TEMA N° _. ASIENTOS CONTABLES 1) CLASE DE ASIENTOS CONTABLES A) Asiento Simple 7 Formula > TAL A TAL B) ‘Son aquellos en que existen una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora. Ejemplo: Se cobra a un cliente una factura por 10,000.00, Las cuentas que intervienen son: = Caja: Aumenta, al recibir dinero y como es cuenta de active se debita o carga - Cuenta por cobrar comerciales tercero: Disminuye al cobrer la factura y como es disminucién del activo se abona Elasiento sera 10 wivalere dle Eectivo 10,000.00 401 Caja 12 CTA. POR COBRAR COM. TERCEROS 10,060.00 121 Facturas, boletas y otros documentos por cobrar e ‘A cada asiento hay que ponerle una explicacién se le llama “glosa o sumilla® ntos compuestos Son aquellos en los cuales hay dos 0 més cuentas deudoras 0 dos o mas cuentas acreedoras. Formula: Varios & Varios, Ejemplo: Se compra mercaderias por 10,000.00 mas el IGV y se paga 50% al contado y 50% al crédito con una letra a 20 dias. = Las cuentas que intervienen son’ - Compra: Produce gastos por tal razén se carga + _Tributos y aporte al sistema de pensiones y de salud por pagar: Es de pasivo, en este caso disminuye porque se va a canceler al proveedor por lo tanto se debita 0 carga. - Caja y banco: Es de activo, en este caso disminuye porque se va @ pagar por lo tanto se abona. - Cuenta pro pager comerciales tercero: Es de pasivo en este caso aumenta por esta razén se abona. El asiento sera:60 COMPRAS 44,000.00 601 Mercaderias 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y SE SALUD POR PAGAR : 18:0..00 401 Gobierno Central 4011 IGV 10 Efecto Equiv. dettedivo 580,.00 101 Caja 42 CTA. POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 5.90.00 423 Letras por pagar ox Por la compra de mercaderias segtn fact # 1-0871 50% al contado y 50% con letras a 30 dias. ~ C) ASIENTOS MIXTOS ‘Son aquellos en los que hay una sola cuenta deudora y varias cuentas acreedoras © varias cuentas deudoras y una sola cuenta acreedora, Formulas TAL A VasloS o Varios a TAL Ejemplo N°4 Se vende mercaderia segun factura # 1-1070 por 20,000.00 més el IGV. ~ Las cuentas que intervienen son: ~ Cuentas por cobrar comerciales tercero: Es cuenta de activo en este caso aumenta por Jo tanto se carga o debita. ~ Venta: Es cuenta de ingreso por lo tanto se abona. ~ Iributos aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar: Es cuenta de pasivo en este caso aumenta pues el IGV que se aplica a la venta est por ‘cobrar por lo tanto se abona o acredita, El asiento seré: x ——— 12 CUENTA POR COBRAR COMERCIALES TERCERO. 23,600.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 70 VENTAS. 20,000.00 701 Mercaderias. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600.00401 Gobiemo Central 4011 IGV xix Venta segtin factura # 1-1070 Ejemplo N° 2 ‘Se compra mercaderias segtin factura # 1 — 1235 por 10,000.00 més el IGV. ~ Las cuentas que intervienen son: - Compras: Es cuenta de gastos por lo tanto se carga. - Tributes y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar. Es cuenta de pasivo, en este caso disminuye porque se’ va a pagar por lo tanto se carga - Cuenta por pager comercial: Es cuenta de pasivo por lo tanto se abona. El asiento sera 60 COMPRAS 10,000.00 601 mercaderias 40 TRIBUTOS Y APORTES AL a SISTEMA DE PENSIONES - Y DE SALUD POR PAGAR 1,800.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 42, CUENTAS POR PAGAR (Re AT -- GOMERCIALES TERCERO 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar xix compra segtin factura # 1-1235TEMA N° LIBRO DIARIO 1) LIBRO DIARIO Es un libro ‘principal: y obligatorio de foliacién simple, en el que se registran las transacciones operacionales que la empresa realiza. © Este libro es importante, porque nos va a reflejar todo ef movimiento operacional que la empresa efecttia en forma cronolégica, clara y ordenada es decir dia a dia, mes @ mes, indicando.claramente quién es el deudor y quién es el acreedor, por medio del libro diario se demuestra claramente el mecanismo de la ciencia de la partida doble, porque cada operacién registrada en este libro consta de tn cargo y de un abono equivalente entre sf La legalizacion se efectia en la primera pagina, cada una de las paginas deben ser debidamente foliada y sellada. 2) LA CUENTA ’ Es la representacién numérica llamada también cédigo, segun el Plan Contable que se aplica en todas las empresas de acuerdo a la operacién realiza, estas cuentas represertan valores, bienes y obligaciones derivadas de la actividad de la empresa. Ejemplo: 10 Ececlunoy.tquade étechivo 404 Cuenta Corriente en instituciones financieras 1041 Covad Cenionte opeachivn 3) UBICACION DE LAS CUENTAS A) Enel debe Recive este nombre al uso del lado izquierdo del libro, ef cual esta constituide por los valores que ingresas a la cuenta, por las pérdidas producidas en una operacién contable, el debe recibe el nombre de cargo o détito. B) Enel haber Columna constituida por las salidas de las cuentas, las ganancias obtenidas y se ubican en el lado derecho, el haber recibe también el nombre de abono o crédito, C) Elsaldo Es la diferencia entre el debe y el haber de los importes de una cuenta, los saldos son deudores y acreedores y saldos nutos. = Saldo Deudor Cuando el debe es mayor que el haber = Saldo acreedor Cuando el haber es mayor que el debe = Saldo nul Cuando el debe es igual al haber, denominéndose la cuenta saldada.4) RAYADO 4 Libro Diario det . GALES ated mide A) Para el folio del libro mayor B) Para el cédigo de la cuenta principal C) Para él cédigo de la sub-cuenta D) Para el nombre de la cuenta, sub-cuenta y la glosa E) Segunda auxiliar F) Primera auxiliar +. G) Columna del debe 1H) Columna del haber Glosa Viene a ser la explicacién breve y clara del asiento registrada en el libro diario. Asiento Es todo acto operacional registrada en el libro, para ello se tiene que tener los documentos que respalden dicho registro 5) CLASES DE ASIENTOS Seqtin Ja naturaleza de las operaciones que se reaistran se clasifican en: A) Asiento de apertura Es el primer asiento que se registra en‘el libro diario y es el traslado de las. cuentas del Balance del Inventario Inicial (Activo; Pasive y Patrimonio) se realiza en el mes de enero de cada afio.B) Asiento de operaciones Seqiin la estructura de Jos asientos aue se presentan se dividen en: Asiento simple ‘Son asiantos contables que estén conformadas por una cuenta deudora y otra cuenta acreedora. Asiento compuesto ‘Asiento contable conformada por dos 0 mas cuentas deudoras y mas de dos cuentas acreedoras. la aplicacién de las cuentas se dividen en Sea pl A) B) o) D) E) F) Asiento por naturaleza Se denomina asiento por naturaleza a toda operacién original que realiza la empresa o a todo documento que origina un asiento contable. Asiento {por destino) o transferencias Es la transferencia de los asientos por naturaleza de las cuentas de gastos (léaet6) al centro de costo eleinent2 y demadoS) Asiento de centralizacion Es el resumen de {os libros caja, registros de compras, registro de ventas, planilla de sueldos y salarios y otros al libro diario. Asiento de ajustes Son asientos que se efecttian antes de cerrar un ejercicio contable con la finalidad de regularizar las cuentas instaurar provisiones para que él balance general revele con exactitud el estado patrimonial Asiento de cierre Generalmente utilizando las cuentas del patrimonio, pasivo y activos para que se salden las cuentas. Asiento de reapertura Reversion del asiento de cierre es deci activo, pasivo y petrimenio y s° registra en el primer asiento del libro diario.N 6) REGISTRO DE OPERACIONES A) Asiento de apertura T 42 | 424 423 50 501 B) ASIENTO SIMPLE 02/01/xx Por el activo, Pasivo y patrimonio al inicio de las operaciones 10 Eeectudonw €9 do Etech 3,000.00 101 | Caja 1,500.00 104 | Cta. Cte. en Inst. Financ, | 1,500.00 1041 Bco. Crédito 12 CTA POR COBRAR COMERC. TERCERO 5,000.00 121) Fact. Boletas y otros ‘comprob. por cobrar 123 | Letras por cobrar 20 MERCADERIAS 10,000.00 201 | Mercaderia Manufact. CTA. POR PAGAR COMERC. TERCEROS Fact. Boletas y otros comprob. Por pagar 2,000.00 Letras por pagar _| 2,000.00 CAPITAL Capital social | 4,000.00 14,000.00 eal Nermalmente conformada por un a cuenta deudora y otra cuenta acreedora Responde a la férmula de “TAL A TAL”Ejempl 43/02Ixx Se cobra factura por 200.00 en efectivo 40 Eectioon-equer.de eteclivo 200.00 401 | Caja 12 CTA POR COBRAR COMERCIALES | | TERCERO 200.00 | 421 Factura, boleta y otros comprobantes por | cobrar 413/02/x Por el cobro de una factura en la fecha. a ASIENTO- Mix TO Cuando en un asiento contable encontremos una cuenta deudora o dos-0 més cuentas acreedoras Responde la formula “TAL A VARIOS" Ejemplo 14/17 /xx Vendo mercaderia por 1,000.00 més el IGV al crédito segtin factura #10. Ventas 4,000.00 —— > Cédigo'70 en el haber icv 490,00 ————» _Cédigo 40 en el haber Total 1,190.00 +—— _ Cédigo 12 en el debe 12 CTA POR COBRAR COMERC. | TERCERO 4,180.00 121| Facturas, boletas y otros: comprobantes por cobrar 70 VENTAS. 4,000.00 ) 701 Mercaderias | 40 | TRIBUTOS Y APORTES | AL___ SISTEMA DE | PENSIONES _Y__DE | SALUD POR PAGAR: 480.00 404 Gobierno central 4011 IGV 44f04hx Por la venta de mercaderta al crédito. | | |f- t ~ Cuando el registro contable existen varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora. Responde a la férmula de “VARIOS A TAL? Eiemplo: 15/02/x Compramos mercaderia por 2,000.00 mas el IGV segin factura #20 al crédito, Compras 2,000.00 +———_Cédigo 60 en el debe Iev 360.00 + Cédigo 40 en sl debo Total 2,360.00 —— — Cédigo 42 en el haber 60 COMPRAS 2,000.00 - 601 | Mercaderias 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y | a 200 | DE SALUD POR PAGAR | | 401 | Goblemo central 4011 IGv 42 CTA. POR PAGAR COMERC. TERCERO | | 421 Facturas, boletas y otros Comprobanies por cobrar | 15/02 Por la compra a | mercaderia | ASIENTO Compugst ~ Cuando hay dos'o més cuentas deudoras y varias cuentas acresdoras Responde a la férmula “VARIOS A VARIOS" Eiemplo 15/02/xx Se vende mereaderia por 1,000.00 més el IGV 50% al contado y el saldo al crédito, Venta 1,000.60 ———-» Cédigo 70 en el haberIev 180,00 ———* Cédigo 40 en el haber Total 1,180.00 100% 50% 590.00 contado 10 debe 50% 590.00 Crédito 12 haber 10 Efoctine y.equinde Etechivo 590.00 401. | Caja 12 CUENTAS POR _COBRAR COMERCIALES TERCERO 580.00 121|Facturas, boletas y otres comprobanites por cobrar 70 VENTAS i 1,900.00 701 | Mercaderfas | : 40 | TRIBUTOS Y APORTES | | AL SISTEMA DE PENSIONES __Y___DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 15/02hx Por la venta de mercaderfa 50% al contado y el saldo al crédito. [en ane ee 180.00 D) ASIENTOS POR NATURALEZA (GASTOS) Todo acto operacional que se registra en el libro diario lleva el nombre de asiento por naturaleza,Ejemplo 05/02/xx Se recepciona el recibo de luz por 150.00 y el recibo de agua por 100.00 TERCERO 636 | Servicio basico ‘6361 Energia eléctrica 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSA TERCERO 250.00 | 469 | Otras cuentas por pagar diversas | 05/02/xx Por la provisién para pago de recibo | de luz y agua b> an GASTO DE SERVICIO PRESTADOS DE | 250.00 pe ee E) ASIENTO POR REGISTRO Y TRANSFERENCIAS (GASTOS) Es un asiento creado por la cuenta de gastos (lemeabé) en el asiento por naturaleza. Tiene asiento por transferencia exclusivamente las cuentas de la eleredS excepto la cuenta 66 cargas excepcionales y la cuenta 69 Costo de Venta. 943 | Gasto de servicios prestados de terceros 95 GASTOS DE VENTAS 125.00 953 | Gasto de servicios prestados de terceros 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y.GASTOS 250.00 791] — Cargas imputables a Ctas. de costes y gastos 05/02/xx Por la transferencia de la Cta-€3 al centro de costos 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 128,00 | |os F) ASIENTO POR NATURALEZA (COMPRAS) | IGV al crécit. 10/04/xx Por la compra de mercaderia mas el G) ASIENTO POR DESTINO O TRASNFERENCIAS (COMPRAS) 10/04bx Compramos mercaderias por 1,000.00 més el IGV al erédito segtin factura #28. 60 COMPRAS 4,000.00 601 | Mercaderias 40 TRIBUTOS Y APORTE AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 180.00, 401 | Gobiemo Central 4011 IGV 42 CUENTA POR PAGAR COMERCIALES | TERCERO 4,180.00 if 421| — Factura, boleta y otro comprobante por ~~ pegar MERCADERIAS” Mercaderia manufacturada VARIACION DE EXISTENCIA Mercaderia 6111 Mercaderia manufacturada 10/04hex Por fa transferencia de la compra de mercaderia feo 1,000.00