ANÀLISIS DE LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

El Estado Ecuatoriano para el financiamiento del gasto Público necesita ingresos; Sáinz (2015)
“se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria, habitualmente pecuniaria,
establecida por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentren en los
supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfacción a
los fines que al Estado y a los restantes entes públicos estén encomendados” (p.43) es así
que se obtiene bajo los denominados tributos, los cuales son impuestos al sujeto pasivo o
contribuyente quien paga tributos al Estado o acreedores.
Para el presente análisis de desarrolla la relevancia tanto de los principios establecidos en
la Constitución como el Código Tributario.
La existencia de principios es base central , el camino guía de la ley; para el control,
eficiencia del Sistema tributario; se han establecidos los siguientes:
Constitución de la República del ECUADOR; Régimen Tributario: PRINCIPIOS

TRUBITARIOS:ART 300.El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,

progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia
y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de

bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.

Principio de Generalidad.

Villegas (2016) por su parte sostiene que “…este principio alude al carácter extensivo de la
tributación y significa que cuando una persona física o ideal se halla en las condiciones que
marcan, según la ley, la aparición del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido,
cualquiera que sea el carácter del sujeto, categoría social, sexo, nacionalidad, edad o
estructura…”(p;66). La ley tributaria tienen carácter de general y abstracta, motivo por el cual
no está direccionada a determinada persona o grupo de personas, todo ello sea
concediéndoles beneficios, exenciones o imponiéndoles gravámenes.

Principio de Progresividad.

Villegas (2016) , este principio exige que la fijación de contribuciones concretas de los
habitantes de la Nación sea "en proporción" a sus singulares manifestaciones de capacidad
contributiva, ya que lo deseado es que el aporte no resulte "desproporcionado" en relación a
ella, este principio proclama que conforme aumenta o mejora la capacidad económica de una
persona, debe de aumentarse de manera gradual, los gravámenes que debe pagar dicha
persona por concepto de tributos.

Principio Eficiencia.

De conformidad con el diccionario de la Real Academia de la Lengua por eficiencia debemos

entender a esa “…capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto
determinado…”

Jurídicamente hablando Guillermo Cabanellas define a la eficiencia como la “…capacidad y

aptitud para obtener determinado efecto…” y como la “…obtención expedita o económica de
una finalidad…”
En el ámbito administrativo quien se encarga ; con la finalidad de que sea obligación del
Estado, el propiciar de que las Administraciones Tributarias sean eficientes, es decir que
obtengan los mejores resultados, con la utilización de menor cantidad de recursos y la
optimización de los mismos en el ámbito de vigencia tecnológica.

Principio de Simplicidad Administrativa.

Desde el otro punto de visto, es decir que este principio está dirigido a la creación del tributo,
además de que el ámbito Administrativo, brinde al contribuyente, facilidades necesarias al
momento de hacer efectiva su obligación tributaria.

Para Baleario (2010) "…el sistema tributario debe ser productivo, elástico, compatible con la
renta nacional y con las ideas de justicia de cada época…" (p;89)

Principio de Irretroactividad.

Delgadillo (2012) el “…punto de partida para determinar la irretroactividad de la ley se

encuentra en la realización del hecho generador en relación con su vigencia, de tal forma que
solo podrán generarse efectos jurídicos conforme a lo dispuesto en la norma tributaria vigente
en el momento en que el hecho generador se realizó…”(p;56) . En materia tributaria este
principio al igual que el resto de leyes, sus reglamentos, de carácter general, rigen exclusiva y
obligatoriamente para el futuro.

¨Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter
general, regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en
una parte de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial, salvo que
establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicación.

Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinación o liquidación deban
realizarse por períodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarán desde el
primer día del siguiente año calendario, y, desde el primer día del mes siguiente, cuando se
trate de períodos menores¨.

Principio de Equidad.

Según el Diccionario Jurídico de Cabanellas etimológicamente la palabra equidad proviene del

latín “equitas”, igualdad, por lo que el autor sostiene que “…la equidad implica la idea de
relación y armonía entre una cosa y aquello que le es propio y se adapta a su naturaleza
íntima…”. La aplicación de este principio tiene como finalidad que la obligación tributaria se
realice de forma justa y equilibrada entre todos los ciudadanos, acorde con su capacidad
económica.

Principio Trasparencia.

La Corte Constitucional dentro de la misma causa citada ut supra, al expedir la “Sentencia

Interpretativa No. 0001-09-SIC-CC” manifestó que la “…transparencia constituye un deber
específico, relacionado con la moralidad, fidelidad y claridad que debe presidir toda actividad
del sector público…”. Administración Tributaria, tendrá como obligación el hacer asequible y
publica la información sobre su gestión, los procedimientos e implementaciones que realicen,
a su gestión.
Principio de Transparencia y Suficiencia Recaudadora.

Es novedoso principio del derecho tributario introducido en nuestra legislación a raíz de la

aprobación y promulgación de la Constitución de Montecristi.

Diccionario Jurídico de Guillermo Cabanellas, por suficiencia hemos de entender “…aptitud;

dotación bastante de elementos o amplitud para desenvolver una actividad…”. Este principio
está orientado a que el Estado o Administración Tributaria debe tener en cuenta siempre que
la recaudación de tributos será suficiente para el financiamiento del presupuesto o gasto
público, el compromiso ético moral de los recaudadores en el ejercicio de la competencia de
sus funciones.

Según el Código Tributario, amplia lo determinado en la Constitución de la República, y señala,

en su Art. 5:

¨Art. 5. Principios tributarios. - El régimen tributario se regirá por los principios de legalidad,
generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.

Principio de Legalidad.

Denominado también como “principio de reserva de Ley”, principio fundamental en materia

tributaria y en virtud del cual no se puede aplicar una imposición, un tributo, sin que una ley
previamente lo haya establecido, en otras palabras, y recordando el viejo aforismo jurídico,
“nullum tributum sine lege”, es decir, no hay tributo sin ley previa.

Este principio le da la facultad de establecer, modificar, extinguir o exonerar tributos

exclusivamente al Estado.

Principio de Igualdad.

Smith (2012) cuando sostuvo que “…en cuanto a la modalidad de contribución de los súbditos
al sostenimiento del Estado debe ser en proporción a sus respectivas capacidades…”(p;5) El
estado determina que una vez establecida la igualdad de las personas ante la ley, según sus
condiciones, estarán sometidas a un régimen tributario en iguales condiciones.

Principio de Proporcionalidad.

Este principio determina que la obligación tributaria deberá ser fijada tomando en
consideración la capacidad de contribuir de la persona, esto es a mayor capacidad
contributiva, mayor gravamen establecido como obligación tributaria.

MEDIDAS ECONÒMICAS TOMADAS POR EL PRESIDENTE DE LA REPÙBLICA

El presidente de la República Lenin Moreno el Miércoles 11 de Octubre; anuncio las medidas

económicas que adaptara el País.

En cadena de radio y televisión, el gobernante resaltó que no se trata de un paquetazo y que

no se va a incrementar el precio de la gasolina, el gas, el diésel, la electricidad ni a subir el IVA.

Indicó que para garantizar trabajo y empleo consultará al pueblo sobre la denominada Ley de
Plusvalía, que, según manifestó, afectó a la construcción.

Enviará a la Asamblea un proyecto de Ley que elimine el anticipo del Impuesto a la Renta (IR) a
las empresas cuyas ventas anuales no alcancen los 300 mil dólares, que son más del 82% de las
empresa existentes. Los nuevos microemprendedores no pagarán el IR durante los 2 primeros
años de creada su empresa.

Para fortalecer la dolarización presentará una ley que incentive la repatriación de capitales. A
quienes traigan sus capitales productivos en los próximos 12 meses, se les va a exonerar del IR
hasta por cinco años, informó Moreno.

El Impuesto a la Salida de Divisas se mantendrá para evitar debilitar la dolarización.

En cuanto al contrabando y la evasión de impuestos, se fijarán aranceles que protejan la

industria nacional, también una tasa de control, de 10 centavos de dólar, para la lucha de las
aduanas contra el contrabando.

Para apuntalar el proyecto "Toda una vida", Moreno mencionó cambios sobre el Impuesto a la
Renta en dos casos:

El IR para sociedades volverá a ser del 25%, como hasta el año 2010; el incremento no aplicará
para las micro y pequeñas empresas.

En cuanto a los trabajadores ecuatorianos que perciben más de 3.000 dólares mensuales, el IR
se aplicará también al décimo tercer sueldo a partir del año 2018.

Acciones que se ejecutarán de forma inmediata:

1. Dinamizar el sector de la construcción, con un proyecto de fomento y

facilitación y la revisión de la Ley de la Plusvalía, sin renunciar a la lucha contra
la especulación del suelo.

2. Incentivar la inversión y el ingreso de divisas con un proyecto de ley que

permita la repatriación de capitales de quienes los tienen en el exterior.

3. Impulsar el uso de medios de pago digitales, lo que comúnmente se conoce

como dinero electrónico, en coordinación con el sistema financiero nacional.

4. Promover la austeridad del gasto público y optimización del uso de los

recursos del estado. Principalmente en contrataciones de personal,
consultorías, publicidad, vehículos y viajes, entre otros.

5. Se priorizará la inversión pública hacia lo estrictamente necesario para el

cumplimiento de las metas y objetivos nacionales de desarrollo.