absoluto.
De esta manera, se puede precisar que la conciencia tributaria va más allá de

la definición de educación tributaria, ya que la conciencia tributaria es el
producto de la percepción interna del ser humano y la educación tributaria
recibida durante años de formación. Esta conciencia va a dar lugar al
desarrollo de valores y actitudes que determinarán el comportamiento de las
personas con respecto al sistema tributario.
6.4.1 La conciencia tributaria en el Perú
La SUNAT (2012), realizó un estudio en el Perú en el año 2009 y aportó

evidencias importantes sobre los niveles de conciencia tributaria.
Determinaron que varían de una región a otra, así como también sus razones
y argumentos. Como se observa en la Figura 2.1, la SUNAT señala que como
promedio, el 77% de la población tiene un nivel moderado de conciencia
tributaria, el 13% un nivel alto y el 10% un nivel bajo. En consecuencia, el
21
promedio nacional es moderado y su intensidad alcanza un valor de 0,50 en

una escala de 0 a 1.
El estudio encontró que las experiencias del ciudadano con el sistema

político y su subsistema tributario, son muy variadas:
 De una parte, encontraron que los peruanos son personas que consideran
mayoritariamente que “pagar impuestos es bueno porque es lo correcto y
demuestra responsabilidad ciudadana”
 Los peruanos se perciben poco informados acerca de los aspectos
técnicos o normativos de los impuestos, pero por otro lado, casi la mitad de
ellos sabe de qué se trata y le atribuyen una función fiscal y social.
 Pero por otro lado, manifiestan que dejarían de pagar los tributos, todo o
una parte, si se les presentase la oportunidad de no ser descubiertos por la
SUNAT.”
6.5 Evasión tributaria
La Real Academia Española (2012) señala que “evasión” es un sustantivo que

se definen como: “Efugio para evadir una dificultad” (párr. 3) y “Acción y
efecto de evadir o evadirse” (párr. 4). También define “evadir” como un verbo
que significa “Evitar un daño o peligro” (párr. 3) y “Eludir con arte o astucia
una dificultad prevista” (párr. 4).
Otálora (2009) señala que “la evasión tributaria es una acción ilegal realizada
por el contribuyente para reducir de manera total o parcial el pago de sus
obligaciones tributarias” (p. 122).
Soler (2002) sostiene que “la evasión tributaria es la modalidad más típica de
los delitos tributarios, que consiste en el incumplimiento doloso de las
obligaciones tributarias acompañado de maniobras engañosas tendientes a
impedir que el fisco detecte el daño sufrido” (p. 793).
22
La SUNAT (2012), considera evasión tributaria corresponde a cualquier acto

“que lleve a cometer u omitir la obligación de declarar totalmente su ingreso,
patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que no sea considerada como
parte de la base sobre la que se calcula el impuesto” (p. 167). Además, la
evasión puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contribuyente declara y
paga puntualmente, pero solamente parte de los tributos; mientras que es
total cuando evita todo el pago de tributos, aun cuando no se utilice ningún
medio. Precisando, existe evasión cuando hay:
 Ocultamiento de la base imponible.

 Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los créditos por
impuestos pagados.
 Traslación o desplazamiento de la base imponible.
De esta manera, se puede definir evasión tributaria como acciones ilícitas

realizadas para no cumplir con el pago de una obligación tributaria sin que la
entidad recaudadora lo detecte.
6.6 Elusión y evasión tributaria
Cuando se habla de evasión tributaria, es necesario definir elusión tributaria,

ya que ambos términos pueden generar confusión. Según la Real Academia
Española (2012), “elusión” es un sustantivo que se define como “acción o
efecto de eludir” (párr. 2). Asimismo, “eludir” es un verbo que tiene las
siguientes definiciones: “Evitar con astucia una dificultad o una obligación”
(párr. 3), “Esquivar el encuentro con alguien o con algo” y “No tener en cuenta
algo, por inadvertencia o intencionadamente” (párr. 4).
Como señala Arias (2009), la evasión no debería incluir la elusión, ya que la

evasión significa no pagar impuestos estando obligado legalmente a hacerlo,
evadir impuestos es ilegal. En cambio, la elusión consiste en ampararse en
23
algún vacío legal para no pagar impuestos, por lo tanto, la elusión no es

ilegal.
Según Otálora (2009), la elusión tributaria o evitación tributaria, no debe ser

confundida con evasión tributaria, ya que la primera es
La actividad realizada por el sujeto pasivo, al amparo de la ley, para no
pagar o reducir el monto del impuesto utilizando aquellos aspectos que
no están considerados en las normas legales no están definidos de
manera explícita, lo que implica la existencia de resquicios o vacíos
legales aprovechados por el contribuyente (p. 125).
De esta manera, se define elusión tributaria como evitar el pago de

obligaciones tributarias aprovechando los vacíos legales existentes.
6.6.1 Causas de la evasión tributaria

Otálora (2009) señala que entre las causas de la evasión tributaria:
 La existencia de una economía denominada informal al margen de la ley.
 La existencia de regímenes simplificados que permiten que grandes

capitales se escuden en estos regímenes.
 El diseño de sistemas tributarios complejos con una multiplicidad de

impuestos y una frondosa y dispersa legislación tributaria.
 La existencia de una diversidad de normas legales que están mal

elaboradas lo que da lugar a diversas interpretaciones ocasionando confusión
en los contribuyentes.
 La falta se sanciones a los que incumplen con sus obligaciones tributarias.
24
Según Arias (2009), entre las principales causas de la evasión tributaria en el

Perú, están:
 Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, según la

mayor parte de estudios.
 Alto costo de formalización: En el Perú la tasa del IGV es de 18%, una de las
más altas de América Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%,
mayor al promedio de la región. Además los costos laborales salariales y
totales también son elevados.
 Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeñas empresas

(MYPES) deben optar entre tributar de acuerdo con los regímenes
simplificados existentes, o de acuerdo con las normas del régimen general, el
cual incluye llevar contabilidad completa. El régimen simplificado del IGV
integrado con el del impuesto a la renta, denominado Régimen Único
Simplificado (RUS) solo permite acceder a las MYPES que operan como
personas naturales, no así a las empresas individuales y a las sociedades.
 Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la

Administración Tributaria. La SUNAT no difunde de manera sistemática el
número de fiscalizaciones que realiza y los sectores económicos que están
siendo fiscalizados. Tampoco se conoce los criterios que orientan la selección
de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante
la fiscalización.
 Percepción de la evasión como una conducta común. De acuerdo a

información difundida en la prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de
restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos del sector comercio no es
declarado a las SUNAT, evadiendo el pago del IGV.
25
La SUNAT (2012) considera como causas de la evasión tributaria:
 El deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del dinero

público.
 La percepción de bajo riesgo de ser detectado.
 El desconocimiento de las normas tributarias.
 Los procedimientos tributarios complejos.
 La predominancia de valores personales conservadores y desinterés por
adecuarse a la formalización y la legalidad.
 La percepción de estar pagando demasiados impuestos.
 La percepción de no estar recibiendo servicios públicos por los impuestos
que se pagan.
6.6.2 Consecuencias de la evasión tributaria
La SUNAT (2012) considera como consecuencias de la evasión tributaria:
 La falta de recursos para garantizar los derechos sociales y económicos de

los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios públicos asistenciales y
económicos de calidad.
 El retroceso o falta de desarrollo económico; desempleo y retraso
tecnológico.
 La exclusión social y escaso desarrollo de capacidades humanas y
tecnológicas.
 La desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y
disminución de la inversión privada.
6.6.3 Formas de evasión tributaria
La evasión tributaria puede darse de diferentes formas. Según Arias (2009),

en las personas naturales, la evasión se da mediante la no declaración de
26
ingresos (ocultamiento de ingresos) y/o la sub declaración (se declaran

ingresos menores a lo percibidos). En las personas jurídicas, la evasión se da
a través de la deducción de gastos mayores a los legalmente permitidos.
También, la existencia de numerosos tratos preferenciales aumenta la
posibilidad de evasión. Además, el nivel de cumplimiento de las empresas
depende inversamente de su tamaño. Otra forma importante de evasión que
se ha encontrado es el uso indebido de regímenes especiales de tributación,
tales como el uso del RUS y el RER así como el del tratamiento especial a
empresas ubicadas en zonas francas y en regiones con exoneraciones como
las de la selva.
En otro enfoque, según Carpio (2006), la Evasión Tributaria se puede dar en

todos los tributos, por ejemplo:
 En Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga

mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles
tampoco pagan; por ejemplo los que alquilan diario los autos para taxis, los
que alquilan puestos en el mercadillo Bolognesi.
 En Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos

efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas,
Inventos, etc.
 En Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La

SUNAT descuidó la fiscalización del IRTA de 3era., debido a la falta de
especialista. En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta
que los tienen controlados, yo diría controlados en lo que declaran, pero en lo
que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin
factura y venden sin factura.
 En Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos,

solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren
27
declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayoría de los

contribuyentes, la legislación es muy compleja, siendo entendida solo por los
contadores.
 En Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en

planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su
RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay
evasión en el Impuesto a la Renta de 5ta categoría, sino también en
ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
6.6.4 Medición de la evasión tributaria

Según Arias (2009), la Cultura Tributaria se estudia, califica y cuantifica con
parámetros y criterios precisamente socio-culturales y no con los aumentos,
agregados o cálculos apegados a las cuentas y finanzas nacionales; ni
tampoco a partir de las opiniones y noticias que manejan los funcionarios de
las instituciones tributarias desde su parcial interés y curioso entender sobre
esa cultura.
Según Arias (2009), existen diferentes métodos para calcular la tasa de

evasión del impuesto a la renta, agrupados en:
 Métodos directos: Fiscalización a un grupo seleccionado de

contribuyentes para medir la evasión y luego expandir los resultados a la
población. La principal desventaja de este método es que los criterios que
utilizan las administraciones tributarias generalmente conducen a una
selección sesgada.
 Métodos indirectos: mediante el cruce de variables macroeconómicas y/o

microeconómicas para calcular la recaudación potencial (enfoque de
brechas). En este grupo se puede diferenciar entre los métodos utilizados
para el cálculo de la evasión de las personas naturales y los dirigidos a
calcular la evasión de las personas jurídicas.
28
− Cálculo de la evasión de personas naturales: Generalmente se realiza a

partir de las encuestas a hogares.
− Cálculo de la evasión de personas jurídicas: A partir del Excedente de

Explotación de las Cuentas Nacionales.
− Percepción de la evasión: Otra manera indirecta es mediante encuestas en
las que se pregunta a los contribuyentes acerca de su percepción sobre la
evasión.
6.7 Relación entre cultura tributaria y evasión tributaria

Aguirre y Silva (2013) realizaron un estudio donde evaluaron la evasión
tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores de un
concurrido mercado de Trujillo, y determinaron que, la falta de una adecuada
difusión por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos,
traen consigo la ausencia de una cultura de conciencia tributaria y origina que
los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión y
elusión tributaria.
Por otro lado, Quispe (2012) realizó una investigación sobre la política
tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes de un
mercado de Tacna, determinando que, la evaluación del control de la evasión
tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la cultura
tributaria de los comerciantes debido a la inequidad y complejidad del sistema
tributario. Y que la implementación de programas de educación tributaria tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes,
esto debido a que la entidad recaudadora de tributos no divulga, educa ni
promociona la cultura tributaria como debe ser.
Castro y Quiroz (2013) investigaron las causas que motivan la evasión

tributaria en una empresa constructora y determinaron que, una deficiente
conciencia tributaria motiva la evasión tributaria. Además, las causas que
29
motivan la evasión tributaria de la empresa en estudio son económicas,

culturales y la elevada imposición tributaria. Asimismo recomendaron que la
Administración Tributaria debe fomentar la cultura tributaria de todos los
contribuyentes, de tal forma que todos contribuyan a evitar la Evasión
Tributaria.
De esta manera, se puede afirmar que la cultura tributaria de los ciudadanos

puede tener una relación directa con la evasión tributaria a la que estos
pueden incurrir. En consecuencia podría presentarse una relación inversa, ya
que a menor cultura tributaria de los ciudadanos, es más probable que estos
recurran a la evasión tributaria. Sin embargo, estudios demuestran que no
siempre se cumple esta relación; ya que, la cultura tributaria es una variable
compleja.
Una adecuada cultura tributaria implica una adecuada educación tributaria

recibida, por lo tanto, el ciudadano con conocimientos tributarios podrá
reconocer, al menos teóricamente, que la evasión tributaria es un delito. Sin
embargo, existen otros factores adicionales a la educación que pueden incidir
en la consolidación de una cultura tributaria, como son las actitudes, los
valores y las creencias; el conjunto de todo ello permite obtener ciudadanos
completamente conscientes de que evadir impuestos es un delito que
perjudica gravemente al país, ya que, como se señaló anteriormente, el
estado destina los impuestos a inversiones públicas que benefician a la
ciudadanía.
30
6. MARCO CONCEPTUAL
Actitud.- Disposición de ánimo manifestada de algún modo. (Real Academia

Española, 2012)
Conciencia Tributaria.- Producto de la percepción interna del ser humano y

la educación tributaria recibida durante años de formación. (Robles, 2008)
Código Tributario. - Conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y

normas que regulan la materia tributaria en general. (Robles, 2008)
Costumbre Hábito, modo habitual de obrar o proceder establecido por

tradición o por la repetición de los mismos actos y que puede llegar a adquirir
fuerza de precepto. (Real Academia Española, 2012)
Cultura.- Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grado de

desarrollo artístico, científico, industrial, en una época, grupo social, etc. (Real
Academia Española, 2012)
Educación Tributaria.- Formación tributaria adquirida con el fin de desarrollar

valores y actitudes de responsabilidad tributaria. (Robles, 2008)
Evasión Tributaria.- Mecanismo de tipo ilegal cuyo propósito primordial es

trasgredir la norma para poder dejar de tributar, es la conducta ilícita del
contribuyente, dolosa o culposa, consistente en un acto o en una omisión,
cuya consecuencia es la disminución del pago de una obligación tributaria que
ha nacido válidamente a la vida del Derecho. (Ortega y Morales, 2012)
Elusión tributaria.- Es una figura consistente en no pagar determinados

impuestos que aparentemente debería abonar, aparándose en resquicios
31
legales, no previstos por el legislador al momento de redactar la ley. (Ortega y

Morales, 2012)
Ferretería.- Tienda donde se venden diversos productos manufacturados de

metal o de otros materiales, principalmente objetos necesarios para el hogar y
utensilios de carpintería, fontanería, labranza, etc. (Real Academia Española,
2012)
Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del estado. (Villegas, 2001)
Impuesto a la renta.- Es un tipo de impuesto que se determina anualmente, y

que su ejercicio gravable considera comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de
diciembre de cada año (SUNAT, 2012)
Informalidad.- Estado de una persona o institución que no cumple con

ajustarse a los requerimientos de ley. (SUNAT, 2012)
Obligaciones Tributarias.- Conjunto de deberes tributarios. (Robles, 2008)
Tributación.- La acción de pagar las obligaciones que tienen los ciudadanos

con el Estado en función a la actividad económica que realizan. (Robles,
2008)
Valores.- Cualidades positivas para desarrollar una determinada actividad.

(Real Academia Española, 2012)
32
7. MARCO LEGAL
8.1 La Constitución Política del Perú de 1993, es la norma fundamental

del Estado Peruano. Fija los límites y define las relaciones entre los poderes
del Estado y de éstos con sus ciudadanos, estableciendo así las bases
para su gobierno y para la organización de las instituciones en que tales
poderes se asientan.
8.2 Decreto Supremo N° 133-2013-EF (22.06.2013), Texto Único

Ordenado del Código Tributario, desarrolla y contiene: los principios e
institutos jurídico-tributarios; los elementos y conceptos esenciales y
comunes de las relaciones derivadas de los tributos y las normas
tributarias; las reglas básicas sobre los procedimientos administrativo-
tributarios, que permitan hacer efectivos los derechos y obligaciones que
se generen o den contenido a aquellas relaciones; y además contiene la
tipificación de las infracciones y el régimen de sanciones para reprimirlas.
8.3 Decreto Supremo N° 179-2004-EF (08.12.2004), Texto Único

Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
8.4 Decreto Supremo Nº 122-94-EF (05.07.2004), Reglamento de la Ley

del Impuesto a la Renta.
8. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
La cultura tributaria se relaciona directamente con la evasión tributaria de los

comerciantes ferreteros del área comercial denominada “Albarracín”, Trujillo –
2015.
33
II. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1. Material de Estudio
Las fuentes de información que se consideraron en el presente estudio

fueron:
- La investigación se realizó en la Ciudad de Trujillo, tomándose como
estudio a los comerciantes del sector ferretería del Emporio Comercial
Albarracín.
- Las estadísticas publicadas por entidades competentes, como la SUNAT,

el MEF (Ministerio de Economía y Finanzas), el MINTRA (Ministerio de
trabajo), etc.
- Cuestionarios estructurados y abiertos a fin de muestrear a los

comerciantes y determinar el porcentaje de evasión tributaria.
1.1. Población
Para el caso, está conformada por el total de los propietarios de los comercios
ferreteros del área comercial denominada “Albarracín” de Trujillo. Según la
Asociación de Comerciantes Industriales y de Ambulantes en General
(ACIAGE) en el emporio comercial “Albarracín” se encuentran
aproximadamente 1 500 comerciantes (Castillo, 2011), de los cuales
aproximadamente 450 son comerciantes ferreteros; por lo tanto, se tomó
dicha cifra como la población total. Asimismo, se contó con otra población
conformada por los clientes de cada uno de los comercios ferreteros de
“Albarracín”.
N = 450
34
1.2. Muestra
De esta manera, una muestra estuvo constituida por un subconjunto de los

propietarios de los comercios ferreteros; y la otra por un subconjunto de los
clientes de cada comercio ferretero. Por lo tanto, la muestra se calculó con la
siguiente fórmula:
( )
Fórmula 1.2. Fórmula para calcular el tamaño de la muestra.

Dónde:
n: Muestra
N: Población total
e: Error muestral (10%)
p: Atributo favorable (25%)
q: Atributo desfavorable (75%)
Z: Nivel de confianza (95%, z=1,96)
Asimismo, se conformó la muestra tomando como base el muestreo

probabilístico. En la presente investigación, con la finalidad de que la
población constituida por todos los propietarios de los comercios ferreteros de
“Albarracín”, tengan la misma posibilidad de ser elegidos y se obtenga una
medición representativa, se realizó la conformación de la muestra en base al
muestreo probabilístico estratificado, ya que en la muestra estratificada la
representación de los elementos es proporcional.
De esta manera, primero se calculó la muestra aplicando la fórmula 1.2,

donde la población son los 450 propietarios de los comercios ferreteros de
35
“Albarracín”. Entonces, aplicando la fórmula se obtuvo una muestra de 69

comerciantes:
( )
Luego, se dividió el área comercial “Albarracín” en zonas siguiendo un criterio

de concentración de comercios ferreteros; y después, en cada una de ellas se
eligió proporcionalmente los comercios que conformaron la muestra.
2. Métodos y Técnicas.
2.1. Método aplicable a la investigación
Para la presente investigación utilizaremos el método descriptivo porque los

datos investigados son obtenidos por observación directa, esta investigación
describe el comportamiento del sujeto sin influir en el de ninguna manera.
Esta investigación también nos dará a conocer las costumbres y actitudes

predominantes a través de la descripción de las actividades, procesos y
personas. Además esta investigación no se limita a la recolección de datos,
sino a la predicción e identificación de las relaciones que existen entre las
variables.
2.2. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos

Las técnicas que se aplicaron en la investigación son las siguientes:
36
 Encuestas: Se aplicaron como técnica de investigación, puesto que esta

técnica hizo posible contactar con los comerciantes ferreteros de “Albarracín”
y sus clientes. De esta manera, el instrumento que se aplicó fue el
cuestionario.
 Cuestionarios: Se aplicó con la finalidad de medir el nivel de cultura

tributaria y el nivel de evasión tributaria. Estos cuestionarios incluyeron ítems
que permitieron obtener información cualitativa relacionada con el nivel de
cultura y evasión tributaria de los entrevistados.
 Entrevista: Se aplicó este método para tener una conversación con los
comerciantes de Albarracín, para así obtener respuestas verbales a las
interrogantes planteadas en el problema propuesto, debido a que explicamos
el propósito de la investigación pudimos obtener información más completa.
Los instrumentos que se van a utilizar son los siguientes:

 Cuestionario de encuesta.
 Escala de actitudes.
 Revistas, normas legales y trabajos afines existentes en la Biblioteca de las
universidades de la ciudad.
2.3. Técnicas de tratamiento y análisis de la información

Los datos fueron analizados empleando como base la estadística descriptiva
y la estadística inferencial.
 Estadística Descriptiva. Se empleó para presentar los registros de datos

estadísticos que fueron ordenados y presentados de manera inteligible a
través de tablas y figuras. De esta manera, se obtuvo indicadores que hicieron
posible observar el comportamiento tributario de los comerciantes ferreteros.
37
 Estadística Inferencial. Permitió inferir el comportamiento de la

población total partiendo de los resultados obtenidos de las muestras. Se
aplicó la estadística inferencial para la aplicación de diferentes técnicas.
 Formulación de Gráficos. Permitió presentar los resultados de una

forma más rápida y clara para así poder tener una visión más clara de los
resultados.
 Coeficiente de Correlación r de Pearson. Según Salkind (1999), “el

coeficiente de Pearson es el tipo de correlación de uso más frecuente” (p.
225). En el presente estudio, este coeficiente permitirá interpretar los
resultados obtenidos de la relación entre la cultura tributaria y la evasión
tributaria. Con respecto a la presente investigación, si se obtuvo un
coeficiente positivo, significa que a menor cultura tributaria se espera menor
evasión tributaria; pero si se obtiene un coeficiente negativo, significa que a
menor cultura tributaria se espera mayor evasión tributaria. Este coeficiente
se determinó con la fórmula presentada en la Figura 2.3.
∑ (∑ )(∑ )
√[ ∑ (∑ ) ][ ∑ (∑ ) ]
Figura 2.3. Fórmula para el cálculo del coeficiente r de Pearson
En donde:
38
2.4. Técnicas de procedimientos de datos

 Microsoft Excel – hoja de calculo.
 Microsoft Word.
 Statistical Package for the Social Sciences (Versión 19), el cual es
conocido como SPSS por sus siglas en inglés de “Programa Estadístico para
las Ciencias Sociales”.
Finalmente, se empleó la siguiente regla de decisión:
- Si la Significancia Bilateral es menor o igual al error aceptable (α), se

aceptará la hipótesis de investigación (Hi), por lo tanto se rechazará la
hipótesis nula (H0).
- Si la Significancia Bilateral es mayor al error aceptable (α), se aceptará la

hipótesis nula (H0), por lo tanto se rechazará la hipótesis de investigación (Hi).
Teniéndose en cuenta que:
- Error aceptable máximo: α = 0.05 (5%)

- Error aceptable mínimo: α = 0.01 (1%)
3. Diseño de investigación
Se seguirá el diseño correlacional, en este tipo de investigación se persigue
fundamentalmente determinar el grado en el cual las variaciones en uno o
varios factores son concomitantes con la variación en otro u otros factores.
Con respecto a la presente investigación, se determinará el grado en el cual
los niveles de cultura tributaria son concomitantes con los niveles de evasión
39
tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial denominada

“Albarracín”, Trujillo - 2015.
Representación gráfica del diseño de investigación:
Dónde:
- M: Es la muestra conformada por los comerciantes ferreteros del área

comercial denominada “Albarracín”, Trujillo - 2015.
- Ox: Es la variable cultura tributaria.
- Oy: Es la variable evasión tributaria.
- r: Es el grado de relación entre la cultura tributaria y la evasión tributaria.
40
III. RESULTADOS
Los comerciantes ferreteros del Emporio Comercial Albarracín – Trujillo es la

unidad materia de estudio, para lo cual realice encuestas para lograr
recolectar los datos.
Los resultados han sido obtenidos mediante una encuesta realizada a 69

empresas dedicadas al comercio ferretero ubicadas en el Emporio Comercial
“Albarracín”. Asimismo se aplicó otra encuesta a 180 consumidores de dichas
empresas que forman parte de la muestra.
3.1. Para cumplir con el objetivo específico N° 1, mostrar el nivel de

cultura tributaria por parte de los comerciantes ferreteros del área -
comercial denominada “Albarracín”, se aplicó una encuesta, obteniendo
los siguientes resultados:
3.1.1. Valores tributarios

En la Tabla N°1 se muestra una de las dimensiones de los valores tributarios
determinada en los comerciantes ferreteros del área comercial “Albarracín”.
41
Tabla N° 1 Dimensiones de valores tributarios en los comerciantes ferreteros.
Valores tributarios
Ítems Totalmente de De acuerdo Indiferente En Totalmente en Total
acuerdo desacuerdo desacuerdo
1. ¿Considera usted 6% 39% 6% 30% 19% 100%
obligatorio el
cumplimiento del pago
y la declaración de los
tributos?
2. ¿Considera usted el 6% 39% 12% 30% 13% 100%
pago y la declaración
del monto real de los
tributos?
3. ¿Considera usted 10% 26% 17% 28% 19% 100%
necesario respetar las
normas e instituciones
tributarias?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria
de los comerciantes)
Elaboración: Propia
42
Figura N° 1: Nivel global de los valores tributarios
VALORES TRIBUTARIOS
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Muy baja Baja Regular Alta Muy alta
Series1 14% 30% 16% 33% 6%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4

(Data de los niveles de cultura tributaria de los comerciantes)
Descripción:
En la presente Tabla N° 1, en cuanto al nivel de cumplimiento de pago y

declaración de los tributos se determinó que solo existe un reducido
porcentaje de comerciantes (6%) que si están totalmente de acuerdo con el
pago y declaración de sus tributos, en comparación a un considerable
43
porcentaje de comerciantes (30%) que están en desacuerdo, evidenciándose

claramente que existe un elevado número de comerciantes que no están
cumpliendo con estas obligaciones tributarias.
En cuanto al pago y declaración del monto real de los tributos, se determina

que existe un gran porcentaje de comerciantes (30%) que son reacios a esta
obligación tributaria, teniendo a su vez un alarmante resultado, que arroja que
solo un pequeñísimo porcentaje de los comerciantes están totalmente de
acuerdo (10%) con el pago y declaración del mondo real de sus tributos.
También se determinó el nivel de respeto a las normas e instituciones

tributarias por parte de los comerciantes ferreteros, arrojando que solo un
reducido porcentaje de comerciantes (10%) respetan en su totalidad las
normas y a su vez a las instituciones tributarias, frente a un gran porcentaje
de comerciantes (28%) que están en desacuerdo en mostrar respeto por las
normas y entes tributarios.
Finalmente de los resultados específicos antes presentados se determinó el

promedio de la cultura tributaria con respectos a los valores tributarios, según
se presenta en la Figura Nº1 los porcentajes globales del valor tributario en
los comerciantes ferreteros, arrojando que se tiene un valor bajo del 33% y un
valor alto del 36%, sin embargo en función a los porcentajes presentados se
tiene una considerable tendencia en la que se denota un bajo nivel en los
valores tributarios de los comerciantes ferreteros.
44
3.1.2. Conocimientos tributarios
Tabla N°2 Dimensiones de los conocimientos tributarios en los comerciantes ferreteros.
Dimensiones conocimientos tributarios

Ítems Totalmente Totalmente Total
Cierto No sé Falso
cierto falso
4. ¿Los tributos son obligaciones de 42% 0% 22% 16% 20% 100%
pago que tienen los ciudadanos con
el estado?
5. ¿Si el contribuyente así lo decide, 14% 36% 16% 46% 22% 135%
no está obligado a declarar sus
ventas?
6. ¿La SUNAT es la institución que 0% 0% 32% 46% 22% 100%
administra los tributos del país?
7. El sistema tributario peruano se 10% 26% 26% 17% 20% 100%
rige por un conjunto de normas?
8. ¿El contrabando y la evasión de 13% 6% 25% 35% 22% 100%

impuestos constituyen actividades
ilegales?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de
los comerciantes)
45
Figura N°2: Nivel global de los conocimientos tributarios
CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

Series1 1% 30% 32% 14% 22%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data nivel
global del nivel de conocimientos tributarios)
Descripción:
Se determinó los conocimientos tributarios de los comerciantes, teniendo
como primera enunciado la obligación de pago que tienen los ciudadanos
para con el estado, teniendo como resultado un excesivo porcentaje de
comerciantes (42%) que consideran totalmente falso este conocimiento,
significando que casi en su mayoría los comerciantes no presentan sus
tributos al estado, frente a un solo pequeño porcentaje (16%) que considera
cierto y totalmente cierto (20%) este conocimiento.
En cuanto a la declaración de sus ventas; arroja un porcentaje elevado, en

base a los comerciantes que si consideran cierto este conocimiento (33%)
evidenciando a su vez que este grupo de comerciantes no está declarando
46
sus ventas, aunque teniendo equidad frente a un porcentaje de comerciantes

(36) que consideran falso este conocimiento, significando una tendencia
negativa en la cultura tributaria
En cuanto al conocimiento de la SUNAT como institución administradora de

los tributos en el país; da como resultado que en su mayoría las empresas si
tienen conocimiento de ello afirmando que la SUNAT es la institución que
administra los tributos del país, aunque se debe tomar en cuenta el
considerable porcentaje (32%) de comerciantes que no saben acerca de este
enunciado
También se determinó si el sistema tributario peruano se encuentra regido en

base a normas, evidenciando que un gran porcentaje de comerciante no sabe
(26%) o considera falso este conocimiento (26), mientras que un reducido
porcentaje (17%) de comerciantes considera cierto este conocimiento,
significando que existe una falta considerable de conocimiento acerca de
sistema tributario peruano. En cuanto al conocimiento del contrabando y la
evasión de impuestos como las actividades ilegales; existe un pequeño
porcentaje (6%) de comerciantes que consideran este conocimiento falso y
totalmente falso (13%), en contraste con un considerable porcentaje de
comerciantes que consideran este concepto como cierto (35%) y totalmente
cierto (22%), evidenciando que se tiene una noción de que estas actividades
son ilegales, sin embargo existe un porcentaje que desconoce de esta
definición y posiblemente desarrollen estas actividades sin considerar que
sean ilegales.
Como se observa en la Tabla N°2 se muestran los porcentajes globales del

nivel de los conocimientos tributarios en los comerciantes ferreteros,
arrojando que se tiene un nivel bajo de conocimiento del 30% frente a un nivel
alto del 14%, lo que evidencia que existe un considerable grupo de
comerciantes que desconoce o no presentan niveles de conocimiento bajo en
función a la tributación.
47
3.1.3. Creencias tributarias

Tabla N°3 Dimensiones de las creencias tributaras en los comerciantes ferreteros.
Dimensiones de creencias tributarias

Ítems Totalmente de De acuerdo Indiferente En Muy alta Total
acuerdo desacuerdo
14% 23% 23% 14% 25% 100%
9. ¿Los informales no
pagamos impuestos?
14% 45% 4% 14% 22% 100%

10. ¿El pago del IGV es un
gasto para mi empresa?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de los
comerciantes)
48
Figura N °3: Nivel global de las creencias tributarias
CREENCIAS TRIBUTARIAS
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

Series1 3% 33% 25% 16% 23%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data

nivel global del nivel de conocimientos tributarios)
Descripción:
En cuanto a la primera interrogante donde se pregunta si los informales no

deberían pagar impuestos, si bien es cierto existe una relación entre los
porcentajes de comerciantes que están totalmente de acuerdo (14%) y de
acuerdo (23%), como también un similar porcentaje de comerciantes que
49
están en desacuerdo (14%) y totalmente en desacuerdo (25%), frente a la

interrogante, se denota que casi la mitad de los comerciantes consideran que
los informales no deben pagan impuestos, evidenciándose una clara evasión
de impuestos.
Por otro lado la Tabla N°3 también muestra que más de la mitad de los
comerciantes están de acuerdo (45%) y totalmente de acuerdo (14%) en que
el IGV es un gasto para su empresa, evidenciándose que en su mayoría los
comerciantes no están cumpliendo con esta obligación tributaria, así mismo
en agrave de la situación, solo un reducido porcentaje (14%) de comerciantes
están en desacuerdo.
Como se observa en la Tabla N° 3 se muestran los porcentajes globales del

nivel de creencias tributarias en los comerciantes ferreteros, arrojando que se
tiene un nivel bajo del 33% frente a un nivel alto del 16%, lo que evidencia
que existe un considerable grupo de comerciantes que poseen nivel de
creencia tributaria baja.
50
3.1.4. Actitudes
Tabla N°4. Dimensiones de actitudes en los comerciantes ferreteros.
Dimensiones actitudes
Ítems Muy baja Baja Regular Alta Muy alta Total
11. ¿Está dispuesto usted a 30% 0% 33% 14% 22% 100%
aprender más sobre sus
obligaciones tributarias?
12. ¿Está usted dispuesto a 30% 3% 22% 20% 25% 100%

colaborar con la SUNAT?
13. ¿Está usted dispuesto a 32% 3% 22% 20% 23% 100%

participar de las charlas o
capacitaciones que pueda
impartir la SUNAT?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de
los comerciantes)
51
Figura N°4: Nivel global de las actitudes
ACTITUDES
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

Series1 30% 3% 25% 19% 23%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5

(Data nivel global del nivel de conocimientos tributarios)
Descripción:
En la Tabla N°4 se muestra que un considerable porcentaje de comerciantes

(30%) siempre estará dispuesto a aprender acerca de sus obligaciones
tributarias, frente regular porcentaje de comerciantes (14%) que casi nunca
estarían dispuestos a aprender acerca de sus obligaciones tributarias,
significando que aún existe un rechazo por parte de un grupo de comerciantes
de mejorar su cultura tributaria, al no querer aprender más acerca de sus
obligaciones tributarias.
52
En cuanto al resultado que se tiene en base a colaborar con la SUNAT, arroja

que un considerable porcentaje de comerciantes (30%) siempre estarían
dispuestos a colaborar con la SUNAT, frente casi la mitad de comerciantes
que casi nunca (20%) y nunca (25%) colaborarían con la SUNAT,
evidenciándose un cierto grado de hostilidad frente a la idea de colaborar con
la SUNAT, presentando así un bajísimo nivel de cultura tributaria
En cuanto a la participación de charlas o capacitaciones impartidas por la

SUNAT, casi la mitad de comerciantes consideran que nunca (23%) y casi
nunca (20%) participarían de estas actividades que harían que puedan
conocer acerca de sus obligaciones, sin embargo, pero en menor medida,
existe un porcentaje de los comerciantes (32%) que siempre estarían
dispuestos a participar de estas charlar, aunque aún se mantiene la tendencia
a que los comerciantes se mantengan alejados del entorno de la SUNAT y los
conocimientos tributarios que imparte.
Como se observa en la tabla N°4 se muestran los porcentajes globales del

nivel actitudes en los comerciantes ferreteros, arrojando que se tiene un nivel
muy bajo (30%) frente a un nivel alto (19%), estos porcentajes muestran un
nivel de actitud tributario muy bajo en los comerciantes, dado que en todos las
interrogantes respondidas, se nota la tendencia rechazo por parte de los
comerciantes a participar o establecer un compromiso con la SUNAT.
53
3.1.5 Nivel de cultura tributaria

En la Figura N°5 se muestra el nivel de cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros del área comercial “Albarracín”.
Figura N°5: Nivel global de cultura tributaria en los comerciantes ferreteros.
Nivel de cultura tributaria

35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

Series1 1% 29% 33% 13% 23%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data

nivel global del nivel de conocimientos tributarios)
Descripción:
Se llegó a determinar que el 29% de los comerciantes ferreteros tienen un

nivel bajo de cultura tributaria. Asimismo, el 33 % de los comerciantes
reportaron un nivel de cultura regular. No obstante, un 13% y 23% de los
54
comerciantes reportaron tener un nivel de cultura alta y muy alta

respectivamente.
La encuesta aplicada estuvo dividida en 5 dimensiones; los resultados que

nos muestra la primera dimensión Valores Tributarios, nos da a conocer que
los comerciantes no respetan las normas tributarias y se muestran reacios
ante la declaración y pago de sus tributos, por eso en muchos casos prefieren
mantenerse en la informalidad. En referencia a la segunda dimensión
Conocimientos Tributarios podemos observar que los comerciantes carecen
de información y conocimientos tributarios, y es por la falta de información
que la mayoría de comerciantes no reconocen como una obligación el hecho
de tener que pagar sus tributos y por ende no están declarando
mensualmente la totalidad de sus ventas. De otro lado las respuestas de la
tercera dimensión nos demuestra de que muchos comerciantes tienen un
conocimiento erróneo acerca de la tributación, uno de los puntos más
importantes es que consideran al pago de IGV como un gasto.
En base a los resultados mostrados anteriormente podemos demostrar que

existe un nivel bajo de cultura tributaria de los comerciantes ferreteros del
Emporio comercial Albarracín, que equivale al 29%, un 33% tiene una cultura
tributaria media, y el 13% y 23% de los comerciales tiene un nivel de cultura
tributaria alta y muy alta respectivamente.
3.2 Para cumplir con el objetivo específico N° 2, Determinar el nivel de
evasión según el porcentaje de informales y del consumo no facturado,
se aplicó una encuesta, obteniendo los siguientes resultados:
3.2.1 Porcentaje de empresas formales e informales en el área

comercial “Albarracín”
55
Figura N°6: Porcentaje de empresas ferreteras formales e informales en el

área comercial “Albarracín”
Porcentaje de empresas formales e

informales
70.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0%
10.0%
0.0%
Formales Informales
Formales Informales
Series2 69.6% 30.4%
Fuente: Data porcentaje de empresas ferreteras formales e informales -Anexo 4

Descripción:
En la Figura N°6, se observan los resultados del porcentaje de empresas

ferreteras formales e informales del área comercial “Albarracín”. En esta
figura, se puede apreciar que el 30,4% de las empresas ferreteras de la
mencionada área comercial son informales, mientras que el restante 69.6%
son formales.
56
3.2.2 Nivel de evasión tributaria de las empresas ferreteras formales en

el área comercial “Albarracín”
Tabla N°5. Nivel de evasión tributaria de las empresas ferreteras formales en

el área comercial “Albarracín”
Evasión de
Indicador impuesto
Consumo no Porcentaje
Compra total Nivel de mensual
facturado al de consumo
al mes evasión (30%
mes no facturado
Consumo no
Estadígrafo facturado)
Bajo
Media S/. 76.808,81 S/. 30.757,08 36,22% S/. 9.227,13
Valor Muy bajo

mínimo S/. 1.500,00 S/. 500,00 11,11% S/. 150,00
Valor S/. Alto S/.

máximo 182.785,67 S/. 93.593,33 66,67% 28.078,00
Desviación Muy bajo

estándar S/. 38.547,45 S/. 23.026,24 15,23% S/. 6.907,87
Fuente: Niveles de evasión tributaria según el consumo no facturado de

empresas formales (Anexo 7).
Descripción:
En la Tabla N°5, se observan los resultados del nivel de evasión tributaria de

las empresas ferreteras formales del área comercial “Albarracín” en función a
indicadores estadísticos de media, valor máximo y desviación estándar.
Se puede apreciar que las compras mensuales de los clientes de las

empresas ferreteras formales tienen una media de S/. 76.808,81; un valor
mínimo de S/. 1.500,00; un valor máximo de S/. 182.785,67; y una desviación
estándar de S/. 38.547,45.
57
Con respecto al consumo no facturado mensual de las empresas ferreteras

formales, este alcanzó una media de S/. 30.757,08; un valor mínimo de S/.
500,00; un valor máximo de S/. 93.593,33; y una desviación estándar de S/.
23.026,24.
Respecto al porcentaje de consumo no facturado por las empresas ferreteras

formales, se obtuvo una media de 36,22%; un valor mínimo de 11,11%; un
valor máximo de 66,67%; y una desviación estándar de 15,23%. Obtenidos
tales resultados, se logró determinar el nivel de evasión tributaria, en función
al porcentaje del consumo no facturado.
De esta manera, a la media del porcentaje de consumo no facturado le

corresponde un nivel bajo de evasión tributaria, al valor mínimo le
corresponde un nivel muy bajo, al valor máximo un nivel alto, y a la desviación
estándar un nivel muy bajo.
Tabla N°6. Distribución de frecuencias de los niveles de evasión tributaria de

las empresas ferreteras formales del centro comercial “Albarracín”
Nivel de Frecuencia Porcentaje Porcentaje

evasión Acumulado
Muy bajo 8 16,67% 16,67%
Bajo 15 31,25% 47,92%
Medio 19 39,58% 87,50%
Alto 2 4,17% 91,67%
Muy alto 4 8,33% 100,00%
TOTAL 48 100,00%

empresas formales (Anexo 7).
58
Figura N°7. Distribución de frecuencias de los niveles de evasión tributaria las

empresas ferreteras formales del área comercial “Albarracín”.
NIVEL DE EVASION
40.00%
35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
Muy bajo Bajo Medio Alto Muy alto
Porcentaje 16.67% 31.25% 39.58% 4.17% 8.33%

empresas formales - Anexo 7.
Descripción:
En la Tabla N°6 y Figura N°7, se presenta la distribución de frecuencias, así

como el porcentaje correspondiente, de los niveles de evasión tributaria de las
empresas ferreteras formales del área comercial “Albarracín”. Se puede
observar que 19 empresas formales tienen un nivel de evasión medio, lo que
representa un 39,58% del total; además, son 2 las empresas formales que
59
tienen un nivel de evasión alto, representando el 4,17% del total; asimismo,

existen otras 4 empresas formales con un nivel de evasión muy alto, lo que
constituye el restante 8,33% del total; de otro lado, observándose tan solo
que, menos de la mitad de las empresas (47,92%) presentan niveles de
evasión bajos, 15 de estas tienen un nivel de evasión baja lo que representa
el (31,25%) y tan solo del total; por ultimo son 8 las empresas que presentan
un nivel de evasión muy baja ( , lo que representa el 16,67%) del total.
3.2.3 Puntaje equivalente del nivel de evasión en función al porcentaje

de ventas no facturadas
Tabla N°7 Puntaje equivalente del nivel de evasión tributaria en función al

porcentaje de ventas no facturado.
Tipo de empresa PORCENTAJE Nivel de evasión
EIRL 35,45% Bajo
SAC 23,33% Bajo
Persona natural con negocio 44,69% Medio
Fuente: Puntaje de evasión tributaria en función a las ventas no

facturadas - Anexo 7.
Descripción:
En la Tabla N°7, se presenta nivel de evasión tributaria por tipo de empresa
en función al porcentaje de ventas no facturadas de las empresas ferreteras
formales del área comercial “Albarracín”. Se puede observar que 35,45% de
las empresas tipo EIRL tienen un nivel de evasión bajo; además, el 23,33%
de las empresas tipo SAC tienen un nivel de evasión bajo; asimismo, el
44,69% de las empresas tipo persona natural con negocio tienen un nivel de
evasión tributaria media.
60
3.3 Nivel de evasión tributaria de las empresas ferreteras formales en

el área comercial “Albarracín” (según contadores)
Tabla N° 8 Distribución de frecuencia de los niveles de evasión tributaria en

las empresas ferreteras formales del centro comercial "Albarracín"
Nivel de evasión Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Acumulado
Muy bajo 9 18.75% 18.75%
Bajo 11 22.92% 41.67%
Medio 28 58.33% 100.00%
Alto 0 0.00% 100.00%
Muy alto 0 0.00% 100.00%
TOTAL 48 100.00%
Fuente: Niveles de evasión tributaria según datos reales del consumo no

facturado de empresas formales - Anexo11.
61
Figura N°8. Distribución de frecuencia de los niveles de evasión tributaria en

las empresas ferreteras formales del centro comercial "Albarracín”.
NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA EN BASE A

DATOS REALES
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
Muy bajo Bajo Medio Alto Muy alto
Series1 18.75% 22.92% 58.33% 0.00% 0.00%
Fuente: Niveles de evasión tributaria según datos reales del consumo no

facturado de empresas formales - Anexo11.
Descripción:
En la Tabla N°8 y Grafico N° 8 se presenta la distribución de frecuencias, así
como el porcentaje correspondiente, de los niveles de evasión tributaria de las
empresas ferreteras formales del área comercial “Albarracín”. Se puede
observar que 28 empresas tienen un nivel un nivel medio en evasión
tributaria, lo que representa un 58.33% del total; además, son 9 las empresas
formales que tienen un nivel de evasión muy bajo, representando el 18,75%
del total; por último, existen otras 11 empresas formales que con un nivel de
evasión bajo constituyen el restante 22.92%.
62
Tabla N° 9 Estadígrafos de la distribución de frecuencia de los niveles de evasión tributaria en las empresas ferreteras
formales del centro comercial "Albarracín"
% de Evasión del
Tipo de Ventas Ventas Ventas no nivel de
Estadígrafos consumo no impuesto a la
Empresa reales declaradas declaradas evasión
facturado renta
media S/.26,445.13 S/.20,252.08 S/.6,197.34 24% Bajo S/.2,172.05
valor mínimo S/.20,621.42 S/.13,328.25 S/. - 0% Muy bajo S/. -
EIRL valor máximo S/.33,693.92 S/.30,206.83 S/.7,926.83 35% Bajo S/.2,219.51
desviación S/.4,183.88 S/.5,222.52 S/.2,622.27 11% S/.734.23
estándar
media S/.27,265.35 S/.21,968.58 S/.5,296.77 19% Bajo S/.1,483.10
SAC valor máximo S/.32,847.00 S/.25,277.08 S/.7,569.92 29% Bajo S/.2,119.58
desviación S/.4,040.31 S/.3,566.92 S/.3,564.23 13% S/.997.98
estándar
media S/.27,106.52 S/.19,677.69 S/.7,428.83 27% Bajo S/.2,172.05
Persona
valor mínimo S/.16,875.92 S/.12,785.83 S/. - 0% Bajo S/. -
natural
valor máximo S/.42,534.17 S/.32,946.75 S/.14,606.67 48% Medio S/.4,089.87
con
desviación S/.6,465.90 S/.5,477.11 S/.4,843.92 16% S/.1,356.30
negocio
estándar
media S/.26,939.00 S/.20,632.78 S/.6,307.65 23% Bajo S/.1,942.40
Resultado
valor máximo S/.42,534.17 S/.32,946.75 S/.14,606.67 48% Medio S/.4,089.87
global
desviación S/.1,360.86 S/.1,037.20 S/.1,115.10 2% S/.312.23
estándar
Fuente: Niveles de evasión tributaria según datos reales del consumo no facturado de empresas formales –
Anexo11.
63
Descripción:
En la Tabla N° 9, para el caso de las empresas de tipo EIRL presentan un

promedio de ventas reales de S/.26,445.13, elevándose a un valor máximo de
S/.33,693.92 y un mínimo de S/.20,621.42, así mismo las ventas declaradas y
no declaradas alcanzan un promedio de S/.20,252.08 y S/.6,197.34
respectivamente, ,consecuente a ello se tiene una dispersión de S/.2,622.27
respecto al promedio de ventas no declaradas, debido en muchos casos a
conveniencia de algunas de estas empresas, puesto que si poseen un
elevado crédito fiscal simplemente no tienden a caer en malas prácticas
tributarias como el de no declarar sus ventas, sin embargo dicha dispersión
está ligada a todo lo contrario del caso planteado; también se concreta una
evasión de impuesto a la renta de S/.2,172.05, tal es así que se denota que
en general estos tipos de empresa alcanzan un promedio del 24% en el
consumo no facturado; dictaminándose entonces un promedio de nivel bajo
en la evasión tributaria.
Referido a las empresas con razón social SAC constituyen un promedio de

ventas reales de S/.27,265.35, alcanzando un valor máximo de S/.32,847.00 y
un mínimo de S/.24,113.67, así mismo las ventas declaradas y no declaradas
constituyen un promedio de S/.21,968.58 y S/.5,296.77 respectivamente, así
mismo se denota una dispersión de S/.3,564.23 de las ventas no declaradas
respecto a la media; de este se distingue también una evasión de impuesto a
la renta de S/.1,483.10 en función a las ventas no declaradas, tal es así que
se denota que en general estos tipos de empresa alcanzan un promedio del
19% en el consumo no facturado; pudiéndose distinguir también que estas
tienen un promedio bajo en el nivel de evasión tributaria.
En cuanto a las empresas de tipo persona natural con negocio llegan a

alcanzar un promedio de ventas reales de S/.27,106.52, observándose que la
misma se eleva a un máximo de S/.42,534.17 y un mínimo de S/.16,875.92;
se distingue también las ventas declaradas y no declaradas las cuales
64
presentan un promedio de S/.19,677.69 y S/.7,428.83 respectivamente, así

mismo suponiéndose que debido a malas prácticas tributarias existe una
dispersión de S/.4,843.92 respecto a la media de las ventas no declaradas; en
función a este último se distingue S/.2,172.05 de evasión de impuesto a la
renta, tal es así que se denota que estos tipos de empresa alcanzan un
promedio del 27% en el consumo no facturado; por todo lo antes mencionado,
estos tipos de empresas alcanzan un nivel bajo de evasión tributaria.
En términos generales estás empresas formales presentan un promedio de

ventas reales de S/.26,939.00, llegando a alcanzar un máximo de
S/.42,534.17 y un mínimo de S/.16,875.92; aunado a ello se tienen las ventas
declaradas y no declaradas que en general son un promedio de S/.20,632.78
y S/.6,307.65 respectivamente, conjunto para este último, en general se
puede distinguir un patrón que puede ser explicado en función a malas
prácticas y una dudosa cultura tributaria, lo que arroja una dispersión de
S/.1,115.10 respecto a la media de las ventas no declaradas, así mismo se
denota un promedio de S/.1,942.40 de evasión de impuesto a la renta en
función a las ventas no declaradas; a nivel global estas empresas formales
llegar a alcanzar un promedio del 23% respecto a las ventas no facturadas, en
conclusión todos estos tipos de empresas formales en promedio presentan un
nivel bajo de evasión tributaria, por lo tanto se argumenta que incluso siendo
empresas constituidas formalmente, estas sin embargo tienden a caer en
malas prácticas tributarias, quizá en muchos casos por motivos de
avariciosidad o emergencia financiera.
65
3.4 Desarrollo del objetivo específico N° 3, Relación entre la cultura
tributaria y la evasión de impuesto a la renta en base al coeficiente de
relación r de Pearson.
A partir de los 69 registros de empresas consideradas para establecer la

correlación entre el nivel de cultura tributaria y la evasión de impuesto a
la renta en los comerciantes ferreteros se utilizó la prueba de correlación r de
Pearson.
Tabla N°10. Coeficiente de correlación r de Pearson de ambas variables
Correlación
Cultura tributaria
Evasión Correlación de Pearson -0,867

tributaria
Sig. (bilateral) ,000
N 69
Fuente: Encuesta para medir los niveles de evasión tributaria – Anexo 4

Descripción:
En la Tabla N°8 se puede observar que existe una correlación inversa fuerte
entre la cultura tributaria y la evasión del impuesto a la renta (coeficiente de
correlación r de Pearson = -0,867), significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000),
lo que significa que, a menor nivel de cultura tributaria en los comerciantes,
tienden a un mayor nivel de evasión del impuesto.
66
3.5 Planes de acción para mejorar la cultura tributaria de los

comerciantes ferreteros del área comercial “Albarracín”
3.4.1 Plan de acción

3.4.1.1 Objetivos del plan
- Dar a conocer a los comerciantes ferreteros tanto formales como

informales sus obligaciones tributarias
- Mejorar la eficiencia de la recaudación de tributos
- Otorgamiento de incentivos
3.4.1.2 Justificación del plan
- Se sustenta en la implementación de estrategias para impulsar el desarrollo

de los valores tributarios, con el propósito de contribuir a reducir el sector
informal de comerciantes ferreteros en el área comercial “Albarracín”.
- En este contexto, los sectores informales de este sector no sólo estarán

dispuestos a cumplir con el pago de los impuestos, sino también de exigir que
todos, sin distinción, cumplan con las contribuciones que por deber les
corresponde a cada contribuyente sea natural o jurídico.
3.4.1.3 Estrategias
a) Brindar charlas y capacitaciones tanto grupales como individuales a los

comerciantes ferreteros acerca de sus obligaciones tributarias.
b) Bridar charlas acerca de las funciones y roles que cumplen las entidades
tributarias.
c) Otorgar facilidades de pago de los tributo a los comerciantes y más aun los
que llevan pocos años en el mercado.
67
d) Otorgar descuentos extraordinarios a los comerciantes que llevan

cumpliendo fielmente con sus tributos en las fechas indicadas o antes de la
misma.
3.4.1.4 Descripción de las estrategias
 Estrategias a y b
Las capacitaciones a los comerciantes ferreteros lograrán aumentar la cultura

tributaria, se tendría un mayor número de contribuyentes, mayor recaudación
producto de la estrategia a implementarse aplicando el presente plan.
 Capacitaciones grupales e individuales a los comerciantes ferreteros
Con el fin impartir información importante y necesaria de acuerdo al tipo de

empresa que constituye, en este caso se dará a conocer a los comerciantes
cuáles son sus obligaciones.
Con esta capacitación se aspira a cubrir las necesidades de los

contribuyentes de capacitarse sobre el tema de tributación.
- Descripción de la propuesta: capacitaciones grupales e individuales
Las capacitaciones individuales contarán con el mejor equipo de trabajo,

altamente calificadas en la materia de tributación.
Estas tratarán sobre temas relacionados a la declaración del impuesto a la

renta, deducción de gastos, uso de comprobantes de venta, lo cual generará
un beneficio para el servicio de rentas internas, pues logrará que los
contribuyentes para obtener beneficiosos exijan fomentar la cultura tributaria.
Para ello se deberá determinar las características y necesidades de las
personas.
68
a) Identificación de necesidades de capacitación
Se debe analizar los errores cometidos por la administración tributaria en su

gestión de recaudación, el índice de cumplimiento e incumplimiento de las
obligaciones tributarias, los gastos permitidos por ley, lo que lleva a la
necesidad de divulgación de la norma tributaria.
b) Ventajas de las capacitaciones
 Capacitación totalmente gratuitas

 Es efectiva, ya que la capacitación es práctica en cuanto al aprendizaje,
por lo tanto es mucho más fácil que una persona aprenda haciendo, que
viendo hacer o escuchando.
Las charlas y capacitaciones impartirán conocimientos teóricos sobre
reglamentaciones, leyes, normas, impuestos, etc.; logrando que la persona
tenga fácil acceso a la información sobre a declaración de impuestos en el
propio local comercial.
c) Tiempo de duración:
La duración de las capacitaciones será de 2 meses y tendrán los siguientes

horarios:
Lunes a Viernes de 10:00 a.m. hasta las 16:00 p.m.
d) Objetivo:
Capacitar a las personas sobre la normativa tributaria y cómo aplicarla para

su beneficio económico y legal.
e) Auspiciante:
SUNAT
f) Actividades
Durante el proceso, se realizarán las siguientes actividades:
69
 Evaluar el nivel de conocimiento en función a los temas relacionados

 Charla motivacional para estimular el interés acerca del o los temas a
tratarse.
 Plantear situaciones reales de la vida cotidiana para graficar y facilitar la

comprensión en un tema específico.
 Permitir el análisis, pensamiento reflexivo y crítico de las personas a

capacitar.
 Comprender y aplicar los contenidos de cada tema y subtemas del

programa.
 Relación de conocimientos teóricos-prácticos y su aplicación en la vida

cotidiana del negocio.
g) Propósito de ser de las capacitaciones
Rescatar la cultura tributaria de los comerciantes ferreteros del área

“Albarracín”
Educar a los comerciantes para que aprecien de mejor manera las

obligaciones y derechos tributarios y resurja el interés en conocer cómo se
debe aplicar las normas vigentes en las declaraciones a la renta.
h) Factibilidad de la propuesta
 Factibilidad operativa
Las capacitaciones están enfocadas a fomentar la cultura tributaria dirigida a

los comerciantes ferreteros del área comercial “Albarracín” aplicando
conocimientos tributarios para este tipo de negocios.
70
- Contenidos de las charlas y capacitaciones
Los conceptos básicos tributarios
El sistema tributario peruano, donde se detallan el concepto, características,

clasificación y relaciones entre las diferentes normativas que lo integran.
El impuesto a la renta por parte de los comerciantes
 Factibilidad económica
Como se ha mencionado anteriormente, la propuesta no involucra inversión

económica de ningún tipo, el que recibe las capacitaciones no paga por ellas.
La propuesta es factible porque en su elaboración se establece un modelo

operativo viable que brinda solución al problema.
i) Impacto
Con la aplicación de la propuesta se logrará en los comerciantes ferreteros

de área comercial “Albarracín”:
- Mayor y mejor nivel de conocimientos en lo que a temas tributarios se

refiere
- Promover el interés en cumplir con las normas vigentes de tributación
- Utilizar los conocimientos adquiridos como hábito de vida a fin de evitar
en lo posterior atrasos, equivocaciones e incumplimiento.
 Facilidades de pagos y descuentos
Las facilidades de pago y descuentos permitirán amilanar la carga tributaria y

servirá como punto de partida para que los comerciantes comiencen a realizar
sus contribuciones y así cumplir con sus obligaciones tributarias.
71
- Descripción de la propuesta: facilidades de pago y descuentos
Para realizar las facilidades de pago y descuentos, se tendrá que realizar o

desarrollar un estudio de las situaciones financieras y el cumplimiento de
tributos por parte de los comerciantes
Esta estrategia generará un beneficio para los comerciantes, puesto que

estos tendrán mayor accesibilidad al pago de los tributos sin perjudicar sus
ganancias producto de su negocio, aunado a ello se identificará el índice de
cumplimiento de impuestos en las fechas indicadas, inclusive antes de la
misma, con el objetivo de otorgar los descuentos respectivos en las próximas
contribuciones que realicen los comerciantes.
- Analizar la situación financiera de los comerciantes para brindar las

facilidades de pago, con el fin de determinar a quienes se les puede otorgar
las facilidades de pago e identificar a los comerciantes que realizan sus
contribuciones puntualmente para otorgarles los descuentos pertinentes, así
se crea una cadena de concientización, dado que lo demás comerciantes
realizarán lo mismo a fin de otorgarles estas facilidades.
- Ventajas de las facilidades de pago
 Disminución de la carga tributaria

 Accesibilidad de pago de tributos a los comerciantes con pocos años en
el mercado.
 Disminución de evasión de impuestos.
- Tiempo de duración:
La duración de la presente estrategia será indefinida, puesto que así se

logrará erradicar por completo la evasión tributaria.
j) Objetivo:
Disminuir la evasión tributaria a través de facilidades de pago.
72
k) Auspiciante:
SUNAT
l) Actividades
Durante el proceso, se realizarán las siguientes actividades:
 Realizar un estudio de la situación financiera de los comerciantes

ferreteros.
 Plantear una propuesta a los comerciantes de facilidades de pago de
impuestos según la situación financiera analizada.
 Realizar un estudio de las fechas en que se hallan realizado las
tributaciones.
 Plantear una propuesta de descuentos a los comerciantes que hayan
sido puntuales en tus tributaciones.
m) Propósito de la propuesta
Disminuir y posteriormente erradicar la evasión tributaria por parte de los

comerciantes ferreteros del área comercial “Albarracín”.
Incentivar a los comerciantes a formalizarse y cumplir con sus obligaciones

tributarias, teniendo como medida motivacional las facilidades de pago de
impuestos y descuentos por pagos puntales.
n) Factibilidad de la propuesta
 Factibilidad operativa
La propuesta o estrategia está dirigida a los comerciantes del área comercial

“Albarracín”, a fin de incentivar y fomentar la formalización e incrementar las
tributaciones.
73
o) Factibilidad económica
Como se ha mencionado anteriormente, la propuesta no involucra inversión

económica de ningún tipo, el que recibe las capacitaciones no paga por ellas.
La propuesta es factible porque en su elaboración se establece un modelo

operativo viable que brinda solución al problema.
p) Impacto
Con la aplicación de la propuesta se logrará en los comerciantes ferreteros

de área comercial “Albarracín”:
- Mayor recaudación de impuestos

- Formalización de negocios clandestinos
- Erradicación de la evasión tributaria.
74
IV. DISCUSIÓN
Este apartado tiene como finalidad someter a contraste los resultados

obtenidos tras someter a diagnóstico la cultura tributaria y su relación con la
evasión tributaria en los comerciantes ferreteros del área comercial
“Albarracín”, con la base teórica sobre el tema, a efectos de inferir
conclusiones que contribuyan con la hipótesis donde se establece que la
cultura tributaria se relaciona directamente con la evasión tributaria,
expresada en la consecución de objetivos planteados.
Es por ello que se presentan los resultados obtenidos referidos al objetivo de

medir la cultura tributaria que según Roca (2008) son un conjunto de
información y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene
sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos
y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación. Como se observa
en la Figura N°5 se muestra el nivel de cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros, llegándose a determinar que el 29% de los de los mismos tienen
un nivel bajo, el 33 % un nivel regular y un 13% y 23% reportaron tener un
nivel de cultura alta y muy alta respectivamente, cumpliendo así el objetivo de
mostrar el nivel de cultura tributaria por parte de los comerciantes ferreteros
del área comercial denominada “Albarracín”.
Respecto al objetivo determinar el nivel de evasión de tributaria, se muestra

en la Tabla N° 5 el nivel de evasión tributaria de las empresas ferreteras
formales, donde se puede observar que a pesar de ser empresas formales,
estas presentan considerables niveles de evasión tributaria, en gran medida la
mayoría de empresas muestran un nivel medio de evasión tributaria, por lo
tanto se cumple con el objetivo de determinar el nivel de evasión del impuesto
a la renta según el porcentaje de formales y del consumo no facturado.
En cuanto a la evasión tributaria referida al sector ferretero, no solo se viene

dando a nivel local o nacional, también se presentan casos a nivel
internacional, así lo refiere en su estudio Villegas (2013), donde señala que en
75
el caso de la ciudad de Loja en Ecuador, las pequeñas empresas, en su

mayoría ferreterías, logran alcanzar un nivel del 45% de evasión tributaria, sin
embargo en periodos anteriores dicho nivel bordeaba el 61%, ello a causa de
la desigualdad de las leyes tributarias de dicho país; siguiendo en el contexto
internacional y en el rubro ferretero, se evidencia también en un estudio
realizado por Sánchez (2012) , en donde por medio de encuestas aplicada a
trabajadores de una empresa ferretera, el 30% manifestaron que no se
planifican las obligaciones tributarias a las cuales está sujeta la empresa, así
mismo el 90% del personal afirmó que no se encuentran definidas cada una
de las funciones a las que corresponde por cada departamento ya que no
existen manuales de normas y procedimientos en el departamento de
contabilidad y tributo; siguiendose agravando más el problema, el 100% de
los encuestados manifestaron que no se establece un plan tributario periódico
que permita realizar una planificación con suficiente anticipación para su
cancelación, el mismo 100% afirmó que en reiteradas ocaciones la empresa
ferretera a sido fiscalizada por entes públicos de administración tributaria.
En cuanto al tercer objetivo, se muestra en la Tabla N°10 donde se observa

que existe una correlación inversa fuerte entre la cultura tributaria y la evasión
del impuesto a la renta (coeficiente de correlación r de Pearson = -0,867),
significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000), lo que significa que, a menor nivel
de cultura tributaria en los comerciantes, tienden a un mayor nivel de evasión
del impuesto, por lo tanto se cumple el objetivo de establecer la relación entre
la cultura tributaria y la evasión del impuesto a la renta en base al coeficiente
de correlación r de Pearson.
Respecto a la elaboración del plan basado en estrategias , se desarrolló

teniendo como primer punto el planteamiento de objetivos relacionados a
mejorar la cultura tributaria y reducir la evasión tributaria, con el fin de
aumentar el número de empresas formales así mismo de maximizar las
76
tributaciones, estos objetivos se pudieron cumplir mediante la aplicación de

estrategias que ataquen directamente las causas que propician la evasión de
impuesto a la renta, por lo tanto se cumple con el objetivo de diseñar un plan
basado en estrategias para maximizar la cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros del área comercial denominada “Albarracín”
77
V. CONCLUSIONES
1. El conocimiento de los comerciantes ferreteros del área comercial

“Albarracín” de la ciudad de Trujillo, respecto al cumplimiento de sus
obligaciones tributarias es deficiente, significando que en su totalidad
presenten un nivel bajo en su cultura tributaria.
2. El nivel de cultura tributaria con respecto al cumplimiento de sus

obligaciones tributarias por parte de los comerciantes ferreteros del centro
comercial “Albarracín” es bajo y es percibido como falta de difusión y/o
capacitación por parte de la SUNAT.
3. En cuanto al nivel de evasión tributaria en los comerciantes ferreteros del

área comercial “Albarracín” en la ciudad de Trujillo, considerándose en este
punto a las empresas formales, que aunque dada su formalización,
presentan considerables índices de evasión tributaria, ello evidenciado en
que el 39,58% de las empresas presentan un nivel medio en evasión de
impuesto a la renta. Finalmente se concluye que específicamente esta
situación es más resaltante en las de tipo persona natural con negocio,
dado que del total de evasión de impuestos, estas empresas tiene un
44,69% de participación.
4. Respecto al nivel de relación entre las variables, se concluye que existe

una correlación inversa fuerte entre la cultura tributaria y la evasión del
impuesto a la renta (coeficiente de correlación r de Pearson = -0,867),
significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000), concluyéndose que a menor nivel
de cultura tributaria en los comerciantes, tienden a un mayor nivel de
evasión del impuesto, esta situación se evidencia en los puntos
concluyentes anteriores donde el grado o nivel de cultura tributaria era bajo
debido al gran porcentaje de evasión tributaria que presentaban tanto las
empresas formales como las informales.
78
5. La falta de cultura y/o conocimiento tributario de los comerciantes ferreteros

del área comercial “Albarracín” de la ciudad de Trujillo, incide directamente
en el aumento de evasión tributaria y por ende una reducción en la
recaudación fiscal, que no permite a la administración tributaria cumplir con
sus objetivos y funciones institucionales
79
VI. RECOMENDACIONES
1. Conociéndose de manera fidedigna los niveles de cultura tributaria llevar

a cabo por parte de la SUNAT, capacitaciones tanto grupales como
personales donde se imparta a los comerciantes ferreteros, conocimientos
sobre el tributo de impuesto a la renta, normativas tributarias y funciones que
cumplen las instituciones administradoras de impuestos. Así mismo facilitar a
los comerciantes ferreteros información actualizada sobre el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, así como sus consecuencias de su
incumplimiento a través de medios de difusión.
2. Se recomienda considerar este estudio como propuesta a fin de tener

información que brinde soporte sobre los niveles de evasión de impuesto a la
renta que se puedan generar; dado que aviándose aplicado medidas
correctivas, no se garantiza que lo niveles de evasión tributaria disminuyan.
3. Se recomienda tomar las bases de esta investigación explicativa como

propuesta, para realizar el estudio sobre el grado de correlación que existe
entre la cultura tributaria y la evasión de impuesto a la renta, puesto que la
disminución o aumento en los niveles de una, influye directamente en la otra,
a fin de ser implementado en investigaciones futuras.
4. Se sugiere que se realice de manera constante un diagnóstico sobre los

niveles de cultura tributaria y evasión de impuesto a la renta; de tal manera
que las estrategias detalladas en el plan se orienten al conjunto de ellas, ya
que se encuentran directamente relacionadas a los valores, conocimientos y
creencias tributarias; por ello, al sugerir un diagnóstico constante se debe
orientar a identificar el comportamiento de estos factores en las actividades
tributarias que realicen los comerciantes ferreteros.
80
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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tabla porcentual de todos los gastos realizados por el trabajador sin un tope
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86
ANEXOS
ANEXO 1 - ENCUESTA PILOTO
PARA EMPRESAS
La presente encuesta es confines estrictamente universitarios, en ese sentido se aplicará en
total unanimidad. Frente a lo cual esperamos su colaboración en la veracidad de los datos
solicitados.
I- Sondeo del porcentaje de empresas no constituidas

TIPO DE EMPRESA
a) E.I.R.L.
b) S.A.C.
c) S. R. Ltda.
d) No está constituida
CARTERA PROMEDIO DE CLIENTES
………… clientes
PARA CONSUMIDORES
La presente encuesta es confines estrictamente universitarios, en ese sentido se aplicará en
total unanimidad. Frente a lo cual esperamos su colaboración en la veracidad de los datos
solicitados.
I- Determinar el porcentaje promedio de las ventas no declaradas, en base a un

sondeo aplicado en los consumidores o clientes:
1) Con que frecuencia compra en la ferretería?
a) ……….Veces a la semana
b) ……….Veces al mes
c) ……….Veces al año
d) ……….Veces …………(Precisar otra frecuencia)
2) De las veces que compra cuantas veces no le han dado comprobante de pago (boleta
o factura)?
a) 1 vez
b) 2 - 5 veces
c) 6 – 9 veces
d) 10 – 13 veces
e) Otra ………… vez(ces)
f) Todas las veces no le han dado comprobante de pago
g) Siempre le han dado comprobante de pago
3) De las veces que compra en la ferretería. Precisar los siguientes datos
Compra mínima: S/. ……………
Compra máxima : S/. …………..
Compra promedio : S/. …………..
ANEXO 2 - CUESTIONARIO PARA MEDIR EL NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA
Mediante la presente es grato dirigirnos a usted, así mismo para solicitarse su participación en el llenado del presente cuestionario, cuya finalidad
de estudio es con fines exclusivamente universitarios y es anónima.
INSTRUCCIONES: Marque con un aspa (X) en la celda que considere es congruente con su respuesta en cada una de las preguntas; no hay
pregunta buena ni mala.
Dimensión: Valores tributarios
No. Ítem Escala de medición directa

Íte Totalmente
m Totalmente De
Indiferente
En
en
de acuerdo acuerdo desacuerdo
desacuerdo
1 ¿Considera usted necesario el cumplimiento del pago y la declaración de los
tributos?
2 ¿Considera usted necesario el pago y la declaración del monto real de los
tributos?
3 ¿Considera usted necesario respetar las normas e instituciones tributarias?
Dimensión: Conocimientos tributarios
Íte Totalmente Totalmente
m cierto
Cierto No sé Falso
falso
4 ¿Los tributos son obligaciones de pago que tienen los ciudadanos con el
Estado?
5 ¿Si el contribuyente así lo decide, no está obligado a declarar sus ventas?
6 ¿La SUNAT es la institución que administra los tributos en el país?
7 ¿El sistema tributario peruano se rige por un conjunto de normas?
8 ¿El contrabando y la evasión de impuestos constituyen actividades ilegales?
Dimensión: Creencias sobre la tributación
Íte Totalmente
Totalmente De En
m Indiferente en
desacuerdo
9 ¿Los informales no pagamos impuestos?
10 ¿EL pago del IGV es un gasto para mi empresa?
11 ¿Cree usted que se recaudan tributos para el beneficio del país?
Dimensión: Percepciones sobre los tributos
Íte Totalmente
m Totalmente De
Indiferente
En
en
desacuerdo
¿Existe una administración ineficiente en la distribución equitativa de los
recursos del estado?
12 ¿Percibe usted que el sistema tributario permite el desarrollo de las
empresas?
13 ¿Percibe usted que el Estado cumple un buen papel en la recaudación de
los tributos?
Dimensión: Actitudes
Íte Casi
m Siempre
siempre
A veces Casi nunca Nunca
14 ¿Está usted dispuesto a aprender más sobre sus obligaciones tributarias?
15 ¿Está usted dispuesto a colaborar con la SUNAT?
16 ¿Está usted dispuesto a participar de las charlas o capacitaciones que
pudiera impartir la SUNAT?
ANEXO 3 – TABULACIÓN DE RESULTADOS DE ENCUESTA PILOTO A

EMPRESAS
TIPO DE EMPRESA CARTERA

EMPRESAS
PERSONA PROMEDIO
ENCUESTAD
NATURAL NO DE CLIENTES
AS SOCIEDAD E.I.R.L
CON CONSTITUIDA
MENSUAL
NEGOCIO
1 200
2 80
3 100
4 120
5 70
6 70
7 180
8 100
9 180
10 150
11 120
12 60
13 100
14 50
15 90
ANEXO 3 – TABULACIÓN DE RESULTADOS DE ENCUESTA PILOTO A CONSUMIDORES
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1
ENCUESTADOS NUNCA SIEMPRE
(mensual) 6-9 10-13 Compra Compra Compra
2 -5 VECES ENTREGAN ENTRAGAN
VECES VECES mínima máxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 3 X 100 300 180
2 4 X 20 220 100
3 1 X 20 150 50
4 10 X 20 400 200
5 5 X 100 900 300
6 8 X 30 230 80
7 15 X 20 400 100
8 4 X 50 500 200
9 10 X 20 500 150
10 20 X 20 400 80
11 7 X 10 200 50
12 8 X 15 300 100
13 15 X 20 250 50
14 12 X 10 200 40
15 10 X 15 280 60
16 3 X 30 220 80
17 15 X 10 150 100
18 5 X 50 200 80
19 10 X 30 250 120
20 14 X 40 380 100
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ÍTEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 -5 6-9 10-13 Compra Compra Compra
(mensual) ENTREGAN ENTRAGAN
VECES VECES VECES mínima máxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 3 x 150 500 300
2 4 x 20 150 80
3 1 x 50 250 100
4 10 x 20 200 70
5 1 x 30 150 30
6 8 x 10 100 40
7 15 x 15 280 100
8 4 x 15 200 120
9 10 x 10 100 20
10 20 x 30 300 100
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 15 x 30 200 50
2 20 x 12 300 40
3 2 x 200 1000 300
4 5 x 50 250 150
5 20 x 20 280 100
6 25 x 10 150 50
7 1 x 100 200 100
8 4 x 20 200 80
9 3 x 50 300 50
10 12 x 15 180 80
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 10 x 30 180 50
2 5 x 20 200 30
3 4 x 50 300 80
4 12 x 20 200 50
5 14 x 15 250 40
6 2 x 100 800 300
7 1 x 50 400 150
8 2 x 80 250 150
9 25 x 20 600 250
10 12 x 10 220 60
11 4 x 30 220 100
12 3 x 40 350 90
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ENCUESTADOS
(mensual) 2 -5 6-9 10-13
ENTREGAN ENTRAGAN
Compra Compra Compra
COMPROB. COMPROB.
1 20 x 10 150 30
2 10 x 20 200 40
3 5 x 20 180 50
4 8 x 10 300 60
5 15 x 40 250 100
6 5 x 15 100 25
7 2 x 80 280 120
8 7 x 50 300 100
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 20 350 120
2 5 X 15 250 80
3 1 X 200 500 200
4 2 X 30 180 50
5 12 X 60 300 100
6 20 X 20 450 120
7 25 X 15 250 60
8 6 X 50 400 180
9 8 X 20 250 70
10 9 X 10 300 90
11 7 X 45 300 150
12 20 X 10 200 20
13 2 X 50 250 100
14 5 X 10 150 30
15 10 X 35 300 80
16 15 X 25 220 60
17 3 X 100 600 250
18 8 X 45 280 120
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 5 X 20 80 25
2 10 X 15 100 30
3 15 X 30 70 35
4 2 X 10 50 20
5 2 X 40 120 80
6 3 X 30 150 70
7 1 X 25 80 40
8 4 X 35 200 50
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ENCUESTADOS
(mensual) 2 -5 6-9 10-13
ENTREGAN ENTRAGAN
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 15 200 70
2 15 X 10 120 30
3 4 X 50 250 120
4 15 X 30 300 100
5 20 X 15 200 80
6 5 X 70 300 150
7 1 X 100 250 200
8 4 X 40 180 100
9 10 X 50 400 250
10 3 X 100 350 180
ÍTEM 2 ÍTEM 3
ENCUESTADOS
(mensual) 2 -5 6-9 10-13
ENTREGAN ENTRAGAN
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 30 300 120
2 2 X 100 400 200
3 15 X 50 300 100
4 20 X 20 450 60
5 5 X 70 250 100
6 4 X 80 200 150
7 3 X 45 150 70
8 25 X 10 300 30
9 20 X 10 180 25
10 12 X 15 220 60
11 10 X 40 350 100
12 5 X 20 280 90
13 1 X 100 500 250
14 20 X 10 300 35
15 5 X 35 250 80
16 3 X 70 180 100
17 4 X 100 350 150
18 18 X 10 280 75
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 20 200 80
2 4 X 70 500 220
3 8 X 15 350 50
4 7 X 15 250 100
5 15 X 10 280 25
6 22 X 10 200 20
7 20 X 15 300 40
8 10 X 20 180 35
9 5 X 50 320 140
10 7 X 20 170 65
11 9 X 25 250 80
12 15 X 10 150 25
13 12 X 35 200 80
14 20 X 15 220 20
15 8 X 40 180 100
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 5 X 50 300 150
2 25 X 5 250 25
3 6 X 20 180 35
4 15 X 40 350 50
5 8 X 50 200 80
6 20 X 7 300 20
7 3 X 150 600 300
8 4 X 100 350 120
9 20 X 10 150 15
10 10 X 25 200 40
11 15 X 5 120 12
12 2 X 80 400 180
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 2 X 50 200 60
2 10 X 5 100 15
3 15 X 5 250 25
4 2 X 15 150 70
5 5 X 20 180 30
6 1 X 100 200 100
7 10 X 10 50 15
8 3 X 35 120 20
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 15 X 10 150 25
2 5 X 30 300 70
3 7 X 40 180 50
4 10 X 15 200 30
5 20 X 5 50 15
6 1 X 80 200 150
7 9 X 25 250 80
8 3 X 50 150 70
9 2 X 20 90 40
10 15 X 10 120 30
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 5 X 20 100 30
2 9 X 30 150 30
3 10 X 5 50 15
4 2 X 100 200 120
5 5 X 40 120 60
6 4 X 20 80 25
7 15 X 3 70 12
8 2 X 30 150 40
ÍTEM 2 ÍTEM 3
COMPROB. COMPROB.
1 15 X 15 180 40
2 2 X 80 250 200
3 20 X 5 80 20
4 3 X 40 180 100
5 7 X 20 150 50
6 5 X 50 250 150
7 10 X 10 120 25
8 15 X 10 300 30
9 10 X 15 180 35
10 16 X 5 50 10
ANEXO 4 – PORCENTAJE DE EMPRESAS FERRETERAS FORMALES E

INFORMALES EN EL ÁREA COMERCIAL “ALBARRACÍN”
1 Persona natural con negocio

2 EIRL
5 EIRL
6 EIRL
7 SAC
10 EIRL
11 Informal
12 EIRL
13 Informal
14 Informal
15 Informal
16 EIRL
17 informal
19 Informal
20 EIRL
21 Informal
23 Informal
24 EIRL
25 Informal
28 Informal
30 Informal
31 Informal
32 Informal
35 EIRL
36 Informal
37 Informal
38 Informal
39 EIRL

41 EIRL
42 EIRL
44 Informal
45 EIRL
46 EIRL
47 Informal
50 Informal
53 Informal
56 Informal
60 EIRL
61 EIRL
62 EIRL
63 EIRL
64 EIRL
65 SAC
66 EIRL
67 EIRL
68 SAC
69 SAC
% De empresas formales e informales

Tipo de empresa Cantidad
Formales 69,6%
Informales 30,4%
Total 100%
ANEXO 5 – DATA CALIFICADA CULTURA TRIBUTARIA DE LAS
EMPRESAS FERRETERAS DEL ÁREA COMERCIAL “ALBARRACÍN”
Creencias sobre la
Valores tributarios Conocimientos tributarios tributación Actitudes Prom
N° Prome Prome Promed Promed edio
encuestados i ii iii dio iv v vi vii viii dio ix x io xi xii xiii io total
1 4 4 2 3 3 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 3 3
2 4 4 4 4 4 2 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4
3 4 4 1 3 3 3 4 3 1 3 2 2 2 3 2 2 2 3
4 4 3 2 3 1 3 4 2 3 3 2 3 3 3 2 2 2 3
5 4 4 4 4 5 5 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4
6 3 4 4 4 4 1 4 4 4 3 4 4 4 5 5 4 5 4
7 4 4 4 4 3 5 4 4 4 4 4 5 5 4 4 1 3 4
8 4 3 1 3 3 2 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
9 3 3 3 3 4 3 4 4 4 4 2 2 2 3 3 4 3 3
10 4 3 4 4 4 5 5 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5
11 1 2 2 2 1 2 3 3 1 2 2 2 2 1 1 1 1 2
12 4 4 4 4 5 5 5 4 4 5 5 4 5 4 4 5 4 5
13 2 2 2 2 1 1 3 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1 2
14 2 1 1 1 1 2 3 2 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1
15 2 2 1 2 1 1 3 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 2
16 4 4 4 4 4 5 4 5 5 5 4 4 4 4 5 5 5 5
17 1 2 2 2 1 2 3 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 2
18 3 3 2 3 1 2 3 2 4 2 3 2 3 3 4 4 4 3
19 1 1 1 1 1 2 4 2 1 2 2 1 2 1 1 1 1 2
20 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
21 2 2 2 2 1 2 4 1 1 2 1 2 2 1 1 1 1 2
22 4 4 2 3 3 3 3 3 4 3 5 2 4 3 4 3 3 3
23 1 1 1 1 1 2 4 1 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
24 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
25 2 2 2 2 1 1 3 1 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
26 3 3 2 3 1 2 4 2 4 3 2 2 2 3 3 3 3 3
27 2 2 3 2 3 2 4 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
28 1 2 1 1 1 1 3 2 2 2 1 2 2 1 1 1 1 2
29 2 2 3 2 1 2 3 2 4 2 3 3 3 3 3 3 3 3
30 1 2 1 1 1 2 4 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
31 2 1 2 2 1 2 4 3 3 3 2 1 2 1 1 1 1 2
32 2 2 2 2 1 1 3 3 1 2 1 2 2 1 1 1 1 2
33 4 4 3 4 3 3 4 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
34 2 2 3 2 3 2 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
35 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
36 2 1 2 2 1 2 4 2 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
37 1 2 1 1 1 1 3 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
38 1 1 1 1 1 2 4 1 1 2 2 1 2 1 1 1 1 2
39 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
40 4 4 2 3 1 3 4 2 4 3 5 2 4 3 3 3 3 3
41 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
42 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
43 4 4 3 4 3 2 4 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
44 2 1 2 2 1 1 3 1 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
45 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
46 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
47 1 1 1 1 1 2 4 2 2 2 2 1 2 1 1 1 1 2
48 2 2 3 2 3 2 3 3 3 3 3 2 3 3 4 4 4 3
49 4 4 2 3 3 3 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
50 1 2 1 1 1 1 3 3 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
51 2 2 3 2 1 2 4 2 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
52 2 2 3 2 3 3 3 3 4 3 3 2 3 3 4 4 4 3
53 1 1 1 1 1 2 4 2 2 2 2 1 2 1 1 1 1 2
54 2 3 2 2 3 2 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
55 2 2 2 2 1 3 4 2 3 3 3 2 3 3 4 4 4 3
56 2 2 2 2 1 1 3 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
57 4 3 3 3 3 2 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
58 2 2 3 2 1 3 4 2 4 3 3 2 3 3 4 4 4 3
59 2 2 3 2 3 2 4 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
60 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
61 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
62 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
63 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
64 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
65 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
66 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
67 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
68 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
69 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
Cultura Tributaria
Muy baja 1%
Baja 29%
Regular 33%
Alta 13%
Muy alta 23%
Total 100%
ANEXO 7 – NIVELES DE EVASIÓN DE TRIBUTARIA SEGÚN EL CONSUMO NO FACTURADO DE EMPRESAS

FORMALES
# veces veces en que CONSUMO AL

TIEMPO EN Compra Comprá Compra Promedio de COMPRA % DE
TIPO DE de le dan MES NO
EMPRESAS EL mínima máxima promedio compra por TOTAL AL CONSUMO NO PUNTAJE
EMPRESA compra comprobante FACTURADO NIVEL DE
MERCADO por vez por vez por vez vez MES (SOLES) FACTURADO
al mes de pago (SOLES) EVASIÓN
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
1 Natural con 10 años 9 3 33,33% 2 Bajo
negocio 120,00 220,00 160,00 166,67 1.500,00 500,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
2 Natural con 8 años 8 4 50,00% 3 Medio
negocio 50,00 98,00 70,00 72,67 90.632,00 45.316,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 57,00 100,00 75,00 77,33 106.742,00 53.371,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
4 Natural con 7 años 6 4 66,67% 4 Alto
negocio 85,00 164,00 120,00 123,00 140.390,00 93.593,33
Persona S/. S/. S/. S/. S/. S/.

5 8 años 4 2 50,00% 3 Medio
Natural con 90,00 244,00 150,00 161,33 152.543,33 76.271,67
negocio
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
6 5 años 10 2 20,00% 5 Muy alto
EIRL 40,00 120,00 70,00 76,67 91.211,00 18.242,20
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 56,00 200,00 100,00 118,67 121.338,00 60.669,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
8 11 años 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 90,00 148,00 120,00 119,33 39.466,33 9.866,58
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 35,00 100,00 60,00 65,00 102.314,67 51.157,33
Persona
10
Natural con
6 años 6 3 S/. S/. S/. S/. S/. 50,00% S/. 3 Medio
negocio 42,00 145,00 90,00 92,33 102.729,33 51.364,67

Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
11 Natural con 6 años 5 2 40,00% 5 Muy alto
negocio 80,00 220,00 120,00 140,00 77.719,00 31.087,60
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 75,00 190,00 120,00 128,33 93.923,33 46.961,67
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 24,00 90,00 40,00 51,33 59.110,33 29.555,17
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 34,00 100,00 50,00 61,33 71.724,00 35.862,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 94,00 230,00 150,00 158,00 53.670,33 23.853,48
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
16 Natural con 6 años 3 2 66,67% 4 Alto
negocio 66,00 180,00 120,00 122,00 48.729,33 32.486,22
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 72,00 198,00 130,00 133,33 91.723,33 45.861,67
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 84,00 200,00 135,00 139,67 136.342,33 68.171,17
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 110,00 250,00 170,00 176,67 182.785,67 81.238,07
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
20 3 años 8 3 37,50% 2 Bajo
EIRL 22,00 80,00 40,00 47,33 74.915,00 28.093,13
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
21 6 años 6 2 33,33% 2 Bajo
EIRL 34,00 95,00 50,00 59,67 25.654,33 8.551,44
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 54,00 100,00 70,00 74,67 114.941,33 57.470,67
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 66,00 130,00 90,00 95,33 59.462,33 19.820,78
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 94,00 190,00 130,00 138,00 96.004,33 48.002,17
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 92,00 210,00 140,00 147,33 132.811,00 37.946,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 84,00 160,00 120,00 121,33 119.471,67 39.823,89
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 56,00 130,00 90,00 92,00 115.144,33 57.572,17
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
28 11 años 9 1 11,11% 1 Muy bajo
EIRL 42,00 100,00 65,00 69,00 13.853,67 1.539,30
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
29 8 años 6 2 33,33% 2 Bajo
EIRL 26,00 80,00 40,00 48,67 71.255,00 23.751,67
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
30 8 años 4 2 50,00% 3 Medio
EIRL 18,00 100,00 50,00 56,00 103.312,33 51.656,17
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
31 9 años 4 2 50,00% 3 Medio
EIRL 88,00 160,00 120,00 122,67 44.597,00 22.298,50
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
32 12 años 6 3 50,00% 3 Medio
EIRL 48,00 150,00 90,00 96,00 81.207,00 40.603,50
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
33 11 años 5 1 20,00% 5 Muy alto
EIRL 74,00 190,00 130,00 131,33 37.175,67 7.435,13
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
34 8 años 3 1 33,33% 2 Bajo
EIRL 46,00 180,00 100,00 108,67 55.370,67 18.456,89
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
35 9 años 5 1 20,00% 5 Muy alto
EIRL 56,00 160,00 90,00 102,00 123.956,00 24.791,20
36 EIRL 13 años 8 1 S/. S/. S/. S/. S/. 12,50% S/. 1 Muy bajo
21,00 90,00 40,00 50,33 35.478,33 4.434,79

S/. S/. S/. S/. S/. S/.
37 15 años 7 1 14,29% 1 Muy bajo
EIRL 24,00 95,00 50,00 56,33 61.335,33 8.762,19
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
38 11 años 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 20,00 100,00 55,00 58,33 49.513,00 12.378,25
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
39 10 años 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 96,00 190,00 145,00 143,67 69.416,00 17.354,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
40 8 años 6 1 16,67% 1 Muy bajo
EIRL 84,00 165,00 120,00 123,00 36.165,33 6.027,56
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
41 11 años 8 1 12,50% 1 Muy bajo
EIRL 72,00 180,00 100,00 117,33 54.741,33 6.842,67
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
42 13 años 6 1 16,67% 1 Muy bajo
EIRL 49,00 100,00 65,00 71,33 60.684,00 10.114,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
43 14 años 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 85,00 200,00 135,00 140,00 47.968,67 11.992,17
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
44 4 años 6 2 33,33% 2 Bajo
SAC 66,00 140,00 90,00 98,67 45.219,00 15.073,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
45 10 años 8 1 12,50% 1 Muy bajo
EIRL 62,00 130,00 85,00 92,33 48.144,00 6.018,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
46 15 años 8 1 12,50% 1 Muy bajo
SAC 58,00 184,00 115,00 119,00 48.144,00 6.018,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
47 7 años 4 1 25,00% 2 Bajo
SAC 48,00 110,00 65,00 74,33 48.144,00 12.036,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
48 9 años 3 1 33,33% 2 Bajo
SAC 100,00 250,00 170,00 173,33 48.144,00 16.048,00
ANEXO 8 – Cálculo de Coeficiente de Correlación de Pearson
N° Cultura
N° Evasión tributaria
tributaria
3,00 2,00
4,00 1,00
3,00 3,00
3,00 3,00
4,00 2,00
4,00 2,00
4,00 2,00
3,00 4,00
3,00 3,00
5,00 2,00
2,00 5,00
5,00 1,00
2,00 5,00
1,00 5,00
2,00 5,00
5,00 2,00
2,00 5,00
3,00 3,00
2,00 5,00
5,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
2,00 5,00
5,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
2,00 5,00
2,00 5,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
5,00 3,00
2,00 5,00
2,00 5,00
2,00 5,00
5,00 2,00
3,00 3,00
4,00 2,00
4,00 2,00
3,00 4,00
2,00 5,00
5,00 1,00
5,00 1,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 2,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 2,00
3,00 2,00
3,00 3,00
5,00 2,00
5,00 2,00
4,00 1,00
5,00 1,00
5,00 1,00
5,00 1,00
5,00 2,00
5,00 1,00
4,00 2,00
4,00 2,00
Aplicando fórmula:
∑ (∑ )(∑ )
√[ ∑ (∑ ) ][ ∑ (∑ ) ]
Obtenemos que:
COEFICIENTE DE CORRELACION DE PEARSON = - 0,876
ANEXO 9 –VENTAS NETAS DECLARADAS DEL PERIODO 2015

VENTAS DECLARADAS (INCLUIDO IGV) - 2015
EMPRESA PROMEDIO
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
1 8541 13768 15785 12546 10050 11524 13685 18952 19518 14720 17384 21250 14,810.25
2 20434 22228 24626 23974 24832 25482 27719 24695 29248 21732 38523 39582 26,922.92
3 30698 29460 33213 30133 29127 34077 26469 29190 38901 36519 38255 39319 32,946.75
4 18213 19944 15967 13630 10840 10147 14048 11730 15924 21560 19856 20319 16,014.83
5 16073 14262 20919 17314 15376 16852 16541 20547 17111 18963 17512 20925 17,699.58
6 16522 15428 16503 19314 18099 17521 21291 18996 21618 19985 25584 32689 20,295.83
7 9594 12005 11852 13780 11065 13521 17458 14766 17264 12806 20217 19838 14,513.83
8 18675 20158 19451 19979 17627 20536 18413 15868 22547 20940 23479 28444 20,509.75
9 16204 14856 18320 20597 22387 18820 24611 21743 20898 16267 15819 17652 19,014.50
10 18963 21589 23652 19852 18526 21589 17899 20589 20815 15661 25645 28635 21,117.92
11 16985 15823 13563 13652 10309 14087 10922 11892 19856 21563 25896 27963 16,875.92
12 14635 12589 17810 16558 17579 16021 15478 12255 18563 16892 24831 21521 17,061.00
13 11237 14126 15540 12176 15560 13219 16367 13210 12975 13907 11992 19212 14,126.75
14 17896 20588 22587 19852 21589 23571 21582 25896 24523 23589 26895 31582 23,345.83
15 15896 19852 20852 19852 27563 31283 33582 35820 38520 31257 38923 40127 29,460.58
16 19325 21821 23179 25259 28845 32548 27393 24341 36479 26364 21053 42896 27,458.58
17 15289 18523 13589 16003 17555 19885 18991 15824 24523 19626 17921 20587 18,193.00
18 11123 13410 15724 18730 16871 15874 13577 10820 21704 14168 25549 25090 16,886.67
19 15230 19863 20963 18523 20581 21590 21863 23965 23966 23490 28411 27818 22,188.58
20 23859 25909 27872 29856 25096 28199 32918 30211 34690 27311 37589 38972 30,206.83
21 9245 11498 13550 13752 17557 14708 16838 14307 21032 11563 12587 18134 14,564.25
22 16852 24122 18563 21582 19850 27563 28113 23584 30052 23975 24028 31528 24,151.00
23 8987 10032 12833 13105 12874 15534 15985 13706 18442 12464 21323 17589 14,406.17
24 15693 16972 14933 13249 15574 14881 14130 11873 18578 18388 16625 22952 16,154.00
25 8523 9863 12373 10406 14284 18034 14980 11939 20745 11815 23858 23829 15,054.08
26 19988 22541 25441 23222 24855 23399 19566 18020 27888 17999 29852 32541 23,776.00
27 9212 10235 12636 11052 13941 12894 13665 10805 13047 11927 16629 17387 12,785.83
28 17994 20631 20122 21074 24231 26939 25465 23669 32168 20900 35134 36087 25,367.83
29 13235 14904 12988 11006 12287 15889 14128 11201 22481 16556 26776 24206 16,304.75
30 12586 17962 18522 17723 16855 14009 19526 16235 23167 17002 25477 24111 18,597.92
31 12945 14126 15083 13542 11703 13572 17034 25410 16286 16076 20031 19511 16,276.58
32 8528 10816 11851 9138 12267 16279 11298 9397 22287 10961 26638 26262 14,643.50
33 8533 10351 11487 12587 15897 20727 17197 13723 23968 14645 27045 19874 16,336.17
34 7530 8663 11166 9923 13152 15342 11795 8287 18881 9742 22804 22654 13,328.25
35 12875 14249 16000 14693 12870 16678 18559 17203 21930 16228 14239 24413 16,661.42
36 23240 25331 27308 24186 27232 30094 25991 22408 32758 25511 20849 36389 26,774.75
37 24075 25823 28490 25268 27754 25007 25843 23217 30235 27557 25912 34731 26,992.67
38 13907 15234 17812 16785 19868 24635 19229 16538 28359 15906 31018 30474 20,813.75
39 20829 22524 25406 22340 24926 28024 24481 21647 33425 24392 19582 36919 25,374.58
40 11886 14474 17158 13922 11010 14741 12009 9581 20459 14245 23940 22822 15,520.58
41 12179 11524 13253 15324 16850 14803 20420 16797 17980 15616 21467 21269 16,456.83
42 17238 18922 21170 22668 25939 28220 23928 38412 31167 19310 35926 34248 26,429.00
43 20100 22273 24457 26889 29642 32690 28755 27098 38767 22653 23880 20800 26,500.33
44 19021 22541 24586 22998 18510 23541 25845 22547 24993 26890 27894 29998 24,113.67
45 11044 12923 14433 13899 15587 18695 16313 13477 17098 14020 21258 21456 15,850.25
46 22227 24276 23587 22345 25826 22994 26341 24996 25873 25725 29285 29850 25,277.08
47 14222 15713 16809 14585 14021 16460 15417 12299 20950 16410 25550 24843 17,273.25
48 20879 18526 20715 18099 21516 23858 21620 22874 20090 23428 19296 23623 21,210.33
ANEXO 10 –VENTAS NETAS REALES DEL PERIODO 2015

VENTAS REALES (INCLUIDO IGV) - 2015
EMPRESA PROMEDIO
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
1 11422 21167 22399 18305 16587 18436 20316 26540 29278 22514 25497 31055 21,959.67
2 36406 38935 41003 39146 33537 39546 39527 42360 48677 39653 54321 53125 42,186.33
3 30698 29460 33213 30133 29127 34077 26469 29190 38901 36519 38255 39319 32,946.75
4 30910 34378 31227 26908 25340 24979 34065 29404 27096 38019 29869 35263 30,621.50
5 26291 28614 32359 28615 24200 28453 27612 29625 32434 33058 29202 33538 29,500.08
6 23389 22241 24886 28249 26986 24338 27598 28599 28943 25072 32233 39427 27,663.42
7 14527 21016 19096 19835 15988 20285 24577 21462 24151 21358 27493 25133 21,243.42
8 25334 28635 24726 28547 24818 28937 27953 20724 30757 27299 31045 34984 27,813.25
9 29566 26697 28383 28609 35760 31583 36037 39547 38814 32803 27745 29563 32,092.25
10 18963 21589 23652 19852 18526 21589 17899 20589 20815 15661 25645 28635 21,117.92
11 16985 15823 13563 13652 10309 14087 10922 11892 19856 21563 25896 27963 16,875.92
12 23584 27247 26423 22550 27427 22534 21113 21091 30796 28811 32525 28664 26,063.75
13 19509 23868 21823 20684 23077 22275 23623 21783 21985 22370 19044 27311 22,279.33
14 28746 33784 32886 31360 34763 32124 36238 45765 34466 30930 38364 44159 35,298.75
15 29554 37183 32828 36836 41324 45235 45008 49257 50607 38855 53020 50703 42,534.17
16 19325 21821 23179 25259 28845 32548 27393 24341 36479 26364 21053 42896 27,458.58
17 25214 24769 25538 27418 26447 29607 26168 24060 32251 28855 25448 27470 26,937.08
18 19340 21466 21561 27312 25996 25417 20168 19123 26623 19253 33559 34761 24,548.25
19 29674 30249 31546 33036 29855 26462 32994 35082 31011 31044 34858 36136 31,828.92
20 23859 25909 27872 29856 25096 28199 32918 30211 34690 27311 37589 38972 30,206.83
21 16721 19708 22714 20690 23297 20870 22339 23702 29431 19022 19916 27239 22,137.42
22 30262 32045 32987 35127 35104 42237 37970 35978 47223 32063 33483 47214 36,807.75
23 14127 17106 17799 20268 17847 22824 20820 20098 24919 21137 29136 25248 20,944.08
24 24443 23650 21426 21891 23222 21610 20673 19383 28408 27652 25910 28786 23,921.17
25 14722 16066 20703 16213 21533 24343 22737 19530 29407 21603 32374 30295 22,460.50
26 19988 22541 25441 23222 24855 23399 19566 18020 27888 17999 29852 32541 23,776.00
27 14071 18397 22467 18139 20672 18418 19929 18911 20730 18358 26139 23538 19,980.75
28 24045 28284 28317 29030 33063 36602 34005 32148 38330 27316 40038 43240 32,868.17
29 21745 20954 22579 18075 20781 20964 22358 20131 31594 23833 36088 31677 24,231.58
30 24533 26522 28263 26853 27142 23998 27439 23995 29998 25142 33126 36293 27,775.33
31 20848 21164 24273 20987 20863 18617 23688 31635 25359 22315 27057 24648 23,454.50
32 15480 15639 16928 16241 21275 21717 16319 14766 31677 17477 32401 34276 21,183.00
33 16272 17765 18864 20669 24714 26784 24595 19751 33555 20744 33050 26711 23,622.83
34 15243 17468 19530 15091 21286 21780 16628 17197 24573 17826 30536 30299 20,621.42
35 21175 21646 23528 22150 18525 24694 28064 22030 29488 23059 20551 33871 24,065.08
36 23240 25331 27308 24186 27232 30094 25991 22408 32758 25511 20849 36389 26,774.75
37 24075 25823 28490 25268 27754 25007 25843 23217 30235 27557 25912 34731 26,992.67
38 22131 20428 26467 23336 28134 32388 29046 22245 37016 23954 37083 40006 28,519.50
39 29630 28867 31871 29278 33761 36245 30311 31460 42777 32412 27353 41838 32,983.58
40 18592 22976 25724 19132 16173 21377 20812 14642 27746 20334 30250 31997 22,479.58
41 17060 18545 20937 21057 22791 23490 27751 22539 26868 21150 27161 26374 22,976.92
42 24375 28269 30316 29204 33565 34649 32704 47109 37196 24140 42101 40699 33,693.92
43 27043 28200 30913 33867 38187 37524 35461 33109 45214 31050 28887 28568 33,168.58
44 19021 22541 24586 22998 18510 23541 25845 22547 24993 26890 27894 29998 24,113.67
45 17609 19232 20298 22154 21792 27282 24471 20750 26061 22725 27813 27972 23,179.92
46 27698 33420 29101 30740 31660 32384 31828 34366 30795 35185 38661 38326 32,847.00
47 22354 25054 23025 24288 21366 22166 20417 21906 26357 24592 32182 30053 24,480.00
48 26431 24765 28673 23834 27359 29768 30383 28088 27969 30016 25146 29017 27,620.75
ANEXO 11 – NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA SEGÚN DATOS REALES DEL CONSUMO NO FACTURADO
VENTAS VENTAS NO % DE
TIEMPO EN VENTAS REALES
DECLARADAS DECLARADAS CONSUMO PUNT NIVEL DE
EMPRESAS TIPO DE EMPRESA EL PROMEDIO AL
PROMEDIO AL PROMEDIO NO AJE EVASIÓN
MERCADO MES (S/.)
MES (S/.) AL MES (S/.) FACTURADO
Persona Natural con
1 10 años S/. 21,959.67 S/. 14,810.25 S/. 7,149.42 32.56% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
2 8 años S/. 42,186.33 S/. 26,922.92 S/. 15,263.42 36.18% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
3 9 años S/. 32,946.75 S/. 32,946.75 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
4 7 años S/. 30,621.50 S/. 16,014.83 S/. 14,606.67 47.70% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
5 8 años S/. 29,500.08 S/. 17,699.58 S/. 11,800.50 40.00% 3 Medio
negocio
6 EIRL 5 años S/. 27,663.42 S/. 20,295.83 S/. 7,367.58 26.63% 2 Bajo
Persona Natural con
7 5 años S/. 21,243.42 S/. 14,513.83 S/. 6,729.58 31.68% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
9 6 años S/. 32,092.25 S/. 19,014.50 S/. 13,077.75 40.75% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
10 6 años S/. 21,117.92 S/. 21,117.92 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
11 6 años S/. 16,875.92 S/. 16,875.92 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
12 8 años S/. 26,063.75 S/. 17,061.00 S/. 9,002.75 34.54% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
13 6 años S/. 22,279.33 S/. 14,126.75 S/. 8,152.58 36.59% 3 Medio
negocio
Persona Natural con

14 7 años S/. 35,298.75 S/. 23,345.83 S/.11,952.92 33.86% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
15 3 años S/. 42,534.17 S/. 29,460.58 S/. 13,073.58 30.74% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
16 6 años S/. 27,458.58 S/. 27,458.58 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
17 5 años S/. 26,937.08 S/. 18,193.00 S/. 8,744.08 32.46% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
18 6 años S/. 24,548.25 S/. 16,886.67 S/. 7,661.58 31.21% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
19 7 años S/. 31,828.92 S/. 22,188.58 S/. 9,640.33 30.29% 3 Medio
negocio
20 EIRL 3 años S/. 30,206.83 S/. 30,206.83 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
21 EIRL 6 años S/. 22,137.42 S/. 14,515.75 S/. 7,621.67 34.43% 3 Medio
Persona Natural con
22 6 años S/. 36,807.75 S/. 24,151.00 S/. 12,656.75 34.39% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
23 6 años S/. 20,944.08 S/. 14,406.17 S/. 6,537.92 31.22% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
24 7 años S/. 23,921.17 S/. 16,154.00 S/. 7,767.17 32.47% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
25 6 años S/. 22,460.50 S/. 15,054.08 S/. 7,406.42 32.98% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
26 6 años S/. 23,776.00 S/. 23,776.00 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
27 4 años S/. 19,980.75 S/. 12,785.83 S/. 7,194.92 36.01% 3 Medio
negocio
44 SAC 4 años S/. 24,113.67 S/. 24,113.67 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
46 SAC 15 años S/. 32,847.00 S/. 25,277.08 S/. 7,569.92 23.05% 2 Bajo
47 SAC 7 años S/. 24,480.00 S/. 17,273.25 S/. 7,206.75 29.44% 2 Bajo
48 SAC 9 años S/. 27,620.75 S/. 21,210.33 S/. 6,410.42 23.21% 2 Bajo

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TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN

TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL ÁREA

COMERCIAL DENOMINADA “ALBARRACÍN”, TRUJILLO – 2015

ASESOR: DR. C.P.C. AUGUSTO MORENO RODRÍGUEZ

DIANA VANESSA PÉREZ MANTILLA

A Dios, por darme la oportunidad de

A mis padres, por haberme apoyado

A mis amigos porque siempre

Un especial agradecimiento a mi asesor C.P.C Dr. Augusto Moreno Rodríguez,

A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos,

Señores miembros del Jurado:

En cumplimiento a las normas vigentes del Reglamento de Grados y Títulos

El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado teniendo en cuenta

Agradezco desde ya su atención y dejo a consideración de su elevado criterio,

Diana Vanessa Pérez Mantilla

PRESENTACIÓN ......................................................................................... iii

4.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................ 9

5.DETERMINACIÓN DE OBJETIVOS ........................................................ 10

5.2.Objetivos específicos: ......................................................................... 10

6.MARCO TEÓRICO ................................................................................... 11

7.MARCO CONCEPTUAL .......................................................................... 31

8.MARCO LEGAL ....................................................................................... 31

9.FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS ....................................................... 33

II.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 34

1.Material de estudio ................................................................................. 34

2.Métodos y Técnicas. ............................................................................... 36

2.1.Método aplicable a la investigación ................................................... 36

2.2.Técnicas e Instrumentos de recolección de datos ............................ 36

2.3.Técnicas de tratamiento y análisis de la información ....................... 37

2.4.Técnicas de procedimientos de datos ............................................... 39

3.Diseño de investigación ......................................................................... 39

La presente tesis, LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA

Palabras clave: cultura tributaria, evasión tributaria, empresas informales,

Keywords: tax culture, tax evasion, informal enterprises, formal enterprises.

En el proceso de investigación me he podido dar cuenta que existen muchos

sobre la renta. Asimismo, estos niveles atentan contra cualquier efecto

ferreterías ubicadas en el área comercial denominada “Albarracín” del distrito

Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:

 La cultura tributaria no se logra de un día para otro, para ello es necesario

 Para crear una cultura tributaria se debe actualizar los conocimientos de

 Existe un alto porcentaje de encuestados que manifiesta que los impuestos

En este estudio mediante el enfoque cualitativo y la modalidad básica de

De la presente investigación se rescataron las siguientes conclusiones:

 Existe escasa cultura tributaria porque los servidores universitarios no

Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:

 Los comerciantes de Abarrotes por el giro de negocio que tienen deben

Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:

 Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a evadir; además

 Las causas que motiva la evasión tributaria de dicha empresa son:

Chávez, Sandra (2011) elaboró una tesis titulada “Evasión tributaria en la

Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:

 Los contribuyentes del sector calzado cometen evasión tributaria por

 Los deudores tributarios no cumplen en pagar ni declarar sus deudas

 La política recaudadora del estado peruano asfixia a los contribuyentes, lo

Chávez, Segundo (2013) elaboró una tesis titulada “Evasión tributaria y su

Ciencias Económicas, Escuela Académico Profesional de Contabilidad y

Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:

 La evasión tributaria de los contribuyentes del valle del Jequetepeque se

 El pago a cuenta del Impuesto a la Renta es anti técnico, ya que atenta

 La política recaudadora del sistema tributario peruano afecta la liquidez de