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Nota:
Docente: Mg; C.P.C. Clefort Alcantara
2016-II Ciclo: IX Módulo I
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIÓN:
Apellidos y nombres: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en
el menú contextual de su curso
Código de matricula:
Uded de matricula:
HASTA EL DOM.30 DE
OCTUBRE 2016
A las 23.59 PM
Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la
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de su Trabajo
Académico en el
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2. Las fechas de recepción de trabajos académicos a través del campus virtual están definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma académicos 2014-II por lo que no se aceptarán trabajos extemporáneos.
3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su autoaprendizaje
mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos académicos obligatorios.
1
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de consulta. Los
trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados
con “00” (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N°5 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.
Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:
TRABAJO ACADÉMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la más sincera y cordial bienvenida a la Escuela de CIENCIAS CONTABLES
Y FINANCIERAS de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente Mg; C.P.C. Clefort
Alcantara tutor a cargo del curso.
En el trabajo académico deberá desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin de
lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones señaladas por el tutor en cada una de las preguntas, a fin
de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.
PREGUNTAS
1.- Presentación adecuada del trabajo (redacción, ortografía, formato):
La Consideración del criterio vale (2 ptos)
2.- Explique todo lo referente al I.G.V. bienes grabados, bienes exonerad. (3 ptos)
Bienes infectos, los regímenes especiales del igv. Percepción, retención
detracción
7.- Explique todo lo referente a los aranceles y ponga un ejemplo práctico, (2 ptos)
DESARROLLO
Entonces podemos decir que el IGV grava una serie de operaciones, pero existen
ciertos bienes y servicios exonerados, además de las actividades de exportación.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre
las ventas y las compras realizadas durante el periodo.
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Los contratos de construcción: Es aquel por el que se acuerda la realización de
las actividades señaladas en el inciso d).
Actividades clasificadas como construcción de las CIIU de las Naciones Unidas.
También incluyen las arras, depósito o garantía que se pacten respecto del mismo y
que superen el límite establecido en el reglamento.
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La prestación o utilización de servicios: Toda prestación que una persona realiza
para otra y por la cual percibe una tributación o ingreso que se considere renta de
tercera categoría para los efectos del impuesto a la renta, aun cuando no este
afecto a este último impuesto, incluidos el arrendamiento de bienes e inmuebles y
el arrendamiento financiero.
prestación de servicios
Prestación en el país de un sujeto
domiciliado
Servicios
Utilización de servicios en
Utilización el país prestado por un
sujeto no domiciliado.
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Base Legal:
Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo
N° 029-94-EF.
(*) Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por
D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo N° 776
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a) Operaciones exoneradas o inafectas
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Sujetos del Impuesto:
Personas Naturales
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
Fondos Mutuos de Inversión en Valores
Personas Jurídicas
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadores
Sociedades Irregulares
Fondos de Inversión
Sujetos del impuesto en la medida que:
Efectúen ventas en el país de bienes afectos.
Presten en el país servicios afectos
Utilicen el país servicios de no domiciliados
Ejecuten ventas afectas de bienes inmuebles.
Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se considera que
importa el bien el adquirente del mismo.
Personas Naturales
No Importen bienes
realicen afectos; o
Personas Jurídicas
actividad
empresaria
Entidades derecho l
Público o Privado Sean habituales en
demás operaciones
Sociedades
Conyugales
Sucesiones Indivisas
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Impuesto Bruto:
Base Imponible:
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Valor de venta del bien, retribución por servicios.
Valor de construcción o venta del bien inmueble.
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Crédito fiscal del IGV: Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y
el cual podrá deducir del total de su deuda tributaria, resultando así un monto menor a
pagar al fisco o un saldo a favor, el mismo que podrá seguir deduciéndolo del total de la
deuda tributaria correspondiente al mes siguiente hasta agotarse.
Requisitos Sustanciales:
Compras aceptadas como costo o gasto para el IMPUESTO A LA renta, aun cuando el
contribuyente no este afecto a este último impuesto.
IGV consignado por separado en el comprobante de pago.
Comprobante de pago, de acuerdo a las normas sustentan el Crédito Fiscal.
Entonces las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV.
Los comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor.
Estos son los Requisitos Formales:
Información mínima de los Comprobantes de Pago.
1. Identificación emisor / adquiriente
2. Identificación del CDP.
3. Descripción y cantidad… bien o servicio.
4. Monto de la operación
Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la información es errónea, si se acredita
objetiva y fehaciente.
Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV.
Copia autenticada Declaración Aduanera de Mercancías (DAM) Liquidación de cobranza u
otros.
Comprobantes de pago, emitidos según Reg. Comprobante de Pago (RCDP)
Comprobante del servicio Y Formulario de pago del IGV No domiciliado.
Notas de Crédito y Notas de débito.
Recibo por servicios públicos.
Información mínima que deben contener los CDP, según el artículo 1º ley Nº 29215
Monto de la operación (precio unitario, valor de venta e importe total de la operación).
Identificación del Emisor y adquiriente (nombre, razón social, Nº RUC).
Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación.
Identificación del CDP (numeración, serie y fecha emisión).
Requisitos Formales: hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de
compras.
Oportunidades del ejercicio del derecho al crédito fiscal:
-los CDP deberán ser anotados en las hojas de los registros de compra:
En el mes de su emisión.
En el mes del pago del Impuesto o,
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En el que corresponda a los 12 meses siguientes.
- Ejerce el periodo de la hoja que anoto el CDP.
- No aplica el 2do. Párrafo inc. c) del art. 19º.
Art. 2º de la Ley Nº 29215 adiciona al inciso a) del Art. 19º TUO IGV.
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Prorrata del Crédito Fiscal Operaciones Gravadas y No Gravadas:
El porcentaje obtenido se aplica sobre el monto del impuesto que hayas gravado las
adquisiciones de bienes, servicios , contratos de construcción e importaciones destinadas
a ventas gravadas y no gravadas, resultando así el CREDITO FISCAL a utilizar.
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Aspectos generales de los Sistemas de Recaudación en el IGV:
Constituyen pagos adelantados del IGV.
Incrementan recaudación fiscal.
Sólo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas en los anexos.
Se retiene y percibe IGV sobre el precio de venta.
Se detrae un porcentaje del precio de venta.
La retención y la percepción se depositan en las cuentas del Estado. La detracción
se deposita en la cuenta corriente (BN) del proveedor.
Los agentes de retención y percepción son responsables solidarios, el sujeto que
detrae no.
La detracción, a diferencia de las retenciones y percepciones puede ser aplicada al
pago de cualquier deuda tributaria.
Las infracciones y sanciones de los agentes de retención y percepción se
encuentran reguladas en el Código Tributario. Las de los sujetos obligados a
detraer en el Decreto Legislativo 940.
Los servicios por los cuales no se recibe retribución o compensación (gratuitos) no
están afectos al IGV, en consecuencia, no están sujetos al SPOT.
El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe de la operación,
entendiéndose por tal a la suma total a la que queda obligado a pagar el adquirente
o usuario del servicio, y cualquier otro cargo vinculado.
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3.- Explique todo lo referente al impuesto a la renta de personas naturales
(3 ptos) Y poner un ejemplo práctico de cada uno.
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1. Impuesto a la renta de 1era categoría
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1.2.- Calculo de Renta de Primera Categoría:
1.2.1.- Cálculo Mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo
con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría
mensual.
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La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante
dos modalidades:
Por internet
Presencial, ante bancos.
Por internet
1. Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu
Usuario y Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida siguiendo las
indicaciones del sistema, y has click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elija la opción de pago:
a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliación
al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá
estar afiliada previamente a Verified by VISA.
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Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para
Arrendamiento:
Tu número de RUC (arrendador)
Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
Monto del alquiler (en nuevos soles).
Impuesto a Regularizar:
Impuesto Anual = 318.00
(-) Pagos a cuenta = 288.00
Impuesto a pagar = 30.00
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2. Impuesto a la renta de 2da categoría:
En caso que hayas pactado la venta en dólares norteamericanos u otra moneda extranjera,
el tipo de cambio que utilizarás es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la
fecha de la operación, es decir, cuando se ha suscrito la minuta ó se ha celebrado el
contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o
US1,000 dólares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y
financiero, caso contrario, el perjudicado será el adquirente del bien, en caso quiera en el
futuro vender el inmueble, pues no podrá sustentar su costo de adquisición, gravándose la
totalidad de la venta del bien como ganancia, sin deducción de su costo.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:
En caso que hayas pactado la venta en dólares norteamericanos u otra moneda extranjera,
el tipo de cambio que utilizarás es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la
fecha de la operación, es decir, cuando se ha suscrito la minuta ó se ha celebrado el
contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o
US1,000 dólares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y
financiero, caso contrario, el perjudicado será el adquirente del bien, en caso quiera en el
futuro vender el inmueble, pues no podrá sustentar su costo de adquisición, gravándose la
totalidad de la venta del bien como ganancia, sin deducción de su costo.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:
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2.3.2.- Otras obligaciones de renta de segunda categoría por venta de inmueble.
Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pública o mediante formulario registral,
debes tomar en cuenta lo siguiente:
Sujetos Obligaciones
El vendedor deberá Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto:
presentar ante el el comprobante o el formulario de pago que acredite el pago
Notario: del Impuesto.
Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto:
Una comunicación con carácter de declaración
jurada en el sentido que:
La ganancia de capital proveniente de dicha
enajenación constituye renta de la tercera categoría;
o,
El inmueble enajenado es su casa habitación, para
lo cual deberá adjuntar el título de propiedad que
acredite su condición de propietario del inmueble
objeto de enajenación por un período no menor de
dos (2) años; o,
No existe Impuesto por pagar.
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2.3.3.- Concepto de Renta de Segunda Categoría por Venta de valores mobiliarios.
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a título
gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural, sucesión
indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, el costo computable
será igual a cero, salvo que puedas acreditar de manera fehaciente, el costo que le
correspondía a quien te vendió las acciones antes de la transferencia.
Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable es el valor
de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado, determinado de acuerdo a
lo establecido en el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo computable
respectivo, se encuentran regulados en el artículo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Dónde:
Ingreso Neto por enajenación de valores:
Proviene de restar del ingreso bruto por la venta de valores mobiliarios, las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a la
costumbre.
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categoría, la
misma que se efectúa de la siguiente manera:
Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define como
el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará el impuesto a pagar, y se
determina de la siguiente manera:
Renta Neta de Perdida de capital por Renta neta de fuente Renta Neta
Segunda Categoría venta de valores extranjera por venta de Imponible
mobiliarios en el año. valores mobiliarios
Dónde:
Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende
exclusivamente a las pérdidas por venta de valores mobiliarios realizadas durante
el ejercicio anterior.
Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre
que cumplan con las siguientes características:
Ejemplo:
El señor Gómez obtuvo interés por un préstamo que otorgo a la Empresa San Pedro S.A.
por un monto de S/. 6,468.00
La empresa San pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468.00
(-) 20% 1,293.60
Renta Neta 5,174.40 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categoría.
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También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
Ejemplo:
Juan Carlos contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cosmo
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de
S/. 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
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Monto de Pago: S/. 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes
encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. Aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no superan los montos que
se detallan en el siguiente cuadro:
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:
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La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión tiene
vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación
hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma
automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso cumpla el requisito
fundamental de no superar los ingresos proyectados anualmente.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente
de retención para que este no haga retenciones del impuesto.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT.
3.1.2.- Reinicio de los Pagos y retenciones del impuesto.
Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de cuarta y quinta
categoría superan los montos antes señalados (S/ 34,560) deberás declarar y efectuar el
pago a cuenta que corresponda por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el referido
mes y consignar en tus recibos las retenciones correspondientes que te deben efectuar
(8% del importe pagado)
3.1.3.- declaración y pago Mensual.
Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar
declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616, salvo que
percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la
SUNAT para cada año.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
Paso 1:
Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de SUNAT de la siguiente manera:
Paso 2:
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague
por internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la
página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
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3.1.4.- Declaración y Cálculo Anual
Declaración y Pago Anual del Impuesto
Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de
vencimientos.
La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con
tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que
puedas validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el
mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.
Cálculo Anual:
Renta bruta:
Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal
del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas
por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero
regional.
Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categorías sólo podrán deducir este monto por sólo una vez.
OJO:
Es importante que para calcular el impuesto
anual sobre tus rentas categorías o en caso
obtengan renta de (Cuarta y Quinta
categoría) a partir del ejercicio 2015 están
sujetas a una escala con tasas progresivas 32
acumulados 17%, 20% y 30%
respectivamente sobre la renta .neta.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de
Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o compensación
marcando la opción elegida en la Declaración Anual.
En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de
devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la
Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de
modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso N°
4949 para el mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrirá un enlace
hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente después
de presentada tu declaración anual del impuesto.
3.1.5 otras obligaciones
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De llevarlo de forma electrónica, el llevado lo realizarás a través de SUNAT Operaciones
en Línea, ingresando con su Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado
por la RS N° 182-2008/SUNAT.
En caso brinde servicios a entidades del Estado o entidades y/o empresas que sean
considerados agentes de retención, es obligatorio emitir en estos casos, recibos por
honorarios electrónicos.
Ejemplo: El señor Gómez
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980
durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones
por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deducción del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categoría 48,784
(-) Deducción de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934
IR según escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310
Importante:
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Luego de determinado el impuesto anual, realizarás de acuerdo al mes que debes calcular
la retención, las siguientes divisiones:
Dónde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección
equivaldrá a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para
acabar el año. Informe SUNAT N° 220-2003.
PASO 2:
Remuneración Neta Anual proyectada.
De la remuneración bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7
UIT (El valor de la UIT es S/. 3,950 para el Ejercicio 2016).
PASO 3:
Cálculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del
ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
PASO 4:
Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento
siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
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En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le
deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo
ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que
el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
Procedimiento específico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposición la participación en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el cálculo se
realizará del siguiente modo:
A) Se aplicarán los cuatro pasos antes señalados
B) Al monto obtenido en A) se le sumará el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumará el monto
adicional percibido en el mes por concepto de participación, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de
8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducirá el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.
4.2.- Obligaciones si cuentas con más de un Empleador.
Si trabajas para dos o más empleadores - bajo relación de dependencia - se generan estas
obligaciones:
1.- Comunica dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo
harás presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los
datos de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de
ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las
remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el
impuesto a la renta - quinta categoría - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que
hayas presentado al que paga la mayor remuneración.
3.- En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al
empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular la
retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneración
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba
indicada, acumularás el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en
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cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a la renta -quinta categoría- considerando
la suma acumulada de las remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el
trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al
que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu
trabajador de tener más de un empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente,
antes del primero de marzo del año inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las
retenciones acumuladas.
4.3.- declaración por retenciones inferiores o superiores al impuesto.
Después del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de quinta categoría puedes
encontrarte en alguno de estos tres supuestos:
Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los empleadores fueron
suficientes para cubrir el impuesto a la renta anual de quinta categoría y no se
excedieron del monto de impuesto anual.
Que el agente de retención (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por éste resultaran inferiores al impuesto que en
definitiva te corresponde pagar.
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4.- Explique todo lo referente al impuesto a la renta de 3era categoría
(3 ptos)
* RU.S.
*R.E.R.
*R.G.R Y poner un ejemplo práctico de cada uno.
Cabe indicar que para entender qué es el pago del impuesto a la renta (IR) hay que tener
en cuenta los grupos tributarios involucrados: negocios, trabajadores independientes y
otros ingresos de personas naturales.
Bibliografía http://www.misrespuestas.com/que-es-el-impuesto-a-la-renta.html
http://www.deperu.com/contabilidad/categorias-del-impuesto-a-la-renta-en-el-peru-923
http://www.renta2013.pe/tercera-impuesto-renta-tercera-categoria.html
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=296&Itemid=523
41
* R.U.S.-
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con
la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras
mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no
permitidas.
SUJETOS COMPRENDIDOS:
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar,
bodega, pequeño restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
La empresa individual de responsabilidad limitada.
Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas naturales
o sucesiones indivisas que:
Cuando en el transcurso de cada año el
monto de sus ventas supere
los S/. 360,000.00, o
cuando en algún mes tales ingresos excedan
el límite permitido para la categoría más alta
de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una
unidad de explotación, sea ésta de su
propiedad o la explote bajo cualquier
forma de posesión
Por la característica del negocio:
El valor de los activos fijos afectados a la
actividad con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada año el
monto de sus compras relacionadas con el
giro del negocio exceda
de S/. 360,000.00 o
cuando en algún mes dichas adquisiciones
superen el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen
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Efectúen y/o tramiten cualquier régimen,
operación o destino aduanero; excepto se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona
de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dólares americanos)
por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o,
Efectúen exportaciones de mercancías a
través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la
normatividad específica que las regule;
y/o,
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Determinación y Pago – categorías del NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan
de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el
período octubre.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ESPECIAL ADQUISICIONES
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los contribuyentes se
encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del
mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en
la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.
Otras Obligaciones:
Comprobantes de Pago
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Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de
bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su caso.
Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que
expresamente señale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y
aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937
*R.E.R:
1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?
*R.G.R:
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5.- Explique todo lo referente a los impuestos municipales, o de los (3 ptos)
Gobiernos locales (explicar cada uno y poner un ejemplo práctico)
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar
de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. Constituyen rentas de
las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones,
tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los
recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal.
MARCO LEGAL
IMPUESTOS MUNICIPALES: los Impuestos Municipales son los tributos mencionados por
el presente título a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.
IMPUESTO PREDIAL
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Anualmente, hasta el último día hábil del mes de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prórroga.
En los casos de que se efectúe cualquier transferencia de dominio, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente producido los hechos.
La obligación de presentar la declaración jurada corresponde al que
transfiere la propiedad ósea al que vende.
Para efectos de lo señalado en este inciso se considera como fecha de producido el hecho
siguiente:
Contrato Privado.- La fecha que figura en el contrato privado
Minuta.- La fecha que corresponde al contrato privado de compra – venta que se inserta en
la minuta. Solo a falta de este se debe considerar la fecha de la minuta.
Donación.- La fecha en que se expide la escritura pública suscrita por todas las partes
involucradas con toma de firma por el notario.
Anticipo de Legitima.- La fecha en que se expide la escritura pública suscrita todas las
partes involucradas con toma de firma por el notario.
Adquisición judicial.- Con mandato de transferencia de predios la fecha en que la
sentencia queda consentida y ejecutoriada.
Sucesión.- Con o sin el testamento a partir de la fecha de inscripción de su secesión en el
registro de testamentos o en registro de declaraciones de herederos
OBLIGACIONES AL PAGO DE IMPUESTO PREDIAL
Los obligados al pago del impuesto predial ante la administración municipal se da en los
siguientes casos.
Los propietarios que al 01 de enero de cada año tengan propiedades,
tendrán que pagar el impuesto predial por el ejercicio fiscal correspondiente.
En el caso de adquirir la propiedad durante el ejercicio fiscal vigente, su
obligación ante la administración municipal será a partir del 01 de enero del
siguiente año, por lo tanto el vendedor de la propiedad tendrá que efectuar
los pagos correspondientes por el ejercicio fiscal por la venta efectuada.
En caso que los propietarios no pueden ser identificados, la obligación de
pago asumirá los poseedores del predio bajo cualquier título.
Impuesto de Alcabala:
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Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
¿Cuánto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor de auto avalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM). A la referida base se
aplicará la tasa del impuesto del 3%. No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 un del valor del inmueble.
¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago?
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los intereses moratorias
correspondientes. El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma
de pago del precio de venta del bien acordada por las partes.
¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala?
Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los siguientes
requisitos:
Presentación de copia simple del documento que acredite la transferencia de propiedad.
Presentación de copia simple del autoavalúo del año en que se produjo la transferencia.
Exhibición del documento de identidad de la persona que realiza el trámite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentación de copia simple del documento que
acredite le existencia del bien (Ej.: Acta de entrega del bien)
Impuesto Vehicular:
7.- Explique todo lo referente a los aranceles y ponga un ejemplo práctico, (2 ptos)
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