1.

REGALIAS MINERAS
Es la contraprestación económica que pagan al Estado por la explotación de recursos
minerales, metálicos y no metálicos. La regalía minera será pagada sobre el valor del
concentrado o su equivalente, para el caso de minerales cuyos precios no cuenten con
cotización internacional, pagan sobre el componente minero.
1.1.VENTA
Todo acto a cualquier título, que conlleve la transmisión de propiedad del concentrado
o equivalente o componente minero, independientemente de la denominación que le
den las partes y las condiciones pactadas entre ellas.
a) Valor bruto de venta
 Productos comercializables: valor bruto de las ventas de concentrado o
equivalente o componente minero
 Autoconsumo: valor bruto declarado por el titular (no menor al valor de
mercado debidamente justificado)
 Empresas integradas: valor bruto de venta del producto final (total de ingresos
generados por la venta de un producto comercial obtenido al final de
cualquiera de los procesos de preparación mecánica, metalurgia, refinación,
industriales y manufactura)
b) Diversos conceptos no asociados al proceso productivo
Tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte, almacenamiento,
embarque y estiba, así como otros costos o gastos asumidos por el exportador y
pactados de acuerdo a los INCOTERM, de ser el caso. Para empresas integradas, la
base de referencia tampoco incluye los costos de tratamiento (costos de producción
directos e indirectos incurridos en el proceso de beneficio del mineral extraído,
posterior a la obtención del concentrado o equivalente o componente minero)
1.2.AJUSTES A LA BASE DE REFERENCIA
 Provenientes de liquidaciones finales, de descuentos, devoluciones y demás
conceptos de naturaleza similar
 Afectan la base de referencia en el mes en cual se otorguen o efectúen
 Los ajustes deben constar en documentos emitidos según el Reglamento de
Comprobantes de Pago
 Si el monto de los ajustes de un mes no es absorbido en su integridad en dicho
mes, el exceso constituye saldo arrastrable que se aplicará a partir del mes
siguiente hasta su agotamiento

2. AD – VALOREM
Los derechos AD-VALOREM, o "según su valor" consisten en un porcentaje sobre
el valor de la mercancía. Es la forma de tipo impositivo más común. En este caso la
Base Imponible viene constituida por el valor en aduana. El valor en Aduana que a su
vez viene determinado por el valor de importación CIF (CÓDIGO INCOTERMS) que
incluye coste, seguro y fletes. No se tiene en cuenta las unidades de peso o medida.
Este método se caracteriza por su progresividad en la cantidad recaudada por el Estado
porque a mayor valor de la mercancía, se tiene que pagar más de arancel y además
asegura un mayor nivel de ingresos en los casos de mercancías que tengan añadido
1
 más tecnología, dado estas se van a corresponder con mercancías de mayor precio y
por lo tanto aumento de la recaudación.

3. EL IMPUESTOS TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que
grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva, y puede ser
utilizado como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a
la Renta.
Este impuesto es aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
Régimen General del IR, cualquiera sea la tasa a la que estén afectos.

3.1.SUJETOS DEL IMPUESTO

Están obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al ejercicio
todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categoría comprendidos
en el Régimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron operaciones con
anterioridad al 01 de enero del año gravable en curso.
En los casos de reorganización de sociedades o empresas, no opera la exclusión si
cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inició sus
operaciones con anterioridad al 1 de enero del año gravable en curso. En estos
supuestos la determinación y pago del Impuesto se realizará por cada una de las
empresas que se extingan y será de cargo, según el caso, de la empresa absorbente, la
empresa constituida o las empresas que surjan de la escisión.

3.2.TASAS DEL ITAN

En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN
es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos neto s de la
empresa que exceda S/.1´000,000, según el balance cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio gravable inmediato anterior:

Tasas del ITAN

-0% Hasta S/. 1 000 000
-0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000

3.3.. BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797,
cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio
anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones
admitidas por la LIR.

3.4.INANEFACTOS DEL ITAN

 Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2017.
 Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
 Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
 La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.

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  Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren
los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
perciban exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el
inciso j) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y

DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL
El Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional fue
creado por la Ley 27889. Su recaudación constituye recurso del "Fondo para la
Promoción y Desarrollo Turístico Nacional" el cual financiará exclusivamente las
actividades y proyectos destinados a:
 Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercialización del
producto turístico peruano, para posicionar al Perú como destino turístico en los
diversos mercados internacionales, con el objeto de generar flujos turísticos hacia
el territorio nacional.
 Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades
destinadas a identificar, mejorar, fortalecer y ampliar el producto turístico
peruano, con el objeto de consolidar la oferta turística a nivel competitivo en los
diversos mercados turísticos.
La SUNAT es el órgano administrador del impuesto, mientras el fondo está bajo la
administración y gestión del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo –
MINCETUR.

4.1.HECHO GENERADOR Y SUJETOS PASIVOS

El impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales, nacionales o
extranjeras, domiciliadas o no en el Perú, que ingresen voluntariamente al territorio
nacional empleando:
 Medios de transporte aéreo de tráfico internacional regular.
 Medios de transporte aéreo de tráfico internacional no regular

4.2.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio nacional del
sujeto pasivo del impuesto, pasando los controles migratorios respectivos.
No están comprendidos en el ámbito de aplicación del impuesto las siguientes
personas naturales:
1. Los tripulantes de las aeronaves de tráfico internacional.
2. El personal de las líneas aéreas de tráfico internacional que por la naturaleza
de su labor deban ingresar a territorio nacional en comisión de servicio.
3. Los pasajeros en tránsito en el país.
4. Los casos de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los casos de
emergencia médica producidos a bordo.
5. Los agentes diplomáticos de las Misiones Diplomáticas, Establecimiento
Consulares o de Organismos y Organizaciones Internacionales.
6. Los extraditados al Perú.
7. Los deportados al Perú.

3
4.3.MONTO DEL IMPUESTO
El monto del impuesto asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dólares de los Estados
Unidos de América), el que será consignado en el billete o boleto de pasaje aéreo y no
formará parte de la base imponible del Impuesto General a las Ventas.

4.4.AGENTES DE PERCEPCIÓN
El impuesto será cobrado conjuntamente con el boleto aéreo en el momento de la
emisión del billete o boleto de pasaje aéreo. Constituyen agentes de percepción las
empresas aéreas de tráfico internacional a través de las cuales los sujetos pasivos
arriban al territorio nacional., las que deberán declararlo y abonarlo a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.

4.5.DECLARACIÓN Y OPORTUNIDAD DE PAGO DEL IMPUESTO

El Impuesto será declarado y pagado por los agentes de percepción a través del PDT
Formulario Virtual N° 634, en el mes siguiente de producida la entrada efectiva al
territorio nacional del sujeto pasivo impuesto, conforme al cronograma de
vencimientos de obligaciones mensuales.
Para efectos de la Declaración y pago del Impuesto a la Administración Tributaria por
los agentes de percepción, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha de pago del Impuesto o en la fecha de vencimiento del plazo para
el pago de la obligación tributaria mensual, lo que ocurra primero. En los días que no
se publique el tipo de cambio referido, se realizará el último publicado.
Los agentes de percepción del impuesto quedarán obligados a presentar el citado
formulario virtual, aun cuando en el periodo tributario a declarar no hubiesen
percibido el impuesto.

5. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA

5.1.VENTA
Acto de disposición por el que se trasmite el dominio, a cualquier título, de los
recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, independientemente
de la denominación y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la
reorganización simple, se incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados
(mermas y desmedros según el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto
a la Renta) de los referidos bienes.

5.2.VALOR DE MERCADO
Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán considerados a valor de
mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta (D.S. N° 179-2004-EF y modificatorias).

5.3.INGRESOS DEL TRIMESTRE

Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metálicos en el estado
en que se encuentren, se imputarán al trimestre calendario en que se efectúe la entrega
o puesta a disposición de dichos recursos.

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 Tratándose de operaciones de comercio exterior, para efectos del GEM se entenderá
por fecha de entrega de los recursos minerales metálicos en el estado en que se
encuentren, a la fecha en que estos bienes quedan a disposición del adquiriente,
entendiéndose como tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en el contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de
descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan
a la costumbre de la plaza, afectarán la base de cálculo en el trimestre calendario en
el cual se otorguen o efectúen, estos ajustes deberán encontrarse debidamente
acreditados. Los ajustes no absorbidos en su integridad en un trimestre calendario
determinado no afectarán la base de cálculo de trimestres calendarios posteriores.

5.4.COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS

Los costos serán imputados al trimestre calendario en el que se generen los ingresos
por las ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso por ventas se imputarán
al trimestre calendario en el que éstos se imputen, mientras que los gastos operativos
comunes se imputarán proporcionalmente de acuerdo con su devengo. Los ajustes no
absorbidos en su integridad en un trimestre calendario determinado no afectarán la
base del cálculo de trimestres calendarios posteriores.

5.5.GASTOS OPERATIVOS COMUNES

Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a los ingresos
generados por las ventas de los recursos minerales metálicos, en el estado en que se
encuentren, provenientes de la explotación de concesiones mineras comprendidas en
Contratos de Garantía, la deducción será la que resulte de aplicar a dichos gastos el
porcentaje que se obtenga de dividir los referidos ingresos entre el total de ingresos
obtenidos por el sujeto de la actividad minera.

6. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a
los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales
metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único
Ordenado de la Ley General de Minería, también se incluyen a las empresas
integradas que realicen dichas actividades.
El monto efectivamente pagado por concepto del IEM será considerado como gasto
para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado.