ASPECTO DOCTRINARIO

En este capítulo nos dedicaremos a comparar la aplicación del Impuesto General a las Ventas
(IGV) con otros países del mundo.

En la mayoría de países el Impuesto General a las Ventas es conocido como el Impuesto al Valor
Agregado o Impuesto al Valor Añadido.

1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE ARGENTINA

El IVA es un impuesto que grava centralmente a las ventas y el consumo. A diferencia de lo que
ocurre en otros países, en Argentina este impuesto no se aplica sobre el total al momento de
pagar, sino que ya está incorporado en el precio de lista de cada producto o servicio. Se trata de
uno de los tributos que más aportan a los ingresos fiscales del país.

¿Qué es el IVA?

La sigla IVA se refiere al Impuesto al Valor Agregado. Se trata de un impuesto presente en los
sistemas tributarios de varios países del mundo que grava el consumo y se incorpora sobre el
precio final sobre el producto o servicio que abona el consumidor. En Argentina, según lo
establecido por la Ley 20 631 sancionada en 1997 y sus sucesivas modificaciones, el alícuota
general del IVA es del 21 %. Según dicha norma, el IVA se aplica sobre la venta de cosas muebles,
las prestaciones de servicio de independientes, la importación de bienes muebles y la prestación
de servicios en el exterior que se exploten o utilicen de forma efectiva en Argentina.

Alícuotas diferenciales

El sistema tributario argentino presenta gravámenes diferentes de IVA para algunas categorías.
De acuerdo a lo establecido por el artículo 28 de la Ley 20 631, se aplica una alícuota del 27 % a
los servicios públicos como el gas, la energía eléctrica, el agua y otros bienes. Asimismo, la tasa
aplicada es del 10,5 % para una serie de categorías. Entre estos productos y servicios sobre los
que rige una alícuota menor se destacan la venta de harinas, pan y sus derivados; animales
bovinos, ovinos, camélidos y caprinos; carnes; frutas, legumbres y hortalizas sin cocción; miel;
cereales; taxis y prestaciones de salud.

Devolución por tarjeta de débito

Desde 2001, de acuerdo con lo establecido por los decretos 1402/01 y 1548/01, todas las
operaciones de compra menores a 1000 pesos abonadas con tarjetas de débito en el territorio
argentino a excepción de la provincia de Tierra del Fuego y zonas francas reciben un reintegro
del 5 % del monto total antes de la aplicación del IVA (lo cual equivale al 4,13 % del monto total
abonado). Por ejemplo, si el monto total de la compra es de 121 pesos, 21 pesos corresponden
al IVA y los 100 pesos restantes al producto adquirido. En ese caso, el reintegro será de 5 pesos,
lo cual equivale al 5 % del monto sin la aplicación del IVA o al 4,13 % del monto total de la
compra.

Cuestionamientos al IVA

Como se trata de una tasa que grava el consumo, el IVA es considerado un impuesto indirecto,
porque se aplica sobre un producto o servicio y no directamente sobre los ingresos de un
contribuyente, y regresivo, puesto que tiene mayor impacto proporcional en los sectores de
menores ingresos. Aquellas personas que tienen menos ingresos destinan la mayor parte de su
renta al consumo y eso es afectado íntegramente por el IVA. En cambio, los sectores de ingresos
más altos destinan parte al consumo y el resto al ahorro, que no paga el IVA. De esta manera,
los críticos del IVA sostienen que un sistema tributario más equitativo debe reducir la injerencia
de este impuesto e incrementar otros gravámenes progresivos como el impuesto a las
ganancias, a los ingresos brutos o a los bienes personales.1

2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE CHILE

El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen del 19% sobre el precio de casi todos los bienes
y servicios: alimentos, vestuario, transporte, entre otros. Lo pagamos cada vez que recibimos
una boleta por la compra de algo.

Este gravamen representa el 40% del presupuesto del Estado. Si bien las personas lo pagan, su
declaración y envío les corresponde a las empresas. Supongamos que somos dueños de una
panadería y en el mes vendemos $1.000.000 de pan. Sabemos que un 19% de esos ingresos se
lo debemos al Fisco porque constituyen IVA.

Dado esto, sólo nos corresponden $810.000, pues los $190.000 restantes debemos transferirlos
al Servicio de Impuestos Internos (SII). Sin embargo, para hacer pan se necesita harina, por lo
que nuestra panadería necesita adquirir este insumo. Supongamos que en el mes compramos
$500.000. Note que al comprar dicho producto como empresa pagamos IVA. ¿Cuánto? $95.000
pesos, que equivale a un 19% de lo gastado.

Mes a mes el Estado cobra los dineros de este impuesto las empresas. En el caso de nuestra
panadería, tenemos que cancelar $190.000 de IVA por la venta de pan. Pero, al comprar harina
pagamos $95.000 de ese gravamen a una empresa molinera.

1
Esteban Lafuente. (2015). IVA Argentino. 2015, de eHow
Hoy las empresas deben registrar en un libro sus compras y ventas, el que deben llevar mes a
mes al SII para definir cuánto IVA deben pagar. No obstante, a partir de agosto, casi 595 mil
empresas que poseen factura electrónica podrán acceder a un formulario online pre llenado por
la entidad. Así, estas empresas podrían eventualmente evitar llevar registro y ahorrarse costos.

Sin duda un avance relevante, toda vez que alivia la pesada carga a las pequeñas y medianas
empresas y reduce las limitaciones al emprendimiento. Porque recuerde, el sueldo de Chile lo
hacemos todos.2

3. IMPUESTO AL VALOR AÑADIDO EN ESPAÑA

El IVA general en España es actualmente del 21% y está en torno a la media de la Unión Europea
(21,6% en 2015). En otros países, sin embargo, se grava mucho menos el consumo; esto no
quiere decir necesariamente que sea más barato vivir allí, pero sí que se pagan menos impuestos
indirectos, lo que puede suponer un estímulo para la demanda.

4. IMPUESTO AL VALOR AÑADIDO EN EUROPA

El IVA que se paga en España es del 21% y está en la media de la Unión Europea. Ahora que la
OCDE ha pedido a España que aumente el Impuesto sobre el Valor Añadido, resulta de interés
comprobar el IVA que se está pagando en otros países.

Hay países europeos que tienen un IVA superior al español. Entre ellos, cabe destacar los
siguientes:

 Hungría (27%)
 Croacia (25%)
 Dinamarca (25%)
 Suecia (25%)
 Finlandia (24%)
 Rumanía (24%)
 Polonia (23%)
 Portugal (23%)
 Grecia (23%)
 Irlanda (23%)

Entre los países europeos que tienen un IVA inferior al de España, estarían todos los demás.
Resultan destacables Alemania (19%), Francia (20%) y Reino Unido (20%). Si bien la diferencia

2
Matías Godoy. (2017). IVA chileno. 2017, de Publimetro
con el impuesto indirecto español es prácticamente mínima para el consumidor individual, lo
cierto es que la diferencia de un punto porcentual sí es significativa en términos agregados para
las arcas públicas.

Sobre los países no pertenecientes a la Unión Europea, cabe destacar primeramente Rusia, con
un impuesto indirecto al consumo (llamado el NDS) con una tasa general del 18%, al igual que
Turquía, con un 18%. Armenia tendría uno de los IVA más elevados de la zona, del 20%, e Israel
se quedaría en un 17%.

En cuanto a Noruega, tiene un tipo impositivo de los más altos en territorio europeo (del 25%).
En cambio, Suiza tiene uno de los tipos de gravamen más bajos, ya que tan sólo se paga un 8%
sobre el consumo.

5. IMPUESTO AL VALOR AGREDADO EN CENTROAMÉRICA Y SUDAMÉRICA

Los contrastes son muy acentuados si se examinan los datos en Sudamérica y Centroamérica.
Hay países que tienen un IVA prácticamente europeo, como es el caso de Uruguay (22%),
Argentina (21%) o el de Brasil (19%), mientras que otros tienen un tipo impositivo mucho más
competitivo, como es el caso por ejemplo de Panamá, con un exiguo 7%.

Si se compara con el promedio mundial, que se encuentra en torno al 15%, lo cierto es que la
media del IVA en Sudamérica (en torno al 9%) presenta unos impuestos al consumo más
reducidos. No obstante, como se apuntaba al principio del artículo, esto no significa que la vida
sea barata, ya que hay otros factores que tener en cuenta.

6. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN NORTEAMÉRICA

Hay que hacer una salvedad en el mapa que has visto anteriormente. Y es que hay países en los
que el IVA es diferente dependiendo del estado en el que estés: entre ellos Estados Unidos. En
Estados Unidos el “Sales Tax” corre a cargo de los estados y los municipios.

Hay Estados donde directamente el impuesto es del 0% y otros en los que puede llegar al 7 o
incluso al 9%. Esto genera cierta competencia interregional entre los comercios, también entre
los estados, que compiten entre sí por ofrecer mejores condiciones que favorezcan el consumo
y el pago de impuestos.

Para que te hagas una idea, este gráfico de Credit Finance Plus muestra los impuestos estatales
sobre las compras de bienes y servicios. En la web también se incluye una calculadora para saber
cuánto se paga de impuestos sobre la venta en función del estado en el que se produzca la
transacción.
En Estados Unidos se paga un sales tax diferente dependiendo del lugar.

Por otro lado, en Canadá la media impositiva es del 5%, si bien el funcionamiento de los
impuestos indirectos es similar a Estados Unidos: cada estado tiene competencias para regular
los tributos al consumo.

7. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN ÁFRICA

El país de África donde más IVA se paga es Marruecos, con un 20%.

No todos los países de África cuentan con este tipo de impuesto, como puedes ver en el mapa,
pero por lo general es relativamente bajo.

Los países que tienen un IVA más a la par con las naciones europeas son especialmente los de El
Magreb, concretamente Marruecos (con un tipo de gravamen del 20%) y Argelia (donde pagan
un 17% como tipo general). No obstante, en la zona sur oriental algunos países también tienen
un tipo de gravamen bastante elevado para la zona, como Tanzania (18%), Uganda (18%) o
Mozambique (17%).

Entre los que menos IVA pagan, donde este impuesto existe, cabe destacar Nigeria (con tan sólo
un 5%), Angola (un 10%) y Egipto (con un 13%).

8. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN ASIA Y OCEANÍA

Los países en amarillo son los que más IVA pagan en Asia.

El sistema tributario en algunos países asiáticos no disponía de este tipo de impuestos hasta
hace relativamente poco.

China desarrolló su transición hacia una economía de mercado al imponer un impuesto sobre el
valor añadido frente al antiguo sistema de tributación en el año 2012. Actualmente, el impuesto
al consumo chino es del 17%. Junto con Pakistán (también del 17%), son los tipos más altos de
Asia.

Por otro lado, La India mantiene unos tipos impositivos bajos, del 14,50 %, que también se creó
apenas hace poco más de una década. Cada uno de los 29 estados tiene competencia para
regular el Value Added Tax en su territorio jurisdiccional.

Japón mantiene su IVA en el 8%, después de que el primer ministro japonés, Shinzo Abe,
decidiera posponer la subida del impuesto al consumo al 10% para dentro de dos años y medio.
Por lo general, si se vive en el sudeste asiático, se pueden encontrar tipos impositivos de IVA
muy favorables para el consumo, como apenas un 6% en Malasia, un 7% en Tailandia, un 10%
en Camboya, Vietnam e Indonesia o un 12% en Filipinas.

En lo que respecta a Oceanía, el tipo impositivo también es bajo, con una Australia en la que el
impuesto es de tan sólo el 10%, y un poco más elevados en Nueva Zelanda (15%).

¿Qué importancia tiene el impuesto del valor añadido?

El IVA es un dato importante no sólo para el ahorro de las familias, sino también para las
empresas. Junto con el IRPF, el Impuesto de Sociedades y otros impuestos indirectos, estas
cargas fiscales permiten al estado recaudar dinero para mantener los servicios públicos. Sin
embargo, también es cierto que cuando el impuesto llega a ser demasiado elevado, puede
contribuir a detraer la venta de determinados bienes o servicios.

Los tipos impositivos deben entenderse dentro del contexto y la renta per cápita de cada país.
Muchos países tienen impuestos bajos para tratar de favorecer el consumo interno y la actividad
económica, pero también cobra gran importancia la estructura de la administración estatal que
se intenta mantener.

Conocer el IVA en el mundo ayuda a tener una perspectiva global sobre las condiciones fiscales
de cada país. Para las empresas, resulta un dato de sumo valor desde el punto de vista
estratégico. Para saber más sobre impuestos en el mundo, es imperativo estar al tanto de los
cambios legislativos y la información macroeconómica. En cursos.com podrás encontrar cursos
sobre impuestos y economía para profundizar más en un análisis comparado de la fiscalidad
entre países y regiones del mundo.3

3
Samuel Juliá. (2017). IVA en el mundo. 2017, de Home