Modificaciones Fiscales Facturación Electrónica - Impresión

11/10/2016
MODIFICACIONES FISCALES EN LA
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
(CFDI)
C.P.C. RAMIRO ÁVALOS MARTÍNEZ
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OBLIGADOS A EXPEDIR
COMPROBANTES FISCALES
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES
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SUJETOS OBLIGADOS
INGRESOS
Ley del Impuesto sobre la Renta
• PM régimen general de ley

Título II (Artículo 76, fracción II, de la LISR)
Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
• PM con fines no lucrativos

Título III (artículo 86, fracción II, de la LISR)
Expedir .. los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones …
los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes.
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SUJETOS OBLIGADOS
INGRESOS
• PF con actividades empresariales y profesionales

Título IV, Capítulo II, Sección I (artículo 110, fracción III, de la LISR)
Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban
• PF del Régimen de Incorporación Fiscal

Título IV, Capítulo II, Sección II (artículo 112, fracción IV, de la LISR)
Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.
• PF por arrendamiento
Título IV, Capítulo III (artículo 118, fracción III, de la LISR)
Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones recibidas.
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SUJETOS OBLIGADOS
INGRESOS
• Residentes en el extranjero con ingresos provenientes de

fuente de riqueza ubicada en territorio nacional.
HONORARIOS, RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

(artículo 156, cuarto párrafo de la LISR)
• Tratándose de ingresos por honorarios y en general por la prestación
de un servicio personal independiente, se considerará que la fuente de
riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste
en el país.
• Los contribuyentes que perciban ingresos de los señalados en este
precepto, tendrán la obligación de expedir comprobante fiscal.
SUJETOS OBLIGADOS
ACTOS O ACTIVIDADES
Las PF o PM obligadas a pagar el impuesto, aún cuando se
encuentren gravadas a la tasa del 0% del IVA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 32, fracción III, de la LIVA

Expedir y entregar comprobantes fiscales
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICOS
Artículo 19, fracción II, de la LIEPS

Expedir comprobantes fiscales
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SISTEMA FINANCIERO – PAGO DE INTERESES
(artículo 54, de la LISR)
Deberán expedir comprobante fiscal en el que conste el monto del pago de los
intereses, así como el impuesto retenido.
PM - PRÉSTAMO A SOCIOS, EMPLEADOS O TERCEROS

(artículo 27, fracción VII de la LISR)
Que en el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan
invertido en los fines del negocio. Cuando el contribuyente otorgue préstamos a
terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo
serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales tomados en
préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en
los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios o accionistas, en la
porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos y expida y entregue
comprobante fiscal a quienes haya otorgado el préstamo; los cuales podrán
utilizarse como constancia de recibo.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
PM Y PF CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES -

PAGOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
(artículos 76, fracción III, y 110, fracción VIII, de la LISR)
Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos
efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México
de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos
efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito
del país, en los términos del artículo 48 de la misma y, en su caso, el impuesto
retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
PM - DIVIDENDOS O UTILIDADES
(artículos 76, fracción XI, inciso b), 140, primer párrafo, de la LISR)
Proporcionar a las personas a quienes les efectúen pagos por dividendos o
utilidades, comprobante fiscal en el que se señale su monto, el impuesto sobre la
renta retenido, así como si éstos provienen de CUFIN, o si se trata de los
dividendos o utilidades a que se refiere el primer párrafo del artículo 10 de la
misma. Este comprobante se entregará cuando se pague el dividendo o
utilidad.
PM - ANTICIPOS A REMANENTE O REMANENTE DISTRIBUIDO

(artículo 76, fracción XVIII, de la LISR)
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de
la fracción II del artículo 94 de esta Ley, deberán expedir comprobante fiscal en el
que conste el monto de los anticipos y rendimientos distribuidos, así como el
impuesto retenido.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
PM CON FINES NO LUCRATIVOS - REMANENTE DISTRIBUIBLE
(artículos 86, fracción IV, y 145, cuarto párrafo de la LISR)
Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se
señale el monto del remanente distribuible, en su caso.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
QUIENES REALICEN PAGOS DEL CAPÍTULO I, DEL TÍTULO IV, DE LA
LISR - SUELDOS Y SALARIOS, ASIMILADOS A SALARIOS Y DEMÁS
PRESTACIONES QUE DERIVEN DE LA RELACIÓN LABORAL
(artículo 99, fracción III, de la LISR)
Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos
por los conceptos a que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se
realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como
constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se
refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones
II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
QUIENES REALICEN PAGOS POR SALARIOS - VIÁTICOS PAGADOS
(Artículos 90 sexto párrafo, 93 fracción XVII y 99 fracción VI de la LISR)
Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las personas a
quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia y
el comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año
de calendario de que se trate, por los que se aplicó lo dispuesto en el artículo
93, fracción XVII de esta Ley.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
FIDEICOMISO POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
(artículo 117, último párrafo, de la LISR)
La institución fiduciaria proporcionará a más tardar el 31 de enero de cada año
a quienes correspondan los rendimientos, el comprobante fiscal de dichos
rendimientos; de los pagos provisionales efectuados y de las deducciones,
correspondientes al año de calendario anterior.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
FEDATARIOS PÚBLICOS - ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
(artículo 126, tercer párrafo, de la LISR)
Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por disposición legal
tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y
lo enterarán en las oficinas autorizadas; así mismo deberán proporcionar al
contribuyente que efectúe la operación correspondiente, conforme a las reglas
de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria, la
información relativa a la determinación de dicho cálculo y deberá expedir
comprobante fiscal, en el que conste la operación, así como el impuesto
retenido que fue enterado.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES
(artículo 126, cuarto párrafo, de la LISR)
Tratándose de la enajenación de otros bienes, el pago provisional será por el
monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el monto total de la operación, y
será retenido por el adquirente si éste es residente en el país o residente en el
extranjero con establecimiento permanente en México, excepto en los casos en los
que el enajenante manifieste por escrito al adquirente que efectuará un pago
provisional menor y siempre que se cumpla con los requisitos que señale el
Reglamento de esta Ley. En el caso de que el adquirente no sea residente en el
país o sea residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México, el
enajenante enterará el impuesto correspondiente mediante declaración que
presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días siguientes a la
obtención del ingreso. ……. En todos los casos deberá expedirse comprobante
fiscal en el que se especificará el monto total de la operación, así como el
impuesto retenido y enterado.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
Cuando el adquirente efectúe la retención a que se refiere el párrafo anterior,

expedirá comprobante fiscal al enajenante y constancia de la misma, y
éste acompañará una copia de dichos documentos al presentar su declaración
anual. No se efectuará la retención ni el pago provisional a que se refiere el
párrafo anterior, cuando se trate de bienes muebles diversos de títulos valor o
de partes sociales y el monto de la operación sea menor a $227,400.00.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
FEDATARIOS PÚBLICOS - ADQUISICIÓN DE BIENES

(artículo 132, segundo párrafo, de la LISR)
Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por disposición legal
tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y
lo enterarán mediante la citada declaración en las oficinas autorizadas y
deberán expedir comprobante fiscal, en el que conste el monto de la
operación, así como el impuesto retenido que fue enterado…
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
PERSONAS QUE REALICEN PAGOS POR PREMIOS

(artículo 139, fracciones I y II, de la LISR)
• Proporcionar, a las personas a quienes les efectúen pagos por los
conceptos a que se refiere este Capítulo, comprobante fiscal en el que
conste el monto de la operación, y el impuesto retenido que fue enterado.
• Proporcionar, constancia de ingreso y el comprobante fiscal por los
premios por los que no se está obligado al pago del impuesto en los
términos de esta Ley.
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
DEMÁS INGRESOS
(artículo 145, tercer párrafo, de la LISR)
Cuando los ingresos se obtengan por pagos que efectúen las personas
morales a que se refiere el Título II de esta Ley, dichas personas deberán
retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar la tasa del
20% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo
proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste la
operación, así como el impuesto retenido; ….
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SUJETOS OBLIGADOS
RETENCIONES O PAGOS
DEMÁS INGRESOS – Regalías
(artículo 145, último párrafo, de la LISR)
Cuando las regalías a que se refiere la fracción XVII del artículo 142 de esta
Ley se obtengan por pagos que efectúen las personas morales a que se refiere
el Título II de la misma, dichas personas morales deberán efectuar la retención
aplicando sobre el monto del pago efectuado, sin deducción alguna, la tasa
máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la
tarifa contenida en el artículo 152 de esta Ley, como pago provisional. Dicha
retención deberá enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en
el artículo 96 de esta Ley. Quien efectúe el pago deberá proporcionar a los
contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto de la
operación, así como el impuesto retenido.
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SUJETOS OBLIGADOS
PERSONAS QUE REALICEN RETENCIONES DEL IVA
(Artículo 32, fracción V, de la LIVA)
Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los
casos previstos en el artículo 1o.-A…
Artículo 1-A de la LIVA:

I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes,
prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o
para su comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas
o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
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SUJETOS OBLIGADOS
FEDATARIOS PÚBLICOS – ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

(artículo 33, segundo párrafo de la LIVA)
Tratándose de enajenación de inmuebles por la que se deba pagar el impuesto
en los términos de esta Ley, consignada en escritura pública, los notarios,
corredores, jueces y demás fedatarios que por disposición legal tengan
funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo
enterarán dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se firme la
escritura, en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio; asimismo,
expedirán un comprobante fiscal en el que conste el monto de la
operación y el impuesto retenido. Lo dispuesto en este párrafo no es
aplicable en el caso a que se refiere el artículo 1o.-A, fracción I de esta Ley.
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COMPROBANTES FISCALES VIGENTES
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FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Con la reforma al artículo 29 y la derogación de los artículos 29-B al 29-D del
CFF, conforme al Decreto publicado el 9/Dic/2013, la Factura Electrónica es
el único comprobante fiscal.
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CLASIFICACIÓN
Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI)

obligatorio.
CFDI como constancia de retenciones o pago (nómina,

dividendos, intereses, entre otros).
Comprobante fiscal por operaciones con el público en

general.
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TIPOS DE COMPROBANTES
• Facturas
• Recibos
Ingreso • Nota de cargo
• Autofacturación
• Nota de crédito
• Nóminas
Egreso • Constancia de
retenciones
Traslado • Carta porte
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OPCIONES PARA PODER CUMPLIR CON
LA EXPEDICIÓN DE LOS COMPROBANTES
FISCALES
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MEDIOS DE GENERACIÓN
Aplicación gratuita del SAT
“Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el SAT”
Regla 2.7.1.6. de la RMF-16
Proveedor de certificación de CFDI

Herramienta electrónica Mis Cuentas

“Factura Fácil”
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MEDIOS DE GENERACIÓN
Comprobante fiscal Opciones Se requiere

Mis Cuentas Contraseña
Servicio gratuito de
generación de factura
Fiel
CFDI electrónica ofrecido
por el SAT
Proveedor de Fiel + certificado de

certificación de CFDI sello digital
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PROCEDIMIENTO
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OBLIGACIONES EN LA EXPEDICIÓN DE
32
OBLIGACIONES
Artículo 29, segundo párrafo del CFF:
Los contribuyentes obligados deberán cumplir con las obligaciones siguientes:
- Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente.
- Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el

uso de los sellos digitales.
- Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF.
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OBLIGACIONES
- Remitir al SAT, antes de su expedición, el CFDI respectivo a través de los
mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho órgano
desconcentrado mediante reglas de carácter general, con el objeto de que
éste proceda a:
a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo

29-A de este Código.
b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.
c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria.
El SAT podrá autorizar a proveedores de certificación de comprobantes

fiscales digitales por Internet para que efectúen la validación, asignación de
folio e incorporación del sello.
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OBLIGACIONES
- Una vez que al CFDI se le incorpore el sello digital del SAT o, en su caso,
del proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales, deberán
entregar o poner a disposición de sus clientes, a través de los medios
electrónicos que disponga el citado órgano desconcentrado mediante reglas
de carácter general, el archivo electrónico del CFDI y, cuando les sea
solicitada por el cliente, su representación impresa, la cual únicamente
presume la existencia de dicho comprobante fiscal.
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OBLIGACIONES
Al respecto, el artículo 39 del RCFF establece lo siguiente:
Artículo 39.- Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV
del Código, los contribuyentes deberán remitir al Servicio de
Administración Tributaria o al proveedor de certificación de comprobantes
fiscales digitales por Internet autorizados por dicho órgano
desconcentrado, según sea el caso, el comprobante fiscal digital por
Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a
que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó
la obligación de expedirlo.
- Cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el

SAT mediante reglas de carácter general (Anexo 20 de la RMF).
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OBLIGACIONES
Los contribuyentes podrán comprobar la autenticidad de los comprobantes

fiscales digitales por Internet que reciban consultando en la página de
Internet del SAT si el número de folio que ampara el comprobante fiscal
digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisión del
comprobante fiscal digital, el certificado que ampare el sello digital se
encontraba vigente y registrado en dicho órgano desconcentrado.
En el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se

refiere el artículo 25 de la LISR, se deberán expedir CFDI.
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REQUISITOS FISCALES EN LA
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES
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FACTURA ELECTRÓNICA
Nodo requerido para expresar la información
Emisor del contribuyente del comprobante.
Nodo requerido para precisar la información

Receptor del contribuyente receptor del comprobante.
Nodo requerido para enlistar los conceptos

Conceptos cubiertos por el comprobante.
Comprobante
Nodo requerido para capturar los impuestos
Impuestos aplicables.
Artículo 29 , En CFDI, se le agrega nodo complemento

Complemento
fracción VI, timbre fiscal, y los nodos que apliquen (2.7.1.8.)
CFF, Anexo
20 RMF-15
Nodo requerido para capturar los impuestos
Addenda aplicables.
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CFDI (XML)
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REQUISITOS (XML)
1. RFC del contribuyente emisor.
2. Régimen fiscal en que tributan en términos de la LISR (opcional) –regla
2.7.1.32. de la RMF-16
3. Domicilio de local o establecimiento en que se expiden, cuando el
contribuyente tenga más de un local o establecimiento (opcional) –
regla 2.7.1.32. de la RMF-16
4. Número de folio asignado por el SAT (Folio fiscal).
5. Número de serie del certificado del SAT.
6. Sello digital del SAT.
7. Número de serie del certificado del contribuyente.
8. Sello digital del CFDI.
9. Lugar, fecha y hora de expedición.
10. Fecha y hora de certificación.
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REQUISITOS (XML)
11. RFC de la persona a favor de quien se expida.
12. Cantidad, Unidad de medida (conforme a los usos mercantiles –regla
2.7.1.28. de la RMF-16) y clase de bienes o mercancías o descripción del
servicio o del uso o goce que amparen (los bienes o las mercancías de que
se trate, deberán describirse detalladamente considerando sus
características esenciales como marca, modelo, número de serie,
especificaciones técnicas o comerciales, entre otras, a fin de distinguirlas
de otras similares – Art 40 RCFF).
 Personas físicas a través de coordinado – vehículo que le
corresponda
 Donativos deducibles- señalar el concepto y número de autorización.
Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo, inciso
b) del Código, los comprobantes fiscales digitales por Internet que
amparen donativos deducibles deberán señalar cantidad, valor y
descripción de los bienes donados o, en su caso, el monto del
donativo. (Artículo 40, RCFF).
 Arrendamiento de inmuebles – Número de cuenta predial.
 Enajenación de tabacos labrados o cigarros – Peso total del tabaco o
cantidad de cigarros enajenados.
 Fabricantes, ensambladores o distribuidores de autos nuevos – clave
vehicular –reglas 2.7.1.30. y 2.7.1.31. de la RMF-16.
42
REQUISITOS (XML)
13. Valor unitario (número).
14. Importe total (número o letra).
 Mencionar si el pago es una sola exhibición o en parcialidades.
 Señalar la forma de pago (método de pago) –OPCIONAL (regla
2.7.1.32. de la RMF-16).
15. Monto de los impuestos que se deben trasladar, desglosado por tasa
de impuesto, en su caso.
16. Monto de los impuestos retenidos, en su caso.
17. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de
primera mano de mercancías de importación, salvo cuando importen
mercancías por medio de tuberías o cables – regla 2.7.1.34.
18. Versión.
19. Tipo de comprobante.
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REQUISITOS (XML)
CFDI
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REQUISITOS (IMPRESO)
1. Código de barras o Folio fiscal – 3ra. RMF 2016.

2. Número de serie del CSD del emisor y del SAT.
3. La leyenda “Este documento es una representación impresa de un
CFDI” o “Este documento es una representación impresa de un
Comprobante Fiscal Digital a través de Internet”.
4. Fecha y hora de emisión y de certificación.
5. Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.
Salvo los emitidos a través de "Mis Cuentas"
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COMPLEMENTOS DE CFDI
El SAT publicará en su página de Internet los complementos que permitan

a los contribuyentes de sectores o actividades específicas,
incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan. (24
complementos y 4 complementos concepto).
Los complementos que el SAT publique, serán de uso obligatorio para

los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales,
contados a partir de su publicación en la citada página, salvo cuando
exista alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o
los libere de su uso.
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1. Timbre Fiscal Digital (TFD).

2. Estado de cuenta de combustibles de monederos electrónicos.
3. Donatarias.
4. Compra venta de Divisas.
5. Otros derechos e impuestos.
6. Leyendas Fiscales.
7. Persona Física integrante de Coordinado.
8. Turista Pasajero Extranjero.
9. SPEI de Tercero a Tercero.
10. Sector de ventas al detalle (Detallista).
11. CFDI Registro Fiscal.
12. Recibo de pago de Nómina.
13. Pago en especie.
14. Vales de Despensa.
15. Consumo de Combustibles.
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16) Aerolíneas.
17) Notarios Públicos.
18) Vehículo Usado.
19) Servicios Parciales de Construcción.
20) Renovación y sustitución de vehículos.
21) Certificado de destrucción.
22) Obras de Artes Plásticas y Antigüedades.
23) INE.
24) Comercio exterior.
Complementos Concepto
a) Instituciones Educativas Privadas.
b) Venta de Vehículos.
c) Terceros.
d) Acreditamiento IEPS
48
Regla 2.7.1.23 - CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes
inmuebles celebradas ante notario.
En operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles que se

celebren ante notarios públicos, los adquirentes:
• Comprobarán el costo de adquisición para efectos de deducción y

acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios expidan por los
ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a
dichos comprobantes el complemento que al efecto publique el SAT
en su página de Internet.
• Cuando no se proporcione la información de cualquiera de los datos

requeridos en el complemento, los adquirentes no podrán deducir o
acreditar el costo del bien o el gasto, con base en el CFDI que el
notario expida.
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No deberá expedirse el complemento en los siguientes casos:
a).- Por causa de muerte.
b).- A título gratuito.
c).- En las que el enajenante sea una persona moral.
d).- En las que se haga constar el convenio y aceptación de las partes de

que será el propio enajenante quien expida el CFDI.
e).- En las que los enajenantes de dichos bienes sean PF y éstas tributen
en el régimen de actividades empresariales y profesionales, y el inmueble
forme parte del activo de la PF.
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No deberá expedirse el complemento en los siguientes casos:
f).- Derivadas de adjudicaciones administrativas, judiciales o fiduciarias,

formalización de contratos privados traslativos de dominio a título oneroso;
así como todas aquellas transmisiones en las que el instrumento público
no sea por sí mismo comprobante del costo de adquisición
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DE EXTRANJEROS
Los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en

comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en México:
 Nombre, denominación o razón social.
 Domicilio.
 Número de identificación fiscal, o su equivalente, en su caso.
 Lugar y fecha de expedición.
 RFC de la persona a quien se expide el comprobante, o en su caso,
nombre, denominación o razón social.
 Cantidad, unidad de medida, y clase de bienes o mercancías, o descripción
del servicio o del uso o goce.
 Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número
o letra.
 Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o
goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los
impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto
correspondiente.
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CFDI SECTORES ESPECÍFICOS
Enajenación de productos del sector primario:
 Leche en estado natural.

 Frutas, verduras y legumbres.
 Granos y semillas.
 Pescados o mariscos.
 Desperdicios de animales o vegetales.
 Otros productos del campo no elaborados ni
procesados.
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 Otorguen el uso o goce temporal de inmuebles para colocación de anuncios
publicitarios o antenas de telecomunicación
 Pequeños mineros ($4,000,000)
 Enajenen vehículos usados
 Recolección de desperdicios y materiales para la industria del reciclaje (sin
local fijo e ingresos inferiores a $2,000,000)
 Servidumbres de paso
 Compra de obras de artes plásticas y antigüedades
 Compra de artesanías elaboradas por sí mismos (ingresos de $2,000,000.00).
Regla 2.4.3. de la RMF-16
54
 Se inscriban al RFC a través del adquirente, o bien proporcionen su RFC al

adquirente.
 Utilizar los servicios de un PSECFDI.
“Persona moral que opera como proveedor con autorización para ofrecer el
servicio de expedición de CFDI a través del adquiriente de bienes o
servicios.”
 El adquirente deberá retener:
 El ISR: 20% arrendamiento de inmuebles o servidumbres de paso, 5%
desperdicios industriales, 8% obras de artes plásticas y antigüedades.
 IVA trasladado (16%).
Reglas 2.7.3.1. a la 2.7.3.8. de la RMF-16
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EXPEDICIÓN DE CFDI POR NÓMINAS Y

CONCEPTOS ASIMILABLES A SALARIOS
56
CFDI POR NÓMINA
Sujetos obligados:
Las personas que realicen pagos a sus

trabajadores por la prestación de un servicio
personal subordinado, en términos del
Capítulo I, del Título IV, de la LISR, deberán
expedir y entregar comprobantes
fiscales.
Artículo 99, fracción III, de la LISR.
28
11/10/2016
57
CFDI POR NÓMINA
Comprobante fiscal
 Cumplir con los requisitos de los artículos 29, 29-A del CFF, Anexo 20 de la
RMF-15, Complemento del SAT
(Incluye asimilados a salarios - Regla 2.7.5.3. de la RMF-16).
 CFDI = Archivo electrónico XML. La representación impresa presume la

existencia del comprobante (no tiene validez fiscal)
 FIEL, Certificado de Sello Digital, Contratar un Proveedor de Servicios de

CFDI o utilizar la aplicación gratuita del SAT
58
ENTREGA DEL CFDI POR NÓMINA
La regla 2.7.5.2. de la RMF-16 establece que los contribuyentes entregarán

(de manera personal) o enviarán (correos) a sus trabajadores el CFDI en un
archivo con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.
Se recomienda que en el CFDI se incluya en un complemento, el cual se

sugiere que se firme por el trabajador, con la siguiente leyenda “Se puso a mi
disposición el archivo XML correspondiente y recibí de la empresa arriba
mencionada la cantidad neta a que este documento se refiere, estando
conforme con las percepciones y deducciones que en él aparecen
especificados”.
29
11/10/2016
59
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir, podrán
entregar una representación impresa del CFDI.
Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. El RFC del empleador.
III. El RFC de empleado.
60
Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página
o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del
CFDI, tendrán por cumplida la entrega de los mismos.
Los empleadores que no puedan realizar lo señalado en el párrafo que

antecede, podrán entregar a sus trabajadores las representaciones impresas
del CFDI de forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al término de
cada semestre.
30
11/10/2016
61
FACILIDAD – FECHA DE ENTREGA
DEL CFDI POR NÓMINA
Los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que
cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes
de la realización de los pagos correspondientes, o dentro del plazo señalado
en función al número de sus trabajadores o asimilados a salarios, conforme a
lo siguiente:
Número de trabajadores o asimilados a salarios Día hábil

De 1 a 50 3
De 51 a 100 5
De 101 a 300 7
De 301 a 500 9
Más de 500 11
62
REQUISITOS PARA DEDUCIR LA NÓMINA
• En cuyo caso considerarán como fecha de expedición y entrega de tales
comprobantes la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas
remuneraciones.
• Facilidad de emitir un CFDI mensual de nómina o asimilable a salarios –

Deberán incorporar el complemento del SAT por cada uno de los pagos
efectuados en el mes.
• Pagos por separación, o con motivo de resoluciones judiciales o laudos –

CFDI a más tardar el último día hábil del mes en que se haya realizado la
erogación.
• CFDI mensual – Asentar las cantidades totales de los complementos

incorporados – Guía de llenado del anexo 20.
• Esta opción no podrá variarse en el ejercicio en que se haya tomado.
31
11/10/2016
63
EXPEDICIÓN DE CFDI POR RETENCIONES
DE ISR E IVA
RETENCIÓN DE
IMPUESTOS
64
CFDI POR RETENCIONES
Emisión del CFDI de retenciones e información de pagos
La regla 2.7.5.4 de la RMF-16 establece que para los efectos de los artículos
76, fracciones III, XI, inciso b) y XVIII; 86, fracción V; 110, fracción VIII;117,
último párrafo; 126, tercer párrafo; 127, tercer párrafo; 132, segundo párrafo,
135 y 139, fracción I de la Ley del ISR; artículos 29, primer párrafo y 29-A,
penúltimo párrafo del CFF; artículos 32, fracción V y 33, segundo párrafo de la
Ley del IVA; artículo 5-A de la Ley del IEPS y la regla 3.1.15., fracción I, último
párrafo, el CFDI de retenciones e información de pagos se emitirán mediante
el documento electrónico incluido en el Anexo 20.
Asimismo, el CFDI de retención podrá emitirse de manera anualizada en

el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la
retención o pago.
32
11/10/2016
65

En los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o
actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la
información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los
contribuyentes podrán optar por considerarlo como el CFDI de las
retenciones efectuadas.
Cuando en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación de

emitir un comprobante fiscal por retenciones efectuadas, éste se emitirá, salvo
disposición en contrario, conforme a lo dispuesto en esta regla.
Opción constancia vía DIM Regla 2.8.1.13 de la RMF 2016.
66
Se dará por cumplida la obligación, con el CFDI que se emita por:
 Servicios profesionales.
 Arrendamiento.
 Autotransporte terrestre de carga.
Artículo 16, apartado A, fracción XII de la LIF-16, Regla 2.7.1.12. de la RMF-16
33
11/10/2016
67
EXPEDICIÓN DE CFDI POR PAGO EN
PARCIALIDADES
68
COMPROBANTE PARCIAL
Art. 29-A fracción VII inciso b - CFF
- Se emitirá un CFDI por el valor total de la operación, cuando ésta se

realice.
- Se emitirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban
posteriormente:
 Folio fiscal del CFDI emitido por el total de la operación.

 Valor total de la operación.
 Monto de los impuestos retenidos, así como los trasladados,
desglosados por tasas.
34
11/10/2016
69
ANEXO 20 DE LA RMF-15
formaDePago
Atributo requerido para precisar la forma de pago que aplica para este
comprobante fiscal digital a través de Internet. Se utiliza para expresar
Descripción
Pago en una sola exhibición o número de parcialidad pagada contra el
total de parcialidades, Parcialidad 1 de X.
Uso requerido
Tipo Base xs:string
Espacio en Blanco Colapsar
70
ANEXO 20 DE LA RMF-15
FolioFiscalOrig
Atributo opcional para señalar el número de folio fiscal del comprobante que se
Descripción hubiese expedido por el valor total del comprobante, tratándose del pago en
parcialidades.
Uso Opcional
Tipo Base xs:string
SerieFolioFiscalOrig
Atributo opcional para señalar la serie del folio del comprobante que se hubiese expedido
Descripción
por el valor total del comprobante, tratándose del pago en parcialidades.
Uso Opcional
Tipo Base xs:string
FechaFolioFiscalOrig
Atributo opcional para señalar la fecha de expedición del comprobante que se
hubiese emitido por el valor total del comprobante, tratándose del pago en
Descripción
parcialidades. Se expresa en la forma aaaa-mm-ddThh:mm:ss, de acuerdo con la
especificación ISO 8601.
Uso Opcional
Tipo Base xs:dateTime
MontoFolioFiscalOrig
Atributo opcional para señalar el total del comprobante que se hubiese expedido por
Descripción
el valor total de la operación, tratándose del pago en parcialidades
Uso Opcional
Tipo Especial cfdi:t_Importe
35
11/10/2016
71
72
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES EN
OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN
GENERAL
36
11/10/2016
73
PÚBLICO EN GENERAL
Los contribuyentes podrán elaborar un CFDI global diario, semanal o

mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las
operaciones realizadas con el público en general del periodo al que
corresponda y, en su caso, el número de folio o de operación de los
comprobantes de operaciones con el público en general que se hubieran
emitido, utilizando para ello la clave genérica en el RFC. Los contribuyentes del
RIF podrán emitirlo bimestralmente a través de Mis cuentas, incluyendo
únicamente el monto total de las operaciones del bimestre y el periodo
correspondiente
Adicionalmente deberán expedirse comprobantes “simplificados”:

 Notas de venta.
 Ticket máquina registradora.
 Comprobantes punto de venta.
En el CFDI global se deberá hacer la separación del IVA e IEPS.
74
PÚBLICO EN GENERAL
Para los efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas
con el público en general, los contribuyentes podrán remitir al SAT o
al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, el CFDI a
más tardar dentro de las 72 horas siguientes al cierre de las
operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o
bimestral.
Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios

no soliciten comprobantes de operaciones realizadas con el público
en general, los contribuyentes no estarán obligados a
expedirlos por operaciones celebradas con el público en
general, cuyo importe sea inferior a $100.00 (Cien pesos 00/100
M.N.).
37
11/10/2016
RECIENTES CAMBIOS EN LA 75
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2016

EN MATERIA DE COMPROBANTES
(INCLUYE LA 3ª RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF-16)
REGLA 2.7.1.32. CUMPLIMIENTO DE 76

REQUISITOS EN LA EXPEDICIÓN DE
SEGUNDA MODIFICACIÓN:
La presente regla señala que para dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo

29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podrán optar por
señalar en el comprobante fiscal digital a través de internet (CFDI) la expresión
NA o cualquier otra análoga, en lugar de lo siguiente:
- Régimen fiscal en el que tributa el contribuyente.

- Domicilio del local o establecimiento en el que se expide el CFDI.
- Forma en que se realizó el pago.
Con la modificación a esta regla se señala que la opción citada para el requisito
de señalar la forma en que se realizó el pago no será aplicable en los
siguientes casos:
38
11/10/2016
77
REGLA 2.7.1.32. CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS EN
LA EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES FISCALES
- Cuando se trate de pagos a través de cajeros automáticos mediante el envío
de claves a teléfonos móviles – Regla 3.3.1.37
- Cuando se trate de operaciones cuyo pago sea en efectivo, ya sea en

moneda nacional o extranjera, o bien, de metales preciosos, se encuentran
prohibidas de acuerdo con el artículo 32 de la Ley Federal para la Prevención
e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, mejor
conocida como Ley Antilavado.
- Cuando el pago se realice en una sola exhibición en el momento en el que se

expida el CFDI, o bien, haya sido pagado con anterioridad a la expedición del
citado CFDI.
REGLA 2.7.1.32. CUMPLIMIENTO DE 78

REQUISITOS EN LA EXPEDICIÓN DE
En estos casos el contribuyente deberá señalar en el campo correspondiente la
clave a la forma de pago realizada de conformidad con el siguiente catálogo
publicado en el portal del SAT:
Catálogo de métodos de pago

Clave Concepto
01 Efectivo
02 Cheque nominativo
03 Transferencia electrónica de fondos
04 Tarjetas de crédito
05 Monederos electrónicos
06 Dinero electrónico
08 Vales de despensa
28 Tarjeta de Débito
29 Tarjeta de Servicio
99 Otros
39
11/10/2016
79
VARIOS PAGOS:
En caso de aplicar más de una forma de pago en una transacción,

deberá seleccionarse cada una de las claves aplicables, empezando por
la que corresponda a la forma con la que se liquida la mayor cantidad
del pago y así, progresivamente hasta llegar al final a la forma con el
que se liquida la menor cantidad del pago, separadas por una (,).
80
PRESTACIÓN DE DESPENSA
Si los vales de despensa se otorgan a través de monederos electrónicos

autorizados por el SAT, deberás utilizar la clave “05 monedero
electrónico” y si se trata de vales entregados en papel se usará la clave
“08 Vales de despensa”.
40
11/10/2016
81
Si realizas operaciones con el público en general, el comprobante fiscal
digital (CFDI) lo podrás emitir en cualquier de las siguientes formas:
- Un CFDI por cada operación realizada, el cual deberá cumplir con

todos los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF y con el RFC
genérico XAXX010101000 (regla 2.7.1.26, RMF-16), o
- Un CFDI global diario, semanal o mensual, el cual debe reunir los

requisitos consagrados en la regla 2.7.1.24 de la RMF-16.
82
Para expedir el CFDI global de público en general debes conocer

exactamente cómo se liquidaron las contraprestaciones amparadas en
los comprobantes impresos, de máquinas registradoras u otros equipos
de registro; para así plasmar los métodos de pago utilizados.
Opcionalmente puede registrarse únicamente la clave 99 que

corresponde a “Otros”, en lugar de cada una de las claves aplicables.
41
11/10/2016
83
LA EXPEDICIÓN DE CFDI
TERCERA MODIFICACIÓN:
Se modifica la siguiente regla para indicar que en relación a la “forma de

pago” cuando el pago no se realice en una sola exhibición, esta facilidad
estará condicionada a que una vez que se reciba el pago o pagos se
deberá emitir por cada uno de ellos un CFDI al que se incorporará el
“Complemento para pagos” a que se refiere la regla 2.7.1.35.
84
LA EXPEDICIÓN DE CFDI
La facilidad prevista para anotar “NA” no será aplicable en los casos

siguientes:
b) En los actos y operaciones que establece el artículo 32 de la Ley

Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita y; (Quedará derogado al aplicarse el
complemento para pagos).
42
11/10/2016
85
REGLA 2.7.1.35. EXPEDICIÓN DE CFDI POR PAGOS

REALIZADOS
Cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá

un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y
posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se efectúen,
en el que se deberá señalar “cero pesos” en el monto total de la operación y
como “método de pago” la expresión “pago” debiendo incorporar al mismo el
“Complemento para pagos”.
86
REALIZADOS
El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos

integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación a
que se refiere el primer párrafo de la presente regla.
Los contribuyentes que realicen el pago de la contraprestación en una

sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al momento de la
expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito
y estas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión del CFDI
correspondiente, deberá utilizar, siempre que se trate del mismo
ejercicio fiscal, el mecanismo contenido en la presente regla para reflejar
el pago con el que se liquide el importe de la operación.
43
11/10/2016
87
REALIZADOS
Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el

“Complemento para pagos” que acrediten que la contraprestación ha
sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la
operación no podrá ser objeto de cancelación, las correcciones
deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos por
devoluciones, descuentos y bonificaciones.
88
REALIZADOS
Por lo que respecta a la emisión del CFDI con “Complemento para

pagos”, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá
cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos y
cuando se realicen a más tardar el último día del ejercicio en que fue
emitido el CFDI.
Finalmente, lo anterior entrará en vigor a partir de que se publique en el

Portal del SAT el “Complemento para pagos” y su uso sea obligatorio en
términos de la regla 2.7.1.8 (pasados treinta días naturales, contados a
partir de su publicación en el portal) – Art. segundo transitorio fracción
VII.
44
11/10/2016
89
REGLA 2.7.1.7. REQUISITOS DEL CFDI IMPRESO
Se modifica la regla para precisar que la representación impresa del

CFDI podrá contener el número de folio fiscal del comprobante, y
tratándose de pagos en plazos, deberá incluir la totalidad de los datos
contenidos en el “complemento para pagos” referidos en la regla
2.7.1.35.
90
ACREDITAMIENTO Y DEDUCCIÓN CON
BASE EN LOS COMPROBANTES
45
11/10/2016
91
EFECTOS FISCALES PARA LOS RECEPTORES DE
LOS COMPROBANTES FISCALES
Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no
reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo
29 del CFF, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se
plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no
podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.
Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales

simplificados no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.
Artículo 29-A, último párrafo del CFF.
92
VERACIDAD DE LA AUTENTICIDAD
REGLA 2.7.1.4 DE LA RMF-16
Para los efectos del artículo 29, tercer párrafo del CFF, el SAT a través
de su portal de Internet, sección “Factura electrónica” proporcionará:
- Un servicio de validación de CFDI, en el que se deberán ingresar,

uno a uno, los datos del comprobante que la plantilla electrónica
requiera, para obtener el resultado de la validación.
- Una herramienta de validación masiva de CFDI, consistente en una

aplicación informática gratuita, en la cual se podrán ingresar archivos
que contengan los datos de los comprobantes que se desee validar.
46
11/10/2016
VERIFICACIÓN 93
INFRACCIONES Y SANCIONES 94
POR NO EXPEDIR
COMPROBANTES CON BASE A
LAS DISPOSICIONES FISCALES
47
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95
INFRACCIONES Y SANCIONES
No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los
comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las
disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos
señalados en este Código, en su Reglamento o en las reglas de carácter general
que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, así como no atender
el requerimiento previsto en el quinto párrafo del artículo 29 de este Código, para
proporcionar el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet.
• De $13,570 a $77,580. En caso de reincidencia se clausurará el

establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 días;
• De $1,210.00 a $2,410.00 tratándose de RIF. En caso de reincidencia,
clausurarán el establecimiento en los plazos anteriores.
• De $12,070.00 a $69,000.00 para donatarias autorizadas. En caso de
reincidencia, además se revocará la autorización para recibir donativos
deducibles.
Artículos 83, fracción VII, y 84, fracción IV, del CFF
96
Expedir CFDI asentando la clave del registro federal de contribuyentes

de persona distinta a la que adquiere el bien o el servicio o a la que
contrate el uso o goce temporal de bienes.
• De $13,570 a $77,600 En caso de reincidencia se clausurará e el

establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 días;
• De $1,360.00 a $2,710.00 tratándose de RIF. En caso de

reincidencia, clausurarán el establecimiento en los plazos anteriores.
Artículos 83, fracción IX, y 84, fracción VI, del CFF
48
11/10/2016
97
Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet que señalen corresponder a

donativos deducibles sin contar con la autorización para recibir donativos
deducibles.
• De tres a cinco veces el monto o valor señalado en el comprobante fiscal

digital por Internet que ampare el donativo.
Artículo 83, fracción XI, y 84, fracción X, del CFF
98
FISCALIZACIÓN
49
11/10/2016
99
CFDI
FISCALIZACIÓN
Regla 2.8.5.5 Propuesta de pago con base en los CFDI que obran en
poder de la autoridad
• Para el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de las PF y
PM en materia del ISR, relacionadas con la presentación de pagos
provisionales, mensuales, trimestrales, así como de su declaración del
ejercicio, el SAT podrá emitir cartas invitación con las respectivas
propuestas de pago, en los siguientes casos:
• A contribuyentes omisos respecto de la obligación fiscal de ISR.
• Con base en la información que obra en sus bases de datos sobre la

facturación electrónica, identifique que obtuvieron ingresos en el
periodo vencido, y hayan declarado ingresos en cero, o los ingresos
declarados en el periodo vencido no corresponden a la información que
existe de la factura electrónica.
100
CFDI
FISCALIZACIÓN
Regla 2.8.5.6. Declaración prellenada con propuesta de pago de

ISR provisionales e IVA, con base en los CFDI
La regla establece que el SAT podrá enviar declaraciones prellenadas

de pagos provisionales de ISR y definitivos de IVA con base en la
información contenida en los CDFI.
La declaración prellenada constituye una invitación con propuesta de

pago, por lo que no determina cantidad a pagar
50
11/10/2016
101
C.P.C. Ramiro Ávalos Martínez

Socio Área Fiscal
ravalos@bakertillymexico.com
TW
@ramiroavalos
FB
/ramiro.avalosmartinez
51

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11/10/2016

• PM régimen general de ley

• PM con fines no lucrativos

• PF con actividades empresariales y profesionales

• PF del Régimen de Incorporación Fiscal

• Residentes en el extranjero con ingresos provenientes de

HONORARIOS, RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artículo 32, fracción III, de la LIVA

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICOS

Artículo 19, fracción II, de la LIEPS

PM - PRÉSTAMO A SOCIOS, EMPLEADOS O TERCEROS

PM Y PF CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES -

PM - ANTICIPOS A REMANENTE O REMANENTE DISTRIBUIDO

Cuando el adquirente efectúe la retención a que se refiere el párrafo anterior,

FEDATARIOS PÚBLICOS - ADQUISICIÓN DE BIENES

PERSONAS QUE REALICEN PAGOS POR PREMIOS

Artículo 1-A de la LIVA:

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

FEDATARIOS PÚBLICOS – ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI)

CFDI como constancia de retenciones o pago (nómina,

Comprobante fiscal por operaciones con el público en

Traslado • Carta porte

Proveedor de certificación de CFDI

Herramienta electrónica Mis Cuentas

Comprobante fiscal Opciones Se requiere

Proveedor de Fiel + certificado de

Los contribuyentes obligados deberán cumplir con las obligaciones siguientes:

- Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente.

- Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el

- Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF.

a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo

b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.

c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria.

El SAT podrá autorizar a proveedores de certificación de comprobantes

Al respecto, el artículo 39 del RCFF establece lo siguiente:

- Cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el

Los contribuyentes podrán comprobar la autenticidad de los comprobantes

En el caso de las devoluciones, descuentos y bonificaciones a que se

Nodo requerido para precisar la información

Nodo requerido para enlistar los conceptos

Artículo 29 , En CFDI, se le agrega nodo complemento

Regla 2.7.1.7. de la RMF-16

1. Código de barras o Folio fiscal – 3ra. RMF 2016.

Salvo los emitidos a través de "Mis Cuentas"

El SAT publicará en su página de Internet los complementos que permitan

Los complementos que el SAT publique, serán de uso obligatorio para

1. Timbre Fiscal Digital (TFD).

En operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles que se

• Comprobarán el costo de adquisición para efectos de deducción y

• Cuando no se proporcione la información de cualquiera de los datos

No deberá expedirse el complemento en los siguientes casos:

a).- Por causa de muerte.

b).- A título gratuito.

c).- En las que el enajenante sea una persona moral.

d).- En las que se haga constar el convenio y aceptación de las partes de

No deberá expedirse el complemento en los siguientes casos:

f).- Derivadas de adjudicaciones administrativas, judiciales o fiduciarias,

Los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en

Enajenación de productos del sector primario:

 Leche en estado natural.

 Se inscriban al RFC a través del adquirente, o bien proporcionen su RFC al

Reglas 2.7.3.1. a la 2.7.3.8. de la RMF-16