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Contenido
INFORMES TRIBUTARIOS La Obligación Tributaria y los Deberes Administrativos .......................................................................... I-1
Fases de Operación y Retroalimentación del Sistema Tributario ........................................................... I-5
Infracciones Relacionadas con la Obligación de llevar Libros y/o Registros,
Sanciones y Gradualidad .................................................................................................................................................. I-8
ACTUALIDAD Y La Amnistía Laboral y de Seguridad Social a propósito de la entrada en vigencia
APLICACIÓN PRÁCTICA
del TUO de las MyPES .......................................................................................................................................................... I-14
Algunos Alcances Tributarios y Contables de los Consorcios con Contabilidad
Independiente ............................................................................................................................................................................ I-19
Informes Tributarios
Ficha Técnica tributarias y deberes administrativos que 5. Obligación tributaria
determinados sujetos tienen que cumplir Se puede sostener que los elementos de
Autor : Dr. Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de ante el Estado. la obligación tributaria son3:
León*
Mientras que las obligaciones tributarias
Título : La Obligación Tributaria y los Deberes consisten en la transferencia de riqueza 5.1. Acreedor
Administrativos económica por parte de los agentes Se trata del Estado.
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 170 - Primera económicos a favor del Estado, los de-
Quincena de Noviembre 2008 beres administrativos son actividades 5.2. Deudor
complementarias que deben realizar los
Son los sujetos que deben cumplir con
referidos agentes.
financiar la actividad estatal.
1. Introducción Por ejemplo, el pago de un impuesto es
Aquí se encuentran fundamentalmente
En esta oportunidad, haremos un estudio una obligación tributaria, mientras que
las personas naturales y las personas
de Política Fiscal y Derecho Tributario el cumplimiento de la declaración jurada
jurídicas.
sobre los conceptos y diferencias relativas facilita dicho pago.
a la obligación tributaria y los deberes 5.3. Prestación
administrativos. 4. Relación jurídico - tributaria Es el comportamiento que debe cumplir
Este concepto resalta el hecho que la tri- el deudor para satisfacer el interés fiscal.
2. Norma tributaria butación debe estar sometida a la ley.
Generalmente se trata de la conducta de
La ley regula las relaciones entre el Estado Villegas2 es partidario de la posición se- dar una determinada suma de dinero a
y las personas naturales o jurídicas que gún la cual la relación jurídico – tributaria favor del Fisco.
tienen que cumplir con la obligación consiste en la obligación tributaria.
tributaria (pago) y/o ciertos deberes ad- Sólo por excepción se acepta la posibili-
ministrativos vinculados a aquella. Una característica fundamental de la dad del pago en especie o la prestación
obligación tributaria y de las obligacio- de servicios por parte del deudor.
Esta clase de ley se conoce como norma nes especiales (pagos anticipados) tiene
tributaria.1 que ver con su contenido esencialmente 5.3.1. Tributo
económico. Consiste en la prestación de dar al Fisco
3. Relaciones fiscales En efecto, todas estas obligaciones se tra- cierta suma dineraria con carácter defi-
Las relaciones fiscales pueden ser ducen en la entrega de una determinada nitivo4.
entendidas como el conjunto de vin- cantidad de dinero a favor del Fisco. Es decir, que el deudor se desprende de
culaciones tributarias y administrativas El Derecho Tributario Sustantivo es el una parte de su patrimonio que no va
entre las personas naturales o jurídicas conjunto de reglas que regulan a la a retornar.
y el Estado. obligación tributaria y las obligaciones Así sucede, por ejemplo, con el pago de
En cuanto a su naturaleza, estas relacio- especiales. regularización del Impuesto a la Renta
nes fiscales se traducen en obligaciones anual.
* Profesor Principal de la Pontificia Universidad Católica del Perú.
1 BRAVO CUCCI, Jorge. Fundamentos de Derecho Tributario. Lima, 2 Villegas, Héctor. "Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributa- 3 BRAVO CUCCI, Jorge, op. cit., p. 298.
Palestra Editores, 2003, p. 146. rio". Buenos Aires, Ediciones DEPALMA, 1980, Tomo I, p. 218. 4 Ibid., p. 307 – 308.