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Cuadro comparativo
ECUADOR PERÚ CHILE
Conclusiones
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA DE ECUADOR:
El Estado Ecuatoriano para garantizar a sus habitantes la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y
el desarrollo integral de la sociedad, requieren generar recursos con el fin primordial de satisfacer las
necesidades públicas; por lo que, la tributación es la forma de obtener dichos ingresos para el
cumplimiento de sus fines sociales, así mismo, las leyes fiscales deben ser armónicas y unitarias, las que
deben sujetarse tanto a la Constitución como al Código Tributario, para uniformar los procedimientos que
son aplicables en forma general a cualquier tributo, para evitar la contradicción, repetición y falta de
técnica legislativa en las leyes.
El tributo representa una suma de dinero o en especie valorada que se cancela, para satisfacer la
obligación de contribuir a la manutención económica de una obra o institución, es sinónimo de impuesto o
contribución que se la debe realizar de manera obligatoria.
El concepto de tributación hace crónica a la denominación genérica que representa el monto, el sistema o
la forma de coacciones de toda clase a que están sujetos las personas de una nación, esto hace
referencia a la carga u obligación de cumplimiento que se fija como una norma de carácter forzoso.
Art. 3.- Poder tributario.- Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán establecer, modificar
o extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los
contribuyentes.
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarán el objeto imponible, los sujetos activo y
pasivo, la cuantía del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos,
recursos y demás materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Código.
Art. 5.- Principios tributarios.- El régimen tributario se regirá por los principios de legalidad, generalidad,
igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos,
servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el
ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.
Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Sólo al Presidente de la República, corresponde dictar los reglamentos
para la aplicación de las leyes tributarias. El Director General del Servicio de Rentas Internas y
el Gerente General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos ámbitos, dictarán
circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicación de las leyes tributarias y para la
armonía y eficiencia de su administración.
Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas o
establecer exenciones no previstas en ella.
En ejercicio de esta facultad no podrá suspenderse la aplicación de leyes, adicionarlas, reformarlas, o no
cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza
contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general,
regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una parte de ellos,
desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales
de vigencia posteriores a esa publicación.
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o términos a que se refieran las normas tributarias se computarán en la
siguiente forma:
1. Los plazos o términos en años y meses serán continuos y fenecerán el día equivalente al año o mes
respectivo; y,
2. Los plazos o términos establecidos por días se entenderán siempre referidos a días hábiles.
En todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día inhábil, se entenderán prorrogados
hasta el primer día hábil siguiente.
Art. 15.- Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.
Art. 57.- Privilegio y prelación.- Los créditos tributarios y sus intereses, gozan de privilegio general sobre
todos los bienes del deudor y tendrán prelación sobre cualesquiera otros, a excepción de los siguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley.
2. En los casos de prelación de créditos.
Art. 58.- Prelación de acreedores.- Cuando distintos sujetos activos sean acreedores de un mismo
sujeto pasivo por diferentes tributos, el orden de prelación entre ellos será: fisco, consejos provinciales,
municipalidades y organismos autónomos.
Art. 67.- Facultades de la administración tributaria.- Implica el ejercicio de las siguientes facultades: de
aplicación de la ley; la determinadora de la obligación tributaria; la de resolución de los reclamos y
recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus
reglamentos y la de recaudación de los tributos.
El impuesto es una prestación, por lo regular en dinero al Estado y demás entidades de derecho público,
que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo en forma y cuantía determinadas unilateralmente
y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas. El impuesto es una
prestación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al
obligado y destinada a cubrir los gastos públicos.
"Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio, por
tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar".
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene como fin imponible el beneficio que los
particulares obtienen como consecuencia de la realización de una obra pública.
El Art.15 del Código Tributario expresa que: "obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente
entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en
virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la Ley".
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Refiriéndome a la obligación tributaria, puedo expresar que es un vínculo jurídico en virtud del cual un
sujeto pasivo (deudor) está obligado a dar a otro sujeto que actúa ejerciendo el poder tributario (acreedor,
Estado o fisco), a través de las instituciones públicas de carácter central, seccional o de excepción que
son receptoras de gravámenes, ciertas prestaciones jurídicas a título de tributo, de conformidad o
impuestas por la Ley al confirmarse el hecho generador.
Sujeto Activo.- El Art. 23 del Código Tributario pronuncia que "sujeto activo es el ente público acreedor
del tributo". Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado, Municipios, Consejos
Provinciales, o cualquier ente merecedor del tributo.
Sujeto Pasivo.- El Art. 24 del Código Tributario profiere: "es sujeto pasivo la persona natural o jurídica
que, según la Ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o
como responsable".
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA PERUANA
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término
genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador bene?cios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el contribuyente.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones especí?cas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o . El rendimiento de los tributos distintos a los
impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de la obligación.
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario O?cial, salvo disposición
contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con
posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo
disposición contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación
general, deberán ser publicadas en el Diario O?cial.
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