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N.'
TNFORME -2olO-SUNAT/2BO0o0
MATERIA:
Se consultasi el incisow) del anícuto37" del TextoÚnicoOrdenado de la Ley
del lmpuestoa la Renta, referidoa los gastos incurridosen vehículos
automotoresde las categorías42, A3 y A4 asjgnadosa actividadesde
representac¡ón
d¡recc¡ón, y administrac¡ón de la empresa,resultaapl¡cablea
entidadesexoneradasdel lmpuestoa la Renta, como las asociac¡ones
gremia¡es
sinf¡nésde lucro,
BASELEGAL:
- TextoUnicoOrdenadode la Ley del lmpuesloa la Renta,aprobadopor el
DecretoSupremoN.' 179-2004-EF, publicadoel 8.12.2004,y normas
(enadelante,
modificator¡as TUOde la Leydel lmpuesto a la Renta).
- Reolamentode la Lev del lmpuestoa la Renta,aprobadopor el Decreto
SuiremoN." 122-94:EF. pubiicado el 21.9,1994.
i normasmod¡ficatorias
(enadelante.
Fleglamento a la Renta).
de la Leydel lmpuesto
ANÁLISIS:
En relación con la consulta formulada,
entendemos que la mismase encuentra
or¡entadaa determinar de gastosestáblecida
si la deducción en el incisow) del
artículo37' del TUO de la Leydel lmpuestoa la Renta,le resultade aplicac¡ón
a lasasociaciones sinfinesde lucroa quese r€fiereel incisob) del artículo19"
delcitadoTUO.
es del casoseñalarlo siguiente:
Al respecto,
1. El incisob) del artículo19'del TUO de la Ley del lmpuestoa la Renta
estableceque están éxoneradasdel lmpuestoa la Rentahasta el 31 de
diciembredel año 2011, las rentas de fundacionesafectas v de
Rsociacioness¡n fines de lucro cuyo instrumentode constitución
mprenda,exclusivamente, algunoo varios de los siguientesfines:
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d¡rectacon Ia generuciónde la renta o con el manten¡m¡entode la fuente
en condic¡ones de prcduct¡vidad.
Más específ¡camente,la relac¡ón de causal¡dadse establece entre la
deducc¡ón
delgastoy la generuc¡ón de la rentagravada(...)'\2\.
En tal sentido,considerandoque la causalidad es un principioa la luz del
cualse determinan los gastosdeducibles de la rentabrutaa fin de obtener
la rentanetade terceracategoría;y, comoquieraque las asoc¡aciones sin
finesde lucromateriade consultaestánexoneradas del pagodel lmpuesto
a la Renta,la deducc¡ónde gastosreguladaen el incisow) del anícúlo37.
delTUOde la Leydel lmpuesto a la Fléntano les resutta
de aplicación.
coNcLUSIÓN:
La deducciónde gastosregulada en el incisow) del artículo37" delTUO de Ia
Ley del lmpuestoa la Renta, relativoa gastos incurridosen vehículos
automotoresde las categorías42, 43 y A4 as¡gnadosa actividadesde
dirección,representacióny administración de la empresa,no resultade
aplicación
a las asociaciones sin finesde lucroexoneradas del lmouesroa ra
Rentaa lasquese refiereel incisob) del articulo19"del mismoTUó.
PATRtCTA OTRIPI
MOl.lrCA
i N t E l ! ' E N ! l AN A i l
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