Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Los conceptos de
renta e ingreso. Definiciones alternativas.
Ese flujo puede ser medido a partir de las fuentes que lo generan o desde el punto
de vista de sus aplicaciones o usos. En los diseños tributarios, lo que se identifica
con un impuesto a los ingresos, sin embargo, no contiene a todos los
componentes que implican esa ganancia anual. El concepto “fiscal” del ingreso o
renta resulta normalmente de magnitud menor al concepto “económico” antes
aludido. La base imponible definida por la ley tributaria habrá de dejar sin gravar
algunos componentes de las ganancias.
Ejemplo Cuadro 2. El contribuyente A posee una renta periódica con una gran
regularidad; los bastones verdes indican que su ingreso, salvo en el ejercicio 8, no
supera el mínimo no imponible. En cambio, el contribuyente B posee una renta
irregular, los que en los períodos 1, 3 y 5 superan al mínimo no imponible.
Sin embargo, la suma de los ingresos obtenidos por cada contribuyente en los
cinco períodos iniciales es similar, o sea, el ingreso promedio quinquenal sería
similar en ambos. La mecánica del cálculo anual genera que el individuo A no
pague suma alguna en el primer quinquenio, en tanto el individuo B deberá
pagar en los períodos 1 y 3.
La variabilidad del impuesto habrá de ser mayor aún, dado que la renta que
supera el mínimo no imponible habrá de ser gravada con alícuotas marginales
crecientes, circunstancia que dependiendo de los tramos que defina el impuesto,
agrava en mayor o menor medida la asimetría de tratamiento en perjuicio de B.
Este impuesto que regía en Argentina años atrás, tenía como objeto gravar las
ganancias no periódicas. Éste contenía dos componentes: la efectivización de una
ganancia de capital, como ser la ganancia obtenida por las ventas de acciones o
de una casa, y los ingresos provenientes de los juegos de azar. Actualmente en
Argentina, se grava la venta de inmuebles por el Impuesto a la Transferencia de
Inmuebles y, asimismo, el Impuesto a Premios de Juegos de Azar. También se
grava los “débitos y créditos bancarios” y la “compra-venta de acciones”.
Impuesto negativo.
Impuesto al gasto.
La compra de ciertos activos, como una PC, puede identificarse como inversión en
capital si su destino fuera su uso para tareas profesionales, pero quizás no si su
uso fuera destinado al entretenimiento. Similar duda surge al tener que calificar la
adquisición de un automóvil, que puede estar destinado para tareas laborales o
para paseos
El contribuyente debería declarar sus ahorros netos en el año, es decir, la
variación en el total de los valores mobiliarios o bienes raíces, mayores depósitos
bancarios o fondo de inversión en efectivo, la cancelación de deudas, entre otros.
Si bien todas las variantes intentan evitar la doble imposición, cada una genera
diferentes efectos de incentivos y/o difieren en la complejidad administrativa. La
variante d), que es la utilizada en el caso de Argentina, es la más simple y evita la
doble imposición, resultando neutral respecto a la decisión de la reinversión o no
de las utilidades.
En otros casos, opera como un “impuesto mínimo presunto”, lo que significa que la
utilidad presunta estimada administrativamente, aún no alcanzada por la utilidad
real, será gravada de todas maneras.